Všeobecné pravidlá skladovanie, používanie a účtovanie finančných prostriedkov zriaďuje centrálna banka Ruska. Dnes je list centrálnej banky Ruska z 22. septembra 1993 č. 40 „O schválení postupu na zachovanie hotovostné transakcie V Ruskej federácie" Okrem toho je mimoriadne dôležité dodržiavať:
- Za zmienku stojí - nariadenie centrálnej banky Ruska z 5. januára 1998 č. 14-P „O pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie“;
- Federálny zákon č. 54-FZ z 22. mája 2003 „O používaní pokladničného zariadenia pri hotovostných platbách a (alebo) platbách pomocou platobných kariet.“
Na uskutočnenie platieb v hotovosti v hotovosti Každá organizácia musí mať registračnú pokladnicu a viesť pokladničnú knihu v predpísanej forme.
Organizácie prijímajú hotovosť pri platbách obyvateľstvu pomocou pokladničného zariadenia.
Súčasná legislatíva stanovuje:
- špeciálne vybavená pokladňa; plná finančná zodpovednosť pokladníka;
- obmedzenie hotovostných zostatkov;
- obmedzenie doby ich uchovávania;
- výška a dĺžka používania preddavkov na služobné a cestovné náklady.
Ak organizácia nemá možnosť poskytnúť špeciálne vybavenú miestnosť pre pokladňu, potom je potrebný trezor na uloženie finančných prostriedkov.
Keď je pokladník najatý, musí byť oboznámený s postupom vykonávania hotovostných transakcií proti potvrdeniu. Je s ním uzatvorená dohoda o plnej finančnej zodpovednosti. Dočasná výmena pokladníka sa vykonáva písomným príkazom správy. S náhradným zamestnancom sa uzatvára aj dohoda o zodpovednosti. V prípade personálny stôl nie je zabezpečená pozícia pokladníka, potom sa tieto povinnosti prideľujú zamestnancovi kombinovane.
Organizácia môže po dohode s vedúcim organizácie skladovať hotovosť vo svojej pokladni v limitoch stanovených bankou. V prípade potreby sa upravia limity hotovostného zostatku.
Organizácie sú povinné odovzdať banke všetku hotovosť presahujúcu stanovené limity na hotovostnom zostatku v pokladni spôsobom a v lehotách dohodnutých s obslužnými bankami.
Primárne dokumenty pre pokladňu budú dokumenty vyvinuté centrálnou bankou Ruska.
Príjem hotovosti do pokladníc organizácií sa uskutočňuje podľa pokladničných dokladov podpísaných hlavným účtovníkom alebo osobou poverenou písomným príkazom vedúceho organizácie. O prevzatí peňazí sa vystavuje potvrdenie o pokladničnom doklade, ktoré podpisuje hlavný účtovník alebo ním poverená osoba a pokladník. Účtenka je potvrdená pečaťou (pečiatkou) pokladníka alebo odtlačkom pokladne.
Výdaj hotovosti z pokladničiek organizácií sa vykonáva podľa pokladničných výdajových príkazov alebo riadne vyhotovených iných dokladov (výplatky, zúčtovania a výplaty, žiadosti o vydanie peňazí, účty a pod.) s odtlačkom kolku na tieto doklady s náležitosťami príkazu na hotovostné výdavky. Dokumenty na vydanie finančných prostriedkov musia byť podpísané vedúcim a hlavným účtovníkom organizácie alebo nimi poverenými osobami.
Na registráciu hotovostné príkazy budú špeciálne požiadavky. Opravy nie sú povolené. Vykonané hotovostné doklady sa rušia špeciálnymi pečiatkami („Stojí za to povedať – prijaté“ alebo „Zaplatené“).
Všetky prichádzajúce a odchádzajúce hotovostné príkazy sa evidujú v špeciálnom denníku ( jednotná formač. K2)
Upozorňujeme, že priebežné účtovanie prostriedkov vedie pokladník v pokladničnej knihe. Zaznamenáva zostatok finančných prostriedkov na začiatku dňa, transakcie na príjme a výdaj (za deň), sčítava výsledky príjmov a výdajov a zobrazuje zostatok na konci dňa.
Zápisy v pokladničnej knihe sú vedené dvojmo uhlíkový papier. Druhá kópia, odtrhová, slúži ako správa pokladníka. Všetky prichádzajúce a odchádzajúce doklady sa pripájajú k výkazu a na konci pracovného dňa sa odovzdávajú účtovnému oddeleniu proti podpisu účtovníka.
S automatizovanou formou údržby účtovníctvo denne sa generujú samostatné listy pokladničnej knihy vo forme strojových schém: 1. list - voľný list pokladničnej knihy, 2. list - pokladničný výkaz.
Na konci vykazovaného obdobia je pokladničná kniha potvrdená podpismi hlavného účtovníka a vedúceho organizácie, prišnurovaná a zapečatená.
Okrem dennej správy pokladníka sa v lehotách stanovených správou vykonáva aj audit pokladnice. Audit by mal byť náhly a mal by sa vykonávať aspoň raz za mesiac. Na základe príkazu vedenia sa pri audite vytvorí inventarizačná komisia, stránka po stránke sa skontrolujú všetky doklady a všetky fondy. Výsledok je formalizovaný v akte.
Od 21. novembra 2001 je na základe pokynu centrálnej banky Ruska zo 14. novembra 2001 č. 1050-U stanovená maximálna výška hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami pre jednu transakciu vo výške 60 tisíc rubľov.
Postup pri otváraní bankových účtov a vykonávaní transakcií na nich
Regulačným dokumentom definujúcim postup pri vykonávaní bezhotovostných platieb bude nariadenie centrálnej banky Ruska zo dňa 10.03.2002 č. 2-P „O bezhotovostných platbách v Ruskej federácii“ (v znení z 3. /03/2003)
Organizácia môže mať súčasne niekoľko bežných účtov. Podľa jeho uváženia si vyberie banku na otvorenie účtu. Organizácia môže vykonávať všetky typy transakcií z akéhokoľvek bežného účtu.
