Что подпадает под енвд. Какие виды деятельности на енвд подходят для ооо

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов. При расчете данного налога в учет берется не фактически полученный доход налогоплательщика, а потенциально возможный (вмененный чиновниками) от определенных видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД.

Нужно отметить, что в соответствии с НК РФ, потенциально возможный доход оценивается в физических показателях, а не в деньгах. Физическим показателем ЕНВД является, например, количество работников или площадь торгового зала.

В нашей статье мы рассмотрим, виды деятельности ЕНВД 2018 года, кто не может применять этот налоговый режим, формулу расчета налога, а также как встать и сняться с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в 2018 году.

От каких налогов освобождает применение ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход заменяет собой ряд других налогов. В частности, предприниматели, которые работают на ЕНВД, освобождаются от уплаты таких налогов:

налог на прибыль (для организаций);
НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей);
налог на имущество (кроме объектов, по которым налоговая база определяется их кадастровой стоимостью).

Коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2018

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2018 году, следующие:

	Ветеринарные услуги
	Бытовые услуги (в том числе - услуги парикмахерских, бань, душевых; услуги фотоателье; ритуальные, обрядовые услуги; ремонт и строительство жилья (других построек); транспортно-экспедиторские; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изготовление металлоизделий).
	Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок).
	Автотранспортная перевозка пассажиров, грузов (при наличии не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
	Ремонт, техническое обслуживание или мойка автотранспортных средств.


	Услуги общепита с площадью зала обслуживания посетителей не больше 150 квадратных метров (по каждому объекту), а также через объекты, которые не имеют зала обслуживания посетителей. Розничная торговля через магазины и павильоны площадь торгового зала которых не более 150 квадратных метров (по каждому объекту); через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
	Услуги по временному размещению (проживанию). Площадь помещений - до 500 кв. м (для каждого объекта).
	Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной, а также нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общепита.
	Сдача в аренду стационарных торговых мест, которые не имеют торговых залов; объектов организации общепита, которые не имеют зала обслуживания посетителей; объектов нестационарной торговой сети.

Для того чтобы разобраться в понятиях: «киоск», «магазин», «палатка», а также «стационарная» и «нестационарная торговая сеть» следует ознакомиться со статьей 346.27 НК РФ.

Как перейти на ЕНВД?

Не вправе применять ЕНВД:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду автогазозаправочных и автозаправочные станций.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников (за предшествующий календарный год) более 100 человек.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность по договору доверительного управления имуществом или по договору простого товарищества.
4. Учреждения в сфере здравоохранения, соцобеспечения, образования, а также общественного питания.
5. Организации, в которых доля участия других юридических лиц — более 25% (здесь есть некоторые исключения).
6. Организации, относящиеся к категории «крупнейшие налогоплательщики».

Перейти на ЕНВД в 2018 году можно в добровольном порядке. Для этого следует подать заявление:

по форме ЕНВД-1 — для организаций;
по форме ЕНВД-2 — для ИП.

Заявление о переходе на Единый налог на вмененный доход нужно подавать в течение пяти рабочих дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности. Если этот срок был нарушен, то штраф составит 10 000 рублей.

Документ необходимо подать в налоговую службу:

по месту жительства — для ИП;

В пятидневный срок с даты подачи заявления в налоговой инспекции предпринимателю выдадут уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание, что переход с ЕНВД на другие режимы налогообложения можно только со следующего календарного года. При этом, в Налоговом кодексе РФ говорится о том, что перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД.

Формула расчета ЕНВД

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2×15%.

Базовая доходность в расчете на одну единицу физического показателя устанавливается государством. Она зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель для каждого вида деятельности отдельный. Это может быть количество квадратных метров помещения, или количество работников.

К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается на календарный год Министерством экономического развития РФ. На 2018 год коэффициент составляет 1,868.

К2 — корректирующий коэффициент. Он устанавливается властями муниципальных образований (с целью уменьшения размера налога ЕНВД), для тех или иных видов деятельности. Величину коэффициента можно узнать на сайте ФНС.

