Dağıtılmamış karların oluşumu ve kullanımının muhasebeleştirilmesi. Dağıtılmamış karların kullanımının muhasebeleştirilmesi

Veya zarar) 99 “Kar ve Zararlar” hesabına yansıtılmıştır.

Her yılın 31 Aralık tarihinde, bilanço yeniden düzenlendiğinde, alınan net kar (zarar) tutarı 99 "Kar ve Zararlar" hesabından hesaba borçlandırılır. 84 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)”- aktif-pasif.

Açılış bakiyesi (borç yoluyla) - dönem başında önceki yılların karşılanmamış zararlarının tutarı.

Kuruluşun muhasebecisi aşağıdaki muhasebe girişlerini yaptı:

Dt 84 Kt 75-2.300.000 ovmak. - bir kişiye tahakkuk eden temettüler;

Dt 84 Kt 75-2.700.000 ovmak. - kuruluşun temettüleri tahakkuk ettirilir;

Dt 75-2 Kt 68 90.000 ovmak. - kişisel gelir üzerinden vergi tahakkuk ettirilir (%30 oranında);

Dt 75-2 Kt 68 63.000 ovmak. - bir Rus şirketinin temettülerinden (% 9 oranında) gelir vergisi alındı;

Dt 75-2 Kt 51.210.000 ovmak. - temettülerin bir bireye ödenmesi;

Dt 75-2 Kt 51.637.000 ovmak. - kuruluşa temettü ödemesi yapıldı.

Hesap 84 “Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)” için sentetik muhasebe kaydı, 15 numaralı emir günlüğüdür.

Hesap 84'ün analitik muhasebesi, dağıtılmamış karların kullanım alanlarında (ortalanmayan zararların silinmesi) gerçekleştirilmektedir.

Bir kuruluş 1C: Enterprise yazılım ürününü kullanarak otomatik bir muhasebe formu kullandığında, kayıt olur sentetik muhasebe Hesap 84'ün cirosu (Genel Muhasebe), hesap 84'ün analizi, bilanço vb. Analitik muhasebe kayıtları, hesap 84'ün ciro bilançosu, alt hesaplar için hesap 84'ün analizi, alt hesaplar arasındaki cirolar, hesap kartı 84, hesaptır. subkonto vb. için kart 84.

Hesap 84 için ana yazışma “Birikmiş karlar (ortaya çıkmamış zarar)”

Operasyonların içeriği	Borç	Kredi
Raporlama yılının kalan kullanılmamış karı silindi	99	84-1
Raporlama yılının zararı silinir	84-1	99
Raporlama yılının dağıtılmamış karları önceki yılların dağıtılmamış karlarına aktarılır	84-1	84-2
Raporlama yılının karşılanmamış zararı geçmiş yılların karşılanmamış zararına aktarılır	84-2	84-1
Kuruluşun sermayesine katılımdan kuruluş kadrosunda bulunan kuruculara tahakkuk eden gelir (temettüler)	84	70
Kuruluşun kadrosunda olmayan kuruculara net kardan tahakkuk eden gelir (temettüler)	84	75-2
Net kârın bir kısmı yenileme için kullanılır yedek sermaye	84	82
Net kar, önceki yıllardan kaynaklanan zararların geri ödenmesinde kullanılır	84-1	84-2
Net kâr yenilemek için kullanılır kayıtlı sermaye	84 75-1	75-1 80
Kayıtlı sermayenin azaltılması, kuruluşun net varlıklarının büyüklüğü ile uyumlu hale getirilmesi amacıyla yansıtılır.	80	84
Yedek sermayeden zararların geri ödenmesi yansıtılmıştır	82	84
Zararın karşılanması için kuruluş katılımcılarının hedeflenen katkıları kullanıldı.	75 (70)	84

Bir kuruluşun dağıtılmamış karları veya karşılanmayan zararlarının mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgiler 84 "Birikmiş karlar (açıklanmamış zararlar)" hesabına yansıtılmalıdır.

Bu aktif-pasif bir hesaptır.

Dağıtılmamış karlar, net karın hissedarlar arasında dağıtılmayan ve kuruluşun tasarrufunda kalan kısmıdır.

