32 nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi. Bir işletmenin nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

4.3. Nakit işlemleri ve cari hesapları sürdürmek için işlemleri yansıtırken tespit edilen hataları belirleme ve düzeltme prosedürü Nakit işlemlerin doğruluğunu kontrol ederken, Rusya Federasyonu'nda nakit işlemleri yürütme Prosedürüne göre yönlendirilmelisiniz,

Bölüm 3. Finansal varlıkların muhasebeleştirilmesi (nakit). Nakit ve nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü (1. seviye) Düzenleyici çerçeve Nakit işlemlerin organizasyonu Nakit ödemeler kasa aracılığıyla yapılır ve

Muhasebe Düzenlemeleri (PBU), ulusal Rus muhasebe standartlarıdır. PBU'lar muhasebe organizasyonunu ve varlıkların, yükümlülüklerin veya olayların kayıtlarının tutulması prosedürünü düzenler ekonomik aktivite. PBU'da belirtilen gerekliliklere ve metodolojik önerilere uymak zorunludur.

Muhasebe düzenlemeleri Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından geliştirilmiş ve onaylanmıştır. Sunulan tablo, 2019 ile ilgili değişikliklerle birlikte şu anda geçerli olan tüm PBU'ları (toplamda 24) içermektedir. PBU'lar 2019'da yürürlüğe girecek değişikliklerle birlikte zaten yayınlandı. Tabloda PBU numarası, adı (Yönetmeliğin tam metni için bağlantıyı takip edebilirsiniz), ayrıca PBU'nun başlangıç ​​tarihi ve son değişiklik tarihi gösterilmektedir.

Önümüzdeki yıllarda federal muhasebe standartlarında büyük ölçekli bir güncelleme daha yapılacak. Bağlantıyı takip ederek, tüm PBU'ları ve planlanan güncellemelerin tarihlerini gösteren Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararını indirebilirsiniz.

2019'da yürürlükte olan PBU'lar tablosu

Rusya'da dört seviyeli bir muhasebe yasal düzenleme sistemi geliştirildi.

Birinci (yasama) düzey -federal yasalar, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı kararnameleri, Rusya Federasyonu Hükümeti kararnameleri, Rusya'da muhasebe kayıtlarının düzenlenmesi ve sürdürülmesi için tek tip yasal ve metodolojik standartların oluşturulması. Ayrıca, muhasebeyi düzenleme hakkı Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na, Federal Menkul Kıymetler Piyasası Komisyonu'na ve diğer departmanlara verilmiştir. Diğer federal kanunlarda yer alan ve muhasebeyi etkileyen kurallar ve mali tablolar, karşılık gelmeli Federal yasa"Muhasebe hakkında".

İkinci (normatif) düzey- ulusal muhasebenin ilkelerini ve temel kurallarını belirleyen, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan muhasebe düzenlemeleri (PBU, Rusya standartları); UFRS'ye göre muhasebe hükümleri ( Uluslararası standartlar mali tablolar), 28 Aralık 2015 tarih ve 217n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır. Normatif seviye aynı zamanda kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planını ve uygulama Talimatlarını (31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Maliye Bakanlığı Emri), Muhasebede belgeler ve belge akışına ilişkin Yönetmelikleri ( SSCB Maliye Bakanlığı tarafından 29 Temmuz 1983 No. 105'te onaylanmıştır).

Üçüncü (metodolojik) düzey- talimatlar, tavsiyeler ve yönergeler muhasebe ile ilgili, pratik muhasebe sorularına cevap veren ve önceki seviyeye dahil edilmeyen, öğretici veya tavsiye niteliğindeki diğer belgeler. Birinci ve ikinci düzey belgeler esas alınarak federal makamlar, bakanlıklar ve muhasebeci meslek birlikleri tarafından hazırlanır ve onaylanır. Bu düzeydeki belgeler, mali raporlama formlarının doldurulmasına ilişkin talimatları, mülk envanterinin çıkarılmasına ilişkin yönergeleri ve mali yükümlülükleri, dağıtım ve üretim maliyetlerine dahil olan maliyetlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin yönergeleri ve işletmelerdeki mali sonuçları içerir.

