Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для информации об оборудовании, подлежащем монтажу в строящихся зданиях. По дебету счета собираются затраты, понесенные организацией до того, как оборудование готово к установке, а затем списываются с кредита 07 в Дт 08.

 

Если поступившее в организацию оборудование нуждается в установке до введения в эксплуатацию, для отражения таких операций используют сч. 07 «Оборудование к установке». На нем собираются все данные о расходах на единицу технического оснащения: покупке, транспортировке, комиссии посредникам, договорах с подрядчиками - то есть, расходах, формирующих первоначальную стоимость актива без стоимости сборки и монтажа. Затем суммы кредитуются на счет 08, где его стоимость окончательно формируют затраты на монтаж, а с 08 - в Дт 01.

Функции сч. 07 схожи с функциями счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», однако существуют принципиальные отличия:

• на сч. 07 не учитывается техническое оснащение, не требующее пуско-наладочных и монтажных работ (автомобили, хозинвентарь, компьютеры и оргтехника и так далее): для этих целей применяют счет 08;
• сч. 07 используется строительными фирмами для учета расходов во вновь возводимых или реконструируемых зданиях.

Счет 07 является активным, то есть по дебету отражают рост стоимости ОС и затрат на монтаж и установку, по кредиту - уменьшение (введение в эксплуатацию или списание по другой причине).

Стоимость приобретаемого актива и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт 07 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 01) и сумму НДС (в Дт 19).

Нормативная база

Применение регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.

Проводки и операции

1. Поступление оборудования.

Поступление технического оснащения, требующего установки, может произойти в результате покупки, самостоятельной сборки, безвозмездной передачи, взноса в уставный капитал.

Оформляется проводками:

Дт 07 Кт 60 - отражено приобретение актива; расходы на доставку, наладку, хранение по договорам со сторонними фирмами;

Дт 68 Кт 19 - НДС к вычету.

Взнос учредителя в УК:

Дт 07 Кт 75.

2. Передача в установку.

Когда ОС готово к установке, его списывают на счет 08:

Дт 08 Кт 07 - передача в монтаж;

Дт 08 Кт 60 - учтены затраты на монтаж и установку по договорам со сторонними фирмами;

Дт 01 Кт 08 - принято к учету имущество в качестве ОС.

3. Выбытие оборудования к установке.

Иногда складывается ситуация, когда еще не установленное техническое оснащение выбывает до того, как его смонтировали или приняли в качестве основных средств. Такие ситуации складываются в результате:

• продажи,
• порчи,
• кражи,
• безвозмездной передачи и т.д.

Если основное средство выбывает из-за технической непригодности, его списывают в Дт 94:

Дт 94 Кт 07.

Если актив решили продать, доходы приходуются на счет 91/1 «Прочие доходы»:

Дт 91/1 Кт 07.

НДС

При работе со счетом 07 у бухгалтеров часто возникает вопрос о порядке возмещения НДС.

П.1 ст. 172 НК РФ оговорено, что НДС по приобретаемым основным средствам принимается к вычету, когда объект принят к учету. Из Инструкции к Плану счетов бухучета следует, что отражение технического средства в учете в качестве оборудования к установке также может рассматриваться как принятие актива к учету, потому что при этом отражаются сведения о поступающем объекте основных средств.

Отсюда вывод, что налог можно возместить, когда оборудование оприходовано (сформированы затраты по Дт 07):

Дт 07 Кт 60 - отражена покупка оборудования;

Дт 19 Кт 60 - выделен входящий НДС;

Дт 68 Кт 19 - предъявлен налог к вычету;

Дт 08 Кт 07 - актив передан в монтаж;

Дт 01 Кт 08 - оприходовано оборудование.

Внимание! НДС может быть предъявлен к вычету только по оборудованию, предназначенному для использования в облагаемой НДС деятельности. Те есть, если организация, например, сочетает ЕНВД и традиционную систему налогообложения , возместить налог можно только по оборудованию, задействованному в деятельности, облагаемой налогами по традиционной системе.

Если поступившее оборудование перед использованием по назначению нуждается в предварительной сборке, то для его учета применяют 07 счет «Оборудование к установке».

Данный счет используют застройщики, которые приобретают оборудование для его дальнейшего монтажа и крепления в возводимом или ремонтируемом строительном объекте . По дебету собираются затраты, понесенные при приобретении оборудования, с кредита сумма всех затрат списывается на 08 счет для выполнения процедуры монтажа или на другие виды счетов при выбытии в результате списания, продажи, безвозмездной передачи.

При заполнении годового баланса, при наличии сальдо 07 счета по дебету, оно учитывается в составе поля 1150 (основные средства).

