Налоги и сборы с физических лиц. Налоги с физических лиц. Совокупный облагаемый доход

Добрый день, уважаемые читатели! Налоги – неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Они формируют бюджеты разных уровней: от федерального до местного, создают материальную основу существования государства. Заработная плата чиновников, содержание аппарата управления, администраций различных уровней, полиции, армии, прочих госструктур оплачивается благодаря уплате налогов, которые осуществляют юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица. Сегодня подробней поговорим про налоги физических лиц.

Физ. лица – это население нашей страны, то есть каждый из нас. Налогообложение – это непростая категория, чтобы разобраться самостоятельно, нужно провести немало часов над изучением НК РФ. Поэтому сегодня рассмотрим основные виды налогов, которые уплачивают физические лица. Максимально просто разъясним их суть, процесс начисления и уплаты. Расскажем, как проверить наличие обязательств, а также суммы, которые необходимо уплатить в бюджет. А начнем с рассмотрения вопросов, кто такие налогоплательщики и как государство ведет их учет.

Налоги физических лиц: налогоплательщики и как их учитывают?

Физическое лицо налогоплательщик – это лицо:

• у которого в собственности есть движимое или недвижимое имущество – объект налогообложения;
• которое получает доход или материальную выгоду.

Плательщиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние. Дети могут владеть имуществом, которое является объектом налогообложения. Уплату по таким обязательствам осуществляют родители или законные представители ребенка. Кроме того платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году) и нерезиденты Российской Федерации.

Учет лиц-налогоплательщиков осуществляется с помощью ИНН (Идентификационный номер). Он присваивается, когда ФНС получает данные о появлении объекта налогообложения у конкретного лица. Например, при приобретении автомобиля или трудоустройстве.

ФНС не всегда может отследить факт возникновения объекта налогообложения. В этом случае граждане обязаны самостоятельно передавать в налоговую эти данные. Сокрытие грозит административной, а в крайнем случае даже уголовной ответственностью. Если вас «заподозрили» в наличии срытого дохода, то сотрудники инспекции обязательно направят письмо с требованием подать декларацию о доходах.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами (как впрочем, и юр. лицами, и ИП), можно классифицировать следующим образом:

1. По уровню:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

1. По способу поступления:

• прямые;
• косвенные.

1. В зависимости от плательщика:

• с физических лиц,
• юридических лиц.

В последнем пункте отсутствуют индивидуальные предприниматели, потому что, строго говоря, они тоже относятся к физическим лицам. Но по причине того, что налогообложение физ. лиц, зарегистрированных как ИП, имеет существенные отличия, их обычно для удобства восприятия информации «неофициально» выделяют отдельную категорию плательщиков. Статья раскрывает нюансы налогообложения ИП.

Какие налоги платят физические лица: 8 основных видов!

НК Российской Федерации предусматривает для физических лиц следующие виды налогов:

1. Подоходный (НДФЛ).
2. Имущественный.
3. Транспортный.
4. Земельный.
5. Акциз.
6. Водный.
7. Сбор за охоту.
8. Сбор за вылов рыбы.

Естественно, начисляется и уплачивается любой налог только тогда, когда есть соответствующий ему объект. Теперь подробнее рассмотрим, какие налоги платят физические лица.

Начисление НДФЛ: надо делиться!

Суть НДФЛ раскрыта в его названии — «налог на доходы физических лиц». Расчёт и перечисление суммы НДФЛ от заработной платы осуществляется работодателем. Самостоятельно декларировать и уплачивать нужно его со следующих видов доходов:

1. От продажи движимого или недвижимого имущества, которое было в собственности меньше трех лет.
2. Полученных за границей.
3. Ренты от сдачи в наем собственности.
4. Выигрыша (лотереи, розыгрыши).
5. Прочих доходов.

Не уплачиваются налоги физических лиц с доходов полученных:

1. От продажи собственности, которая принадлежала вам больше трех лет.
2. По наследству.
3. Путем дарения от близкого родственника или члена семьи.

НДФЛ – это один из основных налогов, который платит большинство наших сограждан. Декларации по НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года следующего за отчетным. Это означает, что декларацию за 2016 год нужно подать до 30 апреля 2017 года. Кроме физ. лиц, которые получили дополнительный доход, форму 3-НДФЛ предоставляют в ФНС те, кто хочет получить налоговый вычет. О нем поговорим немного позже.

Уплатить НДФЛ нужно до 15 июля следующего за отчетным года, то есть крайний срок уплаты за 2016 год – 15 июня 2017 года. Но прежде всего, давайте разберемся, как происходит начисление НДФЛ. Формула очень простая:

СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА.

Ставка налога – это процентное выражение размера налога. Налоговая база – сумма, с которой уплачивается налог, то есть размер дохода. Для НДФЛ предусмотрено пять вариантов ставки:

1. 9% — наименее распространенная ставка, которая на данный момент применяется только к доходам от облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 1 января 2007 года.
2. 13% — стандартная ставка, по которой уплачивает налог большинство плательщиков-резидентов с:

• з/п,
• вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (заключается для выполнения работ, оказания услуг за определенный временной промежуток),
• дивидендов,
• прибыли от продажи имущества.

1. 15% — ставка, применяемая к физ. лицам, которые не являются резидентами РФ, но получают дивиденды от российских компаний.
2. 30% — применятся ко всем видам дохода нерезидентов РФ, кроме дивидендов.
3. 35% — максимальная ставка НДФЛ. По ней облагаются следующие доходы:

• выигрыши,
• доход от депозитов, вкладов.

