Податковий агент з ПДФО - особа, що є джерелом виплати доходів платнику податків (п. 1 ст. 226 НК РФ). Податкові агенти з ПДФО повинні обчислювати та утримувати податок з фізичних осіб - одержувачів доходів (п. 1 ст. 24 НК РФ). Хто є агентом, які обов'язки він виконує, заходи його відповідальності та КБК для перерахування сум ПДФО – про це у нашій статті.
Хто є податковим агентом з ПДФО?
Податковими агентами з ПДФО визнаються такі особи (п. 1 ст. 226 НК РФ):
- російські організації;
- індивідуальні підприємці;
- нотаріуси та адвокати, які займаються приватною практикою або мають адвокатські кабінети;
- відокремлені підрозділи іноземних компаній.
Податковою базою з ПДФО визнаються виплати платникам податків за рахунок коштів податкового агента (п. 9 ст. 226 ПК РФ, листи ФНП РФ від 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Мінфіну від 15.12.2017 № 03-04 /84250).
Якщо компанія наймає персонал за договором надання співробітників, то функції податкового агента з ПДФО залишаються за організацією-виконавцем, оскільки безпосередні виплати фізичним особам за трудовими договорами здійснює саме вона (лист Мінфіну Росії від 06.11.2008 № 03-03-06/8/618) ).
Не визнаються податковими агентами фізичні особи, які не зареєстровані як індивідуальні підприємці, які здійснюють виплати на користь фізичних осіб - найманих працівників. У даному випадкуодержувачі грошових коштівповинні самостійно обчислити та сплатити ПДФО (лист Мінфіну Росії від 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).
Перелік доходів, що підлягають оподаткуванню ПДФО, подано у ст. 208 НК РФ.
Обов'язки податкового агента - 230 стаття НК РФ
Податкове законодавство встановлює, що має робити податковий агент із ПДФО. Стаття НК РФ за номером 230 містить невеликий, але вичерпний список, з якого видно обов'язки податкового агента з ПДФО:
- обчислити податок із виплат фізичним особам;
- утримати податок;
- перерахувати суми податку бюджет;
- у встановлений термін звітувати за обчисленим, утриманим та перерахованим до бюджету прибутковим податком за формами 2-ПДФО та 6-ПДФО .
Для своїх обов'язків податковий агент повинен мати можливість утримати податок. Сплата сум податку повинна провадитися виключно з виплат фізичним особам. Сплачувати податки з власних коштівподатковий агент немає права. Також заборонено включати застереження про оплату сум податку за рахунок податкового агента з ПДФО в умови трудового або цивільно-правового договору (п. 9 ст. 226 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 11.07.2017 № 03-04-06/43981, від 30). .2012 № 03-04-06/9-263). Також не можна перекласти сплату ПДФО з агента на самого платника податків.
Відповідальність податкового агента - пені та штраф за несплату
Обов'язки податкового агента з ПДФО щодо перерахування сум податку можуть бути не виконані або виконані частково. Такі ситуації часто виникають, якщо дохід виплачується в натуральній формі або є матеріальною вигодою, отриманою фізичною особою.
Про обов'язки податкового агента при виплаті працівникові доходу в натуральній формі читайте у матеріалі «Фізособа отримала натуральний дохід? Виконайте обов'язки податкового агента» .
Тут необхідно проводити утримання з грошових виплат, належних особі чи третій особі за дорученням одержувача доходів. Розмір утримання відповідає сумі заборгованості з платежу та знову нарахованого податку, якщо він є (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Якщо виплати боржнику з ПДФО не будуть більш здійснюватися або розміру виплат недостатньо, щоб покрити заборгованість, податковому агенту з ПДФО зобов'язано повідомити про це податкові органи та платника податків. Зробити це слід терміном до 1 березня після закінчення податкового періоду (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Відправлення повідомлення знімає з агента обов'язок щодо утримання сум ПДФО з цієї особи. Обов'язок зі сплати податку виникне у платника податків після отримання податкового повідомлення від ІФНС.
Зазначається також, що якщо податковий агент не повідомив про неможливість утримати ПДФО ні податковій службі, ні платнику податків або не втратив такої можливості, то на розмір недоїмки податковому агенту з ПДФО можуть бути нараховані пені за результатами виїзної податкової перевірки(лист ФНП Росії від 22.11.2013 № БС-4-11/20951 та від 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Повідомлення про неможливість утримання податку необхідно надіслати навіть у разі пропуску терміну його подання (лист ФНП Росії від 16.07.2012 № ОД-4-3/11637@). Для подання повідомлення використовується форма 2-ПДФО з ознакою 2 .