Стоит учитывать, что начиная с 1 октября 2015 года местные органы власти вправе изменять величину налоговой ставки по ЕНВД. Таким образом, размер налога может варьироваться от 7,5 до 15 процентов. Он зависит от вида предпринимательской деятельности.

Снятие с учета ЕНВД

Как и в случае с переходом на ЕНВД, снятие с этого налогового режима происходит путем подачи заявления:

по форме ЕНВД-3 — для организаций;
по форме ЕНВД-4 — для ИП.

Заявление необходимо подать:

по месту жительства — для ИП;
по месту нахождения — для организаций.

С момента прекращения деятельности заявление нужно подать в пятидневный срок.

Пример расчета ЕНВД в 2018 году

Исходные данные:

салон парикмахерских услуг;
базовая доходность 7500 рублей на каждого работника;

средняя численность работников (физический показатель) - в январе 2018 - 8 человек, в феврале 2018 - 8,5 человек, в марте 2018 - 9,5 человек.

К1 в 2018 году - 1,868. К2 в данном регионе - 0,8.

Сумма взносов, уплаченных за работников в 1 квартале 2018 года, 80 000 рублей.

Сумма фиксированных взносов, уплаченных ИП за себя в 1 квартале 2018 года, 7 000 рублей.

Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2018 года:

ЕНВД = (8 + 8,5 + 9,5) х 7500 х 1,868 х 0,8 х 15% = 43 711 рублей.

Рассчитанный ЕНВД разрешено уменьшать на уплаченные страховые взносы за наемных работников и на уплаченные фиксированные страховые взносы ИП за себя. Причем уменьшать ЕНВД на уплаченные фиксированные взносы ИП с наемными работниками, разрешено только с 01.01.2017 года. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Рассчитаем максимально возможный размер уменьшения ЕНВД в нашем случае:

43 711 / 2 = 21 855 рублей.

Несмотря на то, что общая уплаченная сумма страховых взносов составила 87 000 рублей, уменьшить ЕНВД можно только на 50% от рассчитанного налога.

Таким образом, парикмахерская должна заплатить ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 21 855 рублей.

Новости 2018

ПСН и ЕНВД: когда регистрировать ККМ
Вид деятельности и налог	Срок регистрации онлайн-ККМ
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (с работниками)	до 1 июля 2018 года
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (без работников)	до 1 июля 2019 года
ПСН следующие виды: розничная торговля и услуги общепита; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;	до 1 июля 2018 года
ПСН розничная торговля и услуги общепита (без работников)	до 1 июля 2019 года
Все остальные виды ЕНВД и ПСН	до 1 июля 2019 года

онлайн-ККМ . Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение - возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ. Если касс несколько - лимит нужно применять по каждой кассе в отдельности (письмо от 21.02.2018 № СД-3-3/1122)

Новости 2017

С 2017 года ИП с работниками на ЕНВД смогут уменьшать налог не только на страховые взносы за работников, но и на свой платёж в ПФР (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Новости 2016

Совмещение с другими налогами

ЕНВД можно совмещать с неограниченным числом ЕНВД и ПСН. Базовый налог возможно выбрать только один из двух - УСН либо ОСНО.

Расчет налога и декларации

Как делать вычеты из налога если подается несколько деклараций в законе не сказано, значит можно распределять сумму вычетов любыми долями.

Взносы, уменьшающие ЕНВД, можно перечислять даже по окончанию отчетного квартала, но до подачи отчетности но до уплаты ЕНВД(письмо Минфина от 26 января 2016 г. № 03-11-09/2852 и Решение ФНС России от 9 июня 2016 г. № СА-4-9/10297@).

Через интернет

Ремонт, окраска и пошив обуви
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
Изготовление и ремонт мебели
Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
Ремонт и строительство жилья и других построек. Сюда же входит строительство садовых домиков(письмо Минфина России от 13 января 2017 г. № 03-11-11/947).
Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги
Услуги бань и душевых, парикмахерских. услуги предприятий по прокату. ритуальные, обрядовые услуги

Бытовые услуги, оказанные юрлицам, не подпадают под ЕНВД. Ветеринарные услуги и услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся к бытовым и могут быть оказаны на вменёнке как физ.лицам так и организациям.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств(С 2013 года услуги по проведению государственного технического осмотра транспорта).