Тут стоит уточнить: если годовой процент не превышает ставку рефинансирования на начало года (8,25%) + 10%, то НДФЛ такая прибыль не облагается. Начисление происходит только на сумму, которая превышает 18,25% от вложенных средств. Речь идет о рублях. Если же депозит долларовый, то начисляется на весь доход свыше 9% от вложенных денег.

• Доходы от платы за использование заемных средств КПК, и сельскохозяйственных КПК.

Теперь вернемся к вопросу о налоговом вычете – расходах, учитываемых при налогообложении.

Во-первых, уменьшить налоговую базу или вернуть часть ранее уплаченных налогов могут только плательщики НДФЛ по ставке 13%.

Во-вторых, существует 3 вида вычетов для ФЛ (не ИП):

• ¾ стандартные (на детей, на «себя» инвалидам ВОВ, героям РФ, чернобыльцам), социальные (суммы, потраченные на обучение, благотворительность, лечение, накопление пенсии),
• ¾ имущественные (при приобретении или строительстве жилья)
• ¾ профессиональные.

В-третьих, физ. лица нерезиденты права получить эти вычеты не имеют. Во всех подробностях тема налоговых вычетов раскрыта в статьях 218-221 НК РФ.

Налоги физических лиц: имущество обязывает!

Физические лица обязаны уплачивать имущественный налог (ИН), если имеют в собственности недвижимость:

1. Дом, квартира, комната.
2. Гараж или место на стоянке.
3. Недостроенные здания.
4. Комплекс зданий и сооружений, объединенных единой целью.
5. Прочие здания.

С 2015 года процесс исчисления базы по ИН претерпел существенные изменения. Теперь стоимость объекта недвижимости рассчитывается не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой. На конец 2016 года эти перемены затронули 28 субъектов РФ, а к 2020 году охватят всю страну. Сделано это для уменьшения налогового бремени на население, с помощью системы налоговых вычетов в зависимости от типа объекта:

• ¾ квартира – 20 м²;
• ¾ комната – 10 м²;
• ¾ дом – 50 м²;

Столько нужно вычесть из площади жилья, прежде чем рассчитывать сумму к уплате. Что интересно, делать это самостоятельно не придется. Каждому владельцу недвижимого имущества ФНС пришлет уведомление о необходимости уплаты налога.

Ставки варьируются в промежутке от 0,1% до 2% от стоимости. Все зависит от типа и размеров жилья, а также от населенного пункта, так как имущественный налог является местным. Это означает, что право определять ставку принадлежит советам на местах: для жилых помещений – от 0,1 до 0,3%, для коммерческой и дорогой недвижимости – до 2%, прочая – до 0,5 %.

Налоговые обязательства по транспортному налогу: чем больше лошадей, тем труднее их содержать!

Транспортный налог уплачивается с любого средства передвижения, которое подлежит государственной регистрации. Его собственнику ежегодно направляется письмо с указанием налоговой базы и расчетом суммы платежа. К письму прилагаются реквизиты для уплаты.

За текущий налоговый период нужно будет заплатить в следующем календарном году. Так в 2016 году, автовладельца заплатили за 2015 год. Кстати, платежи должны пройти до 1 декабря, иначе начинается начисление пени. Если вы хотите проверить правильность указанной в квитанции суммы, то на официальном сайте налоговой, есть специальный калькулятор.

Среди наиболее значимых для расчета суммы налога факторов выделим:

1. Регион прописки владельца автомобиля. Для каждого региона свои ставки, а также повышающие коэффициенты.
2. Лошадиные силы. Пожалуй, один из главных факторов, потому что налог рассчитывается в зависимости от их количества. При этом применяется диверсифицированная система. Например, в Москве за каждую л.с. «легковушки» до 100 л.с. нужно уплатить 12 рублей, от 100 до 125 л.с. – 25 рублей и так далее.
3. Стоимость. Для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, предусмотрен повышающий коэффициент от 1,1 до 3 в зависимости от возраста авто, типа.
4. Тип транспортного средства, так как для каждого из них предусмотрены свои коэффициенты и ставки.

Если вы не согласны с начисленной суммой налога, то обращайтесь в отделение ФНС по месту регистрации или в контакт-центр.

Земельный налог: имеешь – цени, ценишь – плати!

Каждое физическое лицо, которое имеет в собственности земельный участок, либо право владеть им пожизненно, либо право бессрочно пользоваться уплачивает налог. Ставка может варьироваться в промежутке от 0,025% до 1,5%, что остается на усмотрение местных советов. Проверить информацию по своему региону можно на сайте ФНС . Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

Сроки уплаты такие же, как и для транспортного налога: до 1 декабря следующего года. Декларации не подаются, а налог рассчитывается специалистами налоговой инспекции, после чего высылается уведомление по месту прописки собственника. Обычно оно приходит за месяц до крайней даты платежа. Если этого не случилось, то лучше самостоятельно проявить инициативу, и узнать, сколько и куда нужно уплатить, чтобы не началось начисление пени.

Акциз: граница на замке!

