Gelir vergisi. Gelir vergisinin hesaplanması Tüzel kişiler için gelir vergisi oranı

Ev

LLC genel modda: gelir vergisi nedir, nasıl hesaplanır, ödeme için son tarihler ve beyannamelerin sunulması.

İşte sevgili okuyucular, sonunda genel vergilendirme rejimine tabi kuruluşlar konusuna geldik. Ve hakkında çok konuştuk. Dolayısıyla, genel rejime göre, bireysel girişimciler ve tüzel kişiler farklı vergiler öderler: bireysel girişimciler öder ve tüzel kişiler gelir vergisi öder. Bugün konuşacağımız gelir vergisi budur.

Gelir vergisi nedir

Adı kendisi için konuşur. Bu vergi, yabancılar da dahil olmak üzere genel vergilendirme rejimi kapsamında faaliyet gösteren tüm tüzel kişiler için zorunludur. Şirketin kâr miktarına göre hesaplanır: kuruluşun çalışmasının mali sonucu mevcut oranla çarpılır.

Kimler gelir vergisinden muaf olabilir?

1. Aşağıdaki tüzel kişiler:
2. Özel rejimlerden birine geçmişseniz veya kumar işinde vergi ödüyorsanız;
3. Skolokovo projesinin katılımcıları;
4. Maddenin 4 üncü fıkrasında belirtilen yabancı/uluslararası kuruluş sayısını ifade eder. Rusya Federasyonu'nun 246 Vergi Kanunu;

Belirli koşullara bağlı olarak %0 orana tabi olan faaliyetler yürütürler - bunlar çoğunlukla eğitim ve sağlık alanındaki faaliyetlerdir (sıfır oranın mümkün olduğu gelir listesi Madde 284, 284.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.3'ü).

Sıradan tüzel kişiler için (ticaret, taşımacılık, inşaat, üretim veya hizmet sektöründe çalışanlar), özel bir rejime geçmemişlerse, iş yaparken gelir vergisinin de ana vergiler arasında eşit derecede yer aldığı ortaya çıktı. Diğer üç noktaya ait kuruluşlar listesine herkes dahil edilemez - özel koşullar geçerlidir.

Gelir vergisini hesaplarken bu durumda vergilendirmenin amacının tam olarak kâr olduğunu bilmelisiniz.

• Siz ve ben kârın ne olduğunu çok iyi anlıyoruz: Bu, giderlerin düşüldüğü gelirdir. İşte önemli noktalar:
• Vergiyi hesaplamak için gelir, satış gelirini ve faaliyet dışı geliri içerir; bunların listesini Sanat'ta bulacaksınız. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u.
• Vergiyi hesaplamak için giderler, satışlardan kaynaklanan giderleri (hem doğrudan (amortisman, çalışanların ücretleri, malzeme giderleri) hem de dolaylı) ve listesi Sanatta belirtilen faaliyet dışı giderleri içerir. Rusya Federasyonu'nun 265 Vergi Kanunu.

Hesaplamaya katılmayan gelir ve giderler md. 251 ve sanat. Sırasıyla 270 - bu listeler, hiçbir durumda vergi üzerinde etkisi olmayacak, açıkça tanımlanmış gelir / gider kategorilerinden oluşur. Önemli!

Giderlerin vergi hesaplanırken dikkate alınabilmesi için ekonomik gerekçe gereklerini karşılaması, kar elde etmeye yönelik olması ve belgelerle desteklenmesi gerekir. Bu noktalardan en az birinin karşılanmaması durumunda, vergi dairesi bu tür bir gideri vergi açısından muhasebeleştirmeyi reddetme hakkına sahiptir. Yani vergi dairesi bu giderleri hesaplamadan çıkaracak, vergi matrahını yukarı doğru yeniden hesaplayacak ve ek vergiyi hesaplayacaktır.Çoğu zaman vergi dairesi, vicdansız müteahhitler nedeniyle harcamaların haksız olduğunu kabul eder

Kuruluşun seçiminde gerekli özeni göstermemesi. Kendinizi nasıl koruyabileceğinizi daha önce yazmıştık.

• 2019'daki yeniliklerden biri, hem turist hem de sanatoryum-tatil yeri çalışanlarına yönelik seyahat paketleri ödemelerinin gider olarak yazılmasına izin verilmesidir. Burada bilmeniz gerekenler nelerdir?
• Bu değişiklikler 23 Nisan 2018 tarihli Vergi Kanunu Madde 1 113-FZ'ye;
• Kuponlar, belirli bir çalışanın yanı sıra istenirse akrabaları (eşler, kocalar, 18 veya 24 yaşın altındaki çocuklar, eğer çocuk ise) lehine yapılan bir anlaşma kapsamında yalnızca bir Rus tur operatörü veya acentesi aracılığıyla satın alınmalıdır. bir üniversitede tam zamanlı öğrenci);
• Dinlenme veya tedavi yalnızca Rusya Federasyonu topraklarında olmalıdır;
• Maliyetler seyahat, konaklama, yemek, gezi veya spa hizmetlerinin maliyetini içerebilir;
• Çalışan başına bütçe 50 bin ruble'den fazla değil;

Seyahat bedelinden kişisel gelir vergisi kesilmelidir. Gelirin tahakkuk tarihi, şirketin seyahat için ödeme yaptığı tarih olacaktır.