4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Сдача в аренду автотранспорта под ЕНВД не подпадает (письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-11-11/27760).

6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.

7. Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.

9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Услуги питания через мобильные, передвижные пункты под ЕНВД не подпадают (письмо Минфина 09.10.2017 № 03-11-11/65780).

10. Распространение и (или) размещение наружной рекламы.

12. Оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями.

13. Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Оказание услуг юридическому лицу за безналичный через р/с(или наличный через) расчет не лишит права на применение вмененки.

Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади(это часть, а не вся площадь аренды).

Товары, реализация которых в розницу не подпадает под вмененку

№ п/п	Вид продукции
1	Легковые машины и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).Подакцизные товары: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин (подакцизные товары, указанные в подп. 6 -10 п. 1 ст. 181 НК РФ)
2	Продукты питания и напитки (в том числе алкогольные) как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее в случаях их реализации в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита(для такой торговли можно применять отдельный вид ЕНВД)
3	Газ
4	Грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов
5	Лекарственные препараты, которые выдаются по льготным (бесплатным) рецептам
6	Продукция собственного производства (изготовления)
7	Любые товары в случае продажи их по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети

Реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции и под ЕНВД не подпадает. Однако если организовано место общественного питание(кафе/ресторан) то оно уже подпадает под ЕНВД.

Есть ли ЕНВД в Москве? ЕНВД в Москве применялась только в отношении предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций(до 2012 года). В настоящее время в Москве нет ЕНВД.

Переход на вмененку

C 2013 года переход на ЕНВД добровольный (N 94-ФЗ от 25 июня 2012 г. статья 2 п.22) в статье 346.28:"а) пункт 1 изложить в следующей редакции:"...Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно."). Добровольно уйти с единого налога на вменённый доход можно только с начала года и только на целый год.

Заявление На ЕНВД переходят не по заявлениям, а по постановке на учет в налоговую как плательщик ЕНВД. Кроме того за другие виды деятельности(если такие ведутся), не подпадающие под ЕНВД, нужно отчитываться по УСН или ОСНО. Заполняете форму ЕНВД-2.doc для ИП или ЕНВД-1.doc для организаций . Штраф за опоздание с ЕНВД-1 до 10000 рублей(НК ст.116).

Куда подавать ИП? Не важно где зарегистрирован ИП, по ЕНВД нужно стать на учет отдельно по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП) в течении пяти дней после начала деятельности(первого дохода).

Куда подавать ИП? Если у вас несколько магазинов (обособленных подразделений) в разных районах, то вы указываете их в форме ЕНВД-1(ЕНВД-2) и в последствии подаете одну декларацию со всеми обособленными подразделениями, в налоговую где вы заполняли форму. Налоговая, в течение пяти дней, со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД. ИФНС в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления выдает "вмененщику" уведомление о постановке на учет по форме N 1-3-Учет(ИП) или форме N 2-3-Учет(организации).

ЕНВД рассчитывается с точностью до дня постановки на учет и снятия с учета. Отсутствие дохода не является основанием не платить налог. Вы имеете право не платить ЕНВД при условии снятия с учета ЕНВД, и для этого необходимо форму ЕНВД-4.xls для ИП или ЕНВД-3.xls для Организаций . C 2013 года расчет вмененки будет производится начиная с даты постановки плательщика на налоговый учет (либо до дня снятия с учета). При расчете будет учитываться фактическая продолжительность ведения деятельности в календарных днях.

Где платить вмененку?

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозной и разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП). Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя предпринимателя нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя.

ККМ

ИП и Организации, являющиеся плательщиками налога ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа: товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар(статья 2 п.2.1. N 54-ФЗ О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ).

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ . Стоимость ЕНВД можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение - возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

Товарный чек ЕНВД

наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

ЕНВД оказание услуг

При оказании услуг(работ) на вмененке обязателен ККМ, либо БСО , либо "другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)"(54-ФЗ Ст 2. п.2.1.) тот же товарный чек только за услуги.

