Bizde muhasebe ve vergi muhasebesindeki geçici farklardan bahsettik ve bu farkların indirilebilir (DVR) ve vergilendirilebilir (TVR) olabileceğini belirttik. VVR, ertelenmiş vergi varlığının (DTA) oluşmasına yol açar ve DVR, ertelenmiş vergi borcunun (DTL) oluşmasına yol açar (PBU 18/02'nin 11, 12. maddeleri). Hesap Planında BT'nin kullanılabilirliği ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek muhasebe ve uygulanmasına ilişkin Talimatlar hesap 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” ()'dir.
Hesap 77'de muhasebe
Muhasebe hesabı 77 pasif bir sentetik hesaptır. Hesap 77'nin kredisi, raporlama döneminin koşullu gider (gelir) miktarını azaltan ertelenmiş vergiyi yansıtmaktadır (31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Maliye Bakanlığı Emri):
Banka hesabı 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” - Kredi hesabı 77
Bu ilana yansıtılan BT değeri aşağıdaki formülle belirlenir:
BT = NVR * S,burada C raporlama döneminde yürürlükte olan kâr vergisi oranıdır.
Genel olarak BT, NVR'nin% 20'sidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 2. fıkrası).
BT'nin meydana gelmesi 77 no'lu hesabın kredisine yansıtılırsa, bu hesabın borcu, BT'nin raporlama dönemi için gelir vergisi tahakkukuna yönelik azalmasını veya tamamen geri ödenmesini dikkate alır:
Banka hesabı 77 - Kredi hesabı 68
BT'nin tahakkuk ettiği nesne elden çıkarılırsa, ertelenen vergi borcu silindi (Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri):
Borç hesabı 77 - Kredi hesabı 99 “Kar ve zararlar”
Hesap 77'deki analitik muhasebe, yenilenemeyen gelirin ortaya çıktığı değerlendirmede varlık veya borç türlerine göre yapılır.
Bilançoda BT bakiyesi, 1420 "Ertelenmiş vergi yükümlülükleri" satırında (Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Emri) uzun vadeli yükümlülüklerin bir parçası olarak yükümlülüklere yansıtılmaktadır.
Hesap 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri”: örnek
Sonuç olarak özellikle NNO oluşumuna yol açan vergilendirilebilir geçici farklar ortaya çıkabilir (PBU 18/02'nin 12. maddesi):
- muhasebe ve vergi amaçları için farklı amortisman hesaplama yöntemlerinin uygulanması;
- raporlama dönemindeki olağan faaliyetlerden elde edilen gelir şeklinde ürünlerin (mal, iş, hizmet) satışından elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi ve tahakkuk tarihinde muhasebe amaçlı ve vergi amaçlı faiz gelirinin tanınması - nakit esası;
- bir kuruluş tarafından muhasebe ve vergi amaçlı krediler ve borçlanmalara ödenen faizin yansıtılmasına yönelik çeşitli kuralların uygulanması;
- diğer benzer farklılıklar.
BT'nin ortaya çıkmasının en basit durumu, amortisman hesaplama yöntemlerindeki bir farklılıktır, bunun sonucunda muhasebe ve vergi muhasebesindeki amortisman giderleri tutarları çakışmaz.
Örneğin, bir sabit kıymetin amortismanının ilk yılı için amortisman şu tutardaydı:
- muhasebede - 250.000 ruble;
- vergi muhasebesinde - 320.000 ruble.
Diğer her şey eşit olduğunda bu fark, bu yılın muhasebe kârının vergi kârından 70.000 ruble (320.000 ruble - 250.000 ruble) daha fazla olacağı gerçeğine yol açıyor. Bu nedenle BT ortaya çıkar: Borç hesabı 68 - Kredi hesabı 77, 14.000 tutarındadır (70.000 x %20).
Gibi muhasebe amortismanı Vergi vergisi aşılmaya başlayacak, BT geri ödenecek: Borç hesabı 77 - Kredi hesabı 68.
Gelir vergisi için vergi matrahının belirlenmesi sürecinde ve muhasebede bir işletmenin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar farklılık gösterir. Raporlama döneminde gerçekleştirilen bir dizi ticari işlem, muhasebe kurallarına göre hesaplanan kar ile işletmenin vergiye tabi karı arasında farklılıklara yol açmaktadır. Beyannamede yer alan karın tutardan az olduğu durumlar muhasebe karı oluşan ve aradaki farkın yalnızca sonraki dönemlerde telafi edileceğini ifade eden vergi yükümlülüklerine “ertelenmiş vergi yükümlülüğü” adı verilmektedir.