Что учитывается на 07 счете

Фиксировать на 07 счете нужно только то оборудование, в отношении которого перед вводом в эксплуатацию нужно провести сборку его составляющих, прикрепить его к несущим конструкциям – полу, фундаменту, опорам. Счет 07 является только активным.

Это может быть оборудование технологического, производственного, энергетического характера, а также используемое в мастерских, лабораториях в процессе возведения нового строительного объекта или изменении существующего.

Здесь же учитываются комплекты запчастей к такому оборудованию, различные контрольные, измерительные и прочие приборы, устанавливаемые в монтируемом оборудовании.

На 07 счете не учитываются объекты, не нуждающиеся в сборке перед использованием по назначению:

• Транспорт различного вида;
• Станки, представляющие собой целостные конструкции;
• Механизмы строительного назначения;
• С/х машины;
• Инструмент;
• Производственные инвентарь;
• Приборы, не относящиеся к составляющим монтируемого объекта.

Указанные выше активы следует принимать сразу через в виде ОС в дебет 01 счета, минуя счет 07.

Поступление оборудования к установке

Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.

В данную себестоимость включается:

• Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
• Затраты на доставку ценностей на склад;
• Затраты на наладку, хранение;
• %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
• Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
• Другие затраты.

Видео-урок “Счет 07 в бухгалтерском учете. Оборудование к установке: бухучет, примеры, проводки “

Видео-урок от эксперта-практика “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Натальи Васильевны Гандевой о учете по счет 07 “Оборудование к установке”, составление типовых проводок и примеров учета оборудования. Для открытия видео нажмите на него. ⇓

Проводки по дебету счета 07

В момент поступления на склад составных частей оборудования к установке выполняются проводки, отражающие учет всех понесенных компанией расходов. Данные расходы отражаются по дебету 07 в корреспонденции со счетами, тип которых зависит от способа поступления оборудования на предприятие.

Проводки по учету затрат в отношении приобретаемого оборудования, требующего установки или сборки, выполняются на основании соответствующей документации, сопровождающей данные объекты.

Если среди этой документации имеется счет-фактура, и компания при этом относится к плательщикам добавленного налога, то расходы отражаются на 07 счете без учета НДС, который подлежит выделению на отдельный 19 счет. Если компания не является плательщиком в силу освобождения или отсутствия такой обязанности, то предъявленный НДС нужно включить в себестоимость оборудования, формируемую по дебету 07 счета.

Возможен вариант, когда компания принимает такое оборудование по учетным ценам в порядке, аналогичном поступлению материальных ценностей через 15 счет.

Возможные проводки по дебету 07 отражены в таблице:

Операция	Дебет	Кредит
Учтена цена оборудования из документов поставщиков	07	60
Учтены затраты на доставку частей оборудования, произведенную своими силами	07	23
Учтены транспортные затраты, понесенные в связи с организацией доставки силами сторонней компании	07	76
Отражено поступление оборудование по учетным ценам	07	15
Учтены %-ты по кредитам, полученным для покупки оборудования, сроком до 1г.	07	66
Учтены %-ты по кредитам сроком свыше 1г.	07	67
Учтены затраты подотчетного лица, связанные с приобретением	07	71
Отражена стоимость оборудования, внесенного участником общества в виде вклада в капитал компании	07	75
Принято к учету оборудование от головного отделения или филиала организации	07	79.1
Принят объект в виде вклада по соглашению о совместной деятельности	07	80
Принято оборудования для целевых мероприятий	07	86
Оприходован объект, обнаруженный в ходе инвентаризации в виде излишка	07	91.1

Передача в монтаж

При передаче в монтаж зафиксированная по дебету 07 сумма всех затрат списывается с кредита одной суммой в дебет 08 . Такая проводка выполняется на основании акта приема-передачи, для оформления которого можно использовать .

Сборка может быть проведена посредством найма подрядчика или силами своих сотрудников.

Если сборка проводится силами подрядной сторонней организации, то подрядчик полученные запчасти оборудования учитывает на забалансовом счете 005. В момент сдачи готового объекта заказчику его стоимость списывается с кредита счета 005.

В зависимости от типа затрат дебет 08 взаимодействует с кредитом счетов:

• 60 или 76 – при оплате услуг сторонних компаний;
• 23 – при учете трат вспомогательного производства, понесенных в связи со сборкой и скреплением составных частей оборудования;

Учет указанных затрат выполняется на основании соответствующей документации. Если монтажом занимается сторонняя компания – то это акт о выполненных работах, если собственный персонал – то бухгалтерская справка.