Другие налоги

НДС

НДС при УСН не уплачивается(просто сообщается партнеру что работаете без НДС Счет-фактуру не выставляете и в платёжке пишете "без НДС"), кроме таможенного НДС.

НДС при ЕНВД можно выставлять партнерам добровольно(многим партнерам это нужно для уменьшения НДС). Для этого нужно оформлять все бумаги как при ОСНО: счет-фактуру и в платежке соответственно выделять. Минус при ЕНВД что нельзя принять .

ИП на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы(С 2016 года это правило будет четко прописано в 1 ст. 346.16 НК РФ). В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 25-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа .

Налог на имущество

По общему правилу налог на имущество не платят с того имущества которое используют в предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД.

C 1 января 2015 года налог на имущество обязаны платить на ЕНВД с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.

Или единый налог на вменённый доход - это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Особенность этого режима заключается в том, что налог на нём считается не от реально полученного дохода, а от расчётного или вменённого.

При расчёте индивидуальной налоговой нагрузки вменёнка часто оказывается самым выгодным вариантом налогообложения, но доступны на ней только некоторые виды деятельности. Чтобы разобраться в том, когда стоит выбирать этот режим, дадим толкование ЕНВД - что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

В чём суть ЕНВД

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

При этом вменённый доход измеряется не в реальной сумме выручки за товары и услуги в рублях, а в зависимости от того, какие и сколько показателей принимаются в расчёте налога. Например, грузоперевозчик на одной машине заработает определённую сумму, а если машин у него будет две или три, то и доход будет больше, соответственно, ровно в два или три раза.

По той же логике магазин площадью 40 квадратов будет в два раза прибыльнее, чем магазин площадью 20 квадратов. Далее - если в салоне красоты работает три парикмахера, то, наняв ещё троих мастеров, работодатель удвоит выручку ровно в два раза. Конечно, на самом деле это не так, реальный доход будет значительно выше (но иногда и ниже), чем расчётный.

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

БД - базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
ФП - физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
К1 - коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2018 г. К1 равен 1,868);
К2 -региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 1,868 * 1 = 22 416 рублей. То есть, предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 362,4 рублей в месяц или 10 087, 20 рублей в квартал.

В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД не выгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносится.

Пока что известно, что до 2021 года вменёнка в России применяться будет, но региональные власти вправе запретить её действие на своей территории (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме . К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

Но, пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2018 году для организаций и предпринимателей.

Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:

бытовые услуги;
услуги ветеринаров;
ремонт, ТО и мойка автотранспорта;
предоставление в аренду мест на автостоянках;
перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом, при этом количество собственных или арендованных единиц транспорта у плательщика ЕНВД не должно превышать 20;
розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала менее 150 кв. метров;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров;
услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также на транспортных средствах;
услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров;
сдача в аренду торговых мест без торгового зала, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.

Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2018 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён. Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД.

Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:

бытовые услуги;
розничная торговля.

В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН - если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.

Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.

Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.

Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.

Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:

С покупателем заключён письменный договор поставки или договор купли-продажи, но с элементами поставки (предусмотрена продажа товара партиями или его доставка).
Характеристики товаров указывают на их применение покупателем в предпринимательской деятельности: офисная мебель и техника, кассовые аппараты, торговое или ювелирное оборудование и др.
Оплата за товар производится перечислением с расчётного счёта покупателя.
Покупателю выписывается счёт-фактура и товарные накладные.

Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.

Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

– важный момент для индивидуальных предпринимателей. Организации, работающие на ЕНВД, виды деятельности которых входят в перечень попадающих под единый налог, с 2014 года смогут сами выбирать режим налогообложения и сочетать несколько систем уплаты налогов, поскольку переход на ЕНВД теперь становится добровольным, а не обязательным.

Что такое ЕНВД?

— единый налог на вмененный доход – относится к специальным режимам налогообложения, когда размер налога рассчитывается налоговым органом заранее и определяется предполагаемым доходом. Организации, которые платят единый налог, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

налога на прибыль;
налога на имущество;
налога на добавленную стоимость (кроме случаев, когда осуществляется ввоз товаров на территорию Российской Федерации).