Dağıtılmamış karlar, 84 "Birikmiş karlar" hesabının kredisine yansıtılmıştır. Kâr dağıtımı karara göre gerçekleştirilir Genel Kurul toplantısı bir anonim şirketteki hissedarlar, bir şirketteki katılımcıların toplantıları sınırlı sorumluluk veya diğer yetkili makam.

Net kar, temettü ödemesi yapmak, yedek sermaye (fon) oluşturmak ve yenilemek ve geçmiş yılların zararlarını karşılamak için kullanılabilir.

Geçmiş yıllara ait karlar 84 no'lu hesabın alacak hesabında muhasebeleştirilir. Yıl içinde 84 no'lu hesabın borç hesabına, hissedarların veya üyelerin kararıyla kar dağıtımına ilişkin girişler dışında herhangi bir giriş yapılmamalıdır. organizasyonun.

Raporlama yılının net kârı tutarı, Aralık ayının son cirosu ile birlikte 99 "Kar ve Zararlar" hesabından (99 no'lu hesap borçlandırılır) 84 "Geçmiş yıllar karları (ortalanmamış zarar)" hesabının kredisine yazılmalıdır.

Tahakkuk eden gelir tutarı için, kurucular 84 "Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)" hesabına borçlandırılır ve 70 "Ücretler için personel ile yapılan ödemeler" (kuruluş çalışanları) ve 75 "Kurucularla yapılan ödemeler" (üçüncü-) hesaplarına yatırılır. parti katılımcıları).

Yedek sermayeye katkılar, 84 no'lu hesabın borcuna ve 82 no'lu "Rezerv sermaye" hesabının alacak hesabına yansıtılır. Net kârın bir önceki yılın zararını karşılama yönü 84 nolu hesabın borç ve alacaklarına yansıtılmıştır.

Raporlama yılının net zararının tutarı, Aralık ayının son cirosu ile birlikte 99 "Kar ve Zararlar" hesabının kredisinden 84 "Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)" hesabının borcuna yazılır.

Kayıp aşağıdakilerin bir sonucu olarak ortaya çıkar:

1) mali ve ekonomik faaliyetlerden ve faaliyet dışı faaliyetlerden kaynaklanan kayıplar;

2) tutarı kuruluşun cari yılda elde ettiği karı aşan net kardan yapılan harcamalar.

Geçmiş yıllara ve raporlama yılına ait zarar tutarı yansıtılmıştır. bilanço parantez içinde. Zarar şu şekilde karşılanabilir:

1) yedek sermaye;

2) ek sermaye;

3) kurucuların hedeflenen katkıları.

Raporlama dönemine ilişkin zararın karşılanması aşağıdaki kayıtlara yansıtılmıştır:

Borç hesabı 82 “Yedek sermaye”,

84 no'lu hesaba alacak “Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)” – raporlama yılının zararı yedek fondan geri ödenmiştir;

Borç hesabı 83 “Ek sermaye”,

84 no'lu hesaba alacak "Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)" – raporlama yılının zararı, ilave sermaye pahasına geri ödenmiştir;

Hesap borcu 75 “Kurucularla yapılan yerleşimler”,

84 no'lu hesaba alacak "Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)" - raporlama yılının zararı kurucuların fonlarından geri ödendi.

İÇİNDE anonim şirketler yedek fon oluşturulmalıdır.

Bu fonun büyüklüğü şirketin tüzüğüne göre belirlenir. Yedek fon, karlardan aylık kesintiler yoluyla oluşturulur.

1 Ocak 2007 tarihi itibariyle Prestige LLC'nin 70.000 ruble tutarında yedek sermayesi vardı. 2006 yılında faaliyet sonuçlarına göre kuruluş 25.000 ruble zarara uğradı. Kurucuların yıllık raporu onaylama toplantısı 10 Nisan 2007'de yapıldı ve bu toplantıda, zararın yedek sermaye kullanılarak kapatılmasına karar verildi. Prestige LLC'nin muhasebecisi 31 Aralık 2006'da bilançoyu düzenlerken aşağıdaki girişleri yaptı: Borç. hesap 84 “Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)”, Kredi hesabı 99 “Kar ve zararlar” - 25.000 ruble. – 2005 yılı için açığa çıkarılmamış zarar 10 Nisan 2006'ya yansıtılmıştır: Borç hesabı 82 “Yedek sermaye”, Kredi hesabı 84 “Geçmiş yıl karları (açıklanmamış zarar)” - 25.000 ruble. – 2006 yılı zararı yedek sermaye fonları kullanılarak geri ödendi.

