va hokazo.
Savdo byudjeti
Tashkilotdagi har qanday rejalashtirish jarayonining boshlang'ich nuqtasi bozor hajmi va mahsulot sotish hajmini prognoz qilishdir. Ushbu ma'lumotlar marketing xizmati rahbarining javobgarligi hisoblanadi. Buxgalteriya tahlilchisining roli byudjetlashtirish jarayonini muvofiqlashtirish va turli manbalardan olingan ma'lumotlarni birlashtirishdan iborat. Savdo byudjetini ishlab chiqishda tashkilot rahbariyati ushbu faoliyat turining xususiyatlari va bozor kon'yunkturasi (masalan, raqobatchilarning mumkin bo'lgan harakatlari yoki ishlab chiqarilgan mahsulotlar uchun narx egiluvchanligi) bilan bog'liq barcha tashqi cheklovlar va prognoz baholarini hisobga olishi kerak. rejalashtirilgan davrga taalluqli umumiy iqtisodiy biznes omillarini baholash sifatida (masalan, kutilayotgan inflyatsiya darajasi yoki o'zgarish). Byudjetchilar, shuningdek, talabning mumkin bo'lgan o'zgarishi yoki spetsifikatsiyalar yoki mahsulot tarkibidagi kutilayotgan o'zgarishlarning ta'siri kabi sifat omillarini hisobga olishlari kerak. Va faqat mahsulot sotish hajmiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan barcha omillarni (tashqi va ichki) to'liq baholashdan so'ng siz byudjetni tuzishni boshlashingiz kerak.
Savdo byudjeti mahsulotning butun assortimenti uchun sotish hajmi, narxlari va daromadlarini ko'rsatadigan hujjatga o'xshaydi. Uni amalga oshirish uchun javobgarlik tashkilotdagi tegishli funktsiyaga mas'ul bo'lganlar - savdo bo'limi boshlig'i va tijorat direktori zimmasiga tushadi.
Savdo byudjetlari, qoida tariqasida, QQSni o'z ichiga olgan narxlarda ishlab chiqiladi, chunki bular shartnomalarda, schyot-fakturalarda va savdo xizmatlari ishlaydigan boshqa hujjatlarda ko'rsatilgan savdo summalari kompaniyaning joriy hisobvaraqlariga kelib tushadi; va shuning uchun nazorat Savdo xizmati va uning xodimlarining ishlashi bunday "to'liq" miqdorlar uchun qulayroqdir. Biroq, "QQS bilan" yoki "QQSsiz" - bu har bir aniq holatda tashkilotning o'zi tomonidan hal qilinadigan masala, u tashqaridan hech kim tomonidan tartibga solinmaydi: byudjetlashtirish qoidalari nazorat qilish uchun qulayroq bo'lganligi sababli tuzilgan;
Keling, Selena kompaniyasi misolida byudjetlarni ishlab chiqish jarayonini ko'rib chiqaylik (biz uning faoliyatiga 9.1-misolda murojaat qildik).
11.1-misol
Selena kompaniyasining tijorat xizmati mahsulotni sotish bozorini o'rganib chiqqandan so'ng, sotish prognozini (QQSni hisobga olgan holda) tayyorladi, uning asosida kompaniyaning 20 sentyabr uchun savdo byudjeti ... ishlab chiqildi (11.1-jadval).
11.1-jadval
va hokazo.
Savdo byudjeti tasdiqlangandan keyingina ishlab chiqarish byudjetini ishlab chiqish va tafsilotlashni boshlashingiz mumkin.
- Quyidagi paragraflarda bo'lgani kabi, biz tashkilotda muayyan funktsiyalarni bajarish uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning eng ko'p qo'llaniladigan lavozim unvonlarini taqdim etamiz. Savdo funktsiyasi bo'lsa, lavozimlarni ham savdo direktori, ham savdo bo'limi boshlig'i deb atash mumkin. ^ Moddiy xarajatlarni baholashda qanday yondashuvni tanlash mumkin bo'lgani kabi (9.3-bandga qarang), sotish byudjetlarini tuzishda sotish narxi QQS bilan va QQSsiz baholashda ham qo'llanilishi mumkin. Bu faqat ma'lumotlarni keyingi qayta ishlash usulini belgilaydi. Bizning misolimizda biz QQSni o'z ichiga olgan narxlardan foydalanamiz.
Funktsional byudjetlarda mavjud bo'lgan byudjetlashtirish ob'ekti kompaniyaning funktsiyalari / biznes jarayonlari hisoblanadi. Bular. Funktsional byudjetlar kompaniyada amalga oshiriladigan biznes jarayonlarining samaradorligini tavsiflovchi asosiy moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
Shunday qilib, funktsional byudjetlar asosiy biznes jarayonlari amalga oshirilishi kerak bo'lgan parametrlar (sotish hajmi, narxlar, daromadlar, ishlab chiqarish hajmlari, sotib olish hajmlari va boshqalar) bo'yicha asosiy qarorlarni belgilaydi. Funktsional byudjetlar ham pul, ham jismoniy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin.
Ushbu sayt sahifalarida siz quyidagi funktsional byudjetlar bo'yicha ma'lumotlarni topishingiz mumkin:
Ushbu sahifalarda kompaniyani boshqarish amaliyotida ushbu funktsional byudjetlar nima uchun zarurligi haqida tushuntirishni topishingiz mumkin. Normativ-huquqiy hujjatlar va byudjetlashtirishning moliyaviy modeli bilan bog'liq masalalar ham ko'rib chiqiladi. Bundan tashqari, funktsional byudjetlarning misoli keltirilgan.