Ertelenmiş vergi yükümlülükleri nelerdir?
Bir işletmenin muhasebe kârını ve aynı döneme ait vergiye tabi kârı hesaplamak için tüm kurallara uyulursa, vergi ve muhasebe amaçlı kâr göstergelerinin farklı olacağı durumlar ortaya çıkar.
Ortaya çıkan farklılıklar kalıcı veya geçici olabilir. Geçici farklar, vergiye tabi karın, daha sonraki dönemlerde daha önce oluşan farkların tutarına göre düzeltilmesi anlamına gelir. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri, muhasebe verilerine göre gelir vergisinin tahmini değerlerinin, vergi kurallarına göre ödenecek gelir vergisiyle kademeli olarak uyumlu hale getirilmesiyle, sonraki dönemlerde gelir vergisinde artışa neden olacak geçici pozitif farklardır.
Ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkma nedenleri
Ertelenmiş vergi yükümlülüğünün ortaya çıkmasının nedeni, işletmenin yasal olarak uyguladığı, belirli bir dönemdeki muhasebe karının vergiye tabi olandan farklı olacağı ve aradaki farkın sonraki dönemlerde kademeli olarak geri ödeneceği muhasebe kurallarıdır. Ertelenmiş gelir vergisinin nedenleri şunlardır:
- uygulanabilir farklı yollar gelir vergisi hesaplanırken ve muhasebede amortisman muhasebesi;
- gerçeklerin geçici kesinliğine göre, nakit esasına göre ve muhasebede vergilendirme için gelir ve faiz gelirinin tanınması;
- krediler ve borçlanmalara ilişkin farklı faiz muhasebesi;
- diğer benzer muhasebe farklılıkları.
Ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin yansıtılması ve muhasebeleştirilmesi prosedürü
Ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedür PBU 18/02'de (19 Kasım 2002 N114n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri) belirtilmiştir. Fiilen ödenen gelir vergisi ile muhasebe verilerine göre tahmini (şartlı) vergi arasındaki farkların muhasebeleştirilmesinin amacı, muhasebenin tamlığı ve sürekliliği ilkesine uymaktır.
Ortaya çıkan farklılıkların muhasebeleştirilmesi sorumluluğu, basitleştirilmiş muhasebe formlarının uygulandığı işletmeler dışındaki tüm işletme ve kuruluşlara verilmiştir. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri, kuruluşun bilançosundaki (satır 1420) borç yükümlülüklerinin bir parçası olarak ve ayrıca kar ve zarar tablosunda (satır 2430) bunları yansıtan muhasebe hesaplarındaki cirodaki pozitif veya negatif fark şeklinde gösterilir. .
Muhasebe amaçlarının muhasebeleştirilmesi için Hesap Planı ayrı bir bilanço hesabı sağlar 77; analitik muhasebede yükümlülükler, değerlemede vergiye tabi bir farkın ortaya çıktığı muhasebe nesnelerinin türlerine göre ayrı ayrı muhasebeleştirilir. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri aşağıdaki formül kullanılarak muhasebeleştirilir:
Geçici fark x Raporlama tarihinde geçerli olan kâr vergisi oranı,
geçici fark, kuruluşun muhasebe karı ile vergiye tabi karı arasındaki fark olarak hesaplanır.
Muhasebe girişleri Hesap 77, ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin oluşumunu, hareketini ve kaybını yansıtmaktadır.
Muhasebede gelirin vergi muhasebesinde belirlenen süreden daha erken kaydedilmesi ve buna bağlı olarak gelirin daha sonra oluşması ve kaydedilmesi durumunda geçici (indirilebilir) bir fark ortaya çıkar. IRR, cari dönemde mali kârın derlenmesi sırasında kaydedilen gelir veya giderlerdir. Geçici (indirilebilir) fark, vergiye tabi gelirin muhasebe gelirinden büyük olduğu tutardır. Sonraki dönemlerde bu tutar ortadan kalkacaktır.
Ortaya çıkmanın önkoşulları
Geçici (indirilebilir) farklar aşağıdaki durumlarda ortaya çıkar:
- Muhasebede tahakkuk eden gelir miktarı (örneğin, sabit varlıkların amortismanı) vergi muhasebesinden daha fazladır.
- Nakit yöntemini kullanan bir işletme gider tahakkuk ettirdi ancak gerçekte bunları ödemedi.