А индивидуальные предприниматели, которые платят ЕНВД, освобождены от:

налога на имущество и доходы физических лиц;
налога на добавленную стоимость.

При расчете ЕНВД в качестве объекта налогообложения берется вмененный доход. Это не фактический, а предполагаемый (то есть потенциальный) доход, при расчете которого учитываются все условия, которые так или иначе могут повлиять на его получение.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно просто начать заниматься деятельностью, которая дает право на использование единого налога, и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней (имеется в виду с момента начала деятельности по тому виду, на который распространяется ЕНВД) в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

Виды деятельности и ЕНВД

Когда речь заходит о едином налоге, то его плательщиками считаются те, кто осуществляет соответствующие виды деятельности в конкретном регионе. В целом же к таким видам деятельности, попадающим под ЕНВД, относятся те, которые указаны в пункте 2 ст.346.26 Налогового Кодекса, а именно:

Оказание бытовых услуг физическим лицам. К таким услугам относятся: пошив и ремонт меховых, швейных, текстильных и трикотажных изделий, пошив и ремонт обуви, изготовление предметов металлической галантереи и металлоизделий (номерных знаков, ключей, указателей), ритуальные услуги и производство ритуальных предметов (гирлянд, венков, оград, памятников), изготовление и установка окон, дверей, жалюзи в квартирах, ремонт бытовой техники, производство игрушек и игр (кроме компьютерных), прием стеклотары и вторсырья (кроме металлического лома), резка и обработка стекла и зеркал, остекление окон, дверей, ремонт и строительство жилых домов, услуги озеленения, репетиторство, тренерство и услуги по обучению в платных студиях, кружках, спортивных секциях, услуги дизайна и художественное оформление, уборка жилых помещений, присмотр за детьми и больными, выполнение сварочных, монтажных, электромонтажных, сантехнических работ, услуги платных туалетов, бань, массажных салонов, парикмахерских, ветеринарные услуги, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции (производство полуфабрикатов, хранение, транспортировка, упаковка), частная медицинская, фармацевтическая, детективная практика, выпас скота, ведение охотничьего хозяйства, услуги по мелиорации, агрохимии, механизации, осуществление охраны, патрулирования, переноса багажа на вокзалах и в аэропортах, услуги звукозаписи, фотопечати, производство и прокат фильмов, граверные, полиграфические, переплетные и копировально-множительные работы.
Оказание услуг по техническому обслуживанию, ремонту, мойке автотранспорта и мототранспорта. В виды деятельности для ЕНВД 2014 включено и платное проведение технического осмотра автомобилей. Кроме того, под ЕНВД попадает также размещение рекламы на транспортных средствах.
Оказание автотранспортных услуг. Услуги по перевозке пассажиров и грузов для физических лиц (только в том случае, если индивидуальный предприниматель или предприятие имеет на условиях аренды или владения не более двадцати транспортных средств), такие же услуги для юридических лиц (возможен только безналичный расчет), доставка товаров оптовым продавцам, международные перевозки по договорам с иностранными заказчиками.
Услуги аренды и временного проживания. Индивидуальные предприниматели и организации могут сдавать в аренду принадлежащие им здания как физическим, так и юридическим лицам и разрешать проживание там в том случае, если это объект гостиничного типа и проживать там будут физические лица, а площадь спальных помещений по каждому объекту не будет превышать 500 квадратных метров.
Оказание физическим лицам услуг общепита (в том числе изготовление кулинарной продукции, выпечка хлеба). Могут оказываться в специализированных торговых залах или через объекты, которые не имеют зала обслуживания (в том случае, если торговая точка находится в торговом центре, а не в ларьке).
Розничная торговля. Оказание услуг торговли разрешено как в условиях стационарной торговой сети (площадь торгового зала должна быть не более 150 квадратных метров), так и организованной по принципу развозной (разносной) торговли или продажи товаров через торговые автоматы, а также разрешена продажа товара по госконтрактам (договорам поставки) с бюджетными организациями.
Услуги аренды мест для стоянки. ЕНВД распространяется и на аренду нежилых помещений или земельных участков при передаче их для организации мест для стоянки (кроме штрафных стоянок).