Dördüncü seviye- işletmenin kendisi tarafından geliştirilen ve muhasebe kayıtlarının organizasyonunu ve bakımını belirleyen belgeler belirli türler mülkiyet, yükümlülükler ve ticari işlemler. Bunlar, kabul edilen muhasebe politikası çerçevesinde kuruluş başkanı tarafından onaylanan, iç kullanıma yönelik kuruluşların çalışma belgeleridir. Bu seviyede asıl normatif belge muhasebede - muhasebe politikası kuruluşlar. Bu seviyenin amacı, mevcut mevzuatta belirli bir prosedür öngörülmeyen veya değişkenlik bulunan işlemlerin muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin prosedürü belirlemektir. Bu belgeler, içerikleri, yapım ilkeleri ve birbirleriyle etkileşimleri ile hazırlanma ve onaylanma prosedürü kuruluş başkanı tarafından belirlenir.

Muhasebede nakit alınır önemli yer- sonuçta müfettişler nakit işlemlerinin doğru görüntülenmesine özellikle dikkat ediyor. Bir işletmenin ve bireysel girişimcinin muhasebesinde yazarkasa çalışmasının nasıl düzgün bir şekilde organize edileceği, makalenin devamını okuyun.

Nakit ve muhasebe - yansıma kuralları nelerdir?

Muhasebede kasa işlemleri 50 nolu hesap kullanılarak yansıtılmaktadır. Nakit işlemler, kasa ile yapılan tüm işlemler olarak kabul edilmektedir. parasal belgelerşirkette ve herhangi bir girişimcide.

Bunların ne tür işlemler olduğunu “Nakit işlem kavramı ve türleri (yasal düzenleme)” yazımızdan öğreneceksiniz.

Hesap 50 aktiftir, borcu varlıkların alındığını, kredisi ise elden çıkarmayı yansıtır. Ticari faaliyetin türüne bağlı olarak hesap 50 birçok muhasebe hesabına karşılık gelebilir.

Dolayısıyla, örneğin, işletmenin kasasında nakit kaydı (banka hesabından para çekme) şu şekilde yansıtılır: Dt 50 Kt 51. Ve bunun tersi de, işletmenin kasasından bankaya nakit teslimi Dt 51'dir. 50 Kt.

Mal/hizmet karşılığında alıcıdan nakit tahsilatı şu şekilde yansıtılır: Dt 50 Kt 62. Tedarikçi ile nakit mutabakatı Dt 60 Kt 50 ilan edilerek resmileştirilir. Bu durumda limitlere uymak gerekir. 10/07/2013 tarih ve 3073-U sayılı talimatların 6. maddesinde Rusya Bankası tarafından kurulan tüzel kişiler arasındaki nakit ödemeler.

Kredi fonlarının kasaya alınması - Dt 50 Kt 66 (67), kasadan nakit yatırılarak kredinin geri ödenmesi - Dt 66 (67) Kt 50.

Çalışanlara kasadan maaş ödenmesi 70 Dt 50 Dt, kuruculara temettü ödemesi yoluyla nakit olarak yapılan ödeme ise 75 Dt 50 Dt'dir. Nakit ihracı rapora 71 Dt 50 Dt yazılarak yansıtılır ve geri dönüş Harcanmayan bakiyenin rapordan kasaya yansıması şu şekilde: Dt 50 Kt 71.

Sabit varlıkların nakit karşılığında satışı, Dt 50 Kt 62 ve perakende satışlardan elde edilen gelirlerin kasaya alınması - Dt 50 Kt 90 kaydedilerek belgelenir.

Şirketlerde nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin ayrıntılar, 11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı BR Direktifinde (bundan sonra Direktif olarak anılacaktır) yer almaktadır.