Shuni ta'kidlash kerakki, bu har qanday kompaniyada qo'llanilishi mumkin bo'lgan funktsional byudjetlarning odatiy va yagona to'g'ri taqsimlanishi emas, balki funktsional byudjetlarning misollari. Funktsional byudjetlarning to'plami va formati kompaniyaning biznes jarayonlari bilan belgilanadi va ular barcha kompaniyalarda har xil bo'lganligi sababli, funktsional byudjetlar va ularning mazmuni mos ravishda o'zgaradi, ya'ni. byudjet moddalarining tarkibi.
Biroq, ushbu namunaviy byudjetlarni ko'rib chiqqandan so'ng, siz kompaniyangiz uchun ba'zi narsalarni ko'rishingiz mumkin. Agar sizning kompaniyangiz allaqachon funktsional byudjetlar tizimiga ega bo'lsa, unda siz kompaniyangizning byudjetlarini ushbu saytda ko'rsatilganlar bilan taqqoslashingiz mumkin.
Bu yerda muhokama qilingan ba'zi funktsional byudjetlar sizning kompaniyangizda ishlatilmasligini bilib olishingiz mumkin, garchi ular bo'lishi kerak. Yoki kompaniyada allaqachon qo'llaniladigan funktsional byudjet formatlarining misollarini ko'rib chiqsangiz, ushbu byudjetlarning formatini ularga ma'lum moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarni qo'shish orqali kengaytirish kerakligini ko'rishingiz mumkin.
Ushbu sayt sahifalarida keltirilgan funktsional byudjetlarning barcha misollari kompaniyada juda aniq amaliy maqsadlarda ishlatilishi mumkin, ular saytning tegishli sahifalarida ham muhokama qilinadi. Yana bir bor shuni ta'kidlash kerakki, yuqorida keltirilgan funktsional byudjetlar to'plami hech qanday holatda yagona to'g'ri variant sifatida qabul qilinmasligi kerak.
Bu faqat bir misol. Har bir kompaniya o'zining byudjet tasniflagichini yaratishi kerak.
Eslatma: kompaniya boshqaruvida funktsional byudjetlardan foydalanish haqida ko'proq ma'lumot olish mumkin I qism "Byudjetlashtirish boshqaruv vositasi sifatida" seminar seminari Aleksandr Karpov.
Funktsional (jarayonli) byudjetlashtirish qoidalari
Funktsional byudjetlashtirish qoidalari kompaniyaning biznes jarayonlari uchun byudjetlashtirish qanday amalga oshirilishi kerakligini va bu kompaniyaning funktsional byudjetlarida qanday aks etishini belgilaydi.Funktsional byudjetlar to'plami, investitsiya byudjetlari va Markaziy federal okrugning byudjetlaridan farqli o'laroq, aniq emas. Ya'ni, bitta kompaniya uchun funktsional byudjetlarning bir nechta variantlari ishlab chiqilishi mumkin.
Funktsional byudjetlar tuziladigan byudjetlashtirish ob'ektining o'zi bir ma'noli emasligi sababli, bir kompaniya uchun funktsional byudjetlar to'plami boshqacha bo'lishi mumkin. Xuddi shu korxonaning biznes jarayonlarini turli yo'llar bilan tavsiflash mumkin, shuning uchun funktsional byudjetlar to'plami har xil bo'lishi mumkin ("Byudjetlashtirish boshqaruv vositasi sifatida" 1-kitobga qarang).
Misol umumiy sxema Funktsional byudjetlashtirish qoidalari quyidagi manzilda keltirilgan 1-rasm. Idrokni chalkashtirib yubormaslik va murakkablashtirmaslik uchun ushbu diagrammada funktsional byudjetlashtirishning turli bo'limlari o'rtasidagi barcha mumkin bo'lgan munosabatlar ko'rsatilmagan.
1-rasm. Funktsional (jarayonli) byudjetlashtirish qoidalarining umumiy sxemasiga misol
Ushbu saytning yuqorida aytib o'tilgan sahifalarida barcha funktsional byudjetlar kontekstida funktsional byudjetni tartibga solishning asosiy tamoyillari muhokama qilinadi. muhim nuqtalar har bir byudjetga xosdir. Har bir funktsional byudjet uchun funktsional byudjetlashtirish qoidalariga misol ham keltirilgan.
Eslatma: Funktsional byudjetlashtirish qoidalari haqida batafsil ma'lumotni quyidagi havolada topishingiz mumkin II qism "Byudjet tizimi qoidalari" ustaxona "Korxona byudjetini boshqarish", ushbu maqola muallifi - Aleksandr Karpov tomonidan olib borilmoqda.
Funktsional byudjetlarni modellashtirish
Har bir kompaniya o'zining funktsional byudjetiga ega bo'lishi mumkin va ularning har biri boshqa modeldan foydalanishi mumkin. Ya'ni, ikkita turli kompaniya bir xil funktsional byudjetlardan foydalansa ham, byudjet modellarining o'zlari farq qilishi mumkin.Byudjet modellarining murakkabligi moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarning boshqarilishi, ularning ahamiyati va haqiqiy dinamikasini hisobga olgan holda tanlanishi kerak. Shuningdek, funktsional byudjetlarni ishlab chiqishda ulardagi ma'lumotlar joriy faoliyat nuqtai nazaridan moliyaviy byudjetlarni birlashtirish uchun etarli bo'lishini ta'minlash kerak.