Postup pri otváraní bežných a iných účtov, vykonávaní a spracovávaní transakcií stanovuje Centrálna banka Ruska.
Na otvorenie bankového účtu je mimoriadne dôležité poskytnúť nasledujúce dokumenty:
- notársky overenú kópiu stanov (a notársky overenú kópiu zakladajúcej zmluvy, ak existuje);
- notársky overenú kópiu osvedčenia o registrácii v registračnej komore;
- notársky overenú kópiu osvedčenia o registrácii na daňovom úrade;
- fotokópia štatistických kódov potvrdená vedúcim organizácie a pečaťou organizácie;
- fotokópiu rozhodnutia zriaďovateľa (protokol valné zhromaždenie zakladatelia) o vymenovaní vedúceho organizácie, potvrdeného jej vedúcim a pečaťou;
- fotokópia príkazu na vymenovanie hlavného účtovníka organizácie, potvrdená jej vedúcim a pečaťou;
- potvrdenia z Fondu sociálneho poistenia, Povinné zdravotné poistenie a dôchodkový fond;
- banková karta s notársky overenými vzormi podpisov vedúceho a hlavného účtovníka organizácie.
Pri zmene názvu organizácie, charakteru jej činnosti alebo zloženia majiteľov účtov sa v dokumentácii robia ďalšie opravy a pri reorganizácii organizácie sa banke predkladajú nové dokumenty.
Všetky operácie na účte sa vykonávajú na základe písomných pokynov majiteľa účtu:
- vkladanie hotovosti - na základe oznámenia o vkladoch v hotovosti;
- príjem hotovosti z účtu - hotovostný šek;
- prevody – príkaz na úhradu, šek na úhradu, príkaz na úhradu.
Banka môže odpisovať prostriedky priamo na úhradu elektriny, tepla, vody a pod. (zúčtovanie v poradí plánovaných platieb)
Odpisy sa tiež vykonávajú bez prijatia rozhodnutia súdnych a daňových orgánov.
Podkladom pre zápisy do účtovných registrov sú bankové výpisy - zoznam všetkých uskutočnených transakcií na účte za dané obdobie s priloženými kópiami platobných dokladov. Všetky záznamy na výpise z účtu znamenajú pripísanie na účet a všetky záznamy na ťarchu účtu znamenajú debet.
Zistené chyby sa opravujú po dohode s bankou, na čo je stanovená lehota - 10 dní odo dňa prijatia výpisu.
Zúčtovanie platobnými príkazmi
Platobný príkaz– ϶ᴛᴏ príkaz majiteľa účtu (platiteľa) banke, ktorá ho obsluhuje, vykonaný zúčtovacím dokladom na prevod určitej sumy peňazí na účet príjemcu otvorený v tej istej alebo inej banke. Banka vykonáva príkaz na úhradu v lehote ustanovenej zákonom alebo v kratšej lehote ustanovenej zmluvou o bankovom účte alebo určenej obchodnými zvyklosťami uplatňovanými v bankovej praxi.
Platobný príkaz je platný 10 dní vrátane dňa vystavenia.
Platobné príkazy možno použiť na prevod prostriedkov:
- za dodaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby;
- na rozpočty všetkých úrovní a na mimorozpočtové fondy;
- za účelom vrátenia/umiestnenia úverov (pôžičiek)/vkladov a platenia úrokov z nich;
- na iné účely ustanovené zákonom alebo dohodou.
V spojení s podmienkami hlavnej zmluvy je možné platobné príkazy použiť na platbu vopred za tovar, prácu, služby alebo na vykonávanie pravidelných platieb.
Banka prijíma platobné príkazy bez ohľadu na dostupnosť finančných prostriedkov na účte platiteľa.
Banka je povinná na žiadosť platiteľa informovať o vykonaní platobného príkazu najneskôr nasledujúci pracovný deň po kontaktovaní platiteľa s bankou, ak v zmluve o bankovom účte nie je uvedená iná lehota. Postup pri informovaní platiteľa určuje zmluva o bankovom účte.
Účtovanie prostriedkov v akreditívoch
akreditív je podmienený peňažný záväzok prijatý bankou (ďalej len vystavujúca banka) v mene platiteľa vykonať platby v prospech príjemcu peňažných prostriedkov po predložení dokumentov, ktoré spĺňajú podmienky akreditívu. , prípadne splnomocniť na vykonávanie takýchto platieb inú banku (ďalej len vykonávajúca banka).
Banky môžu otvárať tieto typy akreditívov:
- kryté (schránené) a nekryté (zaručené);
- odvolateľné a neodvolateľné (možno potvrdiť)
Vystavujúca banka pri otvorení krytého (zloženého) akreditívu prevedie na náklady peňažných prostriedkov platiteľa alebo jemu poskytnutého úveru sumu akreditívu (krytia), ktorú má k dispozícii vykonávajúca banka za celý doba platnosti akreditívu.
Pri otvorení nekrytého (garantovaného) akreditívu vydávajúca banka udeľuje vykonávajúcej banke právo odpísať peňažné prostriedky z ňou vedeného korešpondenčného účtu vo výške akreditívu.
Odvolateľný akreditív bude taký, ktorý môže vystavujúca banka zmeniť alebo zrušiť na základe písomného príkazu platiteľa bez predchádzajúcej dohody s príjemcom peňažných prostriedkov a bez akýchkoľvek záväzkov voči nemu zo strany vystavujúcej banky po zaslaní akreditívu. úver je odvolaný. Neodvolateľný akreditív je ten, ktorý je možné zrušiť len so súhlasom príjemcu finančných prostriedkov.