Bakiye limiti

Direktifin 2. paragrafına göre, nakit işlemleri yapmayı planlayan herhangi bir işletmenin, fonların yönetim tarafından özel olarak belirlenmiş bir yerde (kasa) saklanması için bir limit belirlemesi gerekmektedir.

Kasa bakiyesi limiti, iş günü sonunda kasa defterindeki toplamın eklenmesiyle görüntülenir. Aynı zamanda bireysel girişimciler ve küçük işletmeler kasalarında limit belirleyemeyebilir.

Yazar kasada izin verilen maksimum nakit bakiyesini (limit - Lim) belirlemek için şirketin faaliyet türüne ilişkin veriler kullanılır ve formül de dikkate alınır:

Lim = Vyr/RP × DSB,

Vyr - fatura dönemi boyunca malların/ürünlerin satışından, işin/hizmetlerin yerine getirilmesinden elde edilen nakit hacmi;

RP - şirketin nakit biriktireceği iş günü cinsinden ölçülen ödeme süresi (tüzel kişiler için - 92 günden fazla değil);

DSB - bankaya para yatırma sıklığı (örneğin, iki günde bir para yatırılırsa gösterge 2'dir).

Nakit bakiye limitini hesaplamanın ikinci yöntemi için bkz.

Maaşların ve sosyal ödemelerin ödendiği günler dışında, kasada belirlenen limiti aşan para birikmesine izin verilmez.

Paranın bir banka kuruluşuna nakledilmek üzere bankaya veya tahsildarlara teslim edilmesi için işletme, yetkileri belirtilen sorumlulukları içeren özel bir temsilci atar. Böyle bir temsilci, kural olarak, işletme başkanının ilgili bir emir vermesinden sonra yetki alır.

Kasada iş yapmak için, işletmenin başkanı (veya bireysel girişimcinin kendisi), sorumlulukları nakit ile çalışmayı ve belirlenmiş tüm nakit normlarının yerine getirilmesini sağlamayı içeren özel sorumlu çalışanları - kasiyerleri atar. Bir listenizle iş sorumlulukları Her kasiyer bir imzayla tanışır.

Nakit işlemlerin belgelenmesi

Nakit alındığında, f'ye göre doldurulmuş nakit emirler kullanılır. 0310001; tüketimde - gider emirleri f.'ye göre. 0310002. Bu durumda, bireysel girişimciler paragraflarda belirtildiği gibi kasa belgeleri (siparişler) ve kayıtlar (kasa defteri) düzenleyemez. 4.1, 4.6 Talimatlar.

Kasa belgelerinin yürütülmesi, baş muhasebecinin yanı sıra muhasebeciye, kasiyere veya sorumlulukları nakit işlemlerin yürütülmesini de içeren diğer kişiye (muhasebe ile görevlendirilen resmi veya bireysel) verilir. Yönetici, baş muhasebeci, kasiyer veya personel üzerinde (işyerinde) nakit işlemleri yapmaya yetkili başka bir kişi yoksa nakit belgelerini düzenler (Direktif'in 4.2 maddesi).

Yazar kasa belgeleri baş muhasebeci veya yetkili muhasebeci ve kasiyer tarafından, bunların yokluğunda işletme başkanı tarafından imzalanır. Kasiyer, nakit işlemlerin yapıldığını teyit eden ayrıntıları içeren kendi mührüne ve nakit belgeleri imzalamaya yetkili yetkililerin örnek imzalarına sahip olmalıdır.

Personelde kıdemli bir kasiyer varsa, bu durumda onun kasiyere/kasiyerden para transferi/kabul etmesi durumu f'ye göre kasa defterine yansıtılır. 0310005. Kıdemli kasiyer ile kasiyerler arasındaki fon hareketine ilişkin her giriş, imzalarıyla onaylanır.

Yazar kasa için hem kasa hem de kasa belgelerinin güvenliğinin sağlanabileceği özel bir yer (oda) tahsis edilmiştir.