Кто не может применять ЕНВД?

Поговорив о том, какие виды деятельности попадают под ЕНВД, стоит сказать несколько слов и о тех, кто не может применять вмененку. К ним относятся:

ИП и организации, которые оказывают услуги общепита в образовательных, медицинских и социальных учреждениях.
Индивидуальные предприниматели, которые перешли на патентную систему налогообложения и приобрели патент на вид деятельности, попадающий под ЕНВД.
ИП и организации, в которых среднесписочная численность за предыдущий календарный год больше ста человек.
В случае если доля сторонних организаций в предприятии составляет больше 25%.
ИП или организации, передающие в аренду АЗС или АГЗС.
Крупнейшие налогоплательщики.
ИП и организации, прекратившие деятельность, которая подпадала под ЕНВД.

Раздельный учет

Если ИП или организация занимается только одним направлением деятельности или несколькими, но все они подпадают под ЕНВД, особых проблем с учетом доходов и расходов не будет. Но довольно часто предпринимателям приходится вести так называемый раздельный учет. Это необходимо в том случае, если организация занимается разными видами деятельности, одни из которых облагаются ЕНВД, а другие нет. В такой ситуации нужно вести учет и доходов и расходов отдельно.

С доходами обычно больших проблем не возникает, а вот расходы, к которым относится, например, заработная плата административно-управленческого персонала, вызывают вопросы. Как рассчитать налог на прибыль, если персонал занимается управлением всеми видами деятельности? А по закону зарплата занятых на вмененке сотрудников не учитывается в качестве расходов при расчете налога на прибыль. Ответ одновременно прост и сложен: зарплату таких сотрудников нужно делить на две части, одна из которых будет относиться к ЕНВД, а вторая – к УСН или ОСН. При этом делать это нужно пропорционально долям доходов от разных видов деятельности.

Такие же правила действуют и при начислении налога на имущество и НДС (их также рассчитывают по той части прибыли, которая получена по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД).

Добрый день, уважаемые читатели. Настало время поговорить о применении очень удобного для бизнесменов и простого в исчислении платежа .

Сегодня вы узнаете:

Можете ли вы применить ЕНВД;
Ограничения в использовании налога;
Вычисление ЕНВД.

ЕНВД

Это один из видов спецрежимов. Налог из разряда «региональных», поскольку начинает действовать только на основании решений муниципальных образований (так Москва, взяла и отменила в 14 году).

Специальный режим налогообложения и в частности единый налог, введен чтобы упростить бухучет малых и микропредприятий. Выбор ЕНВД с 2013 года происходит по собственному желанию коммерсанта. Используют ЕНВД и , и компании.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты , и , остальные налоги и взносы оплачиваются без изменений.

Ставка налога никак не согласована с вашей настоящей прибылью. Точное название ЕНВД: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (где ключевое слово «отдельных»). Поэтому давайте разбираться какой род деятельности бизнесмена, позволяет выбрать ЕНВД.

Список видов деятельности ЕНВД

В налоговом кодексе РФ есть реестр видов коммерческой деятельности, разрешающих выбор ЕНВД.

Перечислим их:

Предоставление бытовых услуг;
Служба ветеринарии;
Мойка, ремонт и ТО автотранспорта;
Платные автопарковки (исключая штрафные) ;
Автоперевозки грузовым и пассажирским транспортом (если в этом бизнесе не более 20 единиц техники);
Стационарная розничная торговля, зал для торговли 150 м. кв.;
Торговля в розницу, в которой отсутствует зал для торговли и передвижная розничная торговля;
Общепит, с залом для посетителей также до 150 м. кв.;
Сервис общепита без зала для посетителей;
Конструкции уличной рекламы;
Реклама на транспорте;
Хостелы, мотели, гостиницы, пансионаты (с общей площадью до 500 м. кв.);
Передача в аренду мест торговли для стационарной розницы (без торгового зала), объектов разъездной розничной торговли и объектов общепита (не имеющих зала обслуживания);
Передача в аренду земли под розницу и общепит.