Funktsional byudjetlarsiz qurish mumkin emas to'g'ri sxema moliyaviy byudjetlarni birlashtirish. Byudjet tizimini joriy qilishda kompaniyalar yo'l qo'yadigan keng tarqalgan xatolardan biri bu "Biznes jarayoni/funktsiyasi" kabi byudjetlashtirish ob'ektiga mos keladigan funktsional byudjetlarga ega emasligidir (2-kitob "Byudjetlashtirish tizimi qoidalari" ga qarang).
Bularning barchasi tashkiliy dizaynning asosiy tamoyillaridan biri buzilganligidan kelib chiqadi, ya'ni tizimning asosiy elementlari funktsiyalar/biznes jarayonlari, ikkinchi darajali elementlar esa bo'linmalar, ya'ni ushbu funktsiyalarni bajaruvchilardir. Byudjet tizimini yaratishda kompaniya bir vaqtning o'zida barcha byudjet maqsadlariga erishishga imkon beradigan byudjet formatlarini joriy qilishni xohlaydi (1-kitobga qarang, "Byudjetlashtirish boshqaruv vositasi sifatida").
Yakuniy natija - bu tartibsizlik va byudjet maqsadlarining hech biri amalga oshirilmaydi. Ya'ni, ko'pincha byudjet formatlarini ishlab chiqishda ularni faqat bo'limlar bilan bog'lash amalga oshiriladi. “Tadbirkorlik jarayonlari” kabi obyektlar umuman hisobga olinmaydi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, bu, masalan, OT&P mehnat xarajatlari bo'yicha umumiy ma'lumotlarni tayyorlash uchun mas'ul bo'lishi mumkin bo'lgan turli funktsiyalarning aralashmasiga olib keladi, ammo bu butun miqdor OT&P byudjetida bo'lishi kerak degani emas. HSE menejeri faqat o'z xodimlarining ish haqi uchun javobgar bo'lishi kerak.
Shunga o'xshash misol transport bilan bog'liq. Agar transport bo'limi boshlig'i bo'limlardan arizalarni yig'ish orqali transport xarajatlarini birlashtirish uchun javobgar bo'lsa, bu barcha transport xarajatlari uchun faqat u javobgar bo'lishi kerak degani emas.
Xuddi shu rasm, masalan, energiya xarajatlari bilan paydo bo'ladi. Bosh energetika muhandisi rejalashtirilgan umumiy energiya xarajatlarini birlashtirish uchun mas'ul bo'lishi mumkin, ammo bu uning butun miqdori uchun javobgar ekanligini anglatmaydi. Va agar bu narsa faqat uning byudjetida bo'lsa, unda bu mantiqqa ko'ra, u va faqat o'zi ushbu band uchun javobgardir. Natijada, kompaniya reja-fakt tahlilini o'tkazishda va byudjetlar ijrosi uchun haqiqiy mas'uliyatni joriy etishga urinishda chalkashib ketadi ("Kompaniyaning moliyaviy tuzilmasi" 4-kitobiga qarang).
Buning oldini olish uchun siz quyidagi qoidaga amal qilishingiz kerak. Funktsional byudjetlar moliyaviy byudjetlarni birlashtirish va ularga mos keladigan biznes jarayonlarining samaradorligini oshirish uchun tayyorlanadi. Markaziy federal okrugning byudjetlari bo'limlarning moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlariga erishish uchun bo'limlarni rag'batlantirish va javobgarlik maqsadida tuziladi.
Markaziy Federal okrug byudjetlari ma'lumotlari moliyaviy byudjetlarni yanada konsolidatsiya qilish uchun ishlatilmasligi kerak (ish haqining o'zgaruvchan qismi, ya'ni Markaziy Federal okrugning moddiy rag'batlantirish fondlari to'g'risidagi ma'lumotlar bundan mustasno). Markaziy federal okrug byudjetlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar yakuniy manzil hisoblanadi. Ushbu ma'lumotlar konsolidatsiya maqsadida emas, balki moliyaviy mas'uliyat markazlari (FRC) faoliyatini monitoring qilish, ularning faoliyatini va motivatsiyasini baholash uchun kerak.
Ko'pincha bu tamoyil buziladi va natijada kompaniya ko'plab muammolarga duch keladi. Ehtimol, kompaniya qog'ozni tejashga harakat qilmoqda (va vaqt ham tejalganga o'xshaydi) va birinchi qarashda keraksiz funktsional byudjetlarni joriy qilmaydi, ammo amaliyot shuni ko'rsatadiki, bu fikr noto'g'ri.
Eslatma: Funktsional byudjet modellarini ishlab chiqish haqida ko'proq ma'lumot olish mumkin III qism "Byudjetlashtirishning moliyaviy modeli" ustaxona "Korxona byudjetini boshqarish", ushbu maqola muallifi tomonidan amalga oshiriladi -
byudjetlashtirish moliyaviy boshqaruv
Byudjetlashtirish va byudjet tushunchalarini farqlash kerak. Demak, byudjetlashtirish bu hujjatni tuzish va korxonaning amaliy faoliyatida amalga oshirish jarayoni bo'lsa, byudjet, eng avvalo, korxona o'z xo'jalik faoliyatini amalga oshiradigan miqdoriy ko'rsatkichlarni aks ettiruvchi hujjatdir.