Kasiyerin görevleri arasında yalnızca kasada alınan nakit paranın sayılması değil, aynı zamanda kasa belgesinin örneğe uygunluğu, güvenilir imzaların varlığı ve belirtilen tutarın doğruluğu açısından kontrol edilmesi de yer alır. Ayrıca siparişte listelenen destekleyici belgelerin bulunabilirliği de kontrol edilir. Nakit sayılarak kabul edilir ve kasaya para yatıran kişinin sayma işlemine uyması gerekir.

Kasadan alınan nakitlerin muhasebesi, f'ye göre hazırlanan kasa defterinde tutulur. 0310004. Bu durumda bu sicildeki her giriş, her kasa emri bazında kasiyer tarafından yapılır (f. 0310001 ve 0310002). Kasiyer her iş gününün sonunda kasadaki bakiyeyi çekmelidir - son giriş f'de yapılır. 0310004 ve imzasıyla onaylanmıştır. Gün içerisinde nakit işlemi yapılmamışsa deftere herhangi bir giriş yapılmaz.

Çalışma gününün sonunda kasiyer f'de yapılan tüm girişleri doğrulamalıdır. 0310004, mevcut kasa belgeleriyle bakiyeyi çekin ve imzanızı atın. Ayrıca mutabakatın baş muhasebeci veya sorumlu muhasebeci tarafından yapılması ve defterde imzalanması gerekir.

Nakit belgeler ve kayıtlar kağıt veya elektronik biçimde düzenlenebilir. Bu durumda kağıt belgeler daktilo kullanılarak hazırlanabilir veya elle doldurulabilir. Kağıt belgeler üzerindeki imzalar elle atılmalıdır.

Kasa belgelerinde düzeltme yapılamaz. Sicillerde düzeltmeler kabul edilebilir ancak düzeltme tarihinin belirtilmesi, düzeltmeyi yapan çalışanın adının ve imzasının da belirtilmesi gerekir.

Kasa belgelerini ve kayıtlarını elektronik formatta hazırlamak için, kayıtların yetkisiz düzeltmelerden ve bilgilerin çarpıtılmasından korunmasını sağlamak ve sorumlu kişiyi belirlemek için özel teknik araçlar kullanılır. Bu tür belgeler dijital olarak imzalandıktan sonra düzeltilemez.

Sonuçlar

Nakit işlemlerin muhasebeye yansıması, aktif muhasebe hesabı 50 kullanılarak gerçekleştirilir. Bu durumda, nakit girişi (parasal belgeler) borç olarak, elden çıkarılması ise alacak olarak kaydedilir.

Her işletme ve bireysel girişimcinin nakit disiplini ve Merkez Bankası'nın 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Yönergesinde belirtilen kurallara uyması gerekmektedir. Bu düzenleyici belge aynı zamanda bireysel girişimciler dışında herkes için kullanılması zorunlu olan birleşik form örneklerini de sunmaktadır (kasa defteri ve makbuz ve gider emirlerinden muaftırlar).

Girişimci faaliyetleri yürütmenin ön koşulu, bir kasa defteri tutmak ve kuruluşun nakit işlemlerini kaydetmektir. Bu şirketin muhasebecisi tarafından yapılmalıdır. Kayıtlar sürekli olarak tutulur ve olup bitenlerin tam bir resmini yansıtmalıdır. Nakit işlemlerin modern muhasebesi, işlemleri otomatik olarak yürüten yönetim programları kullanılarak gerçekleştirilir, ancak bir muhasebecinin katılımı gereklidir. Her bir operasyonun doğru şekilde yürütülmesi, bilançoların ve diğer raporlama türlerinin hatasız hazırlanmasını garanti eder ve denetim sırasında büyük hataların veya yazım yanlışlarının tespit edilmesini önler.

Bir işletmede yazar kasa nedir?

