Čo sú peňažné doklady v účtovníctve? Pokladničné doklady a prísne výkazy

Cestovné lístky, poukážky, letenky. Na účte 50.3 – peňažné doklady.

Peňažné doklady - doklady s ocenením, nadobudnuté organizáciou a uložené v jej pokladni.

Na účte 50.3 sa účtujú poštové známky, štátne kolky, kolkové známky, zaplatené letenky a iné peňažné doklady v pokladni organizácie.

Pokladničné doklady sa zohľadňujú vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie. Nákup peňažných dokladov je možné realizovať v hotovosti alebo bankovým prevodom. Pokladničné doklady zaúčtované na pokladni (vystavením pokladničného dokladu) sa vystavujú zodpovedným osobám na použitie alebo predávajú zamestnancom organizácie za zvýhodnené ceny (vyradenie je formalizované pokladničným dokladom). V pokladničnej knihe sa pohyb peňažných dokladov premieta samostatne. Pokladník podáva každý mesiac prehľad o pohybe pokladničných dokladov. 50/3 D 76 , TO D73 "vyrovnania s personálom pre iné operácie"

K50/3

43. Účtovanie cestovných nákladov.

Na účely účtovníctva by sa výdavky spojené s pracovnými cestami mali účtovať ako náklady na bežné činnosti. Takéto výdavky sa odrážajú v účtovných záznamoch takto: V pokladničnej knihe sa pohyb peňažných dokladov premieta samostatne. Pokladník podáva každý mesiac prehľad o pohybe pokladničných dokladov. 71 D 50 - vydané hotovosť zodpovedná osoba V pokladničnej knihe sa pohyb peňažných dokladov premieta samostatne. Pokladník podáva každý mesiac prehľad o pohybe pokladničných dokladov. 20 (23, 25, 26, 29, …) D 71 - na výšku výdavkov, V pokladničnej knihe sa pohyb peňažných dokladov premieta samostatne. Pokladník podáva každý mesiac prehľad o pohybe pokladničných dokladov. 26,44 D 71 - odráža náklady na cestovné lístky (bez DPH) s priradením k príslušným výdavkom. AK s DPH D 19 K 71 - na sumu DPH vzťahujúcu sa k príslušnému výdavku.

44. Účtovanie transakcií súvisiacich s pohybom cenných papierov.

Postup pri vedení účtovnej evidencie finančných investícií od 1. januára 2003 upravujú vyhlášky o účtovníctvo"Účtovanie finančných investícií" PBU 19/02. Nákup c.b. Prijaté na použitie v pôvodnej cene, t.j. podľa skutočnej sumy organizačné náklady na ich obstaranie bez DPH. 76 -51 - s calc. organizácii bola uhradená platba, 58-7 všetky cenné papiere uložené v organizácii musia byť evidované v účtovnej knihe a požadované náležitosti knihy sú: názov emitenta, nominálna cena cenného papiera, nákupná cena, počet, séria, celkové množstvo, dátum nákupu, dátum predaja Kniha účtovníctva cenných papierov. musia byť zošité spolu s pečiatkou organizácie a podpismi vedúceho a štátnych zamestnancov, strany musia byť očíslované. Opravy v účtovnej knihe cenných papierov. možno zadať len s povolením vedúceho a hlavného účtovníka. s uvedením dátumu opravy. zodpovednosť za organizáciu uchovávania účtovnej knihy cenných papierov. znáša vedúci organizácie. Nákup dlhových cenných papierov(rovnako ako akcie) Vlastnosti dlhopisového účtovníctva sú spojené s potrebou účtovať časovo rozlíšené príjmy zapisovaním rozdielu medzi nominálnymi. náklady a výdavky na nákup, dlhopis, 58 - 76 - dlhopis je kapitalizovaný; 76 - 91.1 - výška časovo rozlíšených príjmov (účtovný výpočet); 91.2 - 58 - odpísané za rozdiel medzi kupónovou a nákupnou cenou dlhopisov (kúpno-predajná zmluva).

