Справедливое обращение с поставщиками Справедливость необходима при общении со всеми заинтересованными лицами, особенно поставщиками. СЕО компании W. L. Gore & Associates Терри Келли говорит: «Мы не из тех мелочных, трясущихся над каждым центом компаний, которые готовы

10.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 60 учитывается долг предприятия перед поставщиками. По дебету счета 60 (в корреспонденции

• ДОГОВОР
• ПОДРЯДЧИК
• ПОСТАВЩИК

В статье рассматриваются особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

• Задачи и основные принципы организации учета производства продукции (работ, услуг)
• Бухгалтерский учет финансовых результатов сельскохозяйственных организаций

В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ, услуг и др.

Большинство расчетных взаимоотношений возникают по обязательствам покупателей оплатить в установленные сроки стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и другой задолженности после выполнения поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

В организации бухгалтерского учета большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Актуальность данной темы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги, что закрепляется в договоре.

Денежные расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Одним из первичных документов по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, платежных поручений, аккредитивов, расчетных чеков. В связи с этим возникает необходимость введения такого реквизита как «наименование платежного документа».

Богомолов А.М. утверждает, что счет-фактура является незаменимым документом при возникновении разногласий между поставщиком и грузополучателем, т.к. в ней содержится вся информация, как о грузополучателе, так и о грузоотправителе, дате, способе отгрузки. Часто при доставке груза предприятия пользуются услугами сторонних организаций. Поэтому в структуру счета-фактуры можно добавить информацию об организации перевозчике (ее название, адрес).

Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. Предприятия имеют возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров. Как правило, это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.

Для учета расчетов за поступившие материалы, товары, выполненные работы и оказанные услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является активно-пассивным, но больше тяготеет к пассивному, так как имеет преимущественно кредитовое сальдо, показывающее сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в результате акцепта счета, но может иметь и дебетовое сальдо, показывающее сумму дебиторской задолженности, возникшей в результате выданного поставщикам и подрядчикам аванса.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО СХП «БИС» осуществляется на 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Аналитический ООО СХП «БИС» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале – ордере №6. В данном журнале – ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Основанием для записей в журнале-ордере являются:

• счета-фактуры поставщиков материальных ценностей и услуг;
• данные из ведомости учета неотфактурованных поставок;
• данные из ведомости учета материалов в пути;
• данные из ведомости учета расчетов с субподрядными организациями (ф. N 5-с используется в строительстве).

Рассмотрим порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками на конкретной ситуации.

В соответствии с договором поставки от 15 апреля 2013 года, в мае 2013 года в поступил щебень фракции 20-40 мм от ОАО «Лавский карьер» на сумму 520 000 руб. Стоимость без НДС 440 678 руб. Ставка НДС 18% 79 322 руб. 13 мая 2013 года с расчетного счета была перечислена вся сумма полученных материалов.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет счета 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Расчеты по договорам поставки» - 440 678 руб. – приняты к учету материалы;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Расчеты по договорам поставки» – 79 322 – отражен НДС, выделенный счете-фактуре, выданном поставщиком;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Расчеты по договорам поставки»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 520 000 руб. – перечислено с расчетного счета ОАО «Лавский карьер» за поставленные материалы.

Завершая исследование организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками внести следующие предложения:

• при расчете с поставщиками и подрядчиками использовать аккредитивную форму расчетов, которая гарантирует немедленную оплату счетов поставщика и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины;
• разработать и утвердить график документооборота, который упростит работу бухгалтера и будет способствовать более налажено вести учет первичных документов при расчетах;
• усилить контроль за состоянием расчётов, создать инвентаризационную комиссию
• в перспективе обновлять компьютерную программу, используемую при ведении бухгалтерского учёта на предприятии;
• для уменьшения документооборота использовать универсальный передаточный документ (УПД).

Список литературы

1. Богомолов, А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля на предприятии / А.М. Богомолов // Современный бухучет. – 2014. - №5. – С.20-22.
2. Березкин, М.И. Совершенствование расчетов с поставщиками и подрядчиками. / М.И. Березкин // Научный поиск молодежи XXI века. Сборник научных статей по материалам XII Международной научной конференции студентов и магистрантов Часть 3. – 2012. – С.26-31
3. Варламова, Т.П., Безналичный расчет и учет: учебное пособие/ Т.П. Варламова, В.А. Фофанов.– М.: Экзамен, 2010. - 315с.
4. Гетьман, В.Г., Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В.Г. Гетьаман, В.А.Терехова.–М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»,2013.- 496 с.
5. Костюкова, Е.И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Е.А. Костюкова, С.А. Тунин[и др.] – М.: КНОРУС, 2014. – 408 с.
6. Лубяная, В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность / В.С. Лубяная // Налоговый вестник. – 2011. - №10. - с.90-99
7. Сотникова, Л.В. Учет расчетов / Л.В Сотникова // Бухгалтерский учет. - 2011. - №6. - С.18-23.