Nakit işlemlerin nasıl yapıldığını anlamak için bir işletmedeki kasanın ne olduğunu bilmeniz gerekir. Burası raporlama için nakit alımının ve çıkışının doğrudan gerçekleştirildiği odadır. Çalışanların maaş veya avans olarak ve işletmenin ihtiyaçları için ellerinden nakit alabilecekleri kasadadır. Gelir, müşterilerden gelen para ve diğer nakit kasalara yatırılır. İşlemler mevzuata uygun olarak kaydedilmeli ve yasama işlemleri“Bir işletmede nakit işlemlerinin yapılması hakkında.” Her eyaletin kendi yasal standartları ve düzenlemeleri vardır.

İşlemlerin düzenli bir şekilde yürütülmesine yardımcı olacak hükümler bulunmaktadır. bu aktivite. Muhasebenin ana unsurlarından biri, belirli bir miktarda nakit olmasını veya belirli bir miktardan fazla olmamasını sağlamak için belirlenen nakit limitidir. Normu aşan nakit, zorunlu olarak ve cari veya başka bir hesaba alacak kaydedilmesi için belirlenen süre içerisinde bankaya ibraz edilmelidir.

Eldeki nakit hem ulusal hem de yabancı para cinsinden olabilir. Fon hareketinin muhasebesi, belirli bir formun sağlandığı kasa defterine kaydedilir. İçin ulusal para birimi Bir kitap açılmalı, diğeri yabancı bir kitap için. Bu tür defterlerde silme veya düzeltme yapılması yasaktır. Değişiklik yapılması gerekiyorsa, kasiyerin kendisinin ve işletmenin baş muhasebecisinin imzasıyla onaylanır. Defterler 2 nüsha halinde tutulur, birincisi kasada kalır, ikincisi ise yırtma formlu olup çalışan raporudur.

Muhasebe türleri ve farklılıkları

Kuruluş nakit işlemlerinin muhasebesini 2 alanda tutmaktadır. Analitik muhasebe ve doğrudan muhasebe vardır. Nakit işlemlerin analitik muhasebesi, şu anda ne kadar fonun mevcut olduğu, fonların yakın geçmişte neye harcandığı ve geleceğe yönelik tahminlerin neler olduğu hakkında eksiksiz bir tablo sunar. Bu genel bir fikir. Ve muhasebe tam da bu sorulara sayısal bir yanıt sağlar. Raporlar, kayıtlar, harcama ve makbuz emirleri vb. şeklinde sunulur.

Operasyonların yürütülmesine ilişkin prosedür

Kasiyer, tüm nakit girişlerini veya nakit çıkışlarını nakit akışı defterine kaydetmelidir. Her iş gününün sonunda bir rapor hazırlaması ve nakit bakiyesini belirlemesi gerekmektedir. Belirlenen limitin aşılması durumunda farkın hesaba yatırılması gerekmektedir. İstisnalar, çalışanlara ödeme yapılan günleri içerebilir. Bu durumda ücretlerin ödenmesi için özel olarak süre (yaklaşık 3 gün) sağlanır. Çalışanın günlük raporu, doğruluğunu kontrol eden baş muhasebeci tarafından alınır. Raporlar imza karşılığı kabul edilir.

Rapor o gün gönderilen tüm harcama ve tahsilat emirlerini içermelidir.

İşlem sırası, kasiyerin aşağıdaki eylem dizisi ile belirlenebilir:

1. Nakit alındığında veya çekildiğinde bir makbuz veya harcama faturası düzenlenir. Bunlar, işletmenin faaliyetlerine ilişkin bir raporun derlendiği temel belgelerdir.
2. Birincil belgeler işlem günlüğüne girilir.
3. Ayrıca tüm eylemler muhasebe defterine yansıtılır.
4. Çalışma gününün sonunda çalışan, gerekli tüm belgeleri içeren bir raporu baş muhasebeciye sunar.

Kasiyer mali açıdan sorumlu bir kişidir; kasadaki mülkün güvenliğinden sorumludur ve her türlü devri belgelenmelidir.