V obchodnej praxi musia účtovníci všade spracovať hotovostné transakcie, ako je príjem a vydávanie pokladničných dokladov. Program 1C:Accounting 8 KORP (podobný programu 1C:Accounting 8, ale s rozšírenými možnosťami) pomáha automatizovať proces účtovania týchto aktív. M.A. hovorí, ako používať mechanizmus zabudovaný do programu. Vlasová, učiteľka-konzultantka v Centre certifikovaného vzdelávania spoločnosti „1C: Automatizácia“, jedna z autoriek knihy „1C: Účtovníctvo 8 CORP: účtovníctvo v materskej organizácii“ *.

Poznámka:

(menu Pokladňa -> Príjem pokladničných dokladov

• potvrdenie od dodávateľa;
• iný príjem.

Od koho A Peňažné doklady Od koho voliteľné:

• protistrana z adresára protistrany Iné
• Jednotlivci;
• Ostatné účtenky).

Na záložke Peňažné doklady Peňažné doklady.

Pre dokument Príjem pokladničných dokladov Príjmová objednávka.

Vydávanie peňažných dokladov(menu Pokladňa -> Vystavovanie pokladničných dokladov

• Vráťte sa dodávateľovi;
• Vydanie pre zodpovednú osobu;
• Iný problém.

Na záložke Komu možno vybrať:

• protistrany Účty príjmov a výdavkov;
• Jednotlivci;
• príslušný účet a podúčet k nemu (ak ide o typ transakcie Iné vydanie).

Na záložke Peňažné doklady

Pre dokument Vydávanie peňažných dokladov je poskytnutý tlačený formulár Objednávka výdavkov .

Aké doklady sa považujú za „hotovosť“?

Poznámka:
* Knihu si môžete zakúpiť u partnerov spoločnosti 1C. Obráťte sa na partnera, ktorý slúži vašej organizácii, a zadajte objednávku tak, že mu poviete kód knihy – 4601546070173.

Peňažnými dokladmi sú zaplatené železničné, letecké a iné prepravné lístky, kupóny na benzín, poukážky na liečenie a rekreáciu, poštové známky a iné podobné papiere v peňažnej hodnote.

Takýto majetok nachádzajúci sa v pokladni organizácie vo výške skutočných nákladov na jeho obstaranie sa účtuje na účte 50

„Pokladňa“, podúčet 50-3 „Peňažné doklady“ (Pokyny na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n). Je potrebné poznamenať, že Pokyny na používanie Účtovnej osnovy vyžadujú vedenie analytickej evidencie peňažných dokladov podľa ich druhov. V programe 1C: Účtovníctvo 8 KORP boli vyvinuté špeciálne dokumenty, denníky a správy na zaznamenávanie týchto transakcií.

Prevzatie peňažných dokladov do účtovníctva sa premietne do dokladu Príjem pokladničných dokladov(menu Pokladňa -> Príjem pokladničných dokladov). Poskytuje nasledujúce typy operácií:

• potvrdenie od dodávateľa;
• potvrdenie od zodpovednej osoby;
• iný príjem.

Dokument obsahuje dve záložky - Od koho A Peňažné doklady. V závislosti od typu operácie na karte Od koho voliteľné:

• protistrana z adresára protistrany, dohoda s ním (typ dohody Iné), ako aj účet pre účtovné vyrovnania s protistranou;
• zodpovedná osoba z adresára Jednotlivci;
• príslušný účet a podúčet k nemu (ak ide o typ transakcie Ostatné účtenky).

Na záložke Peňažné doklady z rovnomenného adresára sa vyberie jeden alebo viac peňažných dokladov a uvedie sa ich počet. Cena lístkov, kupónov a pod. bude vyplnená na základe údajov z adresára Peňažné doklady.

Pre dokument Príjem pokladničných dokladov je poskytnutý tlačený formulár Príjmová objednávka.

Nakladanie s peňažnými dokladmi sa premietne do dokladu Vydávanie peňažných dokladov(menu Pokladňa -> Vystavovanie pokladničných dokladov). Dokument poskytuje nasledujúce typy operácií:

• Vráťte sa dodávateľovi;
• Vydanie pre zodpovednú osobu;
• Iný problém.