Лайфхак від фахівців нашого сайту див. у матеріалі «[ЛАЙФХАК] Перевіряємо, чи треба здавати 2-ПДФО з ознакою 2».
Податківці крім пені мають право призначити штраф за несплату ПДФО податковим агентом.
Але штрафу вдасться уникнути, якщо:
1. 6-ПДФО зданий у ФНП без запізнень;
2. У формулярі чітко зазначена сума ПДФО (без заниження);
3. Податок та пені сплачені до того, як податківці дізнаються про несплату.
Такі правила діють з 28.01.2019 року та поширюються на правовідносини, що виникли до цієї дати. Подробиці ми розповідали.
КБК для перерахування сум податку
У 2019 році діють наступні КБК ПДФО (наказ Мінфіну Росії від 08.06.2018 № 132н):
- 182 1 01 02010 01 1000 110 - код для перерахування ПДФО з доходів, що виплачуються податковим агентом платнику податків. Винятком є доходи, одержані відповідно до ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
- 182 1 01 02020 01 1000 110 - код для перерахування ПДФО, отриманого фізичною особою - індивідуальним підприємцем, нотаріусом або адвокатом або особою, яка провадить іншу підприємницьку діяльність за ст. 227 НК РФ.
- 182 1 01 02030 01 1000 110 - перерахування податку з доходів фізичних осіб, отриманих за ст. 228 НК РФ.
- 182 1 01 02040 01 1000 110 - код для перерахування податку з доходів іноземних громадян, які здійснюють діяльність відповідно до патенту. Платіж ПДФО є в даному випадку фіксованим авансовий платіжта відбувається на підставі ст. 227.1 НК РФ.
З нюансами при сплаті ПДФО можна ознайомитись у рубриці «Терміни та порядок сплати ПДФО у 2018-2019 роках» .
Як зробити повернення надмірно сплаченого ПДФО податковим агентом?
Якщо податковий агент переплатив ПДФО, то він по суті знизив такою дією дохід фізичної особи. Потерпілий працівник має право звернутися до роботодавця із заявою про повернення переплаченої суми податку. Податкове законодавство у п. 7 ст. 78 НК РФ визначає, що термін давності у таких справах - 3 роки, протягом яких можна писати заяву.
Після отримання письмового звернення співробітника вже податковий агент пише заяву до своєї ІФНС та прикладає документи, здатні підтвердити факт переплати. Податківці протягом 10 днів ухвалять рішення та повідомлять про нього роботодавцю. Податковому агенту надається право обрати один із двох шляхів погашення заборгованості, що виникла:
- Зарахувати переплату в рахунок майбутніх платежів з ПДФО.
- Переказати виявлену суму переплати на рахунок платника податків.
Якщо повернути податок через роботодавця не є можливим, платник податків має право звернутися із заявою на повернення податку безпосередньо до ФНП. Як скласти заяву на повернення ПДФО у такому випадку, дивіться у нашій статті.
Підсумки
Працедавець має обов'язки податкового агента щодо прибуткового податку з виплат на користь працівників. Роботодавець повинен своєчасно обчислити, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО, а також звітувати перед бюджетом за сумами прибуткового податку. Невиконання податковим агентом своїх обов'язків є приводом для штрафу з боку контролюючих органів.
| ФНП розробляє законопроект щодо зміни ст. Текст документа поки що не наводиться. Відшкодувати ПДВ можна буде за короткий термін. Це пов'язано з скороченням часу камеральної перевірки із 3 місяців до 2.
Хто визнається податковим агентом?
Одним із найбільш заплутаних, на перший погляд, питань при вирішенні відкриття своєї справи є сплата податків. У бізнесмена виникають питання, з чого сплачуються податкиЯк бути, якщо він вирішує найняти собі співробітників. Тут йому слід розібратися з такими поняттями, як «платник податків» та «». Будучи роботодавцем, він сплачує податки з доходів своїх підлеглих. Таким чином, він виступає як податковий агент. У його функції входитиме весь і перерахування грошових сум до бюджету. А його у цьому випадку є платниками податків.