- Geçen yılın zararı bu yılda kullanılmayıp geleceğe devredildi.
- Bu dönemde gelir vergisi fazla ödenmişti ve ileride yapılacak kesintilere dahil edilmesi gerekiyordu.
Geçici farklar ertelenmiş vergiye yol açmaktadır. Bu da ileriki dönemlerde kar kesintilerinin azalmasına yol açmaktadır.
NVR
Giderlerin vergi muhasebesine göre daha geç muhasebeleştirilmesi ve dolayısıyla gelirin daha erken muhasebeleştirilmesi durumunda vergiye tabi geçici farklar ortaya çıkar. Bu durum cari dönemde vergiye tabi karın muhasebe karından az olduğunu belirlemektedir. Ancak bu durum önümüzdeki raporlama döngülerinde değişecektir. İlerleyen dönemlerde mali kâr tutarı vergi kârından az olacaktır.
NVR'nin ortaya çıkma nedenleri
Aşağıdaki durumlarda vergiye tabi geçici fark ortaya çıkabilir:
- Nakit yöntemini kullanan bir işletmeye ceza ve satış geliri tahakkuk ettirildi ancak para alınmadı.
- Tahakkuk eden giderlerin tutarı mali tablolar vergi dairesinden daha az.
- Şirket, gelir vergisi ödemesi için taksit planı veya erteleme aldı.
IRR, vergi ve muhasebe muhasebesi için farklı amortisman yöntemlerinin kullanılması nedeniyle, ikincisinde tahakkuk eden tutarın öncekinden daha az olması nedeniyle de ortaya çıkabilir.
Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri
Geçici (indirilebilir) fark, bütçeye zorunlu katkı oranıyla çarpılırsa sonuç, halihazırda ödenmiş olan ancak gelecekte sayılacak olan kâr kesintilerinin tutarı olacaktır. Bu değere ertelenmiş vergi varlığı (DTA) adı verilmektedir.
BT, fiili, cari kâr kesintisi ile kârdan hesaplanan koşullu ödeme gideri arasındaki pozitif farkı temsil eder. Ertelenen varlıkların silinmesi hesaptan yapılabilir. Sonraki dönemlerde 09/00. Önümüzdeki dönemde amortisman öngörülmüşse, muhasebe tablolarında sabit kıymete tahakkuk etmez, ancak vergi beyannamelerinde tahakkuk ettirilir. Vergiye tabi geçici fark, indirilebilir farkla aynı şekilde belirlenir ancak ters işaretlidir. Bu değer gelecek dönemlerde kara katkının artmasına yol açmaktadır. Ayrıca ödenmesi gereken tutarlar BT (ertelenmiş vergi borcu) tutarındadır.
Matematik BT
Ertelenmiş vergi yükümlülükleri, ilgili geçici farkların ortaya çıktığı dönemde muhasebeleştirilir. Hesaplama aşağıdaki formüle göre yapılır:
IT = Kâr üzerinden ödeme oranı x NVR.
anlamak daha iyi nokta, bütçeye ödeme yükümlülüğünün ortaya çıktığı anı belirlerken gelir üzerinden KDV tahsil edebilirsiniz. Bu KDV hesaba kaydedilir. Yaklaşan bir ödeme olarak 76. Kârdan düşülen ertelenmiş vergi yükümlülükleri de muhasebeleştirilecektir (hesap 77).
Ayarlamalar
NVR azaldıkça veya tamamen ortadan kalktıkça ertelenmiş vergi yükümlülükleri kademeli olarak geri ödenecektir. İlgili makalenin analizinde bilgiler ayarlanacaktır. Borçlu bir nesnenin veya tahakkuk yapılan bir varlığın elden çıkarılması durumunda, bu tutarlar gelecek dönemlerde gelir vergisi tutarını etkilemeyecektir. Bu durumda BT silinir.
Zarar ve kar hesabı ertelenmiş vergi yükümlülüklerini kaydeder. Hesabın borcuna yansıtılırlar. 99, kredi hesabı. 77. Raporlama döneminde 2420 “Ertelenmiş vergi yükümlülüklerindeki değişim” satırındaki gösterge belirlenirken yeni ortaya çıkan vergi yükümlülüklerinin tutarı ve geri ödenen tutar girilir. 2430 ve 2450 numaralı satırların doldurulması sürecinde “borç eksi alacak” ilkesinin uygulanması gerekmektedir. Hesaba göre gelir cirosundan. 77 ve 09'dan giderler çıkarılarak sonucun işareti belirlenir. İlgili satırlara ilişkin rapor, negatif (parantez içinde) veya pozitif bir değeri gösterir. Ertelenmiş vergi yükümlülüklerindeki değişimin yukarı yönlü olması kar kesintilerinde azalmaya, azalma olması halinde ise tam tersine artışa yol açacaktır.