Herhangi bir nedenle çalışanın işyerinde bulunmaması durumunda, tüm mali sorumluluk onun yerine geçen kişiye geçer. Yazar kasaya ilk ziyarette, yedek kişinin neden sorumlu olduğunu bilmek ve tüm bileşenlerin varlığını kontrol etmek için bir denetim, yani bir envanter yapması gerekir. Nakit paranın yanı sıra işletmenin diğer maddi varlıkları da kasada saklanabilir;çeşitli şekillerde maddi varlıklar, mali sorumluluğunu kabul etti.

Hesap planında “neden olan zararların tazminine ilişkin hesaplamalar” adı verilen 375 numaralı özel bir hesap bulunmaktadır. Eksiklik 375 numaralı hesaba yazılır ve daha sonra çalışan geri döndüğünde D30K375 kaydına yansıtılacaktır.

Raporlama belirli durumlarda şuraya aktarılabilir: elektronik form ancak doğruluğu, gelecekte bundan fiilen sorumlu olan işletmenin baş muhasebecisi tarafından kontrol edilir.

Nakit işlemlere ilişkin muhasebe girişleri

Nakit işlemler yapılırken tüm hareketlerin raporlama belgelerine doğru bir şekilde kaydedilmesi gerekir. Para alınırsa işlemin borcuna yansıtılır, ancak para verilirse hesabın kredisine kaydedilir.

Fon hareketini hesaba katmak için Hesap Planının 30. hesabı sağlanmıştır. Bu “Kasiyer” adı verilen sentetik bir hesaptır. Ticari faaliyetlerde sıklıkla karşılaşılan ana muhasebe kayıtlarını ele alalım.

Müşterilerden alınan fonlar kasadan alınırsa kayıt şu şekilde olacaktır: D30K36.

İşletmenin hesabından kasaya para alınırsa, o zaman - D30K31.

Para, hesabına verildiği çalışanlar tarafından iade edilirse, kayıt şu şekilde olacaktır: D30K372.

Yazar kasa, envanterden sonra tanımlanan parayı aldıysa, kayıt: D30K719.

Bunlar kasadaki paranın alındığına dair örneklerdi, 30 numaralı hesabın borcuna yansıdı. Kasadan para çıkarırken kayıt nasıl görünecek?

İşletmenin çalışanlarına kasadan ücret veriliyorsa, kayıt D66K30 gibi görünecektir.

Para sorumlu kişilere verilir - D372K30.

Kasadan işletmenin cari hesabına para aktarılırsa kayıt şu şekilde olacaktır: D31K30.

Yurtiçi girişimcilik uygulamasında nakit kullanan yerleşimler yaygınlaştı. Böyle bir aracın yaygın kullanımı, rahatlığı ve çok yönlülüğünden kaynaklanmaktadır. Ancak nakit kullanımının, nakit işlemleri kaydetme yükümlülüğü de dahil olmak üzere Rus yasalarının normlarını ihlal etmemesi gerektiği dikkate alınmalıdır.

Nakit işlemlerin düzenleyici düzenlemesi

Nakit ödemelerin uygulama kapsamı, Rusya Merkez Bankası tarafından 10/07/2013 tarih ve 3073-U sayılı Talimatlarda sıkı bir şekilde düzenlenmektedir. Bu nedenle, çoğu zaman kuruluşlar kasadaki parayı ücretler, hesaptan ödeme, ortaklarla yapılan ödemeler, paranın alınması ve uygun hesaba yatırılması vb. için kullanabilirler. Şirketler, Rusya Merkez Bankası tarafından belirtilmeyen amaçlar için nakit kullanamaz.

Nakit kullanırken, ilgili işletme, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Talimatlar (bundan sonra Talimatlar olarak anılacaktır) olan başka bir düzenleyici düzenlemesine kesinlikle uymakla yükümlüdür. Adı geçen düzenleyici belge, şirketin nakit disiplininin doğru yönetimi için gerekli prosedürlerin kapsamlı bir listesini içerir.