V závislosti od typu operácie bude dokument obsahovať dve alebo tri záložky.

Na záložke Komu možno vybrať:

• protistrany, ktorej sa peňažné doklady vracajú, z adresára protistrany, dohodu s ním, ako aj účet na účtovné vysporiadania s protistranou. Ak existuje rozdiel medzi vrátenou sumou a nákladmi na peňažné doklady, účtuje sa na príjmový alebo výdavkový účet, ktorý je uvedený na karte Účty príjmov a výdavkov;
• zodpovedná osoba, ktorej sa vydávajú doklady, z adresára Jednotlivci;
• príslušný účet a podúčet k nemu (ak ide o typ transakcie Iné vydanie).

Na záložke Peňažné doklady sú označené doklady na prenos (výberom z rovnomenného adresára), ich množstvo a vrátená suma.

Pre dokument Vydávanie peňažných dokladov je poskytnutý tlačený formulár Objednávka výdavkov. V súlade s prúdom regulačné dokumenty o účtovníctve hotovostné transakcie v Ruskej federácii bol program vyvinutý Hlásenie o pohybe pokladničných dokladov.

Uvažujme o vykonávaní transakcií s peňažnými dokladmi na dvoch príkladoch, ktoré sa najčastejšie vyskytujú v praxi organizácií: získavanie a vydávanie cestovných lístkov zamestnancom vyslaným na pracovnú cestu; nákup palív a mazív pomocou kupónov.

Účtovanie cestovných lístkov zakúpených pre obchodných cestujúcich

V súčasnosti sú veľmi rozšírené prípady, keď letenky nekupuje zamestnanec, ktorému sú naúčtované peniaze na cestovné, ale organizácia dopravcu alebo agentúra, ktorá je sprostredkovateľom distribúcie lístkov dopravcu. .

Príklad 1

Dňa 11. januára 2010 organizácia previedla Agentúre zo svojho bežného účtu zálohovú platbu vo výške 14 160 rubľov. (vrátane DPH 18%) pri letenkách na prepravu cestujúcich.
Agentúrou zakúpené letenky, dodací list a faktúra na rovnakú sumu boli organizácii doručené kuriérom agentúry 15. januára 2010. Letenky (2 kusy), ktorých formulár uvádzal náklady na prepravu 5 900 rubľov, boli prijaté v pokladni organizácie v ten istý deň a dňa 18. januára 2010 boli z pokladne vydané zamestnancovi vyslanému dňa služobnú cestu. Zamestnanec pri skončení pracovnej cesty 25. januára 2010 vyhotovil zálohový protokol.

V programe sa dokladuje prevod bezhotovostných prostriedkov Platobný príkaz . Suma prevedená agentúre obsahuje náklady na zakúpené vstupenky, ktoré budú kapitalizované dokladom Príjem pokladničných dokladov(a preto pre túto sumu by zmluva s agentúrou mala mať formu Iné), a poplatok za služby Agentúry, ktorých nákup sa premietne do dokladu Príjem tovaru a služieb(čo znamená, že s protistranou musí byť uzavretá dohoda vo forme S dodávateľom). Toto je potrebné zohľadniť pri vytváraní dokladov na základe platobného príkazu Debetovanie z bežného účtu. Ak je z dohody s agentúrou jasné, ktorá časť sa týka nákladov na službu a ktorá časť nákladov na letenku, musia byť pre operáciu prevodu peňazí vytvorené dva dokumenty Debetovanie z bežného účtu: jeden s typom prevádzky Platba dodávateľovi, ďalší s výhľadom Ostatné vyrovnania s protistranami.

Predpokladajme, že z dohody nie je možné určiť uvedené podiely (táto možnosť sa bude zaoberať v tomto článku). Potom celú sumu preddavku priradíme k zmluve vo formulári S dodávateľom(obr. 1).

Ryža. 1. Odpísanie peňazí z bežného účtu

V účtovníctve doklad zaúčtuje:

Debet 60,02 Kredit 51 – 14 160 rub. - vo výške preddavku Agentúre.