Bir önemli özellik daha! Gelir vergisi hesaplanırken gelir ve giderleri iki yöntemle hesaba katabilirsiniz: tahakkuk yöntemi veya nakit yöntemi. Bunları birleştirmek imkansızdır; örneğin, geliri bir yöntemle muhasebeleştirmek ve giderleri başka bir yöntemle muhasebeleştirmek imkansızdır. Bir yöntemden diğerine de atlayamazsınız. Sizin için en uygun olan yalnızca bir yöntemi seçersiniz - bunun için vergi muhasebesi politikasının hükümlerinden biri olarak sabitlenmesi gerekir.

Yöntemlerin özü nedir?

• Tahakkuk yöntemi : Bu yöntemde gelir/giderler, ödeme veya fonların alındığı tarihe bakılmaksızın, oluştukları dönemde kaydedilir;
• Nakit yöntemi : Bu yöntemle gelir/giderler fiilen alındığında veya ödendiğinde dikkate alınır. Aslında bu yönteme nakit yöntemi denmesinin nedeni de bu: müşteriden cari hesaba para aldık - geliri yansıttık, tedarikçiye faturayı ödedik - gideri yansıttık.

Bu yöntemler hakkında daha fazla bilgiyi Sanatta bulabilirsiniz. 271-273 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. OSNO'daki nakit yöntemi yalnızca önceki 4 çeyrekte geliri (KDV hariç) 1 milyon rubleyi aşmayan tüzel kişiler tarafından kullanılabilir. her bir dönem için. Buna göre, bu yöntemin kullanımı sınırlı olduğundan, tahakkuk yöntemi hâlâ temel yöntemdir.

Gelir vergisi hesaplama formülü

Vergiyi hesaplamak için aşağıdaki formül kullanılır:

Gelir vergisi = Vergi hesaplama matrahı * Oran – Peşin ödemeler

Ve şimdi formülün her bir öğesi hakkında sırayla.

Vergi matrahı

Bu durumda vergi matrahı, gelir ve giderler arasındaki fark olarak hesaplanan kuruluşun kârının tutarıdır.

• Şunlar dikkate alınmalıdır:
• Giderler geliri aşarsa ve kâr yoksa vergi matrahı = 0, yani vergi de = 0 olacaktır;
• Göstergeler yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanmakta;
• Tüzel kişinin önceki yıllardan devreden zararı varsa, vergi matrahının azaltılmasına da katılır;

Bir tüzel kişinin faaliyetinin niteliği gereği farklı oranlarda gelir vergisi ödemesi durumunda, her oran için vergi matrahının ayrı ayrı hesaplanması gerekir.

2019 yılı gelir vergisi oranı Standart gelir vergisi oranı %20 olarak belirlendi

Bütçeye göre dağılım ise %17'si bölgeye, %3'ü federal bütçeye gidecek şekildedir. Bazı kişiler için özel fiyatlar geçerli olabilir; Rusya Federasyonu'nun 284 Vergi Kanunu.

Diğer vergilerde olduğu gibi gelir vergisi de yılda bir kez ödenmez, tüm yıla dağıtılır - bunun için de avans ödemesi yapılır. Bu vergi için avans ödeme süreci farklı olabilir:

• Aylık ödemelerle üç ayda bir;
• Aylık ödemeler olmadan üç ayda bir;
• Aylık olarak gerçek kar tutarlarına göre.

Sonuç olarak, tüzel kişinin avans ödemesini nasıl yaptığına bakılmaksızın yıl sonundaki nihai vergi hesaplaması, yapılan tüm avans ödemeleri dikkate alınarak hesaplanır.

İşte bir örnek: 2018 yılı sonunda Pervy LLC'nin vergilendirilebilir geliri 123 milyon ruble, vergi matrahını azaltan giderler ise 76 milyon ruble olarak gerçekleşti. Bu durumda vergi amaçlı kârın 123 – 76 = 47 milyon rubleye eşit olacağı ortaya çıktı. Standart vergi oranı kullanılır -%20. Yıl sonunda vergi = 47 * %20 = 9,4 milyon ruble.

Şirketin yıl içinde 6,2 milyon ruble tutarında avans ödemesi yaptığını varsayalım. O zaman ödenecek vergi 9,4 – 6,2 = 3,2 milyon rubleye eşit olacak.