Cari gelir vergisi
Raporlama dönemi için bütçeye yapılan fiili ödeme tutarıdır. Bu tutar, koşullu gider/gelirin büyüklüğüne ve kalıcı kesintiler, ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerini oluşturan tutarlara göre düzeltilmesine göre belirlenir. Böylece formül kullanılır:
TN = UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT.
TN'yi hesaplama şeması PBU 18/02'de (madde 21) sağlanmıştır. Hesaplamanın doğruluğunu kontrol etmek için alternatif bir yöntem kullanmalısınız:
TN = raporlama dönemindeki vergiye tabi kâr x gelir vergisi oranı.
İşletmenin bütçeye sürekli katkı yapmaması durumunda, mali kârdan tahakkuk eden şartlı ödeme ile cari ödeme arasındaki mutlak fark, ertelenmiş vergi varlığı eksi ertelenmiş vergi yükümlülüklerine eşit olacaktır. Bu değer mevcut kar ödemelerinin tutarını etkileyecektir.
Ertelenmiş vergi borcu: girişler
Gelir tablosunun yapısına göre net kârın belirlenmesinde kullanılan formül şu şekildedir:
PE = BP + SHE - IT - TNP,
BP muhasebe karı miktarıdır; TNP - cari vergi.
Bu formül, bilançoya yansıtılan ertelenmiş vergi varlıklarını ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerini aşağıdaki şekilde gösterir:
- borç. Sch. 09, kredi. Sch. 68.
- borç. Sch. 68, kredi. Sch. 09.
- borç. Sch. 68, kredi. Sch. 77.
- borç. Sch. 77, kredi. Sch. 68.
Gelir vergisi miktarını ayarlıyorlar. Ancak bu kalemler net gelire uygulanmaz. Cari kesintinin kâra hesaplanması yöntemini yansıtmak ve aynı zamanda dağıtıma ilişkin net gelir hakkında bilgi sağlamak için iki pozisyon gösterebilirsiniz: ertelenmiş vergi varlıkları ve hesabı etkileyen ertelenmiş vergi yükümlülükleri. 68 ve 99. Bu durumda ikincisi açıklayıcı bir nota veya serbest hatta girilebilir.
Pratik Uygulama
Ertelenmiş vergi yükümlülükleri nasıl gösterilir? Aşağıdaki örneği verelim.
Şirket bir bilgisayar programı satın aldı. Maliyeti 8 bin ruble. Geliştiriciler kullanım süresini sınırladı. Bu bağlamda, başkan program maliyetlerinin iki yıl boyunca silinmesini emretti. İÇİNDE mali tablolar satın alma tutarı gelecek dönem giderlerine dahil edilir. Vergi muhasebesindeki programın maliyeti bir kerede gider olarak yazılabilir. Sonuç olarak NVR oluşturuldu. Koşullu kar kesintisi, ertelenmiş yükümlülük tutarı kadar mevcut olandan daha fazla olacaktır:
IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 ovmak.
Bu durum mali tablolara şu şekilde yansıtılmaktadır:
- Dt 99/00 Kt 68/09 - UNP.
- Dt 68/09 Kt 77/00 - IT.
İÇİNDE bu durumda 77/00, üzerinde biriken pasif bir bilanço kalemi görevi görür vergi tutarları, önümüzdeki raporlama dönemlerinde ek ödemeye tabidir. BT hesaptan silinir. Gelecek döngüler için 77/00. Bu durumda, bilgisayar programı zaten vergi muhasebesi için silinmiştir ve giderleri hiçbir şekilde etkilemez, ancak muhasebede silme, programın mevcut mali döngüye düşen kısmı ile ilgilidir:
- Dt. 20/00 Kt 97/00 - program maliyetinin bir kısmı (KDV hariç).
- Dt 19/04 Kt 97/00 - KDV tutarı.
Bu durumda, cari kâr vergisi şartlı olandan daha yüksek olacak, bir kısmının ayrıca ve hesabın kaydına göre ödenmesi gerekecektir. 77/00 borç devriyle sonuçlanacaktır:
- Dt 99/00 Kt 68/09 - UPN.