Акциз – это федеральный косвенный налог. Не многие знаю, что физические лица (не ИП) могут тоже быть плательщиками акциза. Это возможно при ввозе/вывозе подакцизных товаров через таможню (статья 179 НК). Таковыми являются:

1. Спирт.
2. Продукция, которая содержит спирт с массовой его долей больше 9%.
3. Алкогольная продукция.
4. Табачная продукция.
5. Транспортные средства: легковые автомобили, мотоциклы (от 150 л.с.).
6. Топливо: дизельное, печное бытовое и бензин.
7. Моторные масла.

Более подробно налоги физических лиц ввозе/вывозе подакцизных товаров освещены в статье 181 НК РФ.

Водный налог: платим за чистоту!

Водный налог физические лица (не ИП) уплачивают только тогда, когда водозабор осуществляется из артезианской скважины. Для бурения такой скважины воды нужно получать лицензию. Забор воды из менее глубоких водных горизонтов для личного пользования не подлежит налогообложению и лицензированию.

Расчет налоговых обязательств, а так же и их уплата — это ответственность налогоплательщика. Ставка на 2016 год — 93 рубля за единицу объема, то есть за 1000 м³. Для владельцев скважин, на которых не установлены счетчики, применяется повышающий коэффициент 1,1. Вплоть до 2025 года планируется поэтапное увеличение налоговой ставки. Налоговая база - это объем воды выкачанный за определенный промежуток времени. Подавать декларации и уплачивать налог необходимо до 20 апреля, 20 июня, 20 октября и 20 января, за 1,2,3 и 4 квартал соответственно.

Может создаться впечатление, что артезианская скважина – это очень выгодно (сравнивая ее с водопроводной водой). Но не стоит забывать о том, что стоимость бурения, документального оформления, плюс получение лицензии составляет около 1 млн. рублей. В зависимости от региона страны эта сумма может достигать 2 млн. рублей.

Сборы за охоту: чем больше добычи, тем больше налога!

Этот вид федерального налога уплачивают физические лица, которые получили разрешение охотиться на:

• территориях, которые находятся в общем доступе;
• территориях, которые закреплены за ИП или ЮЛ;
• природных угодьях с усиленной защитой.

Рассчитывается размер сбора с помощью ставки в натуральном выражении и количества животных. Ставка для каждого вида устанавливается отдельно. Найти список можно в статье 333 НК. Уплачивается сбор одновременно с получение разрешения. Физ. лица (не ИП) не предоставляют отчетность по этому виду сбора.

Сборы за рыбалку: небольшая плата за большой улов!

В статье 333 НК перечислены морские биологические виды, за вылов которых уплачивается сбор. Но прежде чем приступать к вылову, необходимо получить разрешение. Формула расчета сбора стандартная:

Сумма = Количество улова*ставка, предусмотренная для данного вида.

Оплачивается сбор поэтапно. Первый – разовый взнос (10% от общей суммы). Второй этап – регулярные взносы ((общая сумма – разовый взнос)/количество месяцев, на которые выдано разрешение). Третий этап – уплата единовременного взноса не позднее 20 числа месяца, который следует за месяцем окончания действия разрешения. Отчетность физ. лицами не предоставляется.

Как проверить наличие налоговых обязательств?

Уплачивать налоги физических лиц нужно в срок. Иначе начнется начисление пени. То, что не было получено уведомление (по транспортному налогу или налогу на имущество), не смягчит вину. Вся полнота ответственности возложена на налогоплательщика. Чтобы не просрочить платеж, нужно периодически проверять, не начислена ли вам сумма к оплате по какому-либо налогу. Сделать это можно двумя способами:

1. Визит в налоговую инспекцию.
2. Через личный кабинет налогоплательщика.

Личный визит, несомненно, лучше тем, что можно задать все интересующие вас вопросы, проверить правильность начисления, оспорить сумму. Недостатки же этого способа вполне очевидны: занимает достаточно много времени, а иногда еще стоит нервов. Отделение ФНС – популярное место у налогоплательщиков, а люди в очередях обычно становятся до крайности недружелюбными.

Избавить от посещения налоговой вас может интернет, а именно личный кабинет налогоплательщика. Строго говоря, инспекцию все же посетить один раз придется для того, чтобы получить логин с паролем. Но эта процедура занимает не больше 15 минут. Главное, взять с собой паспорт (ИНН при наличии).

На руки вы получите распечатку с данными для входа. При первом посещении кабинета рекомендуется пароль сменить. Информация появляется в течение трех дней с момент первой регистрации. На главной странице личного кабинета будет сводная таблица. В ней указана начисленная сумма, уплаченная, переплата и задолженность. Сверху, во вкладке «Объекты налогообложения», можно увидеть, какие налоги платят физические лица. Удобство личного кабинета заключается в том, что с его помощью можно подать обращение в ФНС, а также получить ответ без личного визита.

Как уплатить налог: ТОП-6 лучших способов!

Плательщики НДФЛ из заработной платы, столкнувшись с необходимостью самостоятельной оплаты налогов, часто испытывают затруднения. Предлагаем вашему вниманию 6 удобных способов, как уплатить налог.

Способ 1. Касса банка.

Удобен тем, что за вас всю работу сделает профессионал. Нужно только предоставить реквизиты для оплаты и паспорт. Плательщик получает платежное поручение с отметкой банка, и может быть совершенно спокоен. Недостатками является то, что иногда нужно выстоять не малую очередь. Реквизиты удобно сформировать через личный кабинет.

Способ 2. Платежный терминал.