Kasiyer limitleri

Nakit ödeme yapmaya başlanabilmesi için ilgili işletmenin yazar kasa edinmesi gerekmektedir. İÇİNDE bu durumda Bu, yazar kasa veya yazar kasa anlamına gelmez, işin yapıldığı yer ve organizasyon anlamına gelir. Bir işletmenin açıklanan yükümlülüğünü göz ardı etmesi, düzenleyici otoriteler tarafından nakit disiplininin ihlali olarak değerlendirilecek ve bu suçu işleyen şirket, miktarı İdari Kanun tarafından belirlenen para cezası şeklinde sorumlu tutulabilecektir. Rusya'nın suçları.

Nakit işlemenin uygun şekilde organize edilmemesi durumunda nakit işlemlerinin doğru muhasebeleştirilmesinin imkansız olduğunu belirtmekte fayda var.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın gerekliliklerine uymak için nakit kullanan ve kasada bırakan şirketlerin para dengesi limitlerini hesaplaması gerekiyor. Girişimciler ve küçük işletmeler bu yükümlülükten muaftır.

Faaliyetlerinde nakit kullanan her işletme için limit belirleme zorunluluğunun bulunmamasına dikkat etmek gerekmektedir. Yazar kasadaki maksimum nakit bakiyesi miktarının hesaplanması, tüzel kişinin hesaplama çerçevesine uyan fonları bankaya teslim etmemesine olanak tanır. Şirket limiti hesaplamamışsa sıfıra eşit kabul edilir ve iş günü sonunda şirketin elinde nakit kalmaması gerekir.

Nakit işlemleri doğru bir şekilde muhasebeleştirmek için bir işletmenin limiti belirlerken Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından geliştirilen formülleri kullanması gerekir. Adı geçen algoritmalar, Rusya Federasyonu Merkez Bankası Direktiflerinin ekinde yansıtılmıştır. Hesaplamalarda her işletmenin gerçek göstergeleri kullanılmalıdır. Limitin yasal olarak artırılması için şirketlerin hesaplamada kullanılan göstergelerin maksimum değerlerini alması tavsiye edilir.

Şirketin keyfi olarak belirlenen bir limit uygulama hakkının bulunmadığını belirtmekte fayda var. Hesaplama yeni kurulmuş ve gerekli istatistiklere sahip olmayan bir işletme tarafından yapılıyorsa limit belirlenirken planlanan değerler kullanılmalıdır.

Geliştirilen limit, işletmenin genel müdürü tarafından ilgili bir emir verilmesiyle yürürlüğe girer. Böyle bir belgenin formu onaylanmamıştır ve bunun için özel bir gereklilik yoktur. Bu nedenle, her şirket herhangi bir biçimde karşılık gelen bir sipariş verir. Böyle bir belgeye zorunlu olarak dahil edilmesi, azami nakit tutarlarının fiili tutarları, limitlerin geçerlilik süresi ve bunların hesaplanmasıdır.

Dahil olan şirketler ayrı birimler Ana kuruluştan coğrafi olarak uzak olan kuruluşlar, limitleri hesaplarken yapılarını dikkate almalıdır. Bu durumda paranın yatırıldığı alıcı belirleyici önem taşımaktadır.

Ana şirketin kasasından nakit alınması durumunda limitler ilgili bölümün payı dikkate alınarak hesaplanır.

Ayrı bir yapı parayı bankaya tek başına devrettiğinde farklı bir durum ortaya çıkar. Bu durumda her bir bölüm için bağımsız limitler belirlenmelidir.

Yukarıdakilerden, nakit bakiyesine limitler konulmadan nakit işlemlerinin doğru muhasebeleştirilmesinin mümkün olmadığı anlaşılmaktadır. Bu, şirketin çalışma gününün sonunda nakit biriktirdiği durumlarda geçerlidir.

Nakit işlemler

İle genel kuralİşletmelerin nakit kabulü veya ihracı ile ilgili işlemleri nakit işlemleridir. Hukuki ehliyet ve ehliyet kriterlerini karşılayan herkes katılımcı olabilir.