Наиболее активное движение финансовых потоков организации происходит при взаиморасчетах с предприятиями-контрагентами. Скорость оборота денежных средств, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности компании. Все указанные позиции оцениваются потенциальными партнерами перед заключением договоров.

План счетов, используемых для бухгалтерского учета

Для корректной работы бухгалтерии организаций, ведущих бухгалтерский и налоговый учет, создан единый стандартный план счетов. Все используемые отражаются на соответствующей позиции. Для повышения эффективности применения они разделены на группы по назначению. Раздел для взаимодействия с контрагентами предприятия начинается с цифры 6, расчеты с поставщиками - 60 счет, с покупателями - 62 и т. д. Описываемая группа состоит из пассивных и активно-пассивных счетов, которые отражают движение финансовых потоков по заключенным хозяйственным договорам.

Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами

Анализ экономической деятельности предприятия, эффективность и рентабельность его работы оценивается по многим критериям. В их число входит отслеживание финансовых потоков при расчетах с поставщиками. Бухгалтерский счет 60 позволяет получить информацию, которая дает возможность выполнять следующие задачи:

• Контроль за состоянием сумм задолженности перед подрядными организациями и поставщиками товаров и материалов (информация актуальна как для собственников, так и для предоставления достоверной отчетности).
• Формирование информационной базы. На основе ее происходит отслеживание скорости оборота. Применяется при формировании управленческих отчетов.
• Контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним.
• Составление плана платежей поставщикам при распределении финансовых ресурсов.
• Исключение возможности нарушения законодательства и отслеживание просроченных платежей.

Счет номер 60

60 счет используется предприятиями в качестве балансового, пассивного независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для отражения информации по каждому из поставщиков и подрядных организаций. Основанием для начала учета являются:

• заключение договора на поставку ТМЦ, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
• оказание услуг различного характера (коммунальные, ремонт и содержание зданий, сооружений, машин и оборудования);
• транспортировка грузов;
• выполнение работ подряда и т. д.

В стандартизированном плане счетов бухгалтерского учета 60 счет называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический обобщенный учет ведется по всем организациям. Для аналитики создаются субсчета. В балансе счет 60 отражается в накопительном виде и показывает сумму задолженности предприятия по всем поставщикам и подрядчикам. Аналитический учет для получения достоверной и объективной информации должен вестись по отдельному контрагенту или договору.

Документооборот по 60 счету

Для формирования движения расчетов с контрагентами предприятия используется 60 счет. Движение по нему происходит за счет поступления следующих документов:

При поставках товара без документа факт поступления также отражается по регистрам. В момент предъявления товарных накладных 60 счет корректируется на разницу между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.

Операции по К счета 60

Балансовый, пассивный 60 счет бухгалтерского учета показывает возникающую у предприятия сумму задолженности перед контрагентами. Сальдо на начало и конец периода, как правило, отражается по кредиту. По отдельным поставщикам сальдо может быть дебетовым в случае предоплаты согласно условиям договора. В корреспонденции с 60 счетом по кредиту дебет может быть следующих счетов:

• 07, 08 - покупка, модернизация, оприходование внеоборотных активов;
• 10, 15 - материалы, товары, полученные от поставщика;
• 19 - сумма НДС, отраженная в товарно-транспортных документах;
• 20, 23, 25, 26 - работы, выполненные сторонними организациями, отнесены на увеличение стоимости основного, вспомогательного производства, общехозяйственные или ;
• 41 - приобретены товары;
• 43, 44 - увеличение торговых издержек за счет оказания услуг подрядными организациями;
• 50, 51, 52, 55 - возврат денежных наличных или безналичных средств от поставщика (излишне уплаченные суммы, внесение части аванса вследствие невозможности поставки оговоренной партии товара или ее отправки партнеру по качественным или иным причинам, расчеты по выставленным претензиям);
• 60 - зачет ранее оплаченных в качестве аванса сумм;
• 66 - гашение части краткосрочного займа (ссуды) за счет договора цессии;
• 76 - сумма претензий, предъявленных покупателю;
• 79 - головная организация оплатила поставленные филиалу или ТМЦ;
• 91.2 - курсовая (отрицательная) разница по расчетам с использованием валюты списана как прочие расходы.

Операции по Д счета 60

По дебету счета находят отражение операции, связанные с погашением кредиторской задолженности по конкретному контрагенту. Счет 60 проводки по дебету в корреспонденции со следующими позициями:

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Введение
• 3.2 Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
• Глава 4. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Техма-Свет"
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

В современных условиях хозяйствования трудно переоценить роль адекватной системы учета и контроля в формировании информации о договорных и расчетных отношениях между предприятиями, повышении ответственности контрагентов за выполнение договорных обязательств и обеспечении своевременных платежей.

В силу экономического характера область расчетных операций предприятий весьма разнообразна, поэтому объектом исследования настоящей работы выбраны расчеты, непосредственно связанные с дебиторско-кредиторскими отношениями контрагентов по хозяйственным договорам, предметом которых являются расчеты по товарным операциям.