Gelir vergisi ödeme son tarihleri

Şu gerçeğiyle başlayacağım: Herhangi bir avans ödeme yöntemi için vergi dönemi bir takvim yılıdır. Ancak raporlama farklı olabilir. Üç ayda bir (aylık ödemeli olsun veya olmasın) avans ödemesi olanlar için standart raporlama süreleri üç aylık, altı aylık ve 9 aydır. Kâr esasına göre her ay avans ödeyenler için raporlama dönemleri yıl sonuna kadar bir ay, 2 ay, 3 ay vb. olacaktır.

Tüm ödemelerin son tarihi ayın 28'idir. Daha ayrıntılı olarak:

• Üç aylık dönem sonundaki avans ödemesi, üç aylık dönemi takip eden ayın 28'inci gününe kadar ödenir;
• Üç aylık dönemdeki aylık ödemeler, ilgili ayın 28'inci gününden önce ödenir;
• Aylık ödemeler, gerçek kâr değerleri esas alınarak, ayı takip eden ayın 28'inci gününe kadar yapılır.
• Gelir vergisinin nihai hesaplamasının bir sonraki yılın 28 Mart tarihinden önce yapılması gerekiyor.

Gelir vergisi raporlaması

Tüzel kişiler gelir vergisi beyannamelerini OSNO'daki vergi makamlarına sunar. Teslimat sıklığı avans ödeme sırasına bağlıdır. Üç ayda bir avans aktaranların, yılın her çeyreğinin sonuçlarına göre 4 kez beyanname vermesi gerekiyor. Aslında her ay bütçeye avans ödeyenler için beyannamenin Ocak'tan Kasım'a kadar ve yıl boyunca en fazla 12 kez sunulması gerekecek.

Beyanname verme son tarihleri ​​vergi ödeme tarihleriyle aynıdır. Raporlama dönemlerinin sonuçlarına ilişkin raporlar, sona eren dönemden sonra başlayan ayın 28'inci gününe kadar, yıl sonuçlarına ilişkin bildirimin ise 28 Mart'a kadar sunulması gerekmektedir.

Çözüm

Bu yazımızda kurumlar vergisine ilişkin temel noktaları inceledik. Aşağıdaki makalelerde her noktayı ayrıntılı olarak ele alacağız.

Vergi hesaplamasında temel bir kural vardır: Her işlem türü ayrı bir hesaplama gerektirir. Bu önemlidir çünkü her faaliyet türünün kendi vergi oranı vardır.
Öncelikle vergi matrahının belirlenmesi gerekiyor. Cari yılın 1 Ocak tarihinden itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Yani 2015 yılı gelir vergisini hesaplamak için Ocak 2016'dan itibaren gelir almanız gerekmektedir.
Gelir vergisi oranının %20 olduğu vergi matrahı formülünü ele alalım:
Vergi matrahı (%20) = gelir - giderler + faaliyet zararları ¬ - önceki yılların kar - zararlarına dahil edilmeyen gelirler.
İlk değerler gelir ve giderlerdir. Burada yılbaşından bu yana artanı kastediyoruz.
Bu formülü kullanarak hesaplama yaparken “-” işaretli bir değer yani negatif bir değer elde ederseniz, vergi matrahını sıfır olarak tanıma hakkına sahipsiniz.
Bazı işlemlerde, hesaplanması özel dikkat gerektiren kayıplar vardır. Bunlar aşağıdaki mülk türlerinin satışıyla ilgili işlemleri içerir:

• iniş hakkı;
• amortismana tabi mülk;
• borç talep etme hakkı.

Burada ayrıca gelir vergisi hesaplanırken özellikleri olan bazı faaliyet türlerine de dikkat çekiyoruz:

• çiftliklerin ve endüstrilerin bakımı;
• güven yönetiminin kurulması;
• menkul kıymetler piyasasında dolaşıma (veya dolaşım dışı) ilişkin işlemler.

Gelir vergisi hesaplamasının özellikleri

Ana değer, her zaman bir yıl olan vergi hesaplama dönemidir. Buna ek olarak zorunlu bir raporlama dönemi de vardır - bu çeyrek, sonra yarım yıl, 9 ay ve son olarak bir yıldır. Ancak her kuruluşun, fiili aylık kârına göre her ay vergi ödeme hakkı vardır. Bu gelir vergisi hesaplama prosedürü ile raporlama dönemi önce bir ay, sonra iki ay, üç ay ve yıl sonuna kadar böyle devam eder.
Her raporlama döneminin sonucu, avans ödemelerinin hesaplanmasıdır. Bu şekilde vergi matrahını tercih ettiğiniz raporlama dönemine göre (üç aylık veya aylık) oluşturursunuz.

Gelir vergisi oranının dağılımı

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda vergi oranının% 20 olduğu mevzuat bulunmaktadır. Bu yüzdeler sırasıyla şu şekilde bölünür: %3'ü federal bütçeye gider ve bölgesel bütçe, gelir vergisi tutarınızın %17'si kadar zenginleşir. Bunun istisnası, açık deniz alanlarında hidrokarbon üreten şirketlerdir. Verginin tamamını federal hazineye ödüyorlar.
Kurumlar vergisinin nasıl hesaplanacağına dair bir örneğe bakalım. Üç aylık raporlama dönemi olan bir kuruluş için vergiyi %20 oranında hesaplayacağız.
Çeyrek I:

• gelir = 1.300.000 ruble.
• giderler = 2.500.000 ruble.