Byudjet - bu moliyaviy reja, tashkilot faoliyatining barcha jabhalarini qamrab olgan holda, barcha xarajatlar va olingan natijalarni solishtirish imkonini beradi. moliyaviy shartlar butun va alohida kichik davrlar uchun kelgusi davr uchun. .
Byudjet - bu tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlangan moliyaviy prognoz bo'lib, u xarajatlar va xarajatlarning asosiy chegaralarini, moliyaviy natijalar standartlarini va turli maqsadli moliyaviy ko'rsatkichlarni belgilaydi. Byudjet rejalashtirilgan moliyaviy smetalarni, tashqi moliyaviy resurslarni (qarzlar va investitsiyalarni) jalb qilishning rejalashtirilgan hajmlarini, ularni olish shartlarini va boshqalarni o'z ichiga oladi.
Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, byudjet juda keng tushuncha bo'lib, har bir korxona uni o'ziga xos tarzda talqin qiladi va har bir kompaniya o'ziga xos byudjet tasnifiga ega.
Belgilangan vazifalarga qarab byudjet umumiy (umumiy) yoki xususiy, moslashuvchan yoki statik bo'lishi mumkin.
Xususiy byudjet - bu tashkilotning ma'lum bir faoliyat sohasi (bo'limi) uchun faoliyat rejasi. Tashkilot faoliyatining ko'p qirraliligi va ayrim faoliyat turlari o'rtasidagi o'zaro bog'liqlikni hisobga olgan holda, xususiy byudjetlar bir-biri bilan chambarchas bog'liqdir.
Umumiy (umumiy) byudjet - bu asosiy byudjet omili asosida ishlab chiqilgan tashkilot faoliyatining muvofiqlashtirilgan rejasi. U tashkilot bo'limlarining shaxsiy byudjetlarini birlashtiradi. Umumiy (umumiy) byudjet ikki qismdan iborat: operatsion va moliyaviy byudjetlar.
Operatsion byudjet - joriy, davriy, kelgusi davr uchun rejalashtirilgan operatsiyalarni tavsiflaydi. Bunday byudjetning maqsadi foyda va zarar rejasini ishlab chiqishdir. Agar asosiy byudjet omili sotish hajmi bo'lsa, u yordamchi hisob-kitoblardan shakllantiriladi: sotish byudjeti, ishlab chiqarish byudjeti, moddiy xarajatlar byudjeti, mehnat xarajatlari, umumiy xarajatlar byudjeti, umumiy va ma'muriy xarajatlar byudjeti, byudjet daromadlari to'g'risidagi hisobot.
Moliyaviy byudjet mablag'larning kutilayotgan manbalarini va ulardan foydalanish yo'nalishlarini aks ettiradi. Moliyaviy byudjetning maqsadi - tadbirlardan tushgan mablag'lar balansini va tadbirlarni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni normal darajada ushlab turadigan tarzda rejalashtirish. moliyaviy barqarorlik byudjet davrida korxonalar. Uning tarkibiy qismlari kapital qo'yilmalar smetalari, harakatlardir naqd pul va prognoz qilingan balans.
Byudjetlar shakli, aksincha moliyaviy hisobotlar, standartlashtirilmagan, uning tuzilishi tashkilotning faoliyat turi va hajmiga, rejalashtirish ob'ektiga va ishlab chiquvchilarning malaka darajasiga bog'liq.
Statik byudjet - bu muayyan darajadagi amalga oshirish uchun rejalashtirilgan byudjet. Umumiy (umumiy) byudjetning bir qismi bo'lgan barcha xususiy byudjetlar statikdir, chunki korxonaning daromadlari va xarajatlari umumiy byudjetning tarkibiy qismlarida ma'lum rejalashtirilgan ijro darajasidan kelib chiqqan holda bashorat qilinadi. Statik byudjetda tashkilot (bo'linma) xarajatlari rejalashtirilgan. Statik byudjet rejalashtirilgan sotish hajmidan kelib chiqqan holda daromad va xarajatlarni o'z ichiga oladi.
Moslashuvchan byudjet rejalashtirilgan byudjet va haqiqiy erishilgan natijalar o'rtasidagi bog'liqlikdir. U sotish hajmidagi o'zgarishlarning har bir turdagi xarajatlarga ta'sirini tahlil qilgandan so'ng tuziladi. U amalga oshirish darajasining o'zgarishiga qarab xarajatlarning o'zgarishini hisobga oladi, shuning uchun moslashuvchan byudjet erishilgan natijalarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash uchun dinamik asosdir. Moslashuvchan byudjetni tuzish uchun asos xarajatlarni o'zgaruvchan va doimiyga bo'lishdir. Ushbu byudjetda tashkilotning (bo'linmaning) o'zgaruvchan xarajatlari ishlab chiqarish va sotish darajasi birligiga standartlar asosida hisoblanadi. Ruxsat etilgan xarajatlar tashkilotning tadbirkorlik faoliyatiga bog'liq emas, shuning uchun ularning miqdori statik va moslashuvchan byudjetlar uchun o'zgarishsiz qoladi. Moslashuvchan budjet haqiqiy sotish hajmiga moslashtirilgan daromad va xarajatlarni o'z ichiga oladi.