С его помощью, конечно, можно заплатить только некоторые налоги. Например, транспортный. Но зато быстро, без очередей, в любом удобном месте. Единственный существенный минус – относительно высокая комиссия. Некоторые терминалы берут просто грабительскую комиссию за платежи.

Способ 3. Личный кабинет налогоплательщика.

С помощью личного кабинета можно не только узнать всю необходимую информацию, а еще оплатить налоги. Единственный недостаток заключается в том, что поддерживаются платежи с помощью карт открытых в банках-партнерах ФНС, а их количество не велико (около 13). Стоит отметить что налоговая сотрудничает практически со всеми крупными банками.

Налоги и налогообложение физических лиц – довольно распространенная тема в интернете, так как каждому приходится с этим понятием сталкиваться.

Все, что касается налогов и налогообложения – дела достаточно сложные, разобраться в которых поможет либо специалист , либо самостоятельное глубокое изучение законодательства и видов всех существующих налогов. Для производств, предприятий и людей виды налогов и сама процедура немного отличаются, точно так же, как разнятся суммы, предоставляемые к оплате.

Как ведется налогообложение?

Что касается налогообложения физических лиц, то оно ведется в соответствии с ИНН в налоговых органах. Просто так определенный вид налогов не может быть наложен на гражданина, поэтому, любые отношения в этой сфере возникают после появления и регистрации объекта налогообложения (авто, заработная плата и подобное). Если же лицо скрывает появление или поступление таких объектов – это грозит возникновением уголовной или административной ответственности.

Обычно, сотрудники налоговой инспекции присылают письмо с требованием представить заполненную декларацию о доходах. Это происходит, если в ИФНС каким-либо образом поступают сведения о том, что физ. лицо получило доход.

Основные виды налогов, накладывающихся на граждан

Как правило, налоги с физических лиц в России осуществляются по следующим пунктам:

• Подоходный налог считается главным среди существующих для физ лиц. Этот вид налога, чаще всего, вычитается из общей заработной платы работодателем еще до ее начисления работникам. Ставка НДФЛ равняется 13% и является полностью фиксированной для любых выплат по доходам. Если же гражданин РФ работает «на себя», ведя частную предпринимательскую деятельность, то он обязан самостоятельно рассчитывать этот процент налогов для уплаты по итогам месяца, квартала или года.

Налоговая декларация о получении дохода оформляется и при получении денег с продажи имущества, автомобилей, земли, ценных бумаг и другого вида имущества, либо же с получения ценных денежных подарков. Среди объектов налогообложения можно назвать:

1. доход по трудовым договорам и контрактам;
2. дивиденды от участия в бизнесе;
3. получение ценных призов;
4. проценты, что гражданин получает по вкладам в банках;
5. выплаты страхования;
6. доход после продажи недвижимости, авто и других ценных предметов и т.д.

• Налог на недвижимость, или как его сейчас называют – имущественный. Этот вид налогообложения распределяется на две части: на все имущество и на землю. В отличии от НДФЛ, налог на имущество не статичен и вычисляется в зависимости от установленных местными органами ставок на оценочные суммы после проведения инвентаризации имущества.

Как правило, налог на имущество с суммой до 300 тысяч рублей будет равняться – 0,1% , до 500 тысяч – до 0,3% , а свыше этой суммы – до 2% от стоимости всего имущества. Объектами этого налога являются:

1. жилые дома и квартиры;
2. дачи и летние домики, пригодные для проживания;
3. подсобные помещения;
4. гаражи и подобные сооружения.

• Взносы в Пенсионный фонд – это такое налогообложение физ. лиц, отчисления по которым проводятся работодателями или налоговыми агентами самостоятельно, перед выплатой зарплаты работникам. Это один из немногих видов налога, который не отходит государству, а зачисляется на личный именной счет гражданина, который его передает. Их суммы можно просмотреть на индивидуальных счетах.
• Транспортный налог – налог, при котором все, имеющие в собственности или пользовании автомобили, и другие зарегистрированные на них транспортные средства, обязаны отчислять конкретные суммы в региональные бюджеты.

Порядки налогообложения

Порядок налогообложения физических лиц можно понять исходя из действующего законодательства. Каждый рассмотренный выше налог имеет собственный порядок. Существуют налоговые периоды, определенные декларации и т.п.

Конкретную схему проведения и оплаты налоговых сумм можно узнать непосредственно в территориальном отделе вашей налоговой инспекции. Как правило, основное взаимодействие граждан осуществляется с инспекциями Федеральной налоговой службы, а также теми налоговыми агентами, которые постоянно совершают удержания конкретных сумм из заработных плат и доходов в счет государства (к ним относятся работодатели, организации, да и сами индивидуальные предприниматели, например).

Налоговые обязательства давно стали неотъемлемой частью современного человека. Информацию, как происходит налогообложение физических лиц, виды налогов содержит Налоговый кодекс РФ. Сегодня же мы более емко попробуем осветить основные налоги, которые платят граждане России.

Виды налогов и сборов с физических лиц

Важно! Следует иметь ввиду, что:

• Каждый случай уникален и индивидуален.
• Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

Российским законодательством определены такие виды налогов и сборов с физических лиц:

• транспортное обязательство физлиц;
• налог на доходы физлиц;
• имущественный налог;
• земельный налог;
• госпошлина – сбор, размер которого варьируется зависимо от характерных особенностей предоставляемых госуслуг.

Рассмотрим виды налогов, уплачиваемые физическими лицами, детальнее.