Akreditív je určený na vyrovnanie s jedným príjemcom peňažných prostriedkov. Postup vyrovnania podľa akreditívu je stanovený v hlavnej zmluve, ktorá odzrkadľuje:
- názov vydávajúcej banky;
- názov banky obsluhujúcej príjemcu finančných prostriedkov;
- meno príjemcu finančných prostriedkov;
- suma akreditívu;
- typ akreditívu;
- spôsob oznámenia príjemcu finančných prostriedkov o otvorení akreditívu;
- spôsob oznámenia platiteľa o čísle účtu na vkladanie peňažných prostriedkov zriadeného vykonávajúcou bankou;
- úplný zoznam a presný popis dokumentov poskytnutých príjemcom finančných prostriedkov;
- doby platnosti akreditívu, poskytnutie dokladov potvrdzujúcich dodanie tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služby) a požiadavky na vyhotovenie týchto dokladov;
- platobné podmienky (s akceptovaním alebo bez prijatia);
- zodpovednosť za nesplnenie (nesprávne plnenie) záväzkov.
Hlavná zmluva môže obsahovať ďalšie podmienky týkajúce sa platobného postupu podľa akreditívu.
Platba v rámci akreditívu sa uskutočňuje bankovým prevodom prevodom sumy akreditívu na účet príjemcu peňažných prostriedkov. Čiastočné platby v rámci akreditívu sú povolené.
Účtovanie prevodov na ceste
Pojem „prevody na ceste“ sa používa na účtovanie pohybu peňažných prostriedkov (prevodov) v prípadoch, keď medzi okamihom zdokumentovaného odpisu a okamihom pripísania peňažných prostriedkov na bežný účet existuje časový odstup, najmä:
- výnosy z predaja tovaru vyrobeného organizáciami zaoberajúcimi sa obchodnou činnosťou, uloženého v pokladniach úverových inštitúcií, sporiteľní alebo poštových pokladní na pripísanie na bežný alebo iný účet organizácie, ale zatiaľ nepripísané na určený účel ;
- peňažné prostriedky (prevody) v cudzích menách uložené v pokladniciach úverových inštitúcií na pripísanie na bežný alebo iný účet organizácie, ale ešte nepripísané na určený účel.
Podkladom na prijímanie peňažných dokladov na registráciu budú potvrdenia z úverovej inštitúcie, sporiteľne, pošty, kópie sprievodných výpisov na doručenie výťažku zberateľom atď.
Ak bankové inštitúcie vystavujú výpisy z bankových účtov vo forme odlišnej od všeobecne akceptovanej formy a tieto výpisy obsahujú informácie o sumách finančných prostriedkov, ktoré organizácia prijala, ale ešte neboli potvrdené dokladmi o vyrovnaní banky, organizácia preukáže takéto sumy v účtovníctve ako „prevody na ceste“ a nemá právo s nimi disponovať, kým úverová inštitúcia nedostane zúčtovacie doklady potvrdzujúce platbu.
Účtovanie peňažných dokladov
V pokladni organizácie sú uložené peňažné doklady, ako sú uhradené poukážky do rekreačných domov a sanatórií, poštové kolky, kolky, kolky na zmenky, zaplatené cestovné lístky a pod. Príjem a výdaj peňažných dokladov prebieha na základe pokladničných dokladov. objednávky s následným vyhotovením pokladničného hlásenia o pohybe pokladničných dokladov.
Peňažné doklady sa v účtovníctve odhadujú vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie.
Analytické účtovníctvo sa vykonáva podľa typu peňažných dokladov.
Účtovanie peňažných dokladov cez zodpovedná osoba má určité nuansy. Je to trochu odlišné od účtovania iných typov zúčtovania s účtovníkmi. Pozrime sa na tieto funkcie.
Čo je peňažný dokument?
Nepriamo je vymedzenie pojmu takého účtovného predmetu ako peňažné doklady uvedené v Návode na používanie účtovej osnovy, schválenom výnosom Ministerstva financií zo dňa 30.10.2000 č.94n (ďalej len Pokyn 94n). V popise účtu 50 Pokynu 94n sa uvádza, že podúčet 50-3 „Peňažné doklady“ zohľadňuje kolky (poštovné, účty, štátne poplatky), zaplatené letenky a iné peňažné doklady, ktorými podnik disponuje.
Peňažné dokumenty teda zahŕňajú tie dokumenty, ktoré majú určitú hodnotu a umožňujú vám ich prijímať v budúcnosti hmotný majetok, vlastnícke práva alebo služby. Môžu to byť potravinové kupóny, mlieko, palivo a mazivá (ak sú uvedené fixné náklady na palivá a mazivá); autobusové, vlakové a iné lístky, turistické poukážky a iné podobné doklady. Pokyn 94n predpisuje viesť analytickú evidenciu takýchto dokladov podľa druhu (zvlášť pre poukážky, zvlášť pre vlakové lístky a pod.).
DÔLEŽITÉ! Nezahŕňa peňažné dokumenty cenné papiere(štátne dlhopisy, dlhopisy iných podnikov, akcie a zmenky), BSO (šeky, kupóny, lístky, iné tlačivá vydané samotným podnikom).
Na účte 50 sa berú do úvahy peňažné doklady, keď medzi okamihom ich nadobudnutia a okamihom použitia, počas ktorého sú uložené v pokladnici, existuje interval. Ak si napríklad vyslaný zamestnanec zakúpil lístok na vlak na svoju cestu za prijaté zúčtovateľné prostriedky sám, takýto doklad sa cez pokladňu nevybavuje. A už použitý lístok, predložený účtovnému oddeleniu ako potvrdenie o výdavkoch, bude uložený spolu so zálohovou správou. Použitý cestovný lístok zároveň nie je peňažným dokladom, keďže nemá tú vlastnosť, že by bol v budúcnosti vymenený za akúkoľvek výhodu.
Pozrime sa bližšie na postup prijímania a vydávania peňažných dokumentov.
Postup pri účtovaní peňažných dokladov
Všetky primárne účtovné predmety, medzi ktoré patria peňažné doklady, musia byť zohľadnené v príslušných registroch (článok 1, § 10 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ, ďalej len zákon č. 402-FZ).