Byudjet cheksiz ko'p turdagi va shakllarga ega bo'lishi mumkin. Rasmiylashtirilgan daromad hisobotidan farqli o'laroq yoki balans, byudjet qat'iy rioya qilinishi kerak bo'lgan standart shaklga ega emas. Byudjetning tuzilishi byudjet nimaga bo'ysunishiga, tashkilot hajmiga va byudjetlashtirish jarayonining integratsiyalashuv darajasiga bog'liq. moliyaviy tuzilma korxona, ishlab chiquvchilarning malakasi va tajribasi qanday.
Byudjetlar quyidagi 1.1-jadvalda keltirilgan:
1.1-jadval
Korxona byudjetlari turlarining tasnifi
|
Tasniflash xususiyati |
Byudjet turi |
|
Korxonaning faoliyat sohasi bo'yicha |
Operatsion byudjet |
|
Investitsion faoliyat uchun byudjet |
|
|
uchun byudjet moliyaviy faoliyat |
|
|
Xarajat turi bo'yicha |
Operatsion xarajatlar byudjeti |
|
Kapital byudjeti |
|
|
Narxlar kengligi bo'yicha |
Funktsional byudjet |
|
Keng qamrovli byudjet |
|
|
Rivojlanish usullari bo'yicha |
Ruxsat etilgan byudjet |
|
Moslashuvchan byudjet |
|
|
Vaqt davri bo'yicha |
Oylik, choraklik, yillik |
|
Kompilyatsiya davri bo'yicha |
Operatsion byudjet |
|
Joriy byudjet |
|
|
Oldinga byudjet |
|
|
Rejalashtirishning uzluksizligi bilan |
O'z-o'zidan byudjet |
|
Doimiy (siljish) byudjet |
|
|
Axborot mazmuni darajasiga ko'ra |
Kengaytirilgan byudjet |
|
Batafsil byudjet |
Ushbu turdagi byudjetlarning barchasi (1.1-jadval) korxonaning moliyaviy holatini prognoz qilish va moddama-modda tahlilini o'tkazish uchun zarurdir. Ushbu klassifikator sizga byudjetlarni asosiy moliyaviy hisobotlarda birlashtirishni soddalashtirish uchun faoliyat turlari bo'yicha guruhlash imkonini beradi.
Byudjetlash jarayonining quroli budjetlardir. Byudjetlar o'rtasidagi munosabatlar rasmda ko'rsatilgan. 1.1.
Guruch. 1.1.
Ishlab chiqarish byudjeti mahsulot tannarxini tashkil qiladi. Umumiy tashkiliy (ma'muriy va tijorat) xarajatlarga qo'shimcha ishlab chiqarish xarajatlari va sotish hajmining to'liq tannarxini shakllantiradi va asosiy byudjetlarni tuzishga xizmat qiladi: daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul oqimlari byudjeti, balans.
Ko'pgina tashkilotlar rahbarlari byudjet tizimini qurishda ma'lum tushunchalardan kelib chiqadilar. Ko'p byudjet usullari mavjud va ularning har biri ma'lum rejalashtirish kontseptsiyasini aks ettiradi.
Byudjetlarni ishlab chiqish usullari haqida gap ketganda, quyidagi usullarni ajratib ko'rsatish mumkin:
Ko'paytirish usuli. Bu an'anaviy. Quyidagi yondashuv qo'llaniladi: uni kelgusi davrga tayyorlash uchun asos oldingi davr uchun xarajatlar va daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanadi. Keyin bu ma'lumotlar narxlarning mumkin bo'lgan o'zgarishini, shuningdek, mahsulotni sotish hajmidagi mumkin bo'lgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda tuzatiladi. Shunday qilib, byudjetlar erishilgan faoliyat darajasidan xarajatlar va daromadlarning ko'payishi asosida tuziladi.
Ushbu usulning kamchiligi shundaki, avvalgi faoliyat davrida "qo'yilgan" samarasiz qarorlar keyingi davrlarning byudjetlariga o'tkaziladi.
Nol asosli usul. Usulning mohiyati shundan iboratki, moliyaviy mas'uliyat markazi yoki tarkibiy bo'linmasi doirasida amalga oshiriladigan har bir faoliyat turi, avvalambor, o'z kelajagini asoslash orqali keyingi mavjudlik huquqini isbotlashi kerak. iqtisodiy samaradorlik mablag‘ ajratildi. Natijada rahbariyat ustuvorliklarni aniqroq aniqlash imkonini beruvchi ma’lumotlarni oladi.
Ushbu usullarni solishtirganda, ularning kamchiliklari va afzalliklari aniqlanadi. Incremental usul yordamida byudjetlashtirish osonroq. Asosga asoslangan byudjetlashtirish ko'proq mehnat talab qiladi. Agar ishlab chiqilayotgan barcha byudjetlarga qo'llanilsa, uni tayyorlash jarayoni ko'p vaqt talab etadi.