İşletmenin ek sermayesi, mülkün yeniden değerlemesi ve hisse senedi primlerinden değerinin artması nedeniyle oluşur. Ek sermaye, 83 “Ek sermaye” hesabının kredisi altında muhasebeleştirilir.

Hesap 83'e yatırılan tutarlar silinmez. Ancak kuruluş, yeniden değerleme sırasında mülkün değerinin artması sonucu oluşan miktar haricinde, ek sermayenin bir kısmını zararı karşılamak için kullanabilir.

Imperia LLC'nin, şirket hisselerinin nominal değerinden daha yüksek bir fiyata satılmasıyla oluşan 185.000 ruble tutarında ek sermayesi var. 2006 yılı faaliyet sonuçlarına göre, Imperia LLC 210.000 ruble zarar aldı. 2007 yılında bu zararın 84 nolu hesabına yansıtılmıştır. 2007 yılında zararın geri ödenmesi için ilave sermaye fonu tahsis edilmesine karar verilmiştir. Muhasebeci aşağıdaki girişleri yapmıştır: Borç hesabı 83 “Ek sermaye” alt hesabı “Hisse primleri” Kredi hesabı 84” Dağıtılmamış karlar (açıklanmamış zarar)” - 185.000 ruble. – 2006 yılındaki zararı karşılamak için hisse primi kullanıldı. Karşılanmayan zararın miktarı: 210.000 RUB. -185.000 ovmak. = 25.000 ruble. 2006 yılı bilançosunda muhasebecinin parantez içindeki 25.000 ruble miktarını yansıtması gerekir.

Raporlama yılına ait geçmiş yıl karları (zararları) şirketin verimliliğini gösteren önemli bir göstergedir. Dağıtılmayan kâr, ödemeler yapıldıktan sonra şirketin elinde kalan ve henüz kapasite geliştirmeye veya temettü ödemesine yönlendirilmemiş kısım olarak kabul edilir. Kârın dağıtımı şirket sahiplerinin imtiyazıdır ve bu, ilgili kararın kaydedildiği hissedarlar toplantısı tutanakları esas alınarak gerçekleşir. Dağıtılmamış kazançların (RE) nasıl muhasebeleştirileceğini öğrenelim.

Dağıtılmamış karlar: formül

Dağıtılmamış karların net kar olduğu yönünde bir görüş var. Şirketin raporlama yılında temettü ödememesi ve ertelenmiş temettü ödemesinin olmaması durumunda bu durum geçerlidir. vergi yükümlülükleri. Dağıtılmayan (NP) ve net kâr (NP) arasındaki farklar yalnızca kapsam dahilindedir: NP, işletmenin şirketin varlığının tamamı ve raporlama yılı boyunca yaptığı çalışmaların sonucudur, NP, şirketin cari dönemdeki faaliyetlerinin sonucudur. dönem. Çoğu zaman dağıtılmamış kâr görevi gören net kârdır.

Dağıtılmamış karların (karşılanmayan zararların) tutarı hesaplanırken, yıl başında elde edilebilirliği, yıl için acil durum (veya zarar) ve sahiplerine ödenen temettü tutarları değerleri ile işlem yapılır. JSC için bunlar hissedarlara, LLC'ler için kuruculara yapılan ödemelerdir.

Şirketin faaliyetlerinin nihai sonucuna bağlı olarak hesaplama formülü biraz değiştirildi:

• Alınan kârla birlikte şu şekildedir - NP k = NP n + PE - D, burada NP k ve NP n, NP'nin dönem başında ve sonundaki değerleridir, D, sahiplere yapılan ödemelerdir;
• Bir kayıp varsa - NP k = NP n - U - D, burada U kayıptır.

Dağıtılmamış karlar: hesap

Dağıtılmamış karların veya açıklanmayan zararların tutarlarının fiili mevcudiyeti ve dinamikleri hakkındaki bilgileri birleştirmek için aynı isimde bir hesap 84 bulunmaktadır.