Prevzatie prepravných dokladov do účtovníctva sa prejaví zápisom na ťarchu podúčtu 50.03 v súlade s dobrom účtu 76.09. Zdokumentujte transakciu Príjem pokladničných dokladov s typom operácie Potvrdenie od dodávateľa(v tomto prípade sa vytvorí a vyberie dohoda typu Iné). Ocenenie lístkov uložených v pokladni musí zodpovedať nákladom na prepravu, pretože ide o sumu, ktorú možno získať od dopravcu v prípade ukončenia zmluvy uzavretej prostredníctvom cestovného lístka.

Organizácia zaplatila nielen náklady na dopravu, ale aj náklady na služby za nákup lístkov. Agentúra ukončila poskytovanie svojej služby dodaním vstupeniek s požadovanými vlastnosťami zákazníkovi a v tomto momente je dokument zostavený v konfigurácii Nákup tovarov a služieb za cenu služby. Od prijatia služby je možné odpočítať DPH zahrnutú v jej cene. Ak to chcete urobiť, musíte zadať informácie o faktúre agentúry (na karte alebo cez hypertextový odkaz Faktúra).

Účtovania, ktoré doklad vykoná v účtovníctve, sú uvedené na obr. 2.

Ryža. 2. Účtovné zápisy podľa dokladu o kúpe služby

Po vykonaní úkonov ostávajú v účtovníctve dva dlhy - pohľadávky na účte 60.02 (preddavok) a záväzky na účte 76.09 za sumu prijatých leteniek.

Tieto dlhy sa týkajú zmlúv rôzne typy. Tieto dlhy musia byť započítané pomocou dokladu Úprava dlhu.

Pred vyslaním zamestnanca na pracovnú cestu je mu poskytnutá záloha z pokladne organizácie - v v tomto prípade vo forme cestovného lístka. Táto operácia zaregistrovaný dokladom Vydávanie peňažných dokladov(obr. 3).

Ryža. 3. Vystavovanie peňažných dokladov na vykazovanie

Po návrate z pracovnej cesty je zamestnanec povinný do troch pracovných dní predložiť účtovne podniku hlásenie o vynaložených sumách a vykonať ich záverečnú platbu (bod 11 Postupu pri vykonávaní hotovostných operácií v Ruskej federácie, schválený rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruska zo dňa 22. septembra 1993 č. 40).

Účtovníčka na základe dokladov predložených zamestnancom vypracuje zálohový výkaz na tab Zálohy ktorý označuje zúčtovateľné sumy a na karte Iné- platba za služby zakúpené zamestnancom, ktoré zahŕňajú cestovné náklady na miesto určenia a späť.

Uvedenie súm, za ktoré zamestnanec zodpovedá na záložke Zálohy dokument Predbežná správa musíte vybrať registrátora, ktorý vydal zúčtovateľné sumy. Okrem iného to môže byť dokument Vydávanie peňažných dokladov. Do záložky sa zadávajú informácie o letenkách Iné.

Spoločnosť, ktorá prepravu realizovala, môže kupujúcemu účtovať DPH, ktorá je zahrnutá v cene služby. Suma DPH zaplatená daňovníkom za cestovné výdavky do miesta služobnej cesty a späť, akceptovaná pri výpočte dane z príjmov právnických osôb, podlieha odpočtu (článok 7 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Nárok na odpočet vzniká po schválení predbežnej správy zamestnanca vedúcim organizácie.

Ak dopravca predložil faktúru, organizácia si môže odpočítať DPH na základe predloženej faktúry. Ak to chcete urobiť, musíte začiarknuť políčko SF prezentované vyúčtovanie výdavkov, zadajte dátum a číslo faktúry a potom „zaúčtujte“ alebo „zaznamenajte“ nákladový účet. Faktúra sa vytvorí automaticky. V budúcnosti budú v doklade uvedené informácie o prezentovanej výške DPH. Generovanie záznamov nákupnej knihy.