Конечно, официально и более детально виды коммерческой деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе (ОКВЭД 2). Но попробуем расшифровать перечень своими словами:

Это так называемый КБО (комбинат бытового обслуживания, действующий в советское время), сюда входит ремонт и изготовление швейных и вязаных трикотажных изделий, ремонт и изготовление обуви, парикмахерские, солярий, косметический кабинет, ремонт всех видов бытовой техники и аппаратуры, сауны и бани, прачечные, прокат, ювелирные работы и похоронные услуги. Сейчас список пополнила услуга «муж на час» (мелкий ремонт в доме «от гвоздя до лампочки»). В эту же категорию входят остекление балконов, установка дверей, окон и металлических ограждений. Еще одно направление: художественные школы, репетиторство, организация праздников и утренников, различные кружки, секции и спортзалы. А также няни, сиделки, гувернантки (повторюсь, список очень большой);
Ветеринарные клиники и аптеки;
Пункты с третьего по седьмой, наверное, не требуют пояснений;
К общепиту относятся: кафе, рестораны, бары, столовые, закусочные (бистро), кафетерии, кулинарии, и в том числе, выпечка хлебобулочных изделий.

Выше мы перечислили полный список, действующий на территории РФ. Однако, на региональном уровне окончательно формируются те или иные позиции (по решению муниципального образования), для уточнения необходимо обратиться в ваш территориальный налоговый орган (либо администрацию).

Условия для применения ЕНВД

Рассмотрим непременные условия перехода на режим ЕНВД (единые как для ИП, так и для предприятий):

Режим ЕНВД используется на данной территории;
Число сотрудников не более ста человек;
Представленный вид деятельности присутствует в решении местного органа самоуправления;
Если вы не передаете в аренду автозаправки;
Если вы не работаете по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Для предприятия дополнительно действуют требования:

Это не может быть предприятие из разряда крупнейших плательщиков налогов;
Это не может быть учреждение образования, здравоохранения или соц. обеспечения;
Процент вклада в прочих компаний до 25 процентов.

Есть еще одно ограничение: вы не можете применять ЕНВД, если платите единый сельхозналог.

Подведем итог, если ваша коммерческая деятельность вписывается в эти рамки, то с первого января следующего года смело используйте спецрежим вмененного налога. Однако запомните, что у вас имеется только пять рабочих дней (с даты ) оформить заявление о постановке на налоговый учет (ведь вы не хотите оплатить штраф).

Если ваше предприятие совмещает несколько типов коммерческой деятельности:

Все типы деятельности предполагают ЕНВД, значит, учет физических показателей производится отдельно по одному типу деятельности;
Существуют типы коммерческой деятельности облагаемые прочими налогами, значит, нужно вести отдельный бухгалтерский учет для разных .

Если ваше предприятие «трудится» под ведомством нескольких налоговых инспекций, декларации по ЕНВД нужно сдать раздельно по всем инспекциям.

Вычисление ЕНВД

Формула для подсчета налога нетрудная: налоговая база, умноженная на ставку налога. В то же время налоговая база состоит из физического показателя, перемноженного на базовую (вмененную) доходность.

Ставка налога составляет 15%, но в 2015 году законодатели внесли поправку, разрешив на местном уровне понижать тариф до 7,5% (если честно, ни разу не слышала, чтобы кто-то этим правом воспользовался). Базовая доходность обусловлена видом вашей коммерческой деятельности (см. «Можете ли вы применить ЕНВД?»).

Налоговая база также уточняется . Коэффициент К1, называемый дефлятор, утверждается на государственном уровне. На коэффициент К2 влияет вид предоставляемых услуг, численность населения, занимаемая площадь, сезонность, число посадочных мест, ассортимент товара и прочее, устанавливается решением на местном уровне.

Размер налога при подсчете допустимо снизить на страховые взносы с ФОТ сотрудников, напрямую занятых коммерческой деятельностью, по которой вы уплачиваете ЕНВД(но лишь 50% размера налога, даже если размер взносов значительно больше).