- - moslashuvchan byudjet usuli. Hisobot mutlaq raqamlarda emas, balki sotish hajmining foizi sifatida tuziladi. Ushbu yondashuvning afzalligi shundaki, agar korxonada biznes ahvoli yomon bo'lsa, sotish hajmining foizini byudjetlashtirish ko'pincha osonroq bo'ladi. Xavf shundaki, bunday yondashuv bilan biznes yuritishga etarlicha e'tibor berish qiyin.
- - satr bo'yicha byudjet usuli. Bu elementlarning uzoq ro'yxati bo'lib, baholash har bir element uchun alohida amalga oshiriladi. Tashkilot qanchalik katta bo'lsa, bu usuldan foydalanish shunchalik qiyin bo'ladi. Ushbu usul ko'pincha davlat tashkilotlarida barcha ko'rsatkichlarni sinchkovlik bilan hisoblash tufayli qo'llaniladi. Bunday byudjetning bajarilishini nazorat qilish juda qiyin.
- - birja usuli. Ushbu usul bo'yicha xarajatlar eng keng toifalar bo'yicha rejalashtirilgan. Usulning asosiy afzalligi uning soddaligi; kamchiligi shundaki, individual qarorlar va ularning tashkilotga mumkin bo'lgan ta'sirini baholash yo'q.
Budjetlarni ishlab chiqishning u yoki bu usuli, turlari va shakllarini tanlash tashkilotning o'ziga xos xususiyatlari, maqsad va vazifalaridan kelib chiqqan holda belgilanadi.
Funktsional byudjet korxonaning operatsion byudjetlari asosida shakllantiriladi. Korxonaning iqtisodiy faoliyati ma'lum funktsiyalar majmui sifatida ifodalanishi mumkin. Umuman olganda, ushbu funktsiyalar to'plami quyidagicha ko'rinishi mumkin: sotish, sotib olish, ishlab chiqarish, saqlash, tashish, ma'muriyat (boshqaruv), moliyaviy faoliyat va investitsiya faoliyati.
Maqsad Funktsional byudjetlarni tuzish korxonaning turli sohalari uchun resurslarga bo'lgan ehtiyojni aniqlashdan iborat. Funktsional byudjetlar kompaniyaning biznes-jarayonlari amalga oshirilishi kerak bo'lgan parametrlar (ishlab chiqarish hajmi, narxlar, xaridlar hajmi va boshqalar) bo'yicha asosiy qarorlarni aks ettiradi.
Savdo byudjeti.
Savdo byudjeti savdo biznes jarayonining samaradorligini tavsiflovchi iqtisodiy ko'rsatkichlarning bir qismi haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi. Ushbu biznes jarayoni bo'yicha barcha ma'lumotlar odatda ikkita byudjetda aks ettiriladi: savdo byudjeti va biznes xarajatlari byudjeti. Savdo byudjeti mahsulotni sotishning taxminiy hajmini, sotish narxlarini va ushbu mahsulotlarni sotishdan mumkin bo'lgan daromadlarni aks ettiradi.
Biznes xarajatlari byudjeti.
U asosan savdo biznes jarayonining samaradorligini tavsiflovchi ko'rsatkichlar haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi. Ushbu byudjetda aks ettirilgan sotish xarajatlari mahsulot sotish bilan bog'liq barcha xarajatlarni o'z ichiga oladi. Bu o'zgaruvchan qism ish haqi marketing bo'limi xodimlari, iste'molchilarga mahsulotni etkazib berish bilan bog'liq transport xarajatlari, marketing xarajatlari, reklama va boshqalar. Biznes xarajatlari byudjeti savdo byudjeti bajarilishini ta'minlashi kerak. Bu ikki byudjet bir-biriga bog'langan bo'lishi kerak va ulardan biridagi har qanday o'zgarish ikkinchisida ko'rsatkichlarni tuzatishga olib kelishi kerak. Biznes xarajatlari byudjeti formati quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi:
1) korxona uchun tijorat xarajatlarining umumiy miqdori;
2) o'zgaruvchan sotish xarajatlari (sotishdan tushgan tushum va sotilgan mahsulot hajmining o'zgarishiga mutanosib ravishda o'zgarish);
3) doimiy tadbirkorlik xarajatlari;
4) savdo tushumidagi tijorat xarajatlarining ulushi;
5) sotishdan tushgan tushumdagi transport xarajatlarining ulushi;
6) mahsulotni ilgari surish xarajatlarining daromaddagi ulushi;
7) chakana savdo ob'ektlarini saqlash va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlarining daromaddagi ulushi;
8) tijorat aktivlarining rentabelligi.
Ishlab chiqarish byudjeti.
Ishlab chiqarish biznes-jarayonining samaradorligi haqidagi barcha ma'lumotlar ikkita byudjetda o'z aksini topadi: ishlab chiqarish byudjeti va ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti.
Ishlab chiqarish byudjeti korxona tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar assortimenti nuqtai nazaridan fizik ko'rinishdagi ishlab chiqarish hajmlari to'g'risidagi ma'lumotlarni, shuningdek, korxonaning ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanish darajasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ishlab chiqarish byudjeti operatsion boshqaruv uchun dastlabki hujjatdir ishlab chiqarish jarayonlari. Ishlab chiqarish byudjeti formati quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi:
1) mahsulot turlari bo'yicha ishlab chiqarish hajmi;
2) ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanish foizi;
3) uskunadan foydalanish darajasi;
4) tugallanmagan ishlar darajasi;
5) mehnat unumdorligi darajasi.