Rakamlara göre şirketin ilk çeyrekteki zararı sırasıyla 1 milyon 200 bin lira olurken, avans gibi vergi matrahı da 0 olacak.
Çeyrek II:

• gelir = 2.300.000 ruble.
• giderler = 800.000 ruble.

Eldeki bu verilerle yarı yılın sonuçlarını özetleyebiliriz:

• gelir = 3.600.000 ruble.
• giderler = 3.300.000 ruble.

bu rakamlar bize vergi matrahının 300.000 rubleye eşit olacağını, bunun %3'ü - 9.000 ruble - federal bütçeye ve% 17'si yani 51.000 ruble federal bütçeye gideceğini söylüyor.

Yabancı bir kuruluş için gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Kanunen yabancı şirketlerin aşağıdaki durumlarda gelir vergisi ödemesi gerekmektedir:

• Örgüt, kalıcı hükümet aracılığıyla Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet göstermektedir. Bu durumda kuruluş vergiyi bağımsız olarak hesaplamak ve bütçeye aktarmakla yükümlüdür.
• kaynakları Rusya Federasyonu'nda bulunan şirket kalıcı gelir elde ediyor ancak kuruluşun faaliyetleri girişimcilikle ilgili değil ve oluşumuna yol açamıyor. Böyle bir durumda şirketin geliri, sorumlulukları vergi stopajını da içeren bir vergi acentesi tarafından ödenir;

Rusya Federasyonu'nun uluslararası düzeyde çifte vergilendirme olasılığını ortadan kaldıran bir anlaşma imzaladığı ülkeler var. Bir Rus şirketi, bu tür ülkelerdeki kuruluşlara gelir ödeyebilir ve bu, onu otomatik olarak gelir vergisi stopajından kurtarır veya hesaplarken indirimli bir oran uygulamasına olanak tanır. Bunun uluslararası bir anlaşmada açıkça belirtilmesi gerekiyor.
Böyle bir avantajdan yararlanabilmek için yapmanız gereken tek şey aşağıdaki hususları doğrulamaktır:

• gelirin ödeneceği şirketin yabancı olması;
• şirketin yeri, Rusya Federasyonu'nun uluslararası bir anlaşma imzaladığı devletin bölgesidir.

Bu, olası çifte vergilendirmenin önlenmesine yardımcı olacaktır.

Yabancı bir kuruluşun gelir vergisi ve oranları

Yabancı bir kuruluş söz konusu olduğunda kâr üzerine oynanan bahis net bir soru değildir. Belirli bir şirketin gelir türüne bağlı olacaktır. Eğer %20 oranından bahsediyorsak bu aşağıdaki gelir türleri için geçerlidir:

• Rus şirketlerinin karları veya mülkleri yabancı şirketler lehine dağıtıldığında;
• borç yükümlülükleri;
• Rusya Federasyonu topraklarında bulunan gayrimenkul satışı (gayrimenkulün nihai maliyetine eşit giderlerle matrahı azaltmanıza olanak tanır);
• Rusya Federasyonu'nun fikri mülkiyet haklarının kullanımı.

Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.

Kim öder

• Tüm Rus tüzel kişilikleri (LLC, JSC, vb.).
• Rusya'da daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren veya yalnızca Rusya Federasyonu'ndaki bir kaynaktan gelir elde eden yabancı tüzel kişiler.

Vergi nelerden alınır?

Kâr üzerinden, yani gelir ve gider arasındaki fark üzerinden.

Gelir, ana faaliyetten (satışlardan elde edilen gelir) elde edilen gelirlerin yanı sıra diğer faaliyetlerden elde edilen tutarlardır. Örneğin, mülk kiralama, banka mevduatlarına olan faiz vb. (faaliyet dışı gelir). Kârların vergilendirilmesinde, KDV ve tüketim vergileri hariç tüm gelirler dikkate alınır.

Giderler işletmenin haklı ve belgelenmiş giderleridir. Bunlar, üretim ve satışla ilgili maliyetler (çalışan ücretleri, hammadde satın alma fiyatı, sabit varlıkların amortismanı vb.) ve işletme dışı maliyetler (negatif döviz kuru farklılıkları, mahkeme ve tahkim ücretleri vb.) olarak ikiye ayrılır. Ayrıca karların vergilendirilmesinde dikkate alınamayan kapalı bir gider listesi de bulunmaktadır. Bunlar özellikle tahakkuk eden temettüler, kayıtlı sermayeye katkılar, kredi geri ödemeleri vb.'dir.

Vergi denetimleri sırasında sorunların çoğu tam olarak harcamalar nedeniyle ortaya çıkar: müfettişler harcamaların ekonomik olarak haklı olmadığını, birincil belgelerin yanlış düzenlendiğini vb.