Нарушение условий хозяйственных договоров обуславливает необходимость использования альтернативных способов расчетов и соответствующего бухгалтерского оформления расчетных операций при прекращении обязательств отступным, новацией, зачетом, уступкой права требования и т.п. Отсутствие в учетных регистрах информации по заключенным хозяйственным договорам препятствует получению объективной и достоверной информации об их своевременном и надлежащем исполнении и является, на наш взгляд, одной из причин нарушения договорной и расчетно-платежной дисциплины на предприятиях.

Практика последних лет свидетельствует, что форма расчетов с контрагентами, при которой обстоятельно обоснованы средства платежа, сроки исполнения обязательств, способы обеспечения или гарантии получения платежей, обеспечивает их своевременность и способствует ускорению оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности по расчетам и, в целом, укреплению финансового состояния организации.

Несвоевременные расчеты могут привести к снижению доходов предприятия - кредитора, и потому поставщик (кредитор) более заинтересован в срочной оплате и должен не только выявлять в оперативном порядке просроченные долги, но и предпринимать меры к их возврату. Что касается области внешних взаимоотношений с коммерческими партнерами, думается, что в современных условиях хозяйствования предприятиям необходима объективная оценка финансового состояния и платежеспособности своих партнеров перед заключением договоров.

Все сказанное подтверждает актуальность выбранной темы, теоретическую и практическую значимость предмета ее исследования.

Целью курсовой работы является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО "Техма-Свет":

- дать понятие, сущность и классификация расчетов предприятия с контрагентами;

- дать характеристику деятельности предприятия;

- изучить учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- разработать предложения по улучшению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на основании результатов анализа учета.

Объект исследования данной курсовой работы - организация ООО "Техма-Свет".

Предметом исследования является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО "Техма-Свет".

При написании курсовой работы были использованы монографический метод и метод сравнительного анализа.

Информационная база исследования представлена законами РФ, постановлениями Правительства РФ, нормативными актами Министерства Финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ, а также регистрами синтетического и аналитического учета, данными оперативного учета ООО "Техма-Свет".

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых и практиков в области бухгалтерского учета: Бакаева А.С., Андреева В.Д., Кондракова Н.П., Савицкой Г.В.

Методологической и теоретической основой послужили труды отечественных ученых, работы которых в определенной степени связаны с различными аспектами изучаемых вопросов. Методика исследования включает в себя изучение и обобщение знаний полученных из российской теории и практики, выполнение расчетно-аналитических процедур по анализу, бухгалтерскому учету, оценке, аудиту дебиторской и кредиторской задолженности, а также расчетов предприятия в целом.

Теоретическая значимость исследования: проанализированы и обобщены основные способы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Источниками информации для проведения анализа являются данные бухгалтерского учета ООО "Техма-Свет".

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчетные операции сопровождают деятельность любой организации. В настоящее время существует множество вариантов осуществления расчетных операций как внутри самой организации, так и с ее контрагентами. В табл. 1.1 представлена классификация расчетов организации для целей бухгалтерского учета.

Таблица 1.1 - Классификация расчетов организации

Кроме того денежные расчеты подразделяются на наличные, когда должник вручает кредитору деньги в натуральной форме, и безналичные, т.е. расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям с использованием для этого денежные средства на банковских счетах. Не денежные расчеты - это исполнение обязательств не денежными средствами. При этом используются такие варианты расчетов, как договор мены, товарообменные (бартерные) операции, взаимозачеты, вексельные расчеты, уступка права требования, исполнение обязательств третьим лицом, перевод долга. Также к не денежным расчетам можно условно отнести и списание дебиторской задолженности. В зависимости от используемой формы расчетов применяются соответствующие счета бухгалтерского учета.

Деление контрагентов на физические и юридические лица связано, как правило, с формой оплаты. Физические лица в основном рассчитываются наличными денежными средствами, а юридические - безналичными.

Использование авансов и/или предварительной оплаты при расчетах с контрагентами, обусловлено желанием организации уменьшить риск неплатежа со стороны организации - партнера.

По экономическому содержанию контрагенты подразделяются на 4 основные группы. Данное Разделение отражено и в главных счетах, используемых при расчетных операциях с ними. Это счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (поставщики поставляют предметы и средства труда, а подрядчики выполняют строительные и иные работы для нее по ее заказу), счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами". Отдельное место в составе данных расчетных операций занимает счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", поскольку применяется при расчетах с обособленными подразделениями организации, являющимися отдельными юридическими лицами, либо в связи с передачей ее имущества другой организации в доверительное управление.

По отношению к среде предприятия все расчеты можно Разделить на две группы. Первая группа - внешние расчетные операции. Это операции данной организации с другими юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися ее штатными работниками. Вторая группа - внутренние расчетные операции. Это операции по расчетам организации со своими штатными работниками, подотчетными лицами и учредителями. В составе внешних расчетных операций рассматриваются расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, а также внутрихозяйственные расчеты.