Na evidenciu peňažných dokumentov neexistuje jednotný register. Okrem toho majú podniky právo vytvárať si podobu prevažnej väčšiny primárnych záznamov a účtovných registrov samostatne (informácia MF č. PZ-10/2012).
Pri tvorbe účtovných registrov pre peňažné doklady je potrebné premietnuť všetky ich podstatné parametre do samostatných stĺpcov. Špecializované programy pre účtovníctvo majú spravidla vo svojej funkcii podobné registre a účtovník do nich jednoducho musí zadať všetky informácie z peňažných dokladov potrebné na účtovníctvo.
Ak sa z nejakého dôvodu účtovníctvo vykonáva bez použitia počítačového programu, register bude musieť byť vytvorený samostatne. Čo by sa malo v takomto registri prejaviť?
Rôzne dokumenty môžu mať svoje vlastné nuansy. Napríklad pre účtovanie lístkov budú základné informácie uvedené v registri:
- dátum zakúpenia lístka;
- dátum cesty, na ktorú bol lístok zakúpený;
- číslo lístka;
- typ vozidla;
- číslo letu, čas, miesto, trieda letenky;
- cena lístka;
- suma DPH (ak existuje);
- výška provízií a platieb poistenia;
- ďalšie dôležité údaje (meno zamestnanca, pre ktorého bola letenka zakúpená; počet míľ nazbieraných dopravcom; akumulovaná suma zľavy atď.).
Po zadaní dokladu do účtovnej evidencie sa vyberie účet, na ktorý je potrebné tento doklad zaevidovať - podúčet 50-3 „Pokladničné doklady“ na účet 50 „Pokladňa“. Jeho debet odzrkadľuje plnú cenu peňažného dokladu - sumu, ktorú jeho obstaranie stálo podnik.
Platba a príjem peňažných dokumentov sa môže prejaviť v nasledujúcich transakciách:
DÔLEŽITÉ! Platbu za peňažné doklady je možné vykonať buď bankovým prevodom alebo v hotovosti, no zohľadňujú sa na podúčte 50-3.
Ako sa vydávajú peňažné doklady zodpovednej osobe?
Skutočnosť vystavenia pokladničných dokladov z registračnej pokladnice účtovníkom sa formalizuje pomocou príkazu na hotovostné výdavky (RKO). V rovnakom čase účtovný zápis má tvar:
Dt 71 Kt 50-3 - vystavovanie peňažných dokladov z pokladne podniku zodpovednej osobe.
Príklad
Zamestnanec obchodného podniku Savelyev A.I. bol pridelený na pracovnú cestu dňa 12.5.2016 na 9 dní s dátumom návratu 20.5.2016. Podnik pre neho zakúpil lístky na vlak (spiatočnú cestu) prostredníctvom zodpovednej osoby. Cena lístka tam vrátane provízie a poistenia bola 6 950 rubľov. (vrátane DPH 707,51 RUB pridelenej na letenku). Cena spiatočnej letenky do 19.05.2016 s príchodom 20.5.2016 bola 5 750 rubľov. (vrátane DPH pridelenej na lístok 585,35 rubľov). 23.05.2016 Savelyev A.I. oznámil účtovnému oddeleniu použitie peňažných dokladov.
Pozrime sa, ako boli všetky tieto operácie formalizované:
|
Dátum |
Sum |
Popis prevádzky |
Primárny dokument |
||
|
29.04.2016 |
Ivanov A.A. dostal peniaze na nákup vlakových lístkov pre Savelyev A.I. |
Objednávka alebo návod, RKO |
|||
|
04.05.2016 |
Ivanov A.A. vrátil zvyšok peňazí do pokladne podniku |
PKO, predbežná správa Ivanova A.A. |
|||
|
04.05.2016 |
Lístok č. 08935992 na vlak č. 018, dátum: 5.12.2016, bol zaregistrovaný na meno Savelyev A.I |
|
|||
|
04.05.2016 |
Lístok č. 03565978 na vlak č. 017, dátum: 19.05.2016, bol zaregistrovaný na meno Savelyev A.I |
PKO pre peňažné doklady, tiketové tlačivo, evidenčný zápis vykonaný vo vestníku účtovníctva peňažných dokladov |
|||
|
12.05.2016 |
Cestovné doklady na spiatočnú cestu boli vydané A.I |
Hotovostné zúčtovanie peňažných dokladov, tiketové tlačivá, zápis do denníka pre vystavovanie peňažných dokladov |
|||
|
23.05.2016 |
11 407,14 |
Od Savelyeva A.I. bola prijatá predbežná správa o používaní peňažných dokladov - železničných cestovných lístkov. Náklady na vlakové lístky (bez DPH) boli odpísané do obchodných nákladov podniku |
Predbežný výkaz, tlačivá použitých lístkov, výkaz služobnej cesty |
||
|
23.05.2016 |
1 292,86 |
Akceptované na odpočet DPH na železničné lístky č. 03565978 a č. 08935992 |
Formuláre lístkov |
DÔLEŽITÉ! Od 1. januára 2016 je sadzba DPH z cestovného lístka 10 % (zákon „O ustanovení koeficientu deflátora...“ z 29. decembra 2015 č. 386-FZ). Ostatné služby zahrnuté v plnej cene lístkov sú zdanené sadzbou 18%. V tomto prípade nie je potrebné počítať DPH sami.
Nuansy účtovania pokladničných dokladov za PHM a mazivá
Podniky dnes nakupujú palivá a mazivá 2 hlavnými spôsobmi:
- prostredníctvom kupónov;
- na palivových kartách.
Peňažné doklady sú len kupóny na pohonné hmoty a mazivá a len určitého druhu. Palivové karty, pre ktoré sa platby za benzín uskutočňujú v peňažnom vyjadrení, sú klasifikované ako nízkohodnotné a sú zohľadnené mimo súvahu za podmienenú cenu. Na tento účel si môžete založiť špeciálny podsúvahový účet alebo viesť záznamy o ich pohybe v špeciálnom denníku, kde by ste mali uvádzať údaje o tom, kto a kedy boli vydané palivové karty. Pravidelné dopĺňanie zostatku palivové karty sa vykonáva zálohovými platbami, ktoré sú na konci mesiaca uzatvorené dokladmi od dodávateľa PHM a mazív:
- faktúra,
- faktúra za palivo;
- register-hlásenie o tankovaní auta podľa čísla karty.