- Dt 77/00 Kt 68/09 - BT'nin silinmesi.
Muhasebe için gelir ve giderlerin kaydedilmesi ve gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin prosedür farklılık gösterir. Bu durum muhasebe kârından hesaplanan tutarın beyannamede yansıtılan gelir vergisi ile örtüşmemesine yol açmaktadır.
Vergi miktarındaki farklılıkları yansıtmak için PBU 18/02 “Gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” tanıtıldı.
Vergi matrahındaki farklılıkları kalıcı (herhangi bir gelir/giderin muhasebeye yansıtılması ve vergi matrahı hesaplanırken hiçbir zaman kabul edilmemesi veya tam tersi, vergi matrahı hesaplanırken kabul edilmesi ve muhasebeye yansımasının söz konusu olmaması durumunda) ve geçici olarak ikiye ayırır. (Gelir/giderlerin bir raporlama döneminde muhasebeye yansıtılıp başka bir raporlama döneminde vergiye kabul edilmesi). Kalıcı farklar kalıcı vergi yükümlülüklerinin (varlıklarının) ortaya çıkmasına, ertelenmiş vergilerin ortaya çıkmasına neden olur. vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülükleri;
Gelir vergisinin aşağıdaki sıraya göre yansıtılmasını sağlar:
Koşullu gelir/gelir vergisi gideri (muhasebe karı ile gelir vergisi oranının çarpımına eşit) ertelenmiş vergi varlıkları, ertelenmiş vergi yükümlülükleri ve kalıcı vergi yükümlülüklerinin (varlıklarının) tutarına göre düzeltilir. Sonuç, vergi beyannamesinde bildirilen gelir vergisi miktarıdır.
"Teriminin tanımı"ertelenmiş vergi yükümlülükleri"
Ertelenmiş vergi borcu (DTL) kapsamında ertelenmiş gelir vergisinin, sonraki raporlama dönemlerinde gelir vergisinde artışa yol açacak kısmını ifade eder.
Diğer bir ifadeyle, muhasebede vergi öncesi kârın vergi muhasebesine göre büyük olması durumunda ertelenmiş vergi borcu doğar ve bu fark geçicidir.
Ertelenmiş vergi borcu = geçici fark * gelir vergisi oranı.
Muhasebede ertelenmiş vergi yükümlülükleri aynı isimli hesaba yansıtılmaktadır. Mali tablolarda ertelenmiş vergi yükümlülükleri bilançonun 1420. satırında ve kar/zarar tablosunun 2430. satırında yansıtılmaktadır.
Örnek
A Şirketi, kullanım ömrü 15 yıl olan 1,5 milyon ruble değerinde ekipman kiraladı. Bu ekipmanın muhasebedeki amortismanı 100 bin ruble, vergi muhasebesinde ise 300 bin ruble olarak gerçekleşti. özel bir katsayının uygulanması sonucu 3. Muhasebe ile muhasebe arasındaki diğer farklar vergi muhasebesi HAYIR. Muhasebe verilerine göre vergi öncesi kar 800 bin ruble, gelir vergisine göre ise 600 bin ruble olarak gerçekleşti. Gelir vergisi oranı = %20.
Muhasebedeki amortisman ile vergi muhasebesi arasındaki fark 200 bin ruble idi. (= 300 bin ruble -100 bin ruble).
Bu geçici bir farktır, çünkü - 15 yıl sonra ekipman hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde tamamen amortismana tabi tutulacaktır;
Bu fark, muhasebede vergi matrahının vergi öncesi kârdan düşük olması nedeniyle ertelenmiş vergi borcunun oluşmasına neden olmaktadır.
Ertelenmiş vergi borcunun tutarı = 40 bin ruble. (geçici fark 200 bin ruble * gelir vergisi oranı %20).
Hesaplama doğruysa PBU 18/02 kurallarına göre hesaplanan gelir vergisi miktarı, vergi beyannamesine yansıtılan vergi miktarına eşit olacaktır.
Cari gelir vergisi (PBU 18/02) =
Şartlı gelir vergisi gideri 160 bin ruble. (muhasebe verilerine göre vergi öncesi kâr 800 bin ruble * kâr vergisi oranı %20)
–
ertelenmiş vergi borcu 40 bin ruble.
=
120 bin ruble.
Cari gelir vergisi (beyan) =
Vergi matrahı 600 bin ruble.
*
Kâr vergisi oranı %20
=
120 bin ruble.
Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.