Ak faktúra neexistuje, potom je možné odpočítať aj DPH, ktorá je vo formulári tiketu pridelená ako samostatná čiastka, pretože podľa odseku 10 Pravidiel pre vedenie evidencie prijatých a vydaných faktúr, nákupných kníh a predajných kníh pri výpočte pridanej hodnoty daň , schválený nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 2.12.2000 č.914, pri nákupe služieb na dopravu zamestnancov na miesto pracovnej cesty a späť sa predpísaným spôsobom vyplnené tlačivá evidujú v knihe nákupov. prísne podávanie správ(alebo ich kópie) so zvýraznenou sumou DPH ako samostatný riadok, vystavené zamestnancovi a ním zahrnuté do výkazu o pracovnej ceste.

Keďže vo všeobecnom prípade je prítomnosť faktúry jednou z povinných podmienok, ktoré je potrebné splniť pri prijatí DPH na odpočet, program odpočet neumožní, ak do nej nie sú zapísané informácie o faktúre. V konfigurácii však nie je poskytnutý taký špeciálny dokument, akým je prísny formulár na hlásenie (SRF) na účely DPH, preto podľa dokumentu Faktúra prijatá by sa mala chápať ako samotná faktúra, ako aj BSO.

Ak sa teda DPH odpočítava na základe prepravného lístka (ak chýba faktúra), musí sa uviesť do stĺpca SF prezentované začiarkavacie políčko označujúce, že bol predložený prísny formulár hlásenia, uveďte dátum BSO a v stĺpci číslo SF Môžete uviesť nielen číslo formulára, ale aj jeho názov (obr. 4).

Ryža. 4. Správa o cestovných nákladoch. DPH z lístkov je odpočítateľná

Po vykonaní týchto úkonov program vyznačí prísny formulár hlásenia v tlačenej podobe nákupnej knihy a požiadavka vyhlášky č. 914 bude splnená.

Benzínové kupónové účtovníctvo

možné rôzne možnosti tankovanie paliva a mazív do vozidla. V niektorých spoločnostiach si pohonné hmoty na tankovanie auta kupujú vodiči, ktorým na tento účel dávajú prostriedky na účet. Iné organizácie, ktoré vykonali prevod na dodávateľa, od neho „zakúpia“ špeciálne kupóny na ropné produkty. Následne vodiči pomocou týchto kupónov získajú palivo a mazivá od dodávateľa a naplnia nimi svoje vozidlá.

Príklad 2

Na nákup 100 benzínových kupónov organizácia previedla 23 600 rubľov vrátane DPH - 3 600 rubľov. Kupóny boli kapitalizované v pokladni. Za tankovanie vozidiel v januári dostali vodiči 60 kupónov, z ktorých každý môže poskytnúť 10 litrov benzínu. Podľa správy čerpacej stanice odovzdanej na konci mesiaca bolo v januári na 50 kupónov vydaných 500 litrov pohonných hmôt.

S dodávateľom benzínu musí byť uzavretá zmluva v nasledujúcom formulári: S dodávateľom, keďže v dokumente Debetovanie z bežného účtu(typ operácie Platba dodávateľovi) sa vyberie ako zmluva, na základe ktorej sa prevedú finančné prostriedky. Dlh dodávateľa, ktorý vznikol na účte 60.02 (v súvzťažnosti s účtom 51), musí organizácia zaradiť do evidencie až do prijatia PHM a mazív.

Zaúčtovanie kupónov na benzín (pokladničných dokladov) do pokladne sa realizuje pomocou dokladu Príjem pokladničných dokladov s typom operácie Potvrdenie od dodávateľa. V tomto prípade je potrebné vybrať zmluvu vo forme Iné a môže byť uvedený zúčtovací účet - 76.09.

Je potrebné poznamenať, že dodávateľské zmluvy je možné spojiť do skupiny, ktorá bude chápaná ako skutočná zmluva podpísaná s dodávateľom.

Na záložke Peňažné doklady dokument Príjem pokladničných dokladov vyberajú sa kupóny prijaté v pokladni organizácie (obr. 5). Pri zaúčtovaní dokladu a splatné účty pred čerpacou stanicou na účte 76.09.