расчет учет поставщик подрядчик

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета.

К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Получив денежную выручку за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), предприятия используют средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей государству но налогам, социальному страхованию и т.п. В результате у предприятий и организации возникают расчетные взаимоотношения с финансовыми органами, органами обеспечения, страховыми организациями.

В ряде случаев предприятия могут иметь расчетные взаимоотношения с отдельными лицами. Также взаимоотношения возникают при выдаче денежных средств под отчет для хозяйственных различных поручений, при получении ссуд на индивидуальное жилищное строительство и так далее.

У предприятий и организаций расчетные взаимоотношения могут возникать с разнообразными организациями (объединениями, ассоциациями) по различным платежам. Таким образом, расчетные взаимоотношения предприятий многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, прочими организациями, финансовыми органами и так далее.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

Кредиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

В российской практике к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся дивидендам и др.

Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности.

Возникновение и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Чтобы увеличить объем продаж, а следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали товар, не требуя немедленной оплаты, т.е. в долг. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая, - дебитором.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями), по выплате доходов и т.д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.

Согласно ст.822 ГК РФ товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что заемщик вправе во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации.

В отличие от товарного коммерческий кредит предоставляется во исполнение обязательств по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Он может быть осуществлен в виде аванса, предварительной оплаты товаров либо, наоборот, путем предоставления покупателю отсрочки или рассрочки оплаты приобретаемых товаров или оказываемых услуг. Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными средствами.

Вместе с тем дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя полностью отождествлять с коммерческим кредитом, поскольку ее существование во многом обусловлено действующими формами расчетов между организациями и неудовлетворенным спросом на денежную массу. К тому же за нее в пределах срока платежа по договору не взимается процент.

В большинстве случаев долговые обязательства возникают тогда, когда поставщик отгружает товары и отражает на своем активе требование к покупателю в объеме стоимости поставленных товаров или оказанных услуг. Это требование должно быть покрыто зачислением соответствующей суммы денежных средств на расчетные счета или в кассу организации-поставщика. Существуют и неденежные формы покрытия задолженности в виде бартера. При любой форме удовлетворения долговых обязательств плательщиком ответственность за их исполнение реализуется путем обращения взыскания на все имущество организации, числящееся на ее балансе.

Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности на которые принадлежит данной организации.

Дебиторская задолженность предприятия-кредитора относится к его долгосрочным или текущим (краткосрочным) активам, поскольку представляет собой ту часть имущества предприятия, которая принадлежит ему по праву, но находится у других лиц. Со временем она должна быть компенсирована, т.е. оплачена предприятию денежными средствами или поставкой товаров на бартерной основе.

Как правовая категория, кредиторская задолженность организации - особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательственных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества она принадлежит организации на правах владения или даже праве собственности; как объект обязательственных отношений - это долги организации перед кредиторами, т.е. лицами, управомоченными на истребование или взыскание с организации указанной части имущества.

С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность юридически следует считать частью имущества, являющуюся предметом возникших из различных правовых отношений долговых обязательств организации-дебитора перед управомоченными лицами - кредиторами. Она подлежит бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.

Согласно общему правилу "юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом" (п.1 ст.56 ГК РФ). Здесь имеется в виду имущество организации, включая долговые обязательства. Ответственность организации реализуется путем обращения взыскания на все ее имущество, числящееся на балансе.

В узком смысле дебиторская задолженность - это то, что контрагенты должны данной организации. В сфере горизонтальных взаимоотношений с партнерами и контрагентами эта задолженность образуется при выполнении условий договоров, при которых организация-кредитор обладает имущественным правом требования к противоположной стороне. Имущественные требования данной организации к контрагентам, которые не оплатили товары, выполненные работы или оказанные услуги, являются типичными примерами дебиторской задолженности. В значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках недоговорных обязательств.

В сфере вертикальных правоотношений дебиторская задолженность возникает тогда, когда в силу каких-либо оснований органы государства или местного самоуправления обязаны произвести определенные компенсационные выплаты данной организации. Например, согласно ст.78 и 79 НК РФ налоговые органы несут обязательства по возврату налогоплательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и пеней. Во всех случаях, когда у лица, противостоящего в правоотношении организации-кредитору, существует обязанность, предметом которой является долг, либо ранее имевшееся иное обязательство трансформируется в долговое, у кредитора появляется право требования уплаты (передачи, возврата) этого долга. Исполнение дебитором своей долговой обязанности и получение кредитором соответствующего удовлетворения прекращают обязательство.