Kupóny na pohonné látky a mazivá prijíma dodávateľská firma po zaplatení zálohy na základe dohody o dodávke pohonných látok a mazív. Môžu byť litrové alebo hodnotové. Kupóny, ktoré uvádzajú množstvo paliva a mazív bez uvedenia ich nákladov, sa netýkajú peňažných dokladov a berú sa do úvahy mimo súvahy.
Nákladový kupón na obstaranie pohonných hmôt a mazív dostanete v účtovníctve v deň odhlásenia vozidla. Po návrate do podniku vodič nahlási spotrebu paliva na základe nákladného listu.
Účty pre tieto operácie môžu vyzerať takto:
|
Popis prevádzky |
Primárne dokumenty |
||
|
Preddavok za kupóny bol prevedený na dodávateľa pohonných hmôt a mazív |
Dohoda o dodávke pohonných hmôt a mazív, žiadosť vedúceho garáže o zaplatenie pohonných hmôt a mazív na mesiac, mesačné sadzby spotreby pohonných hmôt pre podnik, doklad o zaplatení |
||
|
Prijaté kupóny od dodávateľa |
PKO za kupóny |
||
|
Lístky vydané vodičovi/dispečerovi |
Kniha jázd kupónov, pokladňa na kupóny, aplikácia nákladný list/dispečer |
||
|
Bolo prijaté predbežné hlásenie o spotrebe paliva a mazív (v prílohe je nákladný list). Náklady na spotrebované palivo a mazivá sa odpisujú ako všeobecné výrobné náklady |
Nákladný list/dispečerská správa o spotrebe paliva a zostatkoch, osvedčenie o účtovníctve- kalkulácia, pokladničná kniha |
Prvotná registrácia kupónov na PHM a mazivá sa vykonáva v príslušnej knihe jázd. V podniku môžu byť kupóny vydané buď priamo vodičovi alebo dispečerovi autodielne (garáže). Ak má podnik takúto príležitosť, môžete zveriť prácu účtovania palív a mazív odborníkovi - pracovníkovi autoservisu (šéf, majster, dispečer). Táto práca je veľmi starostlivá a časovo náročná: musíte brať do úvahy príchod a spotrebu paliva a mazív, vykonávať odpisy pomocou nákladných listov a sledovať, či sú splnené normy pre odpisy. V dopravných podnikoch všetky vyššie uvedené operácie vykonáva samostatný špecialista, ktorý má schopnosť priamo kontrolovať spotrebu paliva.
Účtovanie cestovných lístkov pre zamestnancov na služobnej ceste
Samostatne je potrebné zvážiť postup pri zaznamenávaní preukazov verejnej dopravy. Podnik veľmi často nakupuje cestovné lístky pre svojich zamestnancov, aby mohli pracovať mimo kancelárie (práca na cestách).
Typické zapojenie v tomto prípade môže vyzerať takto:
|
Popis prevádzky |
Primárne dokumenty |
||
|
Platba za cestovné lístky prepravnej spoločnosti bola vykonaná |
Dohoda s prepravnou spoločnosťou, výpis z účtu, príkaz na úhradu |
||
|
Obdržané cestovné lístky od dopravného podniku |
Tlačivá cestovných lístkov, faktúra, PKO za cestovné lístky |
||
|
DPH premietnutá na zakúpené cestovné lístky |
Faktúra |
||
|
Cestovné lístky boli zamestnancom vydávané na účely výkazníctva |
RKO, záznam v evidencii cestovných lístkov |
||
|
Prijaté predbežné správy (priložené hárky ciest) od zamestnancov. Prepravné náklady sa odpisujú ako všeobecné výrobné (komerčné) náklady |
Cestovné hárky, formuláre použitých lístkov (na konci obdobia, na ktoré boli zakúpené) |
DÔLEŽITÉ! Ak zamestnanci, ktorí obdržali cestovné lístky, neposkytnú účtovnému oddeleniu výkaz trasy, musia im byť z nákladov na cestovný doklad účtované daň z príjmov fyzických osôb. Cestovný list zamestnanca potvrdzuje, že cestovnú kartu nepoužíval pre svoje osobné potreby, ale na vykonávanie výrobných úloh.
Ak sa cestovné lístky kupujú na dlhé obdobie, ktoré pokrýva niekoľko mesiacov alebo štvrťrokov, potom podnik môže na základe trasových výkazov odpísať časť nákladov na cestovné lístky ako náklady za zodpovedajúce obdobie. Rozvrhy môžu byť denné alebo môžu mať formu týždenných alebo mesačných formulárov. Formu výkazov ciest a lehotu, počas ktorej sa vypĺňajú, stanovuje podnik v účtovná politika.
Výsledky
Účtovanie peňažných dokladov sa musí viesť pomocou osobitného podúčtu 50-3. Je potrebné, aby mali zodpovednosť. To umožní spoločnosti minimalizovať riziká neekonomického použitia peňažných dokladov, ako aj nesprávneho výpočtu základu dane pre daň z príjmov či DPH.
Pokladne organizácií môžu pracovať nielen s hotovosťou, ale aj s peňažnými dokladmi. Peňažné doklady sú papiere zakúpené bezhotovostne alebo v hotovosti. Sú uložené v pokladničnom trezore.
Peňažné dokumenty zahŕňajú:
- Známky na poštové zásielky;
- Kupóny na palivo (napríklad benzín);
- Cestovné lístky na rôzne druhy dopravy;
- Rôzne poukážky zakúpené organizáciou;
- Potravinové lístky;
- Karty na platenie komunikačných služieb;
- Ostatné dokumenty.