Ushbu byudjet ko'rsatkichlarining bir qismi mahsulot guruhlari bo'yicha, ko'rsatkichlarning bir qismi esa ishlab chiqarish liniyalari bo'yicha hisoblanishiga e'tibor qaratish lozim. Shu bilan birga, bir qatorda turli xil mahsulot guruhlari mahsulotlarini ishlab chiqarish mumkin. Shuning uchun ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanish foizi kabi ko'rsatkich uskunalardan foydalanish darajasi ko'rsatkichini takrorlamaydi. Uskunalardan foydalanish darajasi ishlab chiqarish rejasiga muvofiq ishlab chiqarish liniyalaridan qanchalik samarali foydalanilganligini ko'rsatadi. Va agar ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanish foizi asbob-uskunalardan foydalanish darajasidan past bo'lsa, bu korxona keng turdagi mahsulotlarni ishlab chiqaradi, lekin kichik hajmda. Ishlab chiqarish biznes-jarayonining tannarx ko'rsatkichlari ishlab chiqarish xarajatlari byudjetida aks ettiriladi.
Ishlab chiqarish xarajatlari uchun byudjet.
Ushbu byudjet korxonaning sotish byudjetida rejalashtirilgan mahsulot hajmini ishlab chiqarish xarajatlari bilan bog'liq barcha ko'rsatkichlarni aks ettiradi. Shu bilan birga, ushbu byudjetda bevosita xarajatlardan tashqari korxonaning bilvosita xarajatlari ham aks etishi mumkin. Ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti formati quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga olishi mumkin:
1) ishlab chiqarish xarajatlarining umumiy miqdori;
2) o'zgaruvchan ishlab chiqarish xarajatlari;
3) doimiy ishlab chiqarish xarajatlari;
4) ishlab chiqarish standartlariga rioya qilish foizi;
5) har bir mahsulot turi uchun ishlab chiqarish tannarxi;
6) tayyor mahsulot zahiralari;
7) ishlab chiqarish fondlarining rentabelligi.
Xaridlar byudjeti.
Unda ta'minot biznes jarayonini tavsiflovchi iqtisodiy ko'rsatkichlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Korxonada ma'lum biznes jarayonini tashkil etishning murakkabligiga qarab, xaridlar byudjetining tuzilishi ham tanlanadi. Agar kompaniya deyarli barcha xaridlarni bitta tarkibiy bo'linmada amalga oshirsa, unda bitta xarid byudjeti ishlab chiqiladi, agar bir nechta tarkibiy bo'linmalarda bo'lsa, ularning har biri uchun o'z xaridlari byudjeti ishlab chiqiladi. Qoida tariqasida, yirik kompaniyalarda ta'minot faoliyatini nazorat qilish uchun bozor narxlarini kuzatish va korxonaning xarid faoliyatini nazorat qilish uchun alohida mutaxassislar guruhi tuziladi.
Ish haqi byudjeti.
Unda mehnat xarajatlari va kompaniyada ishlaydigan motivatsiya tizimining samaradorligini baholash bo'yicha bo'limlar bo'yicha tahliliy ma'lumotlar mavjud. Ish haqi byudjeti kompaniyaning ish haqi to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni taqdim etishi kerak, shuningdek, doimiy ish haqining maksimal miqdori va ish haqining o'zgaruvchan qismining eng kam miqdori bo'yicha cheklovlar tizimini aks ettirishi kerak. Ish haqi byudjeti formati quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga olishi mumkin:
1) umumiy ish haqi fondi;
2) jami o'zgaruvchan ish haqi fondi;
3) umumiy doimiy ish haqi fondi;
4) mehnat unumdorligi;
5) kadrlar almashinuvi darajasi;
6) tarkibiy bo'linmalar bo'yicha ish haqi fondi;
7) asosiy biznes jarayonlari kontekstida ish haqi fondi.
Ma'muriy xarajatlar byudjeti.
Ma'muriy xarajatlar biznes bilan bevosita bog'lanish uchun eng qiyin xarajatlardir. Ma'muriy xarajatlar kompaniya daromadining 5% dan oshmasligi kerak, deb ishoniladi. Aks holda, ular korxona samaradorligiga salbiy ta'sir ko'rsatadi. Odatda, bu byudjet quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi:
1) umumiy ma'muriy xarajatlar;
2) ma'muriy xarajatlarning kompaniya daromadidagi ulushi;
3) korxonaning tarkibiy bo'linmalari tomonidan ma'muriy xarajatlar.
Byudjetni yaratishda bir nechta asosiy yondashuvlar mavjud:
1) boshqaruv sub'ekti uchun byudjetlar:
A) pul (pul oqimi byudjetlari - BDDS);
b) iqtisodiy(daromadlar va xarajatlar byudjetlari - BDR);
V) tabiiy(naturadagi xarajatlar byudjetlari - NSB);
2) foydalanilgan o'lchov birliklari bo'yicha byudjetlar:
A) xarajat:
- haqiqiy xarajat- u yoki bu qiymatni pul birliklarida aks ettirmasdan, pul yoki pul oqimlari bunaqa ( Balansdagi BDR va byudjet);
- pul (BDDS);
b) natura qiymati(tugallanmagan ishlab chiqarish byudjeti davr boshi va oxiridagi qoldiqlar);
3) darajasi bo'yicha byudjetlar:
A) operatsiya xonalari (Markaziy federal okrugda);
b) funktsional (faoliyatning turli sohalarida);
V) final (umuman korxona uchun).