NP hesaplama mekanizması yıl sonunda, bilanço yeniden düzenlendiğinde devreye girer; Rapor hazırlarken mali yılın sonunda 90 ve 91 numaralı verimli hesapların kapatılması. Hesap 90'ı kapatan muhasebeci, üretilen ürün veya hizmetlerin satışından elde edilen sonuçları alarak bakiyeyi 99 "Kar ve Zararlar" hesabına aktarır:

• D/t 90 – K/t 99 – elde edilen kar;
• D/t 99 – K/t 90 – kayba izin verildi.

Faaliyet dışı işlemler diğer gider ve gelirler hesabına yansıtılır - 91. Yıl sonunda muhasebeci 91'inci hesabı kapatarak bakiyeyi 99'uncuya aktarır:

• D/t 91 – K/t 99 – hesaplanan kâr miktarı için;
• D/t 99 – K/t 91 – oluşan zararın tutarı için.

Diğer hesaplardaki bakiyeler de 99. hesaba aktarılarak yılın çalışma sonuçlarını oluşturur. Daha sonra muhasebeci, girişleri yansıtarak 99. hesabın nihai bakiyesini 84. hesaba yazar:

• D/t 99 – K/t 84 – kar elde edilmişse;
• D/t 84 – K/t 99 – zarar edilirse.

Cari döneme ait kâr miktarını sabitlemek için işletme, hesaba alt hesaplar oluşturabilir. 84. Mesela hesaptaki cari dönemdeki karı hesaba katın. 84/1, NP hesaba yansıdı. 84/2 ve kârın kullanılması - hesapta. 84/3. Hesaptaki raporlama yılı karı, D/t 84/1 - K/t 84/2 girişi ve hesabı kullanan kayıtlar ile yansıtılacaktır. 84/3 – Kâr dağıtımlarının çeşitli amaçlarla kaydedilmesi.

90, 91, 99 numaralı hesaplar kapatılıp tamamen sıfırlandıktan sonra ancak gelecek yıl tekrar kullanılmaya başlanacak. NP tutarı raporlamaya yansıtılmadan önce gelir vergisi tutarı kadar (D/t 99 – K/t 68) azaltılır.

Dağıtılmamış karların muhasebeleştirilmesi ve kullanılması

NP değerinin kredi hesabına yansıması. 84, raporlama dönemi sonunda birikmiş kar tutarı belirlenir. Kullanımı, sahipler toplantısı tutanaklarıyla belgelenmiştir ve çeşitli ihtiyaçlar için kullanılabilir. Örneğin:

Operasyon
Yıllık mali tabloların onaylanmasının ardından şirket sahiplerine gelir ödenmesi
Personel ikramiyeleri
Dağıtılmamış karların bir kısmı aşağıdakilere tahsis edilir:
Kayıtlı sermayenin boyutunu artırmak		80 (JSC için) 75 (LLC için)
Yedek sermayeyi yenilemek için
İlave sermaye artırımı için
Önceki dönemlerde oluşan zararların geri ödenmesi
Yatırım için

Hesap bazında analitik muhasebe. 84 genellikle kullanıcıyı fonların kullanım alanları hakkında mümkün olduğunca bilgilendirecek şekilde düzenlenir. Kârın kullanımına yansıtılmasının kolaylığından hareketle, şirketin gelişmesini sağlamaya veya varlık edinmeye yönelik olan ve henüz kullanılmayan fonlar ayrı ayrı gruplandırılır.

Ortaya çıkan kayıp

Raporlama yılında oluşan zararları kaydetmek için ayrı bir alt hesap (84/4) oluşturulabilir. Değeri geçmiş dönem kârlarından karşılanamıyorsa şirket kurucuları bu tutarı başka kaynaklardan ödemeye veya bilançoda bırakmaya karar verirler. Bu durumda açığa çıkar ve bilançonun 1370. satırına negatif bir değerle girilir.