Neler vergiye tabi değildir?

Tahmini gelir üzerinden birleşik vergiye (UTII) aktarılan faaliyetlerden elde edilen karların yanı sıra basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçen veya birleşik bir tarım vergisi ödeyen işletmelerin karları hakkında.

Gelir vergisi hesaplanırken gelir ve giderler hangi noktada muhasebeleştirilmelidir?

Gelir ve giderleri muhasebeleştirmenin iki yolu vardır: tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemi.

Tahakkuk yöntemi, gelir ve giderlerin, paranın fiili olarak alınmasına veya ödenmesine bakılmaksızın, genellikle oluştukları dönemde kaydedilmesini sağlar. Örneğin: Sözleşme kapsamındaki bir kuruluşun Ağustos ayı için ofis kirasını en geç 31 Ağustos'a kadar ödemesi gerekir, ancak kira ödemesi yalnızca Ekim ayında aktarılır. Tahakkuk yöntemine göre muhasebecinin bu tutarı Ekim ayı yerine Ağustos ayında gider olarak kaydetmesi gerekir.

Nakit yönteminde, gelir genellikle paranın cari hesaba veya yazar kasaya alınmasıyla, giderler ise kuruluşun tedarikçiye olan yükümlülüğünü yerine getirmesiyle muhasebeleştirilir. Dolayısıyla, Ağustos ayı ofis kirası gerçekten Ekim ayında ödenmişse, o zaman nakit yöntemini kullanarak muhasebeci giderleri Ağustos ayında değil Ekim ayında gösterecektir.

Kuruluş, tahakkuk veya nakit olmak üzere iki yöntemden hangisini kullanacağını seçme hakkına sahiptir. Ancak bir sınırlama var: Her işletme tahakkuk yöntemini kullanabilir ve bankaların nakit yöntemini kullanması yasaktır. Ayrıca nakit yöntemine geçiş için şu şartın da yerine getirilmesi gerekiyor: Önceki dört çeyreğe ilişkin ortalama KDV hariç satış geliri, her çeyrek için bir milyon rubleyi aşamaz. Şirketin nakit yöntemini kullandığı süre boyunca aynı limitin korunması gerekmektedir. Azami hasılatın aşılması durumunda kuruluş cari yılın başından itibaren tahakkuk yöntemine geçmek zorundadır. Seçilen yöntem ilgili yılın muhasebe politikasında sabitlenir ve bu yıl boyunca uygulanır.

Vergi oranları

Temel gelir vergisi oranı yüzde 20'dir (yüzde 2'si federal bütçeye, yüzde 18'i ise bölgesel bütçeye gider).

Bazı gelir türleri için farklı değerler getirilmiştir. Uygulamada bu tür gelirlerden bir muhasebeci çoğunlukla alınan temettülerle ilgilenir ve bunun için genel olarak yüzde 13'lük bir oran uygulanır (tutarın tamamı federal bütçeye yatırılır).

Gelir vergisi nasıl hesaplanır

Vergi matrahını (yani vergiye tabi kârı) belirleyip bunu uygun vergi oranıyla çarpmanız gerekiyor. Farklı oranlara tabi karlar için matrahlar ayrı ayrı belirlenmektedir.

Vergi matrahı, bir takvim yılına tekabül eden vergi dönemi başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Yani cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık tarihleri ​​arasındaki dönemde matrah belirleniyor, daha sonra vergi matrahının hesaplanmasına sıfırdan başlanıyor.

Yıl sonunda giderlerin geliri aştığı ve şirketin zarara uğradığı ortaya çıkarsa vergi matrahı sıfır olarak kabul edilir. Bu, gelir vergisi miktarının negatif olamayacağı anlamına gelir; vergi miktarının sıfır veya pozitif olması gerekir.

Matrah hesaplamasının doğruluğu vergi kayıtlarına girilerek teyit edilmelidir. Her işletme bu kayıtları bağımsız olarak geliştirir ve bunları muhasebe vergi politikasında birleştirir. Uygulamada vergi muhasebe kayıtları muhasebe kayıtlarına benzemektedir. Vergi ve muhasebede sırasıyla uygulanan gelir ve giderlerin oluşumuna ilişkin farklı kuralları yansıtmak için iki tür muhasebeye - vergi ve muhasebe - ihtiyaç vardır. Bazı durumlarda “vergi” ve “muhasebe” gelirleri aynı olabilir.

Gelir vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır

Yıl boyunca muhasebecinin gelir vergisi için avans ödemelerini hesaplaması gerekir. Avans ödemelerini hesaplamanın iki yolu vardır.