Ryža. 5. Zaúčtovanie kupónov na benzín do pokladne

Vydanie kupónov vodičom z pokladne organizácie sa eviduje dokladom Vydávanie peňažných dokladov. V tomto prípade sa zvolí typ operácie B doručenie zodpovednej osobe.

Zamestnanci organizácie, ktorým boli vydané kupóny, nahlásia na konci mesiaca svoje výdavky. Na tento účel sa v programe na záložke vypracuje predbežná správa Zálohy v ktorej sa vyberá zúčtovateľná suma podľa dokladu, ktorý evidoval vydanie kupónov (obr. 6).

Ryža. 6. Výber dokumentu, ktorý formalizoval vydávanie peňažných dokumentov

Keďže sa s dodávateľom benzínu vystavuje spoločný doklad, ktorý potvrdzuje nákup a predaj pohonných hmôt a mazív za celý mesiac a vystavuje sa zaň jedna faktúra, tak za každý predbežná správa Je lepšie registrovať nie príjem benzínu, ale splatenie dlhu. Ak to chcete urobiť, vyplňte záložku Platba výberom protistrany a dohodou typu S dodávateľom. Pri vykonaní zálohovej správy sa dlh na účte 60.02 zvýši.

Benzín sa eviduje ako doklad Príjem tovaru a služieb. Slúži aj na zadávanie údajov na faktúre, ktorú organizácii predkladá dodávateľ.

Účtovník v budúcnosti vypočíta, koľko benzínu spotrebovali vodiči podľa noriem a nad normy. Benzín spotrebovaný v rámci limitov sa odpisuje ako náklad uznávaný na daňové účely a benzín spotrebovaný nad rámec normy sa odpisuje ako náklad neakceptovaný pri výpočte dane z príjmu. V oboch prípadoch sa odpis pohonných hmôt a mazív do nákladov eviduje v doklade Žiadosť-faktúra.

Po vykonaní operácií budú účtovné záznamy organizácie naďalej obsahovať dlhy spojené s nákupom pohonných hmôt a mazív na základe zmlúv dvoch rôznych druhov: debet na účte 60.02 a dobropis na účte 76.09.

Keďže platobné transakcie za benzín boli ukončené, dlhy je možné splatiť započítaním pomocou dokladu Úprava dlhu.

Pokladničné doklady a prísne výkazy sú rôzne a nesúvisiace doklady. Treba poznamenať, že legislatívne a regulačné akty nemajú jasné formulácie týchto pojmov, takže niekedy sa v týchto dokumentoch môžu mýliť nielen účtovníci, ale aj inšpektori.

V novom článku sa pozrieme na rozdiely medzi peňažnými dokladmi a prísnymi formami výkazníctva, ako aj na vlastnosti ich účtovania v inštitúciách verejného sektora.

Čo sú peňažné dokumenty a prísne formuláre na podávanie správ?

Peňažné dokumenty sú prísne účtovné dokumenty, ktoré sú uložené v pokladni inštitúcie a majú určitú hodnotu. Peňažné doklady sprevádzajú pohyb finančných prostriedkov.

Peňažné doklady sa teda do pokladnice prijímajú a vydávajú z nej pomocou pokladničných príkazov - príjem (tlačivo 0310001) a výdajka (tlačivo 0310002).

Príkazy so záznamom „Sklad“ je potrebné evidovať vo Vestníku evidencie došlých a odoslaných pokladničných dokladov, oddelene od pokladničných príkazov, ktoré slúžia na dokladovanie transakcií s peňažnými prostriedkami. Účtovanie transakcií s peňažnými dokladmi sa vedie na samostatných listoch Pokladničnej knihy, na ktorých je potrebné uviesť aj položku „Sklad“.

Transakcie s peňažnými dokladmi je možné rozdeliť do dvoch skupín: príjem (príjem od dodávateľa do pokladne; identifikácia prebytkov pri inventarizácii) a vyraďovanie (výdavok zodpovednou osobou; vrátenie z pokladne dodávateľovi za podmienok odpis manka).