Zararların karşılanmasının kaynakları çeşitli fonlar ve rezervlerdir. Gönderiler şu şekilde olabilir:

Dağıtılmamış karların analizi: göstergedeki artış veya azalışla kanıtlanan şey

Bir NP'yi analiz ederken değerdeki payındaki değişimi değerlendirmek gerekir. özsermaye. Dağıtılmamış karlardaki azalma, şirketin ticari faaliyetlerinde bir azalma olduğunu gösterir. Ancak, bu tür sonuçlara varmadan önce, özsermaye yapısını incelemek ve PE'nin büyüklüğünün birçok açıdan kabul edilen değerlere göre belirlendiği gerçeğini dikkate almak gerekir. muhasebe politikasışirketler. Ek olarak, NP'deki bir düşüşten önce genellikle gelirin fazla beyan edilmesine ve buna bağlı olarak NP'de bir azalmaya yol açan hataların belirlenmesi gelir.

Ancak dağıtılmamış karlar artmışsa bu şunu gösterir:

• NP birikimi (ancak projelere yatırım yapılarak veya aynı yatırımcıları teşvik ederek dolaşıma sokulmazsa, o zaman üretilen malların rekabet gücünün azalması, ekipmanların aşınması ve yıpranması, çekiciliğin kaybı nedeniyle şirketin geliri kısa sürede düşebilir, vesaire.);
• Raporlamada maliyetlerin artmasına neden olan hataların belirlenmesi;
• Tahakkuk tarihinden itibaren 3 yıldan fazla geçmiş olan talep edilmemiş temettülerin varlığı.

Yatırımcılar için en kabul edilebilir olanı, temettü ödedikten sonra kalan fonları kendi gelişimine yatıran bir şirkettir.

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek kolaydır. Aşağıdaki formu kullanın

aferin siteye">

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

Benzer belgeler

Bilanço kârı ve kârı işletmenin tasarrufundadır. Kar ve zararın muhasebeleştirilmesi. Kâr kullanımının sentetik ve analitik muhasebesi. Kar ve zararı yansıtmaya yönelik muhasebe kayıtlarının özellikleri. Kârın kullanımı ve fon oluşumu.

özet, 23.10.2008 eklendi


Mali sonuçların ve dağıtılmamış karların (açıklanmamış zararlar) muhasebeleştirilmesinin teorik yönleri. Hesap yazışma şeması. Organizasyon muhasebe JSC "LZPM"de. Şirketin mali sonucunun oluşumu ve belgelere yansıması.

kurs çalışması, eklendi 08/11/2011


Malların (işler ve hizmetler), diğer ve satışlarından elde edilen mali sonuçların muhasebeleştirilmesi prosedürü olağanüstü gelir ve masraflar. Birikmiş karları (ortaya çıkmamış zarar) kaydetmek için hesapların yazışmaları. Gelire ilişkin bilgilerin açıklanması mali tablolar.

sunum, 29.04.2014 eklendi


Muhasebenin düzenleyici ve metodolojik temelleri. Finansal sonuçların oluşumunun özellikleri. Diğer gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü. Mali sonuçların ve dağıtılmamış karların muhasebesinin organizasyonu. Gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi

kurs çalışması, eklendi 02/09/2011


Bir işletmenin mali sonuçlarının muhasebeleştirilmesinin yasal dayanağı. Bryansk Postanesi işletmesi örneğini kullanarak finansal performansın ve dağıtılmamış karların (zararın) muhasebeleştirilmesi. Ekonomik özellikler işletmeler. Muhasebe organizasyonu.

kurs çalışması, eklendi 27.09.2011


Sermaye ve rezerv muhasebesinin incelenmesi. Bir işletmenin kayıtlı sermayesinin oluşumu için ekonomik öz ve muhasebe prosedürü. Öz, ek ve yedek sermayenin muhasebesinin organizasyonu. Dağıtılmamış karların oluşumu ve muhasebeleştirilmesi (açıklanmamış zararlar).

kurs çalışması, 23.12.2010 eklendi


Piyasa ilişkilerinin kategorileri olarak kârın işlevleri, yapısı. İşletme karlarının dağıtımı ve kullanımı. Kâr muhasebesi için analitik ve sentetik hesapların özellikleri. Karların yıllık mali tablolara yansıtılmasına ilişkin prosedür.

kurs çalışması, eklendi 01/22/2014


Kuruluşun gelir ve giderleri. Finansal sonuçların oluşumunu ve kar dağıtımını analiz etme sorunları. OJSC "Agrofirm Mtsenskaya" nın organizasyonel ve yasal statüsü. İşletmenin durumunun değerlendirilmesi. Dağıtılmamış karların kullanımına ilişkin muhasebenin özellikleri.

kurs çalışması, eklendi 04/14/2015

Kâr kullanımını takip etmenizi kolaylaştırmak için 84 numaralı hesap için alt hesaplar açabilirsiniz:

• “Dağıtılacak kar”;
• "Dağıtılmamış kârlar";
• "Ortaya çıkan kayıp."