Налоги на доходы

9% на дивиденды, полученные резидентами РФ

13% — общеприменимая ставка

35% — относительно депозитных процентов, выигрышей в азартных мероприятиях

30% на прибыль иностранцев- не резидентов России

15% на дивиденды, полученные иностранцами

Лица, доходы (заработок) которых облагаются тринадцатипроцентным налогом вправе воспользоваться , которые позволяют вернуть уплаченный подоходный.

• профессиональные;
• стандартные;
• имущественные;
• социальные.

Порядок реализации вышеупомянутого правила, особенности применения регламентируется действующим законодательством.

Транспортный налог

Входит транспортный налог в виды налогов, взимаемых с физических лиц ежегодно.

• автомобилями;
• автобусами;
• мотороллерами;
• мотоциклами;
• снегоходами;
• водным, воздушным транспортом;
• иным самоходным механизмом, прошедшим госрегистрацию.

Налоговая ставка исчисляется в рублях, зависит от количества лошадиных сил мотора. Муниципальные органы федеративных субъектов вправе устанавливать налог самостоятельно, но не более десятикратного размера, определенного .

Имущественный налог

Популярным видом налога взимаемого с физических лиц является имущественный налог. Его уплачивают все россияне, иностранцы, имеющие недвижимость в собственности. Окончательный размер налога, категорий лиц, которые освобождаются от его уплаты определяется местными госорганами каждого федерального субъекта.

• 0,1% к частным жилым постройкам, дому-недострою, гаражам, парковочным местам, хозяйственных строений;
• 2% к объектам с кадастровой стоимостью более трехсот миллионов рублей;
• 0,5% относительно иных построек.

При отсутствии в кадастровом реестре цены имущества для начисления налогового обязательства используются инвентаризационные оценки, которые умножаются на коэффициенты-дефляторы. Детальнее процедуру как определяются виды, налоговые платежи физлиц регламентирует гл.36 НК РФ .
Когда налогоплательщикам принадлежит часть объекта (доля в жилище), то налог начисляется пропорционально их доле. Имущественное обязательство для наследника начисляется с момента горегистрации его права на собственность, а не получения бумаги, подтверждающей право на получения наследия.

Земельный налог с физических лиц

• имеют земучасток в собственности;
• пользуются землей по праву пожизненного владения;
• оформили на участки право постоянного пользования.

Для физлиц земельные налоговые обязательства установлены в размере 0,3%. Однако законодательством предусматривается установление иных ставок с привязкой к категориям земельных наделов, их площади.

Оплачивается обязательство за предыдущий год до начала декабря текущего года. Оплачивают в РФ физические лица налоги, виды сборов, связанных с землей, согласно налоговым уведомлениям.

Какие доходы физических лиц, облагаются НДФЛ, а какие нет?

Виды доходов, которые облагаются НДФЛ

• от продажи имущества, которое было в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы полученные за пределами Российской Федерации;
• доходы от выигрышей;
• иные доходы.

Виды доходов, которые НЕ облагаются НДФЛ

• доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в наследство;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, налогом на имущество, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции, но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние - по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства - пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит в том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам - как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

Все налоги, уплачиваемые физическими лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам.

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

• 1) налог на доходы физических лиц;
• 2) транспортный налог;
• 3) налог на имущество;
• 4) земельный налог.

Налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджеты муниципальных образований занимает 1 место и является основным налогом с населения в бюджет.

Основополагающим документом, регламентирующим работу по налогообложению доходов физических лиц, является Налоговый Кодекс РФ и, в частности глава 23 части II Налогового Кодекса, введенная в действие с 01.01.2001 года и отдельные статьи части I Кодекса.

Плательщиками налога на доходы являются:

• 1. Физические лица, имеющие постоянное местожительство в России. К резидентам относятся лица, проживающие в России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.
• 2. Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, в случае дохода на территории России.
• 3. Иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев. Владельцем личной компании считается физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране регистрации личной компании не подлежат обложению налогом на прибыль корпораций или иным аналогичным налогом.

Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком налога.

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:

• - у резидентов - от источников в Российской Федерации и за ее пределами;
• - у нерезидентов - от источников в Российской Федерации.

Удержанные с доходов физических лиц налоги перечисляются в бюджет. Излишне удержанные источником дохода суммы налога зачисляются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог исчисляется и удерживается в порядке, указанном выше. При этом исключение из доходов у физических лиц сумм установленного законом минимального размера оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями авторских вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются, согласно Постановлению Правительства РФ от 28 мая 1992 г. номер 355 «О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов».

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, - от источников в РФ и за ее пределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в РФ.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной, так и натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным ценам на дату получения дохода. Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Совокупный годовой доход налогоплательщика не совпадает с налогооблагаемым доходом, к которому применяется действующая шкала ставок налога на доходы. Налогооблагаемый доход по сравнению с совокупным годовым доходом всегда меньше на сумму разрешенных в соответствии с законодательством вычетов. Эти вычеты состоят, как правило, из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, различного рода индивидуальных, семейных вычетов, вычетов на детей, сумм фактически уплаченных взносов и различного рода фонды социального назначения и обязательного страхования. Система разрешенных вычетов для определения налоговых обязательств физического лица имеет огромное значение. Большинство экспертов оценивают уровень налогообложения исходя не из размеров налоговых ставок, а из того, какой объем налоговых вычетов разрешено использовать.