Nakit akışlarının tek tip kaydı için, Rusya Devlet İstatistik Komitesi, 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Kararla geliştirilmiş ve onaylanmıştır. birleşik formlar belgeler. Onaylanan formlar kuruluşlar tarafından nakit ödemeler için kullanılır ve nakit işlemleri kaydederken kullanılır. Bunların tamamlanması zorunludur. Belgelerin başka şekillerde düzenlenmesi nakit disiplininin ihlal edildiğini gösterir ve para cezasıyla cezalandırılır.

Nakit işlemlerin doğru bir şekilde yürütülmesi için gerekli olan nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin ana belgeler şunlardır:

• gider nakit siparişi;
• nakit makbuz siparişi;
• kasa defteri;
• bordro.

Şirketin kasasındaki her türlü nakit hareketi, harcama veya makbuz talimatı olarak belgelenmelidir. Bu tür belgeler muhasebeci ve kasiyer tarafından imzalanır ve nakit işlemleri kasiyer tarafından yürütülür.

Genel Müdür RKO ve PKO verme hakkına sahiptir. Bu tür bir doldurmanın meşruiyetinin şartı nakit işlemlerinin yönetici tarafından yapılmasıdır.

Rusya Merkez Bankası tarafından doğrudan adı verilmeyen çalışanların nakit işlem yapma ve ilgili belgeleri hazırlama hakkından mahrum bırakıldığını unutmamak önemlidir. Sorumlu çalışana mühür ve kaşelerin yanı sıra nakit mutabakat ve mutabakat imzalama yetkisine sahip çalışanların imza örnekleri verilmelidir. Hakları ve sorumlulukları kendilerine kişisel imzalarıyla açıklanmaktadır.

Bir tane daha gerekli belge kasa defteridir. Doldurma ve muhafaza etme prosedürü ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. düzenlemeler Rusya.

Kasa defterindeki tüm girişler RKO ve PKO tarafından desteklenmelidir. Vardiya sonunda kasiyer KO-4 numaralı formdaki verileri siparişlerde belirtilen bilgilerle kontrol eder. Bu tür eylemlerin sonuçlarına göre nakit bakiyesi belirlenir.

Limitin üzerindeki fonlar cari hesaba aktarılır.

İhraç gerçekleşirse ücretlerçalışanlar veya burslar varsa, bir maaş bordrosu beyanının doldurulması ve saklanması gerekir. Söz konusu belgedeki bilgilerin kasa defteri ve kasa verilerine uygun olması gerekmektedir.

Bir kasa defterini veya maaş bordrosu beyanını doldururken ve kaydederken, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2015 tarih ve 52n sayılı emrine göre yönlendirilmeniz gerekir. metodolojik öneriler Birincil muhasebe belgelerinin formlarının kullanılması ve doldurulması hakkında.

Nakit işlemlere ilişkin tüm belgeler hem kağıt üzerinde hem de elektronik ortamda tutulabilir. İkinci yöntem, elektronik imzayı ve şirketin özel teknik araçlar sağlamasını gerektirir.

Belgelerin saklanma yöntemi ne olursa olsun, bunların hata veya yanlışlıklar içermesine izin verilmez. Evrakların düzgün ve okunaklı bir şekilde doldurulması gerekmektedir.

Nakit hareketini kaydetmenin yanı sıra, işletmelerin parasal belgelerle işlemleri uygun formlara "hisse senedi" işaretini girerek uygun şekilde kaydetmeleri gerektiği unutulmamalıdır.

Kasa işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, yalnızca kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planını değil, aynı zamanda uygulama Talimatlarını da onaylayan 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emri çıkardı.

Yukarıdaki Hesap Planı 50 “Nakit” hesabını tanıtmıştır.

Yukarıdaki hesap, şirketlerin kasalarında bulunan fonlarla yapılan nakit işlemlerinin muhasebe kayıtlarını tutmak için tasarlanmıştır.