Если подрядчик предъявляет счет-фактуру, то НДС направляется к вычету на 19 счет при условии отнесения компании застройщика к плательщиком добавленного налога.

Собранный и установленный в нужное место объект приходуется в виде ОС на 01 счет.

Проводки по приемке готового оборудования к учету сведены в таблицу:

Выбытие оборудования к установке

Выбытие приобретенного, но не смонтированного оборудования, числящегося на 07 счете, возможно в результате:

• Списания в связи с негодностью;
• Продажи другому лицу;
• Безвозмездной передачи и др.

Непригодное оборудование, которое не успели передать в монтаж, подлежит списанию с кредита 07 в дебет 94. Если никакое конкретное лицо не виновато в появлении причины списания, то потери относятся в прочие расходы, в противном случае – на счета конкретных виновных работников.

Если объект без проведения монтажа решено продать или передать в виде безвозмездного дара, то следует данную процедуру оформлять через 91 счет. При наличии налоговой обязанности по уплате НДС надлежит его начислить от стоимости (продажной при реализации или рыночной при дарении) для последующего перечисления в бюджет.

Проводки по кредиту счета 07

Операция	Дебет	Кредит
Произведена передача оборудования для сборки	08	07
Не включенное в состав ОС оборудование используется для целей вспомогательного производства	23	07
Отражена передача объекта головному офису или филиалу компании	79	07
Оборудование передано участнику совместной деятельности при прекращении соответствующего договора	80	07
Стоимость не смонтированного объекта учтена в составе прочих расходах при реализации или дарении	91.2	07
Списана себестоимость непригодного оборудования Отражена недостача данного объекта, его кража или хищение	94	07

Пример учета оборудования к установке при его хищении

Компания-застройщик купила оборудование для последующей сборки за 472000 руб. (72000 руб. НДС). Доставка осуществлена силами своего транспортного подразделения, общая сумма затрат 15000 руб. Через месяц оборудование похищено, виновные не установлены.

Проводки:

Операция	Сумма	Дебет	Кредит
Оборудование куплено застройщиком	400000	07	60
Выделен отдельно НДС по документам поставщика	72000	19	60
НДС направлен к возмещению	72000	68	19
Учтены затраты на доставку	15000	07	23
Отражена обнаруженная недостача в связи с хищением	215000 (200000+15000)

Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах?

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении такого оборудования предназначен активный синтетический счет 07 «Оборудование к установке» ().

На этом счете учитывается также оборудование, которое вводится в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запчастей такого оборудования.

Счет 07 или 08 «Вложения во внеоборотные активы»?

Если оборудование не требует монтажа, то на счете 07 оно не учитывается. Затраты на приобретение такого оборудования собираются непосредственно на счете 08 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Примерами объектов, для которых счет 07 не используется, являются:

• транспортные средства;
• свободно стоящие станки;
• строительные механизмы;
• сельхозмашины;
• производственный инструмент;
• измерительные и другие приборы;
• производственный инвентарь.

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Приобретено оборудование к установке	07	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражены расходы подотчетного лица, связанные с приобретением оборудования к установке		71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал		75 «Расчеты с учредителями»
Получено безвозмездно оборудование к установке		98 «Доходы будущих периодов»
Оборудование передано в монтаж	08	07
Списана учетная стоимость проданного оборудования	91 «Прочие доходы и расходы»
Отражена выявленная в результате инвентаризации недостача оборудования к установке	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

При использовании компанией-застройщиком оборудования, которое нуждается в предварительном монтаже и креплении его к капитальным конструкциям, используется 07 счет бухгалтерского учета. Эксплуатация таких активов предполагается на возводимых или ремонтируемых объектах предприятия. Нельзя на этом счете отражать:

• транспортные средства;
• сельскохозяйственные машины;
• целостные комплексы станков;
• инструменты и инвентарь.

Характеристика счета 07

Компании застройщиков могут получать оборудование путем приобретения, безвозмездного получения от третьих лиц или в качестве вклада учредителей в уставный капитал. Комплекс расходов, связанных с покупкой, доставкой и хранением, отчислениям по кредитам, взятым для закупки запчастей для этого оборудования, включаются в себестоимость актива и учитываются в дебете счета 07.

Кредитовые обороты формируются в случаях:

• списания;
• передачи объекта для монтажа;
• продажи;
• дарении третьим лицам.

Рассматривая вопрос о том, счет 07 – активный или пассивный, следует учитывать, что все расходы по доведению оборудования до рабочего состояния аккумулируются по дебету. Соответственно, он активный. Сформированное дебетовое сальдо на конец отчетного периода переносится в актив баланса, увеличивая сумму основных средств в строке 1150. При факте передачи актива в монтаж создается акт по форме ОС № 15, при выявлении в процессе установки дефектов необходимо составлять акт по форме ОС № 16.