Важное значение в правовом отношении имеют взаимное признание долговых обязательств, критерии отнесения юридических и физических лиц к дебиторам и кредиторам.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации предусматривает необходимость сверки расчетов с дебиторами и кредиторами, т.е. признания факта и величины взаимных долговых обязательств каждой стороной. Это является обязательным условием и составной частью аудиторской проверки и оценки достоверности финансовой отчетности организации, предъявления взаимных претензий по возмещению долговых обязательств при рассмотрении споров в суде. Характер признания взаимных обязательств по платежам зависит от особенностей их формирования. Дебиторская и кредиторская задолженность чаще всего возникает при предварительной оплате товаров и услуг, при продаже их в кредит и оплате в рассрочку. Условие предварительной оплаты выставленных счетов при нарушении денежного обращения и нестабильности платежей довольно часто используется в договорах купли-продажи. Предварительной признается полная или частичная оплата товара покупателем до его передачи продавцом в установленный договором срок, причем срок оплаты необязательно должен быть максимально приближен к сроку передачи товаров поставщиком.

По своей экономической природе предоплата является разновидностью коммерческого кредитования, выгодного поставщику или продавцу. До срока фактического поступления товаров и оказания услуг у кредитора-покупателя временно изымаются платежные средства и используются в обороте организации-дебитора. Вместе с тем у нее возникает обязанность передать предварительно оплаченные товары и услуги в установленный договором срок. В противном случае покупатель может предъявить иск о передаче товарно-материальных ценностей или отказаться от товара и потребовать возврата уплаченной суммы вместе с причитающимися процентами. Если же предоплата, предусмотренная договором, не была осуществлена, предприятие-поставщик может по своему выбору либо не передавать товар до его оплаты, либо отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.

В отличие от предварительного платежа при отпуске товаров и услуг в кредит платеж является отсроченным. Покупатель обязан оплатить счета за товары или услуги спустя определенное время, продолжительность которого определяется договором. Если же этот срок сторонами не оговорен, оплата должна производиться в разумный срок после заключения договора поставки или купли-продажи. Обычно он равен 30 дням со дня предъявления соответствующего требования.

Правовые последствия неисполнения обязанностей по поставкам с оплатой в кредит аналогичны последствиям неисполнения обязанностей по предварительной оплате.

Если в договоре предусмотрено, что право собственности на товар сохраняется за поставщиком до его оплаты, сохраняется и право требовать возврата неоплаченного товара или его части. Когда право собственности перешло к покупателям в момент передачи товара, проданного в кредит, с момента его передачи покупателю и до оплаты он признается находящимся в залоге у организации-поставщика (продавца). Покупатель в этом случае может распоряжаться неоплаченным товаром только с согласия поставщика.

При оплате поставки в рассрочку в договоре необходимо указывать цену товара, порядок оплаты, сроки периодических платежей и их размер. При отсутствии таковых в договоре, даже при включении в него условий о наименовании и количестве товаров и услуг, об их оплате в рассрочку, договор купли-продажи в кредит признается незаключенным.

Организация-поставщик получает право при невнесении покупателем очередного платежа отказаться от исполнения договора и потребовать возврата проданного товара. Однако согласно действующему законодательству это право существует до тех пор, пока оплаченная покупателем сумма не превышает половины стоимости товара.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность отражается в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление и истечение срока возникновения, изменения или прекращения гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон.

Сроки бывают нормативные - установленные законом или иным правовым актом и договорные - определенные соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течении которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите - срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности.

Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной: ее отражают на забалансовом счете еще в течении 5 лет.

Кредиторская задолженность по истечению срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Основой рыночных отношений являются деньги. Они связывают интересы продавца и покупателя. Покупатель платит деньги продавцу, рассчитывая затем продать результаты своего труда и получить за это деньги. Часть из них он отдаст банку в погашение кредита и бюджетам различных уровней в виде налогов, а остальное - использует на собственные нужды.

Рыночное отношения - это, прежде всего финансовые отношения, когда участники рыночных отношений предполагают заработать деньги и использовать их на различные цели.

Финансовые отношения предприятий состоят из 4 групп. Это отношения:

­ с другими предприятиями и организациями;

­ внутри предприятия;

­ внутри объединений, внутри финансово-промышленных групп;

­ с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и др.

Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, и т.д.

Самая большая по объему денежных платежей группа-это отношение предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукцией и приобретением товарно-материальных ценностей для хозяйственной деятельности, оказанием услуг сторонним организациям. Роль этой группы финансовых отношений первична, т.к. именно в этой сфере материального производства создается национальный доход, предприятие получает выручку от реализации продукции и прибыль .

Промышленные предприятия расчеты с другими предприятиями и организациями осуществляют с последующей или предварительной оплатой договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров. В общепринятой практике договор обычно содержит такие реквизиты, как наименование договора, обозначение договаривающихся сторон, характеристику предмета договора, цены и условия транспортировки, ответственность за товарно-материальные ценности, гарантия исполнения обязательств, порядок возмещения убытков. Предпосылкой законности соглашения является дееспособность сторон. Цену следует либо четко оговорить и зафиксировать, либо однозначно вывести из условий договора .

Сроки поставки обычно предусматривают в договоре. Если их нет, они не вытекают из существа и целей договора, покупатель имеет право требовать поставки в любое время. Невыполнение обязательств по договорам, является нарушением предпринимательской этики и договорной дисциплины и влечет за собой имущественную ответственность предприятия - поставщика. Любой заключенный предприятием договор содержит сведения о сроке погашения задолженности. Положительным моментом является утверждение и введение в действие Регламента "Порядок работы с платежными документами".