İlk yol tüm kuruluşlar için varsayılan olarak oluşturulmuş olup raporlama dönemlerinin ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay olmasını şart koşmaktadır. Avans ödemeleri her raporlama dönemi sonunda yapılır. İlk çeyreğin sonuçlarına göre ödeme tutarı, ilk çeyrekte elde edilen karlara ilişkin vergiye eşittir. Yarı yılın sonundaki avans ödemesi, yarı yıl için elde edilen kâr üzerinden alınan vergiden ilk çeyreğe ait avans ödemesinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir. Dokuz aylık sonuçlara göre yapılan ödeme tutarı, dokuz aylık kâr vergisinden yılın ilk çeyreği ve yarısına ait avans ödemelerinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir.

Ayrıca her raporlama döneminde aylık avans ödemesi yapılmaktadır. Raporlama dönemi sonunda muhasebeci bu dönemin sonuçlarına göre avans ödemesini çeker (hesaplama kurallarını yukarıda verdik) ve daha sonra bu dönem içinde yapılan aylık ödemelerin tutarıyla karşılaştırır. Aylık ödemelerin toplamı son avans ödemesinden azsa aradaki farkı şirket ödemek zorundadır. Fazla ödeme varsa muhasebeci bunu gelecek dönemlerde dikkate alacaktır.

Aylık avans ödemeleri aşağıdaki kurallara göre hesaplanır. Muhasebeci, ilk çeyrekte yani Ocak, Şubat ve Mart aylarında bir önceki yılın Ekim, Kasım ve Aralık aylarındaki aynı aylık avans ödemelerini hesaplar. İkinci çeyrekte muhasebeci, ilk çeyrekte elde edilen kâr üzerinden vergi alır ve bu rakamı üçe böler. Sonuç, Nisan, Mayıs ve Haziran aylarına ait aylık avans ödemelerinin toplamıdır. Üçüncü çeyrekte muhasebeci, altı aylık fiili kârdan vergiyi alır, ilk çeyreğe ait avans ödemesini çıkarır ve elde edilen rakamı üçe böler. Temmuz, ağustos ve eylül aylarına ait aylık avans ödeme tutarları çıkıyor. Dördüncü çeyrekte muhasebeci dokuz ay boyunca elde edilen kârdan vergiyi alır, altı aylık avans ödemelerini çıkarır ve elde edilen değeri üçe böler. Bunlar ekim, kasım ve aralık ayına ait avans ödemeleridir.

İkinci yol- gerçek kâra dayalı. Şirket bu yöntemi gönüllü olarak benimseyebilir. Bunu yapmak için, en geç 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine, gelecek yıl şirketin elde edilen gerçek kâra göre aylık avans ödemelerini hesaplamaya geçeceğini bildirmeniz gerekir. Bu yöntemde raporlama dönemleri takvim yılı sonuna kadar bir ay, iki ay, üç ay vb. şeklindedir. Ocak ayına ait peşin ödeme, Ocak ayında fiilen alınan karlara ilişkin vergiye eşittir. Ocak-Şubat ayına ait avans ödemesi, Ocak ve Şubat aylarında fiilen elde edilen karlara ilişkin vergiden Ocak ayına ait avans ödemesinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir. Ocak-Mart ayına ait avans ödemesi, Ocak-Mart aylarında fiilen elde edilen karlara ilişkin vergiden Ocak ve Şubat ayına ait avans ödemelerinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir. Ve böylece Aralık ayına kadar.

Daha önce avans ödemelerini hesaplamak için ikinci yöntemi (yani gerçek karlara dayalı olarak) seçmiş olan bir kuruluş, bunu reddetme ve gelecek yılın başından itibaren ilk yönteme "geri dönme" hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, ilgili yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar Federal Vergi Hizmetine ilgili bir başvuruda bulunmanız gerekir. Birinci yönteme “dönüş” durumunda, Ocak-Mart aylarına ait avans ödemesi, bir önceki yılın dokuz aylık avansı ile altı aylık avans ödemesi arasındaki farka eşit olacaktır.

Önceki dört çeyrekte KDV hariç satış geliri çeyrek başına ortalama 15 milyon rubleyi aşmayan şirketlere yalnızca üç ayda bir avans ödemesi tahakkuk ettirilmelidir. Bu kural, gelir miktarına bakılmaksızın bütçe, kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve diğer bazı kuruluşlar için de geçerlidir.

Yeni oluşturulan kuruluşlar aylık olarak değil, devlet tescil tarihinden itibaren dörtte birlik süre geçene kadar üç ayda bir avans ödemesi tahakkuk ettirir. Daha sonra muhasebeci satış gelirinin ne olduğuna (KDV hariç) bakmalıdır. Ayda 5 milyon rubleyi veya üç ayda bir 15 milyon rubleyi geçmezse, şirket yalnızca üç ayda bir avans ödemesi tahakkuk ettirmeye devam edebilir. Limitin aşılması durumunda şirket bir sonraki aydan itibaren aylık avans ödemesine geçiyor.