Raporlama yılının sonunda kuruluşunuz kar elde ettiyse, 84 numaralı hesaba kredi girişi yapın:

BORÇ 99 KREDİ 84 alt hesabı “Dağıtılacak kar”
- raporlama yılının net kârını yansıtır.

Raporlama yılının sonunda kuruluşunuz zarar ettiyse, hesap 84'ün borcuna giriş yapın:

BORÇ 84 alt hesabı “Karşılanmayan zarar” KREDİ 99
- raporlama yılının net (ortaya çıkmamış) zararını yansıtır.

Kârın kullanımı

Net kârın dağıtımına ilişkin karar, kuruluşun sahipleri (kurucuları) (hissedarlar genel kurulu veya LLC'deki katılımcıların toplantısı) tarafından verilir. Böyle bir karar genellikle raporlama yılını takip eden yılın başında verilir.

Net kârın dağıtımı, katılımcıların (hissedarların) genel kurulunun münhasır yetkisi dahilindedir ve kuruluş başkanının tek talimatı (emri) ile gerçekleştirilemez.

Net kar şu amaçlarla kullanılabilir:

• kuruluşun hissedarlarına (katılımcılara) temettü ödenmesi;
• yedek sermayenin oluşturulması ve yenilenmesi;
• Geçmiş yıllardan kaynaklanan zararların geri ödenmesi.

İlk iki durumda, net kârın kullanımını hesap 84'ün borcuna yansıtın:

BORÇ 84 alt hesabı “Dağıtılacak Kâr” KREDİ 75 (70)
- kuruluşun hissedarlarına (katılımcılara) tahakkuk eden temettüler;

BORÇ 84 alt hesabı “Dağıtılacak Kâr” KREDİ 82
- net kar, kuruluşun yedek sermayesini oluşturmak ve yenilemek için kullanılır.

Kuruluşun sahipleri önceki yılların zararlarını ödemek için net karı kullanmaya karar verdiyse, hesap 84'ün alt hesaplarına muhasebe girişi yapın:

BORÇ 84 alt hesabı “Dağıtıma Esas Kâr” KREDİ 84 alt hesabı “Gizlenmemiş Zarar”
- Net kâr, önceki yıllardaki zararların geri ödenmesini amaçlamaktadır.

Bir kuruluşun hissedarları (katılımcılar) toplantısı, elde edilen kârın hiç dağıtılmamasına (veya bir kısmının dağıtılmadan bırakılmasına) karar verebilir.

Kârın kullanımını (zararların geri ödenmesi) kaydettikten sonra, 84 numaralı hesabın “Dağıtılacak Kâr” alt hesabındaki bakiye, dağıtılmamış kârların tutarını gösterir. Bu tutar uygun alt hesaba aktarılabilir:

BORÇ 84 alt hesabı “Dağıtıma tabi kâr” KREDİ 84 alt hesabı “Geçmiş yıllar karları”
- kuruluşun dağıtılmamış kazanç tutarını yansıtır.

Geçen yılın sonunda JSC Aktiv'in net karı 70.000 ruble olarak gerçekleşti. Hesap 84'ün analitik muhasebesinde, Aktiv JSC'nin muhasebecisi aşağıdaki alt hesapları sağladı:

84-1 “Dağıtıma Tabi Kâr”;
- 84-2 “Birikmiş karlar”.

BORÇ 99 KREDİ 84-1 - 70.000 ruble. - net kâr yansıtılır.

Bu yılın şubat ayında yapılan genel kurul toplantısında net kârın aşağıdaki şekilde kullanılmasına karar verildi:

Yedek sermayeyi yenilemek için %5 kullanılmalıdır;
- %50'si hissedarlara temettü ödemesinde kullanılacaktır.