Наряду с налоговыми вычетами из совокупного дохода используется система налоговых зачетов. Если налоговый вычет применяется для исчисления налогооблагаемого дохода, то налоговый зачет уменьшает уже полученную в результате расчетов сумму налогооблагаемого дохода, т.е. это те суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить свои обязательства по налогу на доходы.

Кроме вычетов из совокупного дохода и зачетов по налогооблагаемому доходу, носящих универсальный характер, т.е. действие которых распространяется на псе категории налогоплательщиков, действуют специальные налоговые льготы. Для получения права на эти льготы необходимо подтверждение каких-либо особых обстоятельств.

Ставки подоходного налогообложения всегда устанавливаются законом. Изменение ставок подоходного налогообложения не допускается в течение всего налогового периода. Как правило, невозможен и пересмотр других существенных условий подоходного налогообложения. Действует категорический запрет на предоставление индивидуальных налоговых льгот, т.е. льгот; которые могут получить отдельные лица. Льготы предоставляются только категориям лиц, т.е. всем без исключения лицам, которые могут подтвердить наличие оговоренных в законе особых обстоятельств.

Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы осуществляется самими налогоплательщиками. Налогоплательщик несет административную и уголовную ответственность за информацию, представляемую в налоговые органы, за правильность определения налоговых обязательств, своевременность уплаты налогов и подачу сведений в налоговые органы. Наряду с уплатой налога по декларации во всех странах действуют системы удержания налога у источника выплаты дохода.

Налоги на доходы физических лиц относятся к группе общегосударственных налогов. При этом регламентация по взиманию налогов на доходы физических лиц, как правило, отнесена к исключительной компетенции центрального уровня власти. На общегосударственном уровне определяются объекты налогообложения, методика определения налогооблагаемого дохода, уровень общенациональных станок, условия и размеры предоставляемых универсальных и специальных вычетов и зачетов, общие условия предоставления и получения налоговых льют, сроки и порядок уплаты налогов и предоставления отчетности. На региональном и местном уровнях обычно могут изменяться лишь размеры ставок по дополнительным налогам или надбавкам к общенациональным налогам на доходы.

Налоговый период по подоходному налогообложению физических лиц составляет один год. В большинстве случаев этот период совпадает либо с календарным годом, либо с установленным законодательно финансовым годом.

Налогоплательщику предоставляется возможность при расчете налоговых обязательств в той или иной форме учитывать фактически понесенные и документально подтвержденные убытки прошлых лет. В ряде стран разрешено при наличии соответствующих, определенных в законодательстве обстоятельств рассчитывать размер налоговых обязательств текущего года с учетом расходов будущих периодов.

Налог на имущество физических лиц на территории Федерации введен Законом Российской Федерации от 19.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и полностью зачисляется в доходы местных бюджетов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

• · Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• · инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• · участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• · лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• · лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• · военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• · лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• · члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Два вышеперечисленных вида налога являются основными, однако помимо них физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги, а также различные сборы и пошлины.

Транспортный налог является региональным налогом и вводится на территории конкретного субъекта РФ соответствующим законом субъекта РФ. При этом законодательные органы субъекта РФ уполномочены определять ставку налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.

В число транспортных средств, которые являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не облагаются транспортным налогом следующие транспортные средства:

• 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• 3) промысловые морские и речные суда;
• 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
• 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• 6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
• 7) транспортные средства, находящиеся в розыске при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Земельный налог является местным налогом, и в соответствии со статьей 387 главы 31 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база для каждого плательщика - физического лица устанавливается налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра - о кадастровой стоимости земельных участков; органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним - о лицах, на которых зарегистрированы земельные участки; органами муниципального образования - чтобы объединить объект налогообложения с плательщиком, а так же получить сведения о земельных участках и их владельцах, которые не прошли регистрацию в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Все эти органы представляют сведения, по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из плательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Кодексом установлены категории льготников, налогооблагаемая база у которых уменьшается на 10 тыс. рублей. К ним относятся:

• - Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• - инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие 1 и 2 группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
• - инвалиды с детства;
• - ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• - физические лица, имеющие право социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и приравненные к ним лица.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых плательщиком в инспекцию орган по месту нахождения земельного участка.

Местные органы власти имеют право устанавливать дополнительные категории плательщиков, имеющих право пользоваться льготами по уплате земельного налога.

Необходимо отметить, что право на льготы носит заявительный характер. Поэтому плательщик, при наличии у него оснований для пользования льготой должен представить соответствующее заявление в налоговый орган. Однако нередко льготники не считают необходимым заявлять о своем праве на льготу, следствием чего является направление извещения об уплате земельного налога в адрес такого лица.

В современной налоговой системе России существует 3 группы налогов с физических лиц, в зависимости от государственного органа, который взимает налог с физических лиц и использует средства этого налога:

федеральные налоги;

региональные налоги и

местные налоги и сборы.

Соответственно налогообложение физических лиц регламентируется:

Налоговым кодексов РФ в части федеральных налогов и

региональными налоговыми законами в части региональных и муниципальных налогов.

Налоговый кодекс РФ

Основой российского законодательства, регламентирующего современное налогообложение физических и юридических лиц в РФ, является Налоговый кодекс РФ. В данном материале мы будем говорить только о налогообложении физических лиц.