Податковий агент з ПДВ
Одним із видів компаній-посередників з оплати податків є податковий агент із ПДВ. Абревіатура ПДВ розшифровується як податку додану стоимость. Згідно з , податковими агентами з ПДВ будуть вважатися комерсанти, які купують товари (слід пам'ятати, що в даному випадку «товари» - юридичний термін, який включає в себе і роботи та послуги) у іноземців, які не перебувають на податковому обліку в РФ. Тут сума для перерахування до бюджету визначається як сума прибутку від продажу перерахованих вище товарів.
Агентами з ПДВ є й ті особи, які орендує майно у державиабо муніципалітету, а також його. Це дві основні діяльності, під час яких сплачується податок на додану вартість (ПДВ).
Агентами з ПДВ стають також підприємці та організації, які виступають посередниками при реалізації іноземними громадянами своїх послуг біля РФ. Також ті, хто реалізує конфісковане майно, скуплені цінності, безгосподарні речі.
Чи є ІП податковим агентом з ПДФО?
Податковий агент з ПДФО- Це бізнесмен, який виплачує податки з доходів своїх підлеглих. При цьому він проводить самостійно розроблені податкові регістри. Форма їх може бути будь-яка, головне, щоб за нею надалі можна було видати працівникові довідку за формою 2-ПДФО та заповнити звітну форму 6-ПДФО (з 2016 року надається щоквартально до податкової).
У податкових регістрах мають міститися відомості про суму прибутку, дату виплати працівнику, закодифікований вид виплати, статус платника податків, дату перерахування податкової суми до бюджету, реквізити відповідного документа про сплату. Якщо працівник подав заяву на відрахування, то дані про це відрахування.
Грошовий вираз податку визначається відповідно до . Якщо податки сплачуються стандартні тринадцятивідсоткові, обчислення проводиться наростаючим підсумком початку податкового періоду щомісяця. Комерсант сплачує податки тільки з реальних доходівпідлеглих. Наявні ставки податків розраховуються окремо з кожної сумі дійсного доходу. Вся сума сплачуваних податків не може перевищувати 50% від грошових заохочень працівника.
Якщо загальна сума податку менше 100 рублів, то вона повинна буде додано до податку за наступний місяць та сплачується в установленому порядку до бюджету (не пізніше останнього місяця поточного року). Крім того, ІП у цьому випадку не може виплачувати податки за фізичну особу не з її доходів, а з інших сум. Комерсант сплачує податки лише з тих доходів, які отримує найманець у нього. Якщо підлеглий працює десь за сумісництвом, то за нього виплачує податки вже інший роботодавець.
Для тих, хто сплачує податок за ставкою 13% , передбачений податкове відрахування.
Для працівників передбачено кілька видів податкових відрахувань: стандартне, відрахування на дитину, на навчання, майнове. У перераховані особи, які мають право отримувати вищеназвану пільгу, серед них:
- громадяни, які постраждали від Чорнобильської аварії,
- особи, пов'язані з участю в ядерних випробуваннях (під землею),
- учасники ВВВ,
- інваліди з дитинства І та ІІ груп.
Податкові відрахування виплачуються громадянину після того, як він у письмовій формі звернеться до роботодавця з відповідною заявою, надасть документи, що підтверджують, на отримання належного відрахування.
Податкове вирахування можна отримати і у податковій інспекції, надавши туди декларацію за формою 3-ПДФО, копію свідоцтва про народження дитини. Якщо дитина навчається у вузі на очній формі– довідку з університету, інституту та подібного навчального закладу.
Комерсант, що є роботодавцем, податкову інспекціюу відповідні терміни надає звіти як за, так і за свої.
Приклад щодо податкових відрахувань для працівників
Ситуація: Мати-одиначка Олена М., яка працює на ІП Касьянова І.К., із зарплатою 16 000 рублівнадала заяву, щоб отримати податкове вирахування, причому, в документі вказала, що бажає отримати вирахування і за себе, і за батька дитини, що не оголошується. Надала заяву, копію свідоцтва про народження (із заповненою графою про батька). Згідно ст. 218 НК РФжінка має право на отримання стандартного податкового відрахування на дитину. Але в цьому випадку не в подвійному розмірі. Для отримання бажаного відрахування потрібно або заяву про відмову від такої виплати другого з батьків, або свідоцтво про смерть у цьому випадку батька, або ухвалу суду про визнання зниклим безвісти батька.