Aktiva muhasebecisi bu karara dayanarak karın kullanımını aşağıdaki girişlerle yansıttı:

BORÇ 84-1 KREDİ 82
- 3500 ovmak. (70.000 RUB × %5) - yedek sermayeyi yenilemek için fon tahsis edildi;

BORÇ 84-1 KREDİ 75 - 35.000 ruble. (70.000 RUB × %50) - hissedarlara temettü ödemesi için fon tahsis edildi;

BORÇ 84-1 KREDİ 84-2 - 31.500 ruble. (70.000 - 3500 - 35.000) - dağıtılmamış karların tutarını yansıtır.

"Özel Amaçlı Fonlar"

Mevcut Hesap Planı (31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır), fon oluşturmak için ayrı alt hesaplar sağlamamaktadır. özel amaç(1992 tarihli önceki Hesap Planı'nda, 88 numaralı “Geçmiş Yıllar Kârları (görülmemiş zararlar)”, “Tüketim Fonları” ve “Birikim Fonları” alt hesaplarını içeriyordu.)

Bazen bir kuruluşun sahipleri, çalışanlara ikramiye ödemeye ve net kardan maddi yardım yapmaya karar verir. Hatta bazıları sözde tüketim ve birikim fonları, hayır vakıfları kurmaya bile karar veriyor.

JSC ve LLC'ye ilişkin yasalar, karlardan sahipler dışında hiç kimseye herhangi bir ödeme yapılmasını öngörmemektedir. Ve 84 numaralı hesap "Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)" sahiplerin hesabıdır ve yalnızca temettü alma hakkına sahiptirler.

Ve Rusya Maliye Bakanlığı, 84 no'lu hesabın her türlü sosyal ve hayır harcamalarını, maddi yardım ödemelerini ve ikramiyeleri yansıtmayı amaçlamadığını defalarca belirtmiştir (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Haziran 2008 tarihli mektuplarına bakınız). 07-05-06/138, tarih, 19 Aralık 2008, Sayı: 07-05-06/260).

Bir kuruluşun giderleri, varlıkların elden çıkarılması sonucunda ekonomik faydalarda meydana gelen azalma olarak muhasebeleştirilir ( peşin, diğer mülk) ve (veya) katılımcıların (mülk sahiplerinin) kararıyla katkılarda bir azalma haricinde, bu kuruluşun sermayesinde azalmaya yol açan yükümlülüklerin ortaya çıkması (PBU 10/99'un 2. maddesi) .

Spor etkinlikleri, rekreasyon, eğlence, kültürel ve eğitimsel etkinlikler ve diğer benzer etkinliklere ilişkin organizasyon giderleri ile hayır kurumlarına yapılan fon transferleri diğer giderlerdir ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabında muhasebeleştirilmelidir.

Başka bir deyişle, varlıkların elden çıkarılması (temettüler hariç) cari dönemin gideridir (PBU 10/99'un 2. maddesi). Kuruluşun net karı ile hiçbir ilgisi yoktur. Bu tür giderlerin 84 no'lu hesabın borcuna atfedilmesi mümkün değildir, bu durum mevcut mevzuata aykırıdır. düzenlemeler muhasebede.

Dolayısıyla, eğer şirket sahipleri şirketin kârdan bir işletim sistemi satın almasını veya parasını hayır kurumlarına harcamasını istiyorsa, muhasebecinin bu tür maliyetleri olağan şekilde varlık veya gider olarak kaydetmesi gerekir. Sabit varlık satın alırken kuruluşlar sadece cari hesaptaki parayı harcar ve bir varlık (para) bir başka varlık (sabit varlık) ile değiştirilir.

Kuruluşun çalışanlara ikramiye ödemesi, hayır kurumlarına fon aktarması ve benzeri harcamalar da her zaman kuruluşun giderleri olarak kabul edilir ve mali sonuç tablosuna yansıtılır. İlanlarda 84 nolu hesap kullanılmıyor.