В иллюстрациях нагляднее и проще:

Пример №1:

розничная торговля алкоголем;

торговый зал 50 м. кв.;

город Омск;

начисление с ФОТ 12500 р.;

текущий год.

Подсчитаем размер налога за квартал: ЕНВД = (1800*1,915*1*4*50*15%)- 12500, итого размер налога за отчетный промежуток 90 640 р.

Пример №2:

бар;

торговый зал 20 м. кв.;

Ачаир;

текущий год.

Подсчет налога: ЕНВД= 1000*1,915*0,7*4*20*15%, итого 16 086 р.

Итак, отчетным промежутком времени по ЕНВД считается квартал, поэтому декларации сдаются по результатам квартала до 20 числа месяца, идущего за отчетным промежутком временем. Форма декларации проста для понимания.

Содержит следующие разделы:

«Титульный лист», в нем указываются такие официальные данные предприятия (ИП), как то: , ФИО директора или предпринимателя, полное название фирмы, юридический адрес, контактный телефон, отчетный период, код налоговой инспекции, куда сдается декларация;
Второй раздел, в нем содержится основная информация по физическим показателям ваших подразделений (либо единственной точки), из этого раздела мы узнаем вид деятельности предприятия (код ОКВЭД), полный фактический адрес подразделения, его код исходя из Общероссийского классификатора (ОКТМО), а также размер базовой доходности, коэффициенты К1 и К2, в сущности, физические показатели и подсчет налога по одному конкретному адресу;
Первый раздел содержит сводные данные подсчитанного налога по отдельному ОКТМО, если это единственная точка в этом районе, данные первого и второго разделов будут совпадать;
Третий раздел – это сводная информация по всей декларации, сдаваемой в данную ИФНС (если бизнес ведется только по одному адресу, величина налога в разделе 1, 2 и 3 совпадает), в этом разделе вы показываете всю сумму подсчитанного налога, величину страховых взносов, уменьшающих налог и итоговый размер ЕНВД к оплате.
Четвертый раздел (его нужно будет заполнять, начиная с первого квартала 2019 года) – полностью посвящен ККТ. В раздел вносятся данные о наименовании модели, ее заводской и регистрационный номер, дата постановки на учет в налоговой, стоимость самого аппарата.

Оплата единого налога до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация при нулевом доходе

Декларация по ЕНВД не бывает «пустой» (чем отличается от ). Налог не связан с суммой прибыли, как говорилось выше. Из чего следует, работали вы или не работали по каким-то причинам, то этот факт не отменяет необходимость платить налог.

Однако, существует форс-мажор. Например, в вашем торговом зале произошел пожар. Вы можете снять с налогового учета эту точку (не закрывая обособленное подразделение). После ремонта вновь встать на учет. Но лучше пусть с вами подобного не случается.

Полезно будет узнать о штрафах за несоблюдение налогового режима:

Ведение деятельности без постановки на учет – 10% суммы доходов, но не менее 40 000 р.;
Опоздание с написанием заявления на постановку на учет – 10 000 р.;
Опоздание со сдачей декларации – 5% размера налога
но не более 30% и не менее 1 000 р.;
За сдачу декларации с нарушением срока могут быть применены штрафные санкции на руководителя компании от 300 до 500 р.
Опоздание с оплатой налога (при условии того, что декларация подана в срок и содержит достоверные данные) – начисление пеней из расчета 1/300 от действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.
Занижение налога (к примеру, допущена ошибка в расчетах) – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Нарушение формата подачи декларации (бумажный вариант, вместо электронного) – 200 р.
Просрочка в сдаче декларации свыше 10 рабочих дней – блокировка расчетных счетов предпринимателей.

Еще одна важная новость для «вмененщиков»: с февраля 2017 года не регистрируются в инспекциях ККТ (кассы) старого образца. До июля был предусмотрен переходный период, а далее работа только с . Штрафы за нарушение кассовой дисциплины также ужесточились.

Надеемся, информация по ЕНВД стала полезной для многих предпринимателей, взвешивающих «за» и «против» применения этого налога.