Bütçeye para ne zaman aktarılır

Raporlama dönemleri çeyrek, altı ay ve dokuz ay ise, raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre avans ödemeleri sırasıyla en geç 28 Nisan, 28 Temmuz ve 28 Ekim tarihlerinde yapılır. Ocak ayına ait aylık avans ödemesi en geç 28 Ocak'a, Şubat için en geç 28 Şubat'a ve Aralık ayına kadar bu şekilde devam etmelidir.

Şirketin fiili kâra göre avans ödemesi yapması durumunda, Ocak ayı için avans ödemesi en geç 28 Şubat'a, Ocak-Şubat için en geç 28 Mart'a ve bir sonraki yılın 28 Ocak'ına kadar yapılır.

Avans ödemelerini hesaplamak için seçilen yöntemden bağımsız olarak, takvim yılının sonunda muhasebeci geçen yıla ait toplam gelir vergisi tutarını görüntüler. Daha sonra bunu raporlama dönemlerinin sonunda tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarıyla karşılaştırır. Avans ödemelerinin toplamının nihai vergi tutarından az olması durumunda şirket aradaki farkı bütçeye öder. Fazla ödeme olması durumunda muhasebeci bunu takip eden dönemlerde dikkate alacaktır. Gelir vergisinin toplam tutarının en geç bir sonraki yılın 28 Mart tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Gelir vergileri nasıl bildirilir

Faaliyetleri tamamen bir veya daha fazla özel vergi rejimine (UTII, basitleştirilmiş sistem veya tek tarım vergisinin ödenmesi) aktarılan şirketler gelir vergisi beyan edemez.

Nakdi veya gayri nakdi fonların alınmasını veya harcanmasını içeren en az bir işlem yapan diğer tüm tüzel kişiler, gelirleri olup olmadığına bakılmaksızın, raporlama ve vergi dönemlerinin sonuçlarına göre müfettişliğe gelir vergisi beyannameleri vermek zorundadır.

Vergi dönemine (yıl) ait gelir vergisi beyannamesinin en geç bir sonraki yılın 28 Mart tarihine kadar müfettişliğe sunulması gerekmektedir. Vergi ödeme yükümlülüğü olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar basitleştirilmiş bir beyan formu sunar. Diğer tüm işletmeler vergi ödeme yükümlülüğüne bakılmaksızın yılsonu beyannamelerini tam olarak verirler.

Raporlama dönemleri üç aylık, altı aylık ve dokuz aylık olan şirketler, sırasıyla 28 Nisan, 28 Temmuz ve 28 Ekim tarihlerini geçmeyecek şekilde basitleştirilmiş biçimde raporlama yapacaklardır. Raporlama dönemleri bir ay, iki ay vb. olan kuruluşlar, en geç 28 Şubat, 28 Mart ve bir sonraki yılın 28 Ocak tarihine kadar basitleştirilmiş bir biçimde raporlama yapar.

"Çevrimiçi Muhasebe" portalı tarafından sağlanan materyal

Kanuna göre bu vergi, işletmenin gelir ve giderleri arasındaki farkı kapsamaktadır. Vergi Kanunu, vergisel amaçlarla neyin ve nasıl dikkate alınması gerektiğini belirler.

Ödemenin yapıldığı kâr miktarı, ödeyenin hangi gruba ait olduğuna bağlı olarak uygun şekilde belirlenir.

Vergi nesnesi

Vergiye tabi ürün, hizmet satışından elde edilen gelir(Hem kendi üretimimiz hem de satın aldığımız). Bu gelir kategorisi satış olarak kabul edilir. Diğer kuruluşlara katılımdan, haklardan, maddi olmayan varlıklardan elde edilen gelirler faaliyet dışı sayılır. Sanatta. Vergi Kanununun 250'si, bu tür varlıkların tam listesini ayrıntılı olarak belirtir.

Varlıkların alınması, bunları devreden kişinin karşılığında bir şey talep etme hakkı yoksa, gelir sayılmaz. Kârın hesaplanmasında ruble cinsinden nakit ve yabancı para birimleri birlikte dikkate alınır.

Sanatta. 251, vergiye tabi olmayan gelirlerin uzun ve ayrıntılı bir listesini içerir. Özetle bu liste şunları içerir:

• yetkili veya hisseli sermayenin varlıklarını yenilemek için aktarılan fonlar veya mülkler;
• bütçeden aktarılan mülk;
• devlet veya belediye teşebbüsleri için devredilen mülkler;
• sermaye inşaatı için yatırımlar.

Sanat. Vergi Kanununun 270'i, vergi hesaplanırken dikkate alınmayan ek bir gelir listesi içerir.

Vergi mükellefleri ve ödemeyenler

Üç kuruluş grubu gelir vergisi öder:

• Rus ve yabancı kuruluşlar (ikincisi, ülkedeki temsilciliklerinin elde ettiği gelire göre vergi öder);
• yabancı kuruluşlar, şirketin yönetim yapılarının Rusya'da bulunup bulunmadığının yanı sıra yerleşik kişiler olarak kabul edildi;
• birleştirilmiş grubun üyeleri.