Бухгалтерский учет является составной частью системы управления производством. Он необходим, прежде всего, для информационного обеспечения системы управления, причем на всех уровнях. В частности, учетная информация привлекается для управления на следующих уровнях: внутрихозяйственном (в производственных подразделениях), общехозяйственном (по хозяйству в целом) и на внешних уровнях управления производством .

На внутрихозяйственном уровне для этих целей используются данные первичного и сводного учета: от первичных документов до соответствующих отчетов подразделений; на общехозяйственном уровне - данные текущего бухгалтерского учета вплоть до отчетности; на внешних уровнях управления - главным образом данные отчетности (от текущей до годовой).

Организация финансового бухгалтерского учета на предприятиях слагается из ряда элементов: системы документирования операций при помощи соответствующих форм первичного учета; документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ; плана счетов, состоящего, из бухгалтерских счетов для отражения хозяйственных операций; применяемой формы бухгалтерского учета; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии; организации хранения бухгалтерской документации и регистров. Некоторые из перечисленных элементов, являясь составными частями организации бухгалтерского учета, вместе с тем имеют самостоятельное значение. Это относится к плану счетов и формам бухгалтерского учета, применяемым на предприятиях .

Основными задачами учета расчетных операций являются:

­ контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление операций;

­ своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

­ своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.

Очень важно рационально организовывать контроль за состоянием задолженности, так как это способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по оказанию услуг, повышению ответственности предприятий за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия в ООО "Техма-Свет"

Предприятие "Техма-Свет" с 2003 года занимается производством люминесцентных светильников с ЭПРА. Основной номенклатурой выпускаемой заводом являются светильники в металлическом корпусе серий ЛСПО, ЛДП, ЛВПО и ЛДПО (подвесные, потолочные и встраиваемые светильники).

С июня 2014 года запущено производство светодиодных светильников. Также в линейке нашей продукции представлены светодиодные светильники производства General Electric.

За годы существования предприятия осветили более 600 объектов и зарекомендовали себя, как надежного партнера!

Основное применение наших светильников:

1. Освещение промышленных объектов

2. Освещение торговых центров

3. Освещение складов

4. Освещение муниципальных объектов: учебные заведения, объекты здравоохранения.

5. Различные административные помещения.

С 2012 года запущено новое направление: "Услуги электромонтажа". На данный момент мы имеем огромный опыт выполнения данных работ. Кроме установки систем освещения мы также можем выполнить работы по монтажу любых инженерных сетей. Для выполнения данных работ была организована организация ООО "ТД Энергосистемы".

С 2014 года, предприятие получило статус Партнера и Дистрибьютора "General Electric" имеет возможность поставки различных видов ламп. Широкая линейка различных видов по выгодным ценам всегда в наличии на складе.

Светильники серии ЛСПО, ЛВПО, ЛДП, ЛДПО производства "Техма-Свет" широко представлены в торговых сетях "ЭТМ", "Русский Свет", "Минимакс", "Макском", "Электрокомплектсервис", "Содействие", "Электрокомплект", которые являются Дистрибьюторами в различных регионах.

Светодиодные и люминесцентные светильники можно приобрести и у наших Дилеров в городах: Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Ярославль, Казань, Ижевск, Пермь, Новосибирск, Красноярск, Челябинск, Курган, Уфа, Самара, Оренбург, Саратов, Волгоград, Ростов на Дону, Краснодар, Воронеж, Белгород, Курск, Смоленск, Тула.

С 2014 года Предприятие "Техма-Свет" производит поставку светодиодных и люминесцентных светильников в Казахстан.

Для детализации общей картины изменения финансового состояния может быть построена табл. 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4.

Таблица 2.1 - Аналитическая группировка статей актива баланса в ООО "Техма-Свет", тыс. руб.

Проведенные анализ согласно таблице 2.1 позволяет сделать вывод, что стоимость всего имущества в ООО "Техма-Свет" динамично растет с 2011 по 2013 гг. с 61827 до 87558 тыс. руб. Росту способствуют повышение размера иммобилизованных активов, их рост в 2012-2013 гг. составил 22,7%, а также увеличение стоимости оборотных активов с 2011 по 2013 гг. с 61024 по 86023 тыс. руб. Рост имущества фирмы это повышение стоимости самого предприятия, его финансовая устойчивость и солидность.

Оценка структуры статей актива баланса представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Структура статей актива баланса ООО "Техма-Свет", %

Проведенная оценка структуры актива показывает, что наибольшую долю в составе имущества предприятия занимают оборотные активы, при этом наблюдается снижение их доли с 2011 по 2013 гг. с 98,7 до 98,25% в составе активов фирмы. Это связано с тем, что темп роста стоимости имущества немного превышает тем роста оборотных активов. В составе оборотных активов высокую долю занимают запасы, доля которых также уменьшается с 2011 по 2013 гг. с 61,78 до 59,1%. Дебиторская задолженность в составе активов фирмы динамично увеличивается с 30,4% в 2011 г. до 36,6% в 2013 г., при этом с 2012 по 2013 г. наблюдается замедление роста до 0,39% в год.