Operatsion byudjet- biznes operatsiyalarini tavsiflovchi byudjet alohida bo'linma ma'lum bir moliyaviy javobgarlikka ega bo'lgan korxona; mohiyatiga ko'ra, operatsion byudjet har bir markaziy moliya institutiga unga tegishli moliyaviy ko'rsatkichlar bo'yicha vakolat va javobgarlikni berish vositasidir. Har bir CFD FAQAT BITTA operatsion byudjetga to'g'ri keladi, ya'ni korxonada faoliyat yurituvchi byudjetlarning umumiy soni doimo unda tashkil etilgan markaziy moliyaviy tumanlar soniga teng bo'ladi.
Funktsional byudjet Bu turli xil faoliyat sohalari uchun resurslarga bo'lgan talablarni aniqlash uchun mo'ljallangan byudjetdir:
- sotish(sotuv byudjeti);
- xaridlar(xom ashyo sotib olish uchun byudjet);
- ishlab chiqarish(ishlab chiqarish byudjeti);
- saqlash va tashish(biznesning bevosita va umumiy xarajatlari uchun byudjet);
- boshqaruv (boshqaruv)(ma'muriy xarajatlar byudjeti);
- moliyaviy faoliyat(moliyaviy faoliyat uchun daromadlar va xarajatlar byudjeti);
- investitsiya faoliyati(investitsiya faoliyati uchun daromadlar byudjeti).
Funktsional byudjetlar funktsional xususiyatlariga ko'ra guruhlangan operatsion byudjetlarning moddalari bo'yicha shakllantiriladi(Amaliy va funktsional byudjetlar o'rtasidagi bog'liqlik 3.1-jadvalda keltirilgan). Funktsional byudjetlar tizimi, unga muvofiq natijalarni ketma-ket rejalashtirish va hisobga olish amalga oshiriladi iqtisodiy faoliyat butun korxona deyiladi byudjet tuzilishi .
3.1-jadval - Operatsion va funktsional byudjetlar o'rtasidagi eng keng tarqalgan munosabatlar matritsasi
| Funktsional byudjetlar | Markaziy federal okrug | ||||
| Xarajatlar | Daromad | Marjinal daromad | Foyda | Investitsiyalar | |
| 1. Sotish | + | + | + | + | |
| 2. Xarid qilish | + | + | + | + | |
| 3. Ishlab chiqarish | + | + | + | + | |
| 4. Saqlash | + | + | + | + | |
| 5. Transport | + | + | + | + | |
| 6. Boshqaruv (boshqaruv) | + | + | + | ||
| 7.Moliyaviy faoliyat | + | + | + | + | |
| 8.Investitsiya faoliyati | + | + | + | + |
TO tabiiy byudjetlar tovarlar, tovar-moddiy zaxiralar va byudjetlarni o'z ichiga oladi aylanma aktivlar . Ular korxonaning pul mablag'laridan tashqari barcha aktivlarining harakatini aks ettiradi. Ushbu byudjetlar ham pul, ham jismoniy birliklarda saqlanishi mumkin va agar zarurat tug'ilsa, har doim bir o'lchov birligini boshqasiga almashtirish imkoniyati mavjud bo'lishi kerak. Funktsional byudjetlarning baholash turlari bo'yicha xususiyatlari 3.2-jadvalda keltirilgan.
3.2-jadval - Baholash turlari bo'yicha funktsional byudjetlarning tavsifi
Shubhasiz, har bir funktsional byudjet tegishli uch turdagi byudjetlardan biriga:
1) tovarlar, tovar-moddiy zaxiralar va aylanma mablag'lar byudjeti ko'rinishidagi NSB;
Ushbu tasnifga muvofiq funktsional byudjetlar konsolidatsiya qilinadi va tegishli byudjetlarni tashkil qiladi yakuniy byudjetlar. Masalan, to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti, qo'shimcha xarajatlar byudjeti, tijorat xarajatlari byudjeti va boshqalar guruhlanganda yakuniy BDRni tashkil qiladi.
Shunday qilib, byudjetlarning maqsadli funktsiyasi sanoat korxonalari yakuniy moliyaviy natijalarni maksimallashtirish funktsiyasini, shuningdek moliyaviy barqarorlik omillari (3.1), (3.2) tomonidan qo'yilgan bir qator cheklovlarni o'z ichiga oladi:
KFR = F (K1, K2, K3...H1, H2, H3...) - maksimal,(3.1)
FS (L, CHOC, SS...) >= FS (norma L, CHOC normasi, SS normasi), (3.2)
bu erda KFR - yakuniy moliyaviy natijalar;
K1, K2, K3... - boshqariladigan tashqi ta'sirlar;
H1, H2, H3... - boshqarilmaydigan tashqi ta'sirlar (tashqi muhitda bashorat qilingan tendentsiyalar);
FS - moliyaviy barqarorlik darajasi;
L, NWO, SS... - moliyaviy barqarorlik omillari: likvidlik (L), sof aylanma mablag'lar miqdori (NWK), moliyalashtirish manbalarida o'z kapitalining ulushi (SS) va boshqalar;
norma - me'yoriy ma'no moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlari.
Yuklanmoqda...