- akcie kúpené od akcionárov;
- Rôzne cenné papiere;
- Doklady k nehmotnému majetku.
Ako sa uchovávajú peňažné dokumenty?
Spoločnosti musia mať po ruke peňažné dokumenty spolu s hotovosťou. V zálive. V účtovníctve sa transakcie s peňažnými dokladmi musia prejaviť na podúčtoch k účtu „peňažné doklady“ (50-3).
Účtovanie peňažných dokladov v účtovníctve. účtovníctvo
Pozrime sa, ako sa účtujú niektoré peňažné doklady.
Študentské stravné lístky
Vzdelávacie inštitúcie sú povinné poskytovať niektorým žiakom (školákom, študentom) bezplatné obedy a raňajky. Toto jedlo sa vydáva pomocou špeciálnych kupónov. Mali by obsahovať:
- číslo;
- Doba platnosti;
- Druh jedla (obed alebo raňajky);
- Cena;
- pečiatka spoločnosti, ktorá vydala tento kupón;
- Podpis zamestnanca zodpovedného za vydanie.
Ak vzdelávacie inštitúcie poskytujú kupóny, manažér tejto inštitúcie musí zabezpečiť bezpečnosť týchto kupónov. Dáva ich zamestnancovi, ktorý je zodpovedný za organizáciu bezplatného stravovania. Kupóny sa prevádzajú podľa osobitného zákona. Nevyužité kupóny je potrebné vrátiť správcovi objektu. Všetky akcie vykonané s kupónmi sa zapisujú do špeciálnej kupónovej knižky.
Ak samotná inštitúcia poskytuje bezplatné stravovanie, na konci každého dňa sa spočítajú použité kupónové tlačivá a priložia sa k pokladni. Po použití sa musia uchovávať päť rokov.
Poštové známky
Napriek tomu, že technický proces sa aktívne rozvíja, poštové služby zostávajú také populárne ako kedykoľvek predtým. Poštovné je možné poslať len pomocou špeciálnych známok. Organizácie musia o týchto kolkoch účtovať ako o peňažných dokladoch.
Poštové známky sa vydávajú zodpovedným zamestnancom podľa potreby. Zodpovední zamestnanci musia pripraviť predbežné správy a priložiť k nim podporné dokumenty. Podporné dokumenty sú:
- V prípade úspešného odoslania - registrácia odosielateľa;
- V prípade neúspešného odoslania (poškodenia) - poškodená obálka.
Platobné karty pre komunikačné služby
Zamestnanci spoločnosti často používajú firemnú komunikáciu na použitie vlastné prostriedky prípojky na pracovné účely dostávajú náhradu. Organizácie často platia za komunikáciu pomocou špeciálnych kariet. Organizácia ich nakupuje a berie do úvahy ako peňažné doklady.
Aby sa zabezpečilo, že daňové úrady nebudú mať zbytočné otázky týkajúce sa platenia výdavkov za komunikačné služby, musí organizácia vypracovať osobitné ustanovenie. Musí obsahovať zoznam zamestnancov, ktorí majú nárok na špeciálne platobné karty.
- hotovostné kupóny na benzín;
- poukážky zakúpené organizáciou;
- poštové známky;
- iné podobné dokumenty.
Tento záver vyplýva z Pokynov k účtovej osnove.
Cenné papiere zakúpené od iných spoločností: akcie, dlhopisy, zmenky atď. sa nepovažujú za peňažné dokumenty. Na povinnosti s nimi spojené je potrebné prihliadať 58“ Finančné investície“, a nie na účte 50 „Pokladník“. Toto je uvedené v odseku 3 PBU 19/02.
Peňažné dokumenty by sa mali odlišovať od prísnych foriem vykazovania. Peňažné dokumenty sa zvyčajne vypracúvajú na prísnych formulároch na podávanie správ a ich rozdiel od formulárov je v tom, že uvádzajú, že platby medzi stranami už boli uskutočnené, a v niektorých prípadoch ide o dokument, ktorý to potvrdzuje. Napríklad v účtovníctve organizácie, ktorá zakúpila letenky, sa premietnu na účte 50-3. A tlačivá leteniek, ktoré ešte nevydala spoločnosť, ktorá ich predáva, sa budú brať do úvahy ako prísne tlačivá na hlásenie na účte 006.
Situácia: je potrebné v rámci peňažných dokladov (na účte 50-3) brať do úvahy firemné bankové karty používané na úhradu výdavkov organizácie zodpovednými osobami?
Odpoveď: nie, nie je to potrebné.
Plastová karta je majetkom banky, ktorá ju vydala. To znamená, že sa musí zohľadniť v zostatku na účte 002 „Inventarizačný majetok prijatý do úschovy“ (odst. 18 Smernice, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n).
Postup pri evidencii peňažných dokladov závisí od spôsobu ich nadobudnutia. Sú dve možnosti:
Organizácia získava peňažné doklady a následne ich odovzdáva zamestnancom;
Potrebné finančné doklady si zamestnanci kupujú sami.
Ukladanie peňažných dokumentov
Peňažné doklady uchovávajte v pokladni spolu s hotovosťou. V účtovníctve premietnuť transakcie s peňažnými dokladmi na osobitných podúčtoch na účet 50-3 „Pokladničné doklady“ (Pokyny k účtovej osnove). Napríklad na účtovanie leteniek môžete použiť účet 50-3 podúčet „Cestovné doklady“ atď.
Zohľadnite príjem a likvidáciu peňažných dokumentov pomocou nasledujúcich záznamov:
Debet 50-3 Kredit 71 (60...)
- prijaté (kúpené) peňažné doklady;
Debet 71 (73, 91-2...) Kredit 50-3
- boli zamestnancovi vystavené peňažné doklady (na účet) alebo odpísané do nákladov.