Konsolide bir grup, vergi mükellefi kuruluşlarının özel bir anlaşmaya dayalı olarak oluşturduğu bir birliktir ve bunun sonucunda grup, katkı paylarını tek bir varlık olarak öder. İşletme zararlarının muhasebeleştirilmesi de müştereken gerçekleşir. Bir istisna, vergi acentesi olarak hareket eden kuruluşlar tarafından yapılan ödemelerdir (vergi ödenmesi durumunda).

Bireysel girişimciler ve özel vergi rejimleri uygulayan işletmeler gelir vergisine tabi değildir(basitleştirilmiş sistem, tahmini gelir, tarım vergisi, kumar vergisi). Vergiden muaf özel bir grup, Skolkovo'ya katılan kuruluşları içerir.

Vergi Oranı Seçenekleri

• Verginin ana payı ( 17% ) yerel bütçelere aktarılır, 3% Ulusal bütçeye aktarıldı.
• Yalnızca yerel bütçelere giden tutarlar için hesaplanan oranların düşürülmesine izin verilmektedir. Özel bir ekonomik bölgede faaliyet gösteren işletmelerin, böyle bir bölgenin topraklarında elde edilen gelir payında indirim yapılmasına izin verilmektedir. 12,5% bu durumda son derece yüksek bahis boyutudur. İndirim, bölgesel yetkililer tarafından bireysel işletmelere uygulanabilir ve minimum oran %12,5'ten düşük olamaz.
• Özel ekonomik bölgelerde ulusal bütçeye herhangi bir ödeme yapmanıza gerek yoktur; yerel bütçelere yapılacak maksimum ödeme miktarı 13,5% . Faiz artırımına izin verilmiyor.
• 0% eğitim, sağlık kurumları ve sosyal hizmet kuruluşları durumunda ödenir. İlk iki kategoride faaliyetlerin kanunla onaylanan listeye uygun olması gerekmektedir. Aşağıdaki koşullara uymaları gerekir:
  • temel faaliyetlerden elde edilen gelirin kârın en az %90'ı olması;
  • çalışanların en az yarısının mesleklerinde çalışabilmelerine olanak sağlayan bir sertifikaya sahip olması;
  • Çalışan sayısı en az 15 kişidir.

  Tüm gerekliliklere aynı anda uyulmaması, ek vergi ödemesine ve para cezasına neden olacaktır. Destekleyici belgeler her vergi döneminin sonunda sunulur.

• 9, 13, 15% Yerli ve yabancı menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için kurulmuş olup, %0 oranındaki imtiyazlı oranın uygulanması sadece kamu borçlarının kapatılması amacıyla ihraç edilen menkul kıymetler için öngörülmektedir. Kuruluşun mülkiyetine bağlı olarak temettülerden elde edilen kar oranı da değişmektedir; Rus kuruluşları için, gelir kaynağı olan işletmenin kayıtlı sermayesinin en az yarısına sahip olması durumunda% 0 fayda sağlanmaktadır.
• Yabancı kuruluşlar ödüyor 15% katıldığı işletmelerden elde edilen gelir için.
• 30% - Rus kuruluşları tarafından ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerden elde edilen sahiplerinin menkul kıymetler hesabındaki yabancı kuruluşlar (bu durumda temettüler dikkate alınmaz) (Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi).
• Bölgesel yatırım programlarına katılanlar için de özellikler belirtilmiştir. Örneğin, 10% — böyle bir programın geçerli olduğu bölgede %90 oranında kâr elde eden bir katılımcıya yönelik oran.

Raporlama dönemi

Ödeme yapanlar tarafından raporlama için iki seçenek vardır:

• Genel – 3 ay, 6 ay, 9 ay.
• Vergiyi peşin ödeme şeklinde ödeyen kuruluşlar için her ay raporlama yapılır. Son beyannamenin verildiği vergi dönemi bir takvim yılıdır.

Sanat. 289 raporlamanın tüm kuruluşlar ve bunların ayrı bölümleri tarafından sunulduğu tespit edilmiştir. Vergi muafiyeti başvuru yapmama nedeni değildir.

Raporlama, her raporlama dönemi için ve vergi acenteleri tarafından, transfer yaptıkları ve adına vergi transfer edilenler için sunulur.

Basitleştirilmiş beyan formu hem raporlama dönemi için hem de tüm döneme ilişkin raporlama için kullanılır, ancak yalnızca kar amacı gütmeyen kuruluşlar için kullanılır. Petrol sahaları söz konusu olduğunda her biri için raporlama sunulur. Bütçe kuruluşları yalnızca vergi dönemi için beyanname doldurur.

Her raporlama dönemi için, dönemin bitiminden en geç 28 gün sonra beyanname verilir (Vergi Kanununun 285 ve 289. maddeleri).

Fiyatlar 2021 yılına kadar geçerlidir. 2018 yılında kurumlar vergisi hesaplamasında herhangi bir değişiklik olmamıştır.