Счет 07: проводки поступления и выбытия

При поступлении и формировании итоговой себестоимости оборудования, требующего дополнительных расходов по монтажу, составляются проводки:

• Д07 – К60 при отражении цены актива по документам поставщика;
• Д07 – К23 при доставке своими силами;
• Д07 – К60, 76 при получении услуг по доставке от сторонних организаций;
• Д07 – К15 при принятии оборудования по учетным ценам;
• Д07 – К66, 67 при начислении процентов по кредитам, оформленным для закупки оборудования (краткосрочные и долгосрочные займы);
• счет 07 бухгалтерского учета дебетуется при кредитовании 71 счета в случае отражения расходов подотчетного лица, связанных с покупкой оборудования;
• Д07 – К75 в размере стоимости оборудования, вносимого учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
• Д07 – К79 при получении оборудования от обособленного подразделения или головной структуры предприятия;
• Д07 – К91.1 при оприходовании выявленного в ходе инвентаризации излишка в виде оборудования.

Передача актива в монтаж реализуется корреспонденцией между дебетом и кредитом 07. Кредитуется счет оборудования к установке с одновременным дебетованием счета 94 в случае списания объекта, непригодного для монтажа и эксплуатации. При продаже актива до проведения монтажных работ или оформлении его безвозмездной передачи используется дебет 91 счета .

Счет 07 «Оборудование к установке»: пример из практики

ООО «Кейс» приобрело оборудование стоимостью 1 416 000 р., в том числе НДС 216 000 р. Перед началом эксплуатации купленный актив требует доставки и монтажа:

• транспортная компания доставила оборудование за 38 940 р., в том числе НДС 5 940 р.;
• сторонняя организация выполнила монтажные работы за 145 140 р., в том числе НДС 22 140 р.

В бухгалтерском учете счет 07 участвует в проводках:

1. Д07 – К60 в сумме 1 200 000 р. в момент отражения стоимости приобретенного оборудования.
2. Д19 – К60 в сумме входящего НДС 216 000 р.
3. Д07 – К60 в размере стоимости услуг компании-перевозчика 33 000 р.
4. Д19 – К60 в сумме входящего НДС 5 940 р.
5. Д08.03 – К07 – составляется при передаче объекта в монтаж, проводимый сторонней организацией, сумма составляет 1 233 000 р. (1 200 000+33 000).
6. Д68 – К19 на 221 940 р. (216 000+5 940) при принятии НДС к вычету.
7. Д08.03 – К60 на 123 000 р. при отражении в учете услуг по монтажу.
8. Д19 – К60 на 22 140 р., учитывается входящий НДС от монтажной организации.
9. Д01 – К08.03 в сумме 1 356 000 р. (1 233 000+123 000) в момент ввода оборудования в эксплуатацию.
10. Д68 – К19 на сумму 22 140 принимается к вычету НДС.

Счет 07 в бухгалтерском учете применяется для обобщения данных о наличии и движении энергетических, технологических, производственных агрегатов. К ним относятся и машины для мастерских, лабораторий и пр. Организация бухгалтерского учета предполагает фиксирование операций для агрегатов, требующих монтажа в реконструируемых (строящихся) объектах. Данная статья используется компаниями-застройщиками. Рассмотрим ее особенности более подробно.

Категории объектов

К агрегатам, требующим монтажа, относят те, которые вводятся в эксплуатацию исключительно после сборки его частей и скрепления их с фундаментом либо опорами, с полом, межэтажным перекрытием и другими несущими конструкциями сооружений. В эту категорию объектов включены комплекты запчастей такого оборудования. В составе агрегатов присутствуют также контрольно-измерительные приборы и прочая аппаратура, необходимая для монтажа.

Исключения

Счет учета 07 не фиксирует:

1. Транспортные средства.
2. Станки, стоящие свободно.
3. Сельскохозяйственные машины.
4. Строительные механизмы.
5. Производственный инструмент.
6. Измерительную и прочую аппаратуру, кроме той, при помощи которой осуществляется установка оборудования.
7. Производственный инвентарь.

Классификация счетов четко разделяет статьи, для обобщения той или иной информации. Так, расходы на приобретение агрегатов, не требующих монтажа, фиксируются на сч. 08 по ходу поступления их на склад либо в иное место для хранения.