Sabit varlıkların edinimi

Hesap Planını Kullanma Talimatına dayanarak, sermaye yatırımlarının kaynaklarının muhasebesini düzenleyebilirsiniz ve bu durumda hesap 84 kullanılacaktır. Bunun muhasebe politikasında sağlanması gerekir.

Sabit varlıkların satın alınması için kârın kullanımı muhasebeye aşağıdaki girişlerle yansıtılır:

BORÇ 01 “Duran varlıklar” KREDİ 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar”
- nesnenin sabit varlıklara dahil edilmesi;

Eş zamanlı olarak

BORÇ 84 “Geçmiş yıllar karları (ortalanmamış zarar)” KREDİ 84“Birikmiş karlar (ortaya çıkmamış zarar)”, alt hesap “Sabit varlıkların satın alınmasına yönelik birikmiş karlar”

Net kar mülk satın almak için kullanılır.

JSC Aktiv'in muhasebe politikası (genel vergilendirme sistemi), sermaye yatırımlarının finansman kaynağını - dağıtılmamış karları - tanımlar. Aktiva muhasebecisi, 84 numaralı hesap için "Sabit varlıkların satın alınmasına yönelik birikmiş karlar" adlı bir alt hesap açtı.

Cari yılın nisan ayında 53.100 RUB değerinde sabit kıymet satın alındı. (KDV dahil - 8100 rub.).

Muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 08 KREDİ 60 - 45.000 ruble. - edinilen sabit varlıklar;

BORÇ 19-1 KREDİ 60 - 8100 ruble. - “girdi” KDV'si dikkate alınır;

BORÇ 01 KREDİ 08 - 45.000 ruble. - edinilen sabit kıymetin muhasebeye kabul edilmesi;

BORÇ 68 KREDİ 19-1 - 8100 ruble. - “girdi” KDV'si indirim için kabul edilir;

BORÇ 84-2 KREDİ 84-3 - 45.000 ruble. - finansman kaynağı yansıtılır (sabit varlıkların satın alınması için net kârın kullanılması).

Hayır kurumu

Denetim kuruluşlarına, bireysel denetçilere, denetçilere, kuruluşların 2014 yılı yıllık mali tablolarının denetiminin yapılmasına ilişkin Tavsiyeler'de (6 Şubat 2015 tarih ve 07-04-06/5027 sayılı yazı eki), Maliye Bakanlığı Rusya Federasyonu, net kardan oluşan fonların gider hesaplarında izolasyona karşı bir kez daha uyarıda bulundu. Bu tür harcamalar genel olarak yansıtılmaktadır. Ve fonlar bilanço dışı hesaplarda muhasebeleştirilmelidir.

Cari yıl için LLC, 100.000 ruble tutarında bir yardım finansman fonu kurdu. Bilanço dışı hesap 012'ye yansıtılmıştır. Raporlama yılında hayır kurumlarına 80.000 ruble harcanmıştır. Yıl sonunda LLC önceki yılların kârını aşan bir zarar elde etti. Muhasebeci girişleri yapacak:

BORÇ 012 - 100.000 ruble. - LLC katılımcılarının genel kurul kararına uygun olarak bir yardım finansman fonu oluşturuldu;

BORÇ 91-2 KREDİ 76 - 80.000 ruble. - hayırseverlik için cari harcamalar yansıtılmıştır;

KREDİ 012 - 80.000 ruble. - Fonun kullanım amacının yansıtılması.

Hayırsever harcamalar vergi sonrası kalan karlar pahasına yapıldığından, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 1. fıkrası uyarınca bu tür harcamalar kar vergisi amaçları açısından dikkate alınamaz.

Raporlama yılının son gününde muhasebeci aşağıdaki girişi yaptı:

KREDİ 012 - 20.000 ruble. (100.000 - 80.000) - Yardım finansman fonu, önceki yıllardan elde edilen karların raporlama yılının zararını kapatmak için kullanılması nedeniyle dağıtıldı.

Bir muhasebeci için en iyi çözüm

Berator, herhangi bir muhasebe görevi için en iyi çözümü bulacak elektronik bir yayındır. Her özel konu için ihtiyacınız olan her şey vardır: ayrıntılı bir eylem ve gönderi algoritması, gerçek şirketlerin uygulamalarından örnekler ve belge doldurma örnekleri.