Postup pri premietaní DPH pri nakupovaných peňažných dokladoch závisí od toho, ako sú vyhotovené prvotné doklady na ich obstaranie. Ak je na peňažnom doklade zvýraznená DPH alebo bol doklad prijatý s faktúrou, potom daň zaúčtujte samostatne na účte 19 „DPH z nakúpených hodnôt“. Samotný peňažný doklad zaevidujte na účte 50-3 „Pokladničné doklady“ v jeho skutočných nákladoch (Pokyny k účtovej osnove).
Ak suma DPH nie je zvýraznená v peňažnom doklade, nie je zvýraznená ani v účtovníctve a nezohľadňuje sa samostatne (Pokyny pre účtovú osnovu, list Ministerstva financií Ruska z 10. januára 2013 č. 03-07-11/01).
Účtovanie pohybu pokladničných dokladov
Situácia: ako zariadiť vystavovanie peňažných dokladov zamestnancom (účtované na účte 50-3)?
Pripravte vydávanie peňažných dokladov zamestnancom podľa vyhlásenia vypracovaného nezávisle.
Všetky obchodné transakcie musia byť zdokumentované primárne dokumenty(článok 1 ods. 1 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ). Špeciálny formulár na evidenciu peňažných dokladov vydaných zamestnancom však neexistuje. Tak to rozvíjajte sami. Môže to byť napríklad účtovný výkaz (kniha) o pohybe peňažných dokladov. Môže byť zostavený v akejkoľvek forme, ale musí obsahovať všetky potrebné náležitosti uvedené v odseku 2 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.
Situácia: ako premietnuť do účtovných operácií na nákup kupónov na likvidáciu odpadu: ako peňažné doklady alebo ako vydané zálohy?
Kupón na odvoz odpadu potvrdzuje medzi organizáciami uzatvorenie zmluvy o poskytovaní platených služieb na odvoz a likvidáciu odpadu na základe zálohovej platby (§ 779 ods. 1, § 781 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruská federácia). Preto by sa náklady na kupóny oprávňujúce na odvoz domového odpadu v priebehu roka mali premietnuť do účtovníctva ako vydané preddavky. Po prijatí zálohovej faktúry od vlastníka skládky si bude môcť organizácia odpočítať DPH vo výške prevedenej zálohy (článok 12 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).
Keďže organizácia odváža odpad na skládku a dostáva faktúry potvrdzujúce množstvo zakopaného odpadu, zohľadní náklady na príslušné služby vo výdavkoch (bod 18 PBU 10/99). Zároveň budú vzájomne splatené prevedené preddavky a dlh za nakúpené služby.
Suma DPH na vstupe uvedená vo faktúre za služby zneškodňovania odpadu je odpočítateľná, ak sú splnené všetky povinné podmienky (článok 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Obnovte DPH zo zálohy prijatej na odpočet (odsek 3, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).
V závislosti od toho, ako boli kupóny zakúpené, bankovým prevodom alebo prostredníctvom zodpovednej osoby vykonajte príslušné zápisy v účtovníctve.
V prípade bezhotovostného nákupu kupónov:
Debet 60 podúčet „Zúčtovanie preddavkov vydaných“ (76 podúčet „Vyúčtovanie vydaných preddavkov“) Kredit 51
- boli zaplatené kupóny na likvidáciu odpadu;
Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 76 podúčet „Výpočty DPH z vydaných záloh“
- DPH prevedená na dodávateľa v nákladoch na poukážky na likvidáciu odpadu sa akceptuje na odpočet.
Ako služby odvozu odpadu sa poskytujú:
Debet 20 (44) Kredit 60 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“ (76 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“)
- náklady na služby likvidácie odpadu sa zohľadňujú vo výdavkoch;
Debet 19 Kredit 60 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“ (76 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“)
- DPH na vstupe sa zohľadňuje v nákladoch na služby likvidácie odpadu;
Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 19
- akceptované na odpočet DPH na vstupe z nákladov na služby likvidácie odpadu;
Debet 76 podúčet „Výpočty DPH z vystavených preddavkov“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- DPH pri platbe vopred, ktorá bola predtým akceptovaná na odpočet, bola obnovená;
Debet 60 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práce, služby)“ (76 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práce, služby)“) Kredit 60 podúčet „Zúčtovanie za vydané preddavky“ (76 podúčet „Zúčtovanie za vydané preddavky“)
- je pripísaná zálohová platba vo výške nákladov na služby likvidácie odpadu.
Ak organizácia nakupuje kupóny prostredníctvom zodpovednej osoby, vzor účtovania sa zmení. Výdavky vynaložené prostredníctvom účtovnej jednotky bude potrebné premietnuť do účtovníctva v deň schválenia výkazu výdavkov.
Samotné zakúpené kupóny na likvidáciu odpadu, ktoré ešte neboli použité a sú uložené v organizácii, by mali byť evidované na podsúvahovom účte. Napríklad na účet 015 „Kupóny (preukazy)“. Navyše pre podrobnejšiu kontrolu pohybu týchto dokladov (vystavovanie a vrátenie) je vhodné viesť si denník o prijatí a výdaji kupónov.
Pokladničné doklady prostredníctvom zodpovednej osoby
Ak boli peňažné doklady zakúpené prostredníctvom zodpovednej osoby a okamžite ňou použité, nepripíšu sa na účet 50-3 „Doklady v hotovosti“. Tento záver vyplýva z Pokynov k účtovej osnove. Napríklad zamestnanec na pracovnej ceste si kúpil letenku na návrat späť. V tomto prípade sú náklady na letenku po schválení predbežnej správy odpísané ako výdavky:
Debet 20 (25, 26...) Kredit 71
- odráža sa v kompozícii cestovné náklady zakúpenie letenky.
V tomto prípade organizácia nemusí samostatne formalizovať nákup dokumentov a vydávať ich zodpovednej osobe a tiež viesť účtovný výkaz (knihu) o pohybe peňažných dokumentov.