Налоговый кодекс РФ устанавливает:

виды налогов, которые должны уплачивать физические лица в РФ;

основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых органов (налоговой инспекции) и действий их должностных лиц.

Налоговый кодекс РФ стоит из двух частей:

первая часть Налогового кодекса посвящена установлению общих принципов налогообложения, в том числе и налогообложения физических лиц;

вторая часть Налогового кодекса имеет 4 раздела, включающие 18 глав, разбитых на статьи, регламентирующие отдельные виды налогов.

За время, прошедшее с момента принятия второй части Налогового кодекса РФ (об истории налогов в РФ речь пойдет ниже) в нее было внесено множество изменений. При этом статьи второй части Налогового кодекса появлялись не сразу, а последовательно в течение 2001–2005 годов .

В современной России налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета страны и регионов. Заметную роль в формировании доходной части бюджета играют налоги с физических лиц.

История налогов и налогообложения физических лиц в России

Налоги в России люди платят испокон веков. Налоги (подати, десятины) представляют собой обязательные сборы, взимаемые сильным со слабых обычно под лозунгами защиты слабых. Защита может быть физическая и духовная (церковная десятина), которая добавилась при князе Владимире Красное Солнышко (крестителе Руси) к дани на содержание князя и его дружины.

Финансовая система древней Руси стала складываться только к концу IX века после объединения древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была ДАНЬ – по сути дела прямой налог. Дань платили мехами или монетами с обитаемого жилища (с дыма).

Система налогообложения на Руси при татаро-монголах

Татаро-монголы сильно обогатили систему налогообложения на Руси целым набором инструментов, которые до сих пор успешно применяются для обеспечения сбора налогов:

введение так называемой «переписи населения»;

ввели понятие налоговых инспекторов;

провели разграничение налогов на федеральные (которые пересылались в столицу Золотой Орды, город Сарай) и местные, которые оставались в распоряжении сборщиков налогов на местах;

ввели понятие «коллективной ответственности», когда за одного провинившегося могли уничтожить всю деревню.

Система налогообложения на Руси после освобождения от татаро-монгол

После освобождения от татаро-монгол для основной массы населения практически ничего не изменилось. Все те же платежи, тот же порядок уплаты, только теперь они не пересылались в Орду, а оставались своим князьям.

В этот период существовали такие налоги:

налог на строительство городских укреплений,

налог на возведение построек, в том числе храмов и дворцов для знатных людей,

налог на благоустройство городских площадей и улиц,

налог на производство оружия - огнестрельного и холодного,

налог на налог на жилую площадь,

налог на приусадебные и дворовые постройки,

налог на производимые продукты и изделия,

Система налогообложения на Руси в период реформ Петра 1

За время правления Петра 1 вся налоговая система России была несколько раз пересмотрена и изменена:

население в очередной раз переписали;

налоги теперь обязали платить подушно – с каждой души мужского пола, начиная с грудных младенцев и заканчивая столетними стариками. А чтобы поток налогов шел независимо от наличия этой «души» на месте, на случай, если сама «душа» платить не сможет, круговой обязанностью обязали делать это всю семью, в которой эта «душа» проживала.

Для пополнения государственной казны изобретались все новые способы, вводились новые налоги:

вплоть до налога на бороды и усы;

были введены такие сборы как подушная подать, гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, кораблей, арбузов, орехов, с церковных верований.

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить равномерность налоговых тягот, которые были ослаблены для малоимущих людей.

Система налогообложения в России после переворота 1917 года

В 1921 году все налоги были отменены. Как таковая налоговая система в классическом ее виде не существовала.

Однако после периода НЭПа в последующие несколько десятков лет сбор налогов стабильно увеличивался, причем всегда за счет людей:

налог платился крестьянами с каждой имеющейся у них курицы, коровы, с каждого дерева во дворе;

подоходные налоги рабочих, государственных служащих и колхозников;

единый сельскохозяйственный налог;

налог на бездетность и некоторые другие.

Система налогообложения в России после переворота 1991 года

Существовавшая в СССР налоговая система в очередной раз была полностью сломана. За последующие годы налоговая система в России менялась чаще, чем во времена правления Петра 1.

Начало налоговой системы современной РФ относится к 1991 году:

налоги в это время собираются в основном с организаций и предпринимателей, которым официально разрешили появиться на свет;

В 1998 году был принят Налоговый кодекс РФ, однако первые 2 года Налоговый кодекс практически не работал :

статей, регламентирующих налоги с физических лиц, в нем не было вообще;

единственный уплачиваемый населением налог – подоходный, взимался по нарастающей, т.н. «прогрессивной» ставке.

Но к 2004 году система налогообложения физических лиц в России уже более менее сложилась. В данном материале мы рассмотрим только основные налоги, с которыми сталкивается большинство населения России. Различного рода сборов, акцизов, государственных пошлин касаться не будем.

Терминология системы налогообложения:

налогоплательщики – с кого берутся налоги;

налоговые органы (налоговая инспекция)– кем берутся налоги и

налоговые агенты - помощью кого берутся налоги.

С точки зрения налогового права налогоплательщики могут быть:

налоговыми резидентами или

нерезидентами.

Налоговые резиденты РФ:

• физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году.

Нерезидентами являются все остальные физические лица.

Права и обязанности налогоплательщиков

Какими правами обладают налогоплательщики:

получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сбора;

использовать налоговые льготы;

требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков:

уплачивать законно установленные налоги;

представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги.