Таблица 2.3 - Аналитическая группировка статей пассива баланса ООО "Техма-Свет", тыс. руб.

По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что на повышение размера имущества предприятия значительное влияние оказал рост кредиторской задолженности, которая с 2012 по 2013 гг. увеличилась с 39550 до 57658 тыс. руб, то есть на 18108 тыс. руб. При этом краткосрочные кредиты и займы значительно снизились с 2012 по 2013 г. на 77,86%, то есть с 15161 до 3357 тыс. руб. Этот фактор означает, что ООО "Техма-Свет" погасило часть краткосрочных займов и кредитов.

В таблице 2.4 отразим анализ статей пассива баланса.

Таблица 2.4 - Структура статей пассива баланса ООО "Техма-Свет", %

По данным таблицы 2.4 можно сделать вывод, что высокую долю в составе имущества предприятия занимает кредиторская задолженность, которая в структуре возросла с 47,78 до 65,85%. Доля собственного капитала также увеличилась с 2011 по 2013 гг. с 21,26 до 30,32%.

Незначительную часть в составе имущества предприятия занимают краткосрочные займы и кредиты, доля которых с 2012 по 2013 г. уменьшилась с 20,13 до 3,83%, то есть на 16,3%.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств. На действующем предприятии финансовые ресурсы формируются в процессе воспроизводства и выступают в виде выручки от продажи продукции, которые в процессе распределения принимают форму денежных доходов и накоплений.

Рассмотрим состав собственного капитала ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы в динамике.

Таблица 2.5 - Анализ состава собственного капитала ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.

Анализ состава собственного капитала в табл. 2.5 показывает, что размер уставного капитала предприятия осталась неименной с 2011 по 2013 г. в размере 10 тыс. руб.

Резервный капитал и добавочный капитал предприятие не создавало, а нераспределенная прибыль с 2011 по 2013 гг. динамично увеличилась с 13133 до 26534 тыс. руб., при этом ежегодный рост составляет с 2011 по 2012 гг. 56,72%, а 2012 по 2013 гг. - 28,92%.

Таблица 2.6 - Анализ состава заемного капитала ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.

Из данных табл. 2.6 видно, что кредиторская задолженность динамично растет в структуре заемного капитала. В 2011 году составляет 29544 тыс. руб., в 2012 году 39550 тыс. руб. или 133,87%, а в 2013 уже 57658 тыс. руб. или 145,79%.

Стабильное увеличение отмечено в строках задолженность перед поставщиками и подрядчиками и задолженность перед персоналом, а также задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть это говорит о том, что предприятие не своевременно отчисляет денежные средства по данным строкам. Что в конечном итоге приводит к штрафам, пеням.

В таблице 2.7 проведена оценка состава основных средств.

Таблица 2.7 - Анализ состава основных средств ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.

Данные табл.2.7 показывают, что в целом объем основных фондов предприятия увеличился на 750 тыс. руб. или на 167,75% в 2012 году по сравнению с 2011 годом и на 633 тыс. руб. или на 134,09% в 2013 году. Этот рост обусловлен увеличением промышленного оборудования на 178 тыс. руб. или 120,87% и транспортных средств на 572 тыс. руб. или на 325,2% в 2012 году и оборудования на 633 тыс. руб. или 161,4% в 2013 году.

Проведем анализ структуры основных фондов ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы.

Таблица 2.8 - Анализ структуры основных средств ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.

Анализ структуры показанных в табл. 2.8 позволяет определить, в каком направлении шло их развитие. То есть можно определить, что большая доля основных средств принадлежит машинам и оборудованию, в 2013 г. составляет 66,83%, что на 11,31% больше, чем в 2012 г. А объем транспортных средств в составе основных средств сократился с 2012 по 2013 гг. с 44,48 до 33,17%.

Таблица 2.9 - Показатели движения и технического состояния основных фондов ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.

Данные таблицы 2.9 позволяют сделать вывод, что обновились основные фонды на предприятии в 2011 году только на 33%, в 2012 г. на 40% и в 2013 г. на 25%, то есть в 2013 г. поступило меньше основных средств. В ООО "Техма-Свет" выбытия основных средств не произошло. Коэффициент износа на предприятии на начало года в 2013 г. составил 33%, что на 5% выше, чем в 2012 г., а коэффициент годности - на начало года составляет 67%, что на 5% меньше, чем в 2012 г.

Показатели интенсивного использования основных производственных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). К числу основных показателей относятся: коэффициент использования производственной мощности, показатель выработки с 1 кв. м. производственной площади.