Жінці варто звернути увагу, що сума, що не підлягає оподаткуванню у 2016 році, складе 1400 рублів, а загальнорічний дохід не повинен перевищити 350 тисяч. 1400 рублів – це не гроші, які отримуватиме Олена М. від підприємця Касьянова І.К.. Сума належного їй відрахування розрахується бухгалтерами за певною формою.
Щоб отримати позитивну відповідь на свій запит, їй слід зайнятися питанням про позбавлення батька батьківських правабо визнання його безвісти зниклим.
Висновок
- Індивідуальний підприємець як податковий платник буде податковим агентом з ПДФО чи ПДВ.
- ІП як податковий агент з ПДФОздійснює оплату та облік податків з доходів підлеглих, які мають право на різного роду відрахування. Надаються вони за заявою працівників.
- Правом на податкове вирахування можуть скористатися учасники аварії на Чорнобильській АЕС та ліквідації її наслідків, а також усі ті, хто зазначено у ст. 218 НК РФ.
- Комерсант повинен вести податкові регістри, куди заносяться відомості про податкову історію кожного працівника підприємства
Найбільш популярні питання та відповіді на них щодо діяльності податкового агента
Запитання:Здрастуйте. Мене звуть Олексій, я — індивідуальний підприємець. Днями я вирішив укласти
Розглянемо які зобов'язання виникають у податкового агента з ПДФО при оренді у фізичної особи, а також у яку податкову платити ПДФО за фіз. особа, що здає приміщення в оренду.
Зобов'язання орендаря як податкового агента з ПДФО
Використовуючи орендоване майно для ведення своєї діяльності, орендар здійснює орендні платежі, несе грошові витрати. Так як в результаті вибуття коштів відбувається зменшення добробуту орендаря, у нього виникають витрати на орендну плату. У силу ж закону в організації виникають зобов'язання перед державою щодо обліку витрат у регістрах податкового та бухгалтерського облікуза нормами податкового та бухгалтерського законодавства відповідно.
Крім цього, у орендаря при виплаті доходу у вигляді орендної плати фіз.особі, яка не є підприємцем, з'являються зобов'язання податкового агента з ПДФО щодо цієї фіз.особи — орендодавця. Тобто орендарю треба обчислити ПДФО з доходу у вигляді орендної плати, утримати податок при виплаті доходу фіз.особі та перерахувати його до бюджету (п. 2 ст. 226 НК РФ ст. 228 НК РФ).
Як це розуміти? Зобов'язання з податку виникають у фізичної особи, а відповідати за сплату податку буде підприємство?
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
Справа в тому, що особливістю сплати ПДФО є сплата податку через посередників (податкових агентів) із більшості своїх доходів. Держава певними положеннями гол. 23 НК РФ доручає підприємствам обчислювати і перераховувати до бюджету ПДФО за іншого платника податків - фізична особа. У термінології податкового законодавства це означає, що підприємство визнається податковим агентом з ПДФО.
Саме організація, визнана агентом, займатиметься всіма питаннями з розрахунку податку, утримання при виплаті доходу, сплаті до бюджету. Перекладати сплату ПДФО з доходу у вигляді оренди на фізичну особу не можна, навіть якщо це буде прописано в договорі оренди. По роз'яснення можна звернутися до листа Мінфіну Росії від 09.03.2016 № 03-04-05/12891.
Необхідність виконання обов'язків податкового агента в організації виникає у силу положень п. 1 та п. 2 ст. 226 НК РФ в результаті виплати фіз.особі, що не є індивідуальним підприємцем доходу у вигляді виплат за орендою за договором оренди.
Оскільки російська організація стала джерелом виплати доходів фізичній особі — вона має виступити свого роду посередником між платником податків — фіз.особою, яка отримала дохід і державою в особі податкових органів, щоб забезпечити надходження ПДФО до бюджету у правильному обсязі та у правильні терміни з виплаченого доходу.
Але цим функції податкового агента не обмежуються.
Весь перелік зобов'язань, які держава покладає на податкового агента, містяться у ст. 230 НК РФ. Наведемо всі зобов'язання організації-орендаря перед державою при виплаті доходу у вигляді орендної плати:
Страхові внески при оренді у фізичної особи
Згідно з договором оренди орендар несе витрати у вигляді орендної плати, а в силу закону №402-ФЗ та гол. 25 НК РФ несе зобов'язання перед державою відображати витрати в регістрах бухгалтерського та податкового обліку. Також орендар визнається податковим агентом щодо ПДФО і покликаний виконати обов'язки податкового агента з ПДФО, перелічені в ст.230 НК РФ (див. таблицю вище).