Ertelenmiş vergi borcu: bir muhasebeci için ayrıntılar
- Geçici vergi farkları: nedenleri ve muhasebe özellikleri
18/02. Ertelenmiş vergi varlıkları (ertelenmiş vergi yükümlülükleri) Bu yazımızda devam edeceğiz... ;BP), bu da ertelenmiş vergi borcunun (DTL) ortaya çıkmasına neden olmaktadır. Vergilendirilebilir geçici farklar artışı... 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” hesabının kredisine yazışma. Ertelenmiş vergi varlıkları (DTA) muhasebeleştirilir... . Geçici vergi farklarının oluşumuna örnekler Ertelenmiş vergi borcu (DTL) Vergiye tabi geçici farklar oluşur...
- PBU 18/02'deki değişiklikler: kalıcı ve geçici farklar ve varlıklar yeni bir şekilde dikkate alınacaktır
PNA); ertelenmiş vergi varlıkları (DTA); ertelenmiş vergi yükümlülükleri (DTL). Kısaltmaların “PNO...
- Bilançonun genel formda doldurulması prosedürü. Örnek
12 ay) krediler ve krediler. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri. 1420 numaralı satır vergi mükellefleri tarafından bir transkript ile doldurulur.) Satır 1420 "Ertelenmiş vergi yükümlülükleri" = Kt 77. Satır 1430 ...
- Sahibi tarafından yaptırılan bir işletmeyi iki saat içinde kendi başınıza nasıl değerlendirebilirsiniz?
Ertelenmiş vergi varlıkları ile ertelenmiş vergi yükümlülükleri arasında. Bu değeri, ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin hücre bakiyesine girin. Model, nihai maliyete ilişkin düzenlemeyi hesaplar...
- Konsolide bir vergi mükellefi grubunun zararından kaynaklanan ertelenmiş vergi varlığı
Vergi mükellefleri." CONA, sorumlu grup üyesinin ertelenmiş vergi yükümlülüklerinden mahsup edilmez ve sunulur... ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerinden mahsup edilebilir. Aynı şekilde, atfedilebilir değişiklikler...
- Gelir vergisi için avans ödemeleri. Örnekler
- LLC'nin 1C'deki muhasebe politikası: Muhasebe 8, ed. 3.0
Ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkışı. Finansal raporlama formlarının bileşimi...
- Takograf. Muhasebe ve Vergilendirme
Ertelenmiş vergi borcu (DTL) bulunmaktadır ve bu hesap 77 “Ertelenmiş vergi borcu” ... IT (1000 X %20) 77 “Ertelenmiş vergi borcu” 68/Gelir vergisi 200 ...
- Tarife düzenlemesi hakkında konuşalım
Olası bir indirime işaret eden tarife farkı (ertelenmiş vergi borcuna benzetilerek)...
- Kontrollü borç amacıyla özsermayenin hesaplanması hakkında
07.2010 N 66н, ertelenmiş vergi yükümlülükleri yansıtılmıştır. 11.2002 N 114n sayılı Yönetmeliğin 15'inci maddesine göre ertelenmiş vergi yükümlülüğü, ertelenmiş verginin... sonraki raporlama dönemlerine ait kısmı anlamına gelmektedir. Dolayısıyla ertelenmiş vergi yükümlülükleri ilgili raporlama dönemi için vergi borcu değil midir? Ertelenmiş vergi yükümlülükleri yükümlülükler arasında yer alıyor mu? 2. İçinde...
- ONO ve ONA endüstri muhasebe standardının bazı NFO'ları tarafından uygulamaya başlama zamanlaması hakkında
... "Ertelenmiş Vergi Yükümlülükleri ve Ertelenmiş Vergi Varlıklarının Kredi Dışına Göre Muhasebeleştirilmesine İlişkin Endüstri Standardı... Ertelenmiş Vergi Yükümlülükleri ve Ertelenmiş Vergi Varlıklarının Muhasebeleştirilmesine İlişkin NFO Endüstri Standardı....
... "Kredi Dışı Ertelenmiş Vergi Yükümlülükleri ve Ertelenmiş Vergi Varlıkları için Endüstri Standardı Muhasebesi... Daha Az Gider", ertelenmiş vergi yükümlülükleri ve ertelenmiş vergi varlıkları için ASU'yu uygular. Banka... "Kredi dışı kuruluşlar tarafından ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin ve ertelenmiş vergi varlıklarının muhasebeleştirilmesine ilişkin endüstri standardı...
Yükleniyor...