Pre ostatné transakcie musia byť transakcie zaznamenané v denníku (formulár 0504071). Základom každého nového zápisu je správa pokladníka a k nej priložené dokumenty.

Účtovanie pre prísne výkazy

Prísne tlačivá výkazníctva nie sú inventármi, preto sa na účtovanie poskytuje podsúvahový účet 03 - na ťarchu tohto účtu sa premieta príjem tlačív.

V účtovnej politike inštitúcie je potrebné uviesť, za akú cenu sa formuláre akceptujú na účtovanie: buď za skutočné náklady na nákup, alebo za 1 rubeľ za formulár (v praxi sa častejšie používa druhá možnosť) .

Inštitúcia vedie vyššie uvedený denník pre ostatné transakcie (tlačivo 0504071) na podsúvahovom účte 03 „Formulár vykazovania“. Denník musí byť podaný spolu s primárnymi dokumentmi označujúcimi pohyb formulárov.

Analytické účtovníctvo prísnych výkazov sa vedie v knihe účtovníctva prísnych výkazov (formulár 0504045, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2015 č. 52n) podľa typu, série a čísla. Uvádza dátum prijatia alebo vydania formulárov, ich množstvo a náklady. Na konci vykazovaného obdobia sa údaje analyzujú a zobrazí sa zostatok. Strany takýchto kníh sú očíslované a samotné knihy musia byť zašnurované a zapečatené.

Odpovedáme na vaše otázky

>Otázka: Je možné klasifikovať predplatné divadla ako „peňažné doklady“ v rozpočtovom účtovníctve a ako ich zadať?

odpoveď: Jedným z hlavných znakov peňažného dokumentu je jeho nominálna hodnota. Ak divadelné predplatné túto funkciu nemá, nemôže byť klasifikované ako peňažný dokument. Pokladničné doklady sú evidované v PKO (zásob).

Článok pripravený

Ak máte nejaké otázky na túto tému, prediskutujte ich s naším odborníkom bezplatné číslo 8-800-250-8837. Zoznam našich služieb si môžete pozrieť na stránke UchetvBGU.rf. Môžete sa tiež dozvedieť o nových užitočných publikáciách ako prví.

⇐ PredchádzajúcaStrana 7 z 11Nasledujúca ⇒

Peňažné doklady sú doklady, ktoré majú ocenenie, nakupuje ich organizácia a sú uložené v jej pokladni.

Podúčet 50-3 „Pokladničné doklady“ zohľadňuje poštové známky, štátne kolky, kolkové známky, zaplatené letenky a iné peňažné doklady v pokladni organizácie.

Peňažné dokumenty nezahŕňajú:

· doklady pre nehmotný majetok(sú zohľadnené na účte 04);

· cenné papiere(započítané na účte 58);

· prísne formy výkazníctva (účtované na účte 006);

· akcie nakúpené od akcionárov (účet 81).

Pokladničné doklady sa zohľadňujú vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie. Nákup peňažných dokladov je možné realizovať v hotovosti alebo bankovým prevodom.

Pokladničné doklady zaúčtované na pokladni (vystavením pokladničného dokladu) sú vystavované zodpovedným osobám na použitie alebo predávané zamestnancom organizácie za zvýhodnené ceny (vyradenie je formalizované pokladničným dokladom).

Pokladničná kniha premieta pohyb peňažných dokladov samostatne. Pokladník podáva každý mesiac prehľad o pohybe pokladničných dokladov.

Pokladničné doklady vedené v pokladni organizácie sa účtujú na podúčte 50/3 vo výške ich skutočných obstarávacích nákladov. Analytické účtovníctvo zahŕňa uchovávanie peňažných dokladov pre každý typ.

Obstaranie peňažných dokladov a ich prijatie do účtovníctva sa premietne na ťarchu účtu 50/3 v súvzťažnosti s v prospech týchto účtov: 51 - na náklady na nákup peňažných dokladov; 71 alebo 76 a iné zúčtovacie účty prostredníctvom fyzických alebo právnických osôb.