Таблица 2.10 - Показатели использования основных средств и обеспеченности ими рабочих в ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Из таблицы 2.10 видно, что основных средств в 2013 году стало на 633 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Выручка в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 до 152900 тыс. руб., то есть на 115,7% по сравнению с 2012 годом, то есть увеличение произошло на 20750 тыс. руб. Таким образом, прибыль от продажи также увеличилась в 2013 году на 7834 тыс. руб., то есть на 128,93% по сравнению с 2012 годом, составив фактически 34909,1 тыс. руб.

Следовательно, на один рубль среднегодовой стоимости основных средств в 2013 году приходится 61,41 руб. выручки от продажи. Это на 9,76 руб. меньше, чем в 2012 году. Фактически по сравнению с 2012 годом фондоотдача снизилась на 13,71%. А на один рубль выручки в 2013 году приходиться 1,63 руб. среднегодовой стоимости основных средств, что на 115,89% выше, чем в 2012 году или на 177,17% больше, чем в 2011 году. Кроме того, на один рубль среднегодовой стоимости основных средств в 2013 приходится 14,02 руб. прибыли от продажи, это на 3,84% ниже, чем в 2012 г.

На одного работника стало в 2013 г. приходиться 7,01 руб. основных средств, что на 1,63 руб. выше, чем в 2012 г. Кроме того, работники стали вырабатывать на 47,66 тыс. руб. больше, чем в 2012 г., то есть производительность труда возросла до 430,7 тыс. руб.

Таблица 2.11 - Анализ эффективности использования финансовых ресурсов ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 года, тыс. руб.

Из данных табл. 2.11 видно, что рентабельность собственного капитала в 2012 году составила 4,4%, т.е. больше чем в 2011 году на 0,9 пункта. В 2013 году составила 4,5% и увеличилась в сравнению с 2012 годом всего на 0,1 пункта.

Рентабельность заемного капитала в 2012 году составила 37,62%, что больше чем в 2011 году на 10,64%. В 2013 году составила 43,49%, что больше чем в 2012 году на 5,87 пункт.

Рентабельность инвестированного капитала в 2012 году составила 2164,28%, что больше чем в 2011 году на 11,6 пункта. В 2013 году составила 2274,21%, что в сравнении с 2012 годом больше на 109,93 пункта.

Рентабельность собственного капитала замыкает всю пирамиду показателей эффективности функционирования предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.

Глава 3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Техма-Свет"

3.1 Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В 2013 году ООО "Техма-Свет" сотрудничало с 470 поставщиками топлива.

Основными принципами при работе с поставщиками являются:

- Повышение уровня качества и снижение дефектности закупаемых ТМЦ;

- Снижение закупок монопольно производимых ТМЦ;

- Снижение уровня складских запасов ООО "Техма-Свет" за счет организации консигнационных складов и ответ хранения;

- Оптимизация величины кредиторской задолженности и авансов выданных поставщикам;

- Своевременный возврат поставщикам брака и возмещение затрат;

- Заключение договоров на поставку в типовой форме.

С основными поставщиками у общества сложились долгосрочные партнерские отношения, которые будут развиваться и дальше на взаимовыгодной основе.

ООО "Техма-Свет" заключает договора поставки с организациями, занимающимися торговлей и промышленностью, а также оказывающим услуги.

Первичные документы по поступлению материальных ценностей являются основой организации расчётных отношений с поставщиками и подрядчиками ООО "Техма-Свет". Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль расчётов, кредиторской задолженности, а также движения и сохранности материальных ценностей и выполнения работ, услуг.

На поставку бензина и топлива ООО "Техма-Свет" в качестве покупателя заключает договоры с поставщиками. В каждом конкретном договоре указывается предмет договора, права, обязанности и ответственность сторон по поставкам материальных ценностей. Так же в договоре сторонами могут быть предусмотрены различные условия оплаты, например, с отсрочкой платежа, или в счёт оплаты производится выплата займа, или расчёты осуществляются векселями и т.д.

Подобные документы

Теоретико-методологические аспекты учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Характеристика исследуемого предприятия. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Направления оптимизации этих видов расчетов.

дипломная работа , добавлен 10.09.2011


Нормативная базы учета расчетных операций в РФ. Организационно-экономическая характеристика предприятия, особенности бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками, рекомендации по его улучшению. Состояние расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

дипломная работа , добавлен 24.07.2011


Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.

дипломная работа , добавлен 04.12.2006


Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Экономическое содержание и задачи учета расчетов. Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

дипломная работа , добавлен 04.11.2010


Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический и синтетический учет расчетов. Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета.

курсовая работа , добавлен 13.02.2015


Общая характеристика счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление первичных учетных документов и заключение договоров. Основные формы безналичных расчетов.

курсовая работа , добавлен 13.12.2015


Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

курсовая работа , добавлен 13.07.2015


Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

дипломная работа , добавлен 07.03.2009


Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.

дипломная работа , добавлен 05.12.2010


Раскрытие сущности, значения и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Исследование порядка документального оформления операций по учету данных расчетов. Изучение основ проведения аудиторских проверок операций с поставщиками и подрядчиками.