Príklad premietnutia do účtovných operácií pre vystavenie peňažných dokladov zamestnancovi a ich samostatné získanie
LLC Trading Company Hermes kúpila letenku v hodnote 3 540 rubľov. (vrátane DPH - 540 rubľov) a vydal ho zamestnancovi vyslanému na pracovnú cestu na uzavretie zmlúv o predaji tovaru. Výška DPH na vstupe z ceny letenky je zvýraznená na faktúre prijatej organizáciou.
Okrem toho dostal zamestnanec 3 540 rubľov. na zakúpenie spiatočnej letenky. Organizácii sa nepodarilo zakúpiť lístok vopred.
Na účtovanie leteniek používa účtovník podúčet 50-3 „Cestovné doklady“. Na vyjadrenie hotovostných transakcií v rubľoch účtovník otvoril podúčet „Hotovosť v rubľoch“ na účet 50 „Hotovosť“.
V účtovníctve boli vykonané tieto zápisy:
Debet 60 Kredit 51
- 3540 rubľov. - zaplatená letenka;
Debet 50-3 podúčet „Cestovné doklady“ Kredit 60
- 3000 rubľov. - dostal letenku;
Debet 19 Kredit 60
- 540 rubľov. - DPH je zohľadnená v cene letenky (na základe prijatej faktúry);
Debet 71 Kredit 50-3 podúčet „Cestovné doklady“
- 3000 rubľov. - zamestnancovi bola vystavená letenka na pracovnú cestu;
Debet 71 Kredit 50 podúčet „Hotovosť v rubľoch“
- 3540 rubľov. - zamestnancovi boli poskytnuté finančné prostriedky na zakúpenie spiatočnej letenky (v celkovej výške preddavku na pracovnú cestu).
Na pracovnej ceste si zamestnanec kúpil spiatočný lístok za 3 540 rubľov. Suma DPH nie je na tikete samostatne pridelená.
Zamestnanec po návrate z pracovnej cesty predložil účtovne zálohový výkaz na pracovnú cestu, ku ktorému priložil letenky na pracovnú cestu a z pracovnej cesty.
V tomto prípade účtovník organizácie vykonal v účtovníctve tieto záznamy:
Debet 44 Kredit 71
- 3000 rubľov. - náklady na letenku do miesta pracovnej cesty boli odpísané;
Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 540 rubľov. - DPH je možné odpočítať z ceny letenky do miesta pracovnej cesty;
Debet 44 Kredit 71
- 3540 rubľov. - náklady na spiatočnú letenku boli odpísané.
Pokladničné doklady a prísne výkazy sú rôzne a nesúvisiace doklady. Treba si uvedomiť, že v legislatívnych a predpisov Neexistujú jednoznačné formulácie týchto pojmov, takže niekedy sa v týchto dokumentoch môžu mýliť nielen účtovníci, ale aj inšpektori.
V novom článku sa pozrieme na rozdiely medzi peňažnými dokladmi a prísnymi formami výkazníctva, ako aj na vlastnosti ich účtovania v inštitúciách verejného sektora.
Čo sú peňažné dokumenty a prísne formuláre na podávanie správ?
Peňažné dokumenty sú prísne účtovné dokumenty, ktoré sú uložené v pokladni inštitúcie a majú určitú hodnotu. Peňažné doklady sprevádzajú pohyb finančných prostriedkov.
Peňažné doklady sa teda do pokladnice prijímajú a vydávajú z nej pomocou pokladničných príkazov - príjem (tlačivo 0310001) a výdajka (tlačivo 0310002).
Príkazy so záznamom „Sklad“ je potrebné evidovať vo Vestníku evidencie došlých a odoslaných pokladničných dokladov, oddelene od pokladničných príkazov, ktoré slúžia na dokladovanie transakcií s peňažnými prostriedkami. Účtovanie transakcií s peňažnými dokladmi sa vedie na samostatných listoch Pokladničnej knihy, na ktorých je potrebné uviesť aj položku „Sklad“.
Transakcie s peňažnými dokladmi je možné rozdeliť do dvoch skupín: príjem (príjem od dodávateľa do pokladne; identifikácia prebytkov pri inventarizácii) a vyraďovanie (výdavok zodpovednou osobou; vrátenie z pokladne dodávateľovi za podmienok odpis manka).
Pre ostatné transakcie musia byť transakcie zaznamenané v denníku (formulár 0504071). Základom každého nového zápisu je správa pokladníka a k nej priložené dokumenty.
Účtovanie pre prísne výkazy
Prísne tlačivá výkazníctva nie sú inventármi, preto sa na účtovanie poskytuje podsúvahový účet 03 - na ťarchu tohto účtu sa premieta príjem tlačív.
V účtovnej politike inštitúcie je potrebné uviesť, za akú cenu sa formuláre akceptujú na účtovanie: buď za skutočné náklady na nákup, alebo za 1 rubeľ za formulár (v praxi sa častejšie používa druhá možnosť) .
Inštitúcia vedie vyššie uvedený denník pre ostatné transakcie (tlačivo 0504071) na podsúvahovom účte 03 „Formulár vykazovania“. Denník musí byť podaný spolu s primárnymi dokumentmi označujúcimi pohyb formulárov.
Analytické účtovníctvo prísnych výkazov sa vedie v knihe účtovníctva prísnych výkazov (formulár 0504045, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2015 č. 52n) podľa typu, série a čísla. Uvádza dátum prijatia alebo vydania formulárov, ich množstvo a náklady. Na konci vykazovaného obdobia sa údaje analyzujú a zobrazí sa zostatok. Strany takýchto kníh sú očíslované a samotné knihy musia byť zašnurované a zapečatené.
Odpovedáme na vaše otázky
>Otázka: Je možné klasifikovať predplatné divadla ako „peňažné doklady“ v rozpočtovom účtovníctve a ako ich zadať?
odpoveď: Jedným z hlavných znakov peňažného dokumentu je jeho nominálna hodnota. Ak divadelné predplatné túto funkciu nemá, nemôže byť klasifikované ako peňažný dokument. Pokladničné doklady sú evidované v PKO (zásob).
Článok pripravený
Načítava sa...