Použitie (vystavenie, výdaj) peňažných dokladov sa premieta v prospech účtu 50/3. Vystavenie zaplatených leteniek zodpovedným osobám sa premieta na ťarchu účtu 71 a v prospech účtu 50/3. Vydávanie poukážok zamestnancom s úplnou alebo čiastočnou úhradou ich nákladov sa premietne na ťarchu účtu 73 av prospech 50/3. Pri bezodplatnom vydávaní poukážok na náklady príslušných zdrojov: debetný účet 91/2 kreditný účet 50/3.

Požiadavky na vedenie pokladničnej knihy a uchovávanie peňazí a peňažných dokladov.

Všetky peňažné príjmy a výdavky podniku sa evidujú v pokladničnej knihe.

Každý podnik vedie len jednu pokladničnú knihu, ktorá musí byť očíslovaná, šnurovaná a zapečatená voskovou alebo mastixovou pečaťou. Počet listov v pokladničnej knihe je potvrdený podpismi manažéra a hlavného účtovníka podniku.

Zápisy v pokladničnej knihe sa vedú v 2 vyhotoveniach uhlíkový papier atrament alebo guľôčkové pero. Druhé kópie listov musia byť odtrhnuté a slúžiť ako správa pokladníka. Prvé kópie listov zostávajú v pokladničnej knihe. Prvá a druhá kópia hárkov sú očíslované rovnakými číslami.

Výmazy a bližšie nešpecifikované opravy v pokladničnej knihe nie sú povolené. Vykonané opravy sú potvrdené podpismi pokladníka, ako aj hlavného účtovníka podniku alebo osoby, ktorá ho nahrádza.

Zápisy do pokladničnej knihy vykonáva pokladník ihneď po prijatí alebo vydaní peňazí za každú objednávku alebo iný doklad, ktorý ju nahrádza. Každý deň na konci pracovného dňa pokladník vypočíta výsledky transakcií za daný deň, zobrazí zostatok peňazí v pokladni na ďalší dátum a odošle do účtovného oddelenia ako správu pokladne druhý trhací list (kópia záznamov v pokladničnej knihe za daný deň) s príjmovými a výdajovými pokladničnými dokladmi oproti pokladničnej knihe.

V podnikoch, za predpokladu, že je zabezpečená úplná bezpečnosť pokladničných dokladov, môže byť pokladničná kniha vedená automatizovaným spôsobom, v ktorom sú jej listy tvorené vo forme strojového diagramu „Vložiť list pokladničnej knihy“. Súčasne sa vygeneruje strojový program „Správa pokladne“. Oba tieto machinogramy musia byť vyhotovené do začiatku nasledujúceho pracovného dňa, musia mať rovnaký obsah a musia obsahovať všetky náležitosti uvedené vo formulári pokladničnej knihy.

Číslovanie listov pokladničnej knihy v týchto schémach strojov sa vykonáva automaticky vzostupne od začiatku roka.

V schéme stroja „Vložený list pokladničnej knihy“ by mal posledný za každý mesiac automaticky vytlačiť celkový počet listov pokladničnej knihy za každý mesiac a na posledný za kalendárny rok celkový počet listov pokladničnej knihy. pokladničná kniha za rok.

Pokladník po obdržaní machinogramov „Uvoľnený list pokladničnej knihy“ a „Hlásenie pokladne“ je povinný skontrolovať správnosť uvedených dokladov, podpísať ich a odovzdať pokladničný protokol spolu s došlými a odoslanými pokladničnými dokladmi do učtárne. oproti pokladničnému dokladu vo voľnom liste pokladničnej knihy. Pre zaistenie bezpečnosti a jednoduchosti používania sú vkladacie listy pokladničnej knihy uložené u pokladníka samostatne pre každý mesiac po dobu jedného roka. Vkladové listy pokladničnej knihy sa na konci kalendárneho roka (alebo podľa potreby) zviažu v chronologickom poradí. Celkový počet listov za rok je potvrdený podpismi vedúceho a hlavného účtovníka podniku a kniha je zapečatená