Какие налоги должны платить физические лица в РФ

В действующую с 1992 года систему налогообложения физических лиц в РФ по налоговому законодательству РФ входят:

Помимо этих налогов, физические лица должны уплачивать целевые и общие с организациями налоги:

Подоходный налог - налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подоходный налог является одним из главных налогов в современных системах налогообложения большинства государств.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – единственный налог, по которому налоговая инспекция доверила расчет:

бухгалтерии предприятия, на котором работают налогоплательщики или

непосредственно налогоплательщикам,

поэтому здесь налоговая декларация обязательна.

Если доход только по одному месту работы, то эту декларацию за налогоплательщика подает бухгалтер. А если не только по одному месту работы, тогда необходимо подавать налоговую декларацию. И уплачивать самостоятельно подоходный налог сколько по декларации получится.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ являются следующие виды доходов:

дивиденды и проценты;

страховые выплаты;

доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций;

вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей;

иные доходы, получаемые физическим лицом от осуществляемой им деятельности.

При этом к облагаемым подоходным налогом (НДФЛ) доходам относятся:

как доходы, получаемые в денежной форме, так и доходы, получаемые в натуральной форме;

у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в РФ, учитывается доход от источников в РФ и за ее пределами,

а у физических лиц, не имеющих постоянного места жительства, лишь от источников дохода в РФ.

Налоговый кодекс предусматривает налогообложение подоходным налогом (НДФЛ):

всех доходов физического лица, полученных как внутри РФ, так и за ее пределами;

но при получении доходов за пределами РФ, этот получаемый доход будет так же обложен налогом на доходы в стране, его выплачивающей;

а затем доход подвергнется вторичному налогообложению, уже на территории РФ;

исключением является получение доходы из государства с которым РФ заключила международное соглашение об избежании двойного налогообложения;

в случае наличия соглашения, порядок уплаты налога регулируется таким соглашением и, как правило, физическое лицо уплачивает налог по наибольшей ставке одного из государств.

Ставки подоходного налога:

35 % - выигрыши и призы,

30% - налог на доходы нерезидентов,

9% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в организациях,

13% в отношении всех остальных доходов.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц – возникает после приобретения в собственность какого-либо жилья или садового участка с постройками. Основанием для расчета этого налога является стоимость собственности.

Какой процент от этой стоимости имущества придется заплатить в виде налога на имущество - устанавливает местная администрация:

самое большее, что может быть – 2% от стоимости имущества,

но плата налога – каждый год.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из них соразмерно своей доли в этом имуществе.

Объекты налогообложения по налогу на имущество налоговое законодательство подразделяет на две группы:

первая группа - жилые дома, квартиры, дачи и иные строения,помещения и сооружения;

вторая группа - самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, и другие водно-воздушные средства (за исключением весельных лодок).

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются среди прочих следующие категории граждан:

герои Советского Союза и герои РФ;

лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп;

инвалиды с детства;

участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР;

лица, подвергшиеся воздействию радиации;

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

лица, выполнявшие интернациональный долг.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц:

исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами;

лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговую инспекцию;

налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года;

по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

Данный налог действующим налоговым законодательством РФ отнесен к группе федеральных налогов с зачислением его в местный бюджет. Налоговый Кодекс РФ (ч.1) отнес этот налог к группе местных налогов, изменив его наименование на «налог с наследств или дарений».

ст.15 «Местные налоги и сборы» Налогового Кодекса РФ

С 2006 года в России действует положение Налогового кодекса, согласно которому не подлежат данному виду налогообложения:

доходы получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

доходы получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Так что дарение квартир, машин, акций, паев ПИФов подлежит налогообложению.

Исключение составляют:

• доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Транспортный налог

Необходимость уплаты транспортного налога возникает после покупки любого средства передвижения, подлежащего государственной регистрации, например, автомобиля. Велосипед регистрации не подлежит и под транспортный налог не подпадает.

Порядок уплаты транспортного налога:

рассчитывает транспортный налог налоговая инспекция, опираясь на полученные из ГИБДД сведения и исходя из мощности двигателя в лошадиных силах за год;

по почте присылает владельцу транспортного средства расчет транспортного налога и квитанцию к уплате;

платится транспортный налог в 2 приема - весной и осенью;

декларации по нему нет – подавать в налоговую инспекцию ничего не надо;

заканчиваются обязанности уплатить транспортный налог в том году, в котором оно было продано.

Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств (транспортного налога) регулируется:

28 главой «Транспортный налог» Налогового Кодекса и

законами субъектов РФ, которые определяют конкретные сроки уплаты и ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Уплата транспортного налога производится:

налогоплательщиком – физическим лицом по месту нахождения транспортных средств,

на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога,

которое вручается налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Земельный налог

С 1 января 2005 года введена в действие глава 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ Налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве:

собственности,

праве постоянного (бессрочного) пользования или

на праве пожизненного владения.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков:

находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или

переданных им по договору аренды.

Налоговый период по земельному налогу является календарный год Налоговые льготы по земельному налогу Законодательством определен широкий круг налогоплательщиков, для которых установлены льготы:

Герои Советского Союза,

Герои Российской Федерации,

Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и т.д.

Срок уплаты земельного налога

Земельный налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

Из следующих материалов вы узнаете, как узнать свою задолженность по налогам и как их уплатить наиболее доступными способами.