Организация бухгалтерского учета

Агрегаты, требующие монтажа, принимаются по дебету. При этом фиксируется фактическая их стоимость приобретения. Она складывается из цен покупки и расходов по транспортировке объектов на склады предприятия. При приобретении агрегатов у лиц и предприятий за плату счет 07 дебетуется в корреспонденции со сч. 60 и прочими аналогичными. Поступление объектов может отражаться с использованием сч. 15, регистрирующим операции по заготовлению и получению материальных ценностей. Если он не применяется, то отражение приобретения производится в порядке, аналогичном тому, который установлен для операций с материалами. При принятии агрегатов, внесенных учредителями в счет их взносов в складочный (уставной) капитал, счет 07 дебетуется в корреспонденции со сч. 75.

Списание

Классификация счетов предусматривает специальные статьи для снятия стоимости агрегатов, сданных в монтаж. В частности, она относится в Дб сч. 08, обобщающим сведения по вложениям во внеоборотные активы. Вместе с этим завезенные на стройплощадку агрегаты, требующие монтажа, принимаются подрядчиком на забалансовую статью 005. Стоимость оборудования либо его деталей снимается, соответственно, с нее. Если установка оборудования, переданного подрядчику, на постоянном месте его использования фактически не начата, то его стоимость не списывается. При безвозмездной передаче, продаже и прочих аналогичных операциях агрегатов, подлежащих монтажу, их цена переносится на ДБ. Сч. 91, отражающий прочие расходы и доходы. Аналитический учет по сч. 07 осуществляется по участкам хранения объектов и отдельным их наименованиям (маркам, видам и пр.).

Специфика статьи

При поступлении агрегатов, которые требуют последующего монтажа, счет 07 дебетуется и кредитуются статьи, оказывающие влияние на цену объектов. К ним относят:

• Сч. 60 - по расчетам с подрядчиками и поставщиками.
• Сч. 76 - по операциям с различными кредиторами/дебиторами и прочие.

В новом Плане счетов поясняется, что поступление агрегатов может отражаться с применением сч. 15 либо без него, но в соответствующем порядке. Только после передачи объектов на монтаж может составляться проводка:

ДБ 08 Кд 07.

Пояснения

Чтобы компания перешла на схему отражения расходов по получению агрегатов через сч. 15, следует проанализировать целесообразность ее использования. Учет затрат по приобретению оборудования, предназначенного для установки, осуществляется по конкретным его видам. Это необходимо для определения первоначальной стоимости основных средств. Применение сч. 15 предполагает все расходы делить на:

Отклонения

Они должны фиксироваться обособленно на сч. 16 с дальнейшим списанием в дебет статей, на которых отражаются соответствующие объекты. Становится очевидным, что отклонения в цене оборудования, требующего установки при данной схеме, должны фиксироваться также по видам материальных ценностей и переноситься на сч. 08 в момент передачи агрегатов на монтаж. Ограничения на формирование оценки оборудования, предназначенного для установки, в зависимости от момента, в который оно было принято подобно оценке ОС и НМА, то допустимо определять не усредненную, а фактическую стоимость.

Использование заемных средств

Агрегаты могут быть приобретены с привлечением кредита. В этом случае проценты по нему должны формировать оценку оборудования до момента передачи его на установку. Операции начисления % по банковским кредитам, которые были получены для покупки таких объектов, должны отражаться в зависимости от срока предоставления заемных средств. Проводки выглядят следующим образом:

Дб 07 Кд 66 (67).

В случае реализации агрегатов до монтажа делаются следующие записи:

На списание: Дб 91.2 Кд 07.

На сумму задолженности покупателя: Дб 62 Кд 91.1.

В результате по сч. 91, отражающему прочие расходы и доходы, будет выявляться финансовый итог от реализации оборудования. Это обуславливается тем, что по дебету определяется себестоимость проданных материальных ценностей, а по кредиту - сумма, вырученная от продажи. В таких случаях, однако, может возникнуть и убыток.

Агрегаты, переданные подрядчику

Эту ситуацию следует рассмотреть отдельно. Оборудование, которое передается подрядчику для установки, в его собственность не переходит. Оно так и остается в законном владении заказчика. В этой связи подрядчик дебетует не счет 07, а забалансовую статью 005, отражающую перемещение материальных ценностей, принятых на монтаж. Она кредитуется при непосредственной передаче объектов по назначению.

Дополнительно

При инвентаризации может быть выявлена недостача агрегатов, которые учитывались по счету 07. В таких ситуациях статья кредитуется. При этом дебетуется сч. 94, отражающий потери и недостачи от порчи материальных ценностей. Бухгалтер может сразу использовать сч. 99, показывающий убытки и прибыли. Это целесообразно при утрате агрегатов, предназначенных для монтажа, вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. К последним, например, можно отнести национализацию, аварию, пожар, стихийное бедствие и так далее.