Слід сказати, що орендна плата, що виплачується фізичній особі за договором оренди майна, не тягне за собою обов'язки сплати за страховими внесками до ПФР, ФСС, ФФОМС та ФСС з травматизму (п. 4. ст. 420 НК РФ, ст. 5 Федерального законувід 24.07.1998 № 125-ФЗ). Докладніше про це можна дізнатися з .
Загальний висновок.Бухгалтеру необхідно розуміння економічних наслідків угоди для правильного відображення в обліку доходів, витрат та зобов'язань перед партнером та бюджетною системою. Для цього пропонуємо графічну ілюстрацію сказаного:
1. Російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій Російської Федерації, від яких або внаслідок відносин з якими платник податків отримав доходи, зазначені у пункті цієї статті, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму податку, обчислену відповідно до цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується та сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.
Зазначені в абзаці першому цього пункту особи іменуються у цьому розділі податковими агентами.
2. Обчислення сум та сплата податку відповідно до цієї статті проводяться щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент, з заліком раніше утриманих сум податку (за винятком доходів, щодо яких обчислення сум податку провадиться відповідно до цього Кодексу), а у випадках та порядку, передбачених цим Кодексом, також з урахуванням зменшення на суми фіксованих авансових платежів, сплачених платником податків.
Особливості обчислення та (або) сплати податку за окремими видами доходів встановлюються статтями та цим Кодексом.
3. Обчислення сум податку провадиться податковими агентами на дату фактичного отримання доходу, що визначається відповідно до цього Кодексу, наростаючим підсумком з початку податкового періоду стосовно всіх доходів (за винятком доходів від пайової участі в організації, а також доходів, щодо яких обчислення сум податку провадиться відповідно до цього Кодексу), щодо яких застосовується податкова ставка, встановлена пунктом 1 цього Кодексу, нарахованим платнику податків за цей період, із заліком утриманої у попередні місяці поточного податкового періоду суми податку.
Сума податку стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, а також до доходів від пайової участі в організації обчислюється податковим агентом окремо за кожною сумою зазначеного доходу, нарахованого платнику податків.
Обчислення суми податку провадиться без урахування доходів, отриманих платником податків від інших податкових агентів, та утриманих іншими податковими агентами сум податку.
4. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати з урахуванням особливостей, встановлених цим пунктом.
При виплаті платнику податку доходу в натуральній формі або отриманні платником податків доходу у вигляді матеріальної вигоди утримання обчисленої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються податковим агентом платнику податків у грошовій формі. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків суми виплачуваного доходу в грошовій формі.
Положення цього пункту не поширюються на податкових агентів, які є кредитними організаціями, щодо утримання та сплати сум податку з доходів, отриманих клієнтами зазначених кредитних організацій (за винятком клієнтів, які є співробітниками зазначених кредитних організацій) у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до підпунктів 1 та 2 пункти 1 цього Кодексу.
5. У разі неможливості протягом податкового періоду утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний у строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платника податків та податкового органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок, про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку.
Форма повідомлення про неможливість утримати податок, про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку, а також порядок його подання до податкового органу затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в галузі податків і зборів.
Податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, організації, віднесені до категорії найбільших платників податків, індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності та (або) патентної системи оподаткування, повідомляють про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку у порядку, аналогічному порядку, передбаченому пунктом 2 цього Кодексу.
6. Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем виплати платнику податків доходу.
При виплаті платнику податку доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та у вигляді оплати відпусток податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше останнього числа місяця, в якому здійснювалися такі виплати.
7. Сукупна сума податку, обчислена та утримана податковим агентом у платника податків, щодо якого він визнається джерелом доходу, сплачується до бюджету за місцем обліку (місцем проживання) податкового агента у податковому органі, якщо інший порядок не встановлений цим пунктом.
Податкові агенти - російські організації, зазначені у пункті цієї статті, мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та утримані суми податку до бюджету як за місцем свого перебування, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу організації, визначається виходячи з суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується та виплачується працівникам цього відокремленого підрозділу, а також виходячи з сум доходів, що нараховуються та виплачуються за договорами цивільно-правового характеру, фізичними особами відокремленим підрозділом (уповноваженими особами відокремленого підрозділу) від імені такої організації.
Податкові агенти - індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування, з доходів найманих працівників зобов'язані перераховувати обчислені та утримані суми податку до бюджету за місцем свого обліку у зв'язку із провадженням такої діяльності.
7.1. Податковими агентами з метою цієї глави визнаються також російські організації, які перераховують суми грошового забезпечення, грошового змісту, заробітної плати, іншої винагороди (інших виплат) військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (федеральним державним цивільним службовцям та працівникам) Збройних Сил Російської Федерації.
Сукупна сума податку, обчислена та утримана податковим агентом із зазначених сум, перераховується до бюджету за місцем обліку податкового агента у податкових органах.
8. Утримана податковим агентом з доходів фізичних осіб, щодо яких він визнається джерелом доходу, сукупна сума податку, що перевищує 100 рублів, перераховується до бюджету в установленому цією статтею порядку. Якщо сукупна сума утриманого податку, що підлягає сплаті до бюджету, становить менше 100 рублів, вона додається до суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету наступного місяця, але не пізніше за грудень поточного року.
9. Сплата податку рахунок коштів податкових агентів заборонена. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до якими податкові агенти, що виплачують дохід, приймають на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб.
Положення статті 226 НК РФ використовуються у таких статтях:- Облік організацій та фізичних осіб
4.8. Постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі російської організаціїяк податковий агент, зазначений у пункті 7.1 статті 226 НК РФ, здійснюється податковими органами на підставі заяви, поданої цією організацією до податкового органу за місцем свого перебування в електронній формі по телекомунікаційним каналам зв'язку або через особистий кабінетплатника податків, протягом п'яти днів з дня отримання такої заяви, і в той же термін організації надсилається повідомлення про постановку на облік (зняття з обліку) у відповідному податковому органі як податковий агент.
- Доходи, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування)
72) доходи, отримані платниками податків з 1 січня 2015 року до 1 грудня 2017 року, при отриманні яких не було утримано податок податковим агентом, відомості про які подано податковим агентом у порядку, встановленому пунктом 5 статті 226 ПК РФ, за винятком доходів:
- Особливості обчислення податку щодо окремих видів доходів. Порядок сплати податку
4) фізичні особи, які отримують інші доходи, при отриманні яких не було утримано податок податковими агентами, за винятком доходів, відомості про які представлені податковими агентами у порядку, встановленому пунктом 5 статті 226 та пунктом 14 статті 226.1 НК РФ, - виходячи із сум таких доходів;
На організації та ІП, що виплачують у 2019 році доходи своїм працівникам або іншим фізособам, покладаються обов'язки податкових агентів з ПДФО (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Обов'язки податкового агента з ПДФО
Якщо податковий агент не може виконати своїх обов'язків
Іноді фізособи отримують від податкового агента доходи у натуральній формі, наприклад, якісь негрошові призи. І неможливо утримати ПДФО через те, що агент не виплачує грошей цій фізособі.
І тут податковий агент повинен і самого «фізика» у тому, що не утриманий (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Податковий агент має звітувати перед ІФНС
Агент повинен подати до ІФНС відомості про доходи фізосіб та суми ПДФО:
- Довідку 2-ПДФО (утв. Наказом ФНП від 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);
- Розрахунок сум ПДФО за формою 6-ПДФО (утв. Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Нагадаємо: якщо чисельність працівників/фізособ, яким виплачені доходи, становить 25 і більше осіб, то податковий агент повинен подавати до ІФНС звітність до електронному виглядіпо телекомунікаційним каналам зв'язку (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Відповідальність податкового агента
За невиконання/неналежне виконання податковим агентом своїх обов'язків йому загрожує штраф.
| Вид порушення | Сума штрафу | |
|---|---|---|
| Неутримання та/або неперерахування суми ПДФО (ст. 123 НК РФ) | 20% від нестримної та/або несплаченої суми податку | |
| Несвоєчасне подання довідок 2-ПДФО (п. 1 ст. 126 НК РФ) | 200 руб. за кожну довідку, подану з порушенням строку | |
| Подання довідок 2-ПДФО / форми 6-ПДФО з недостовірними даними ( | ||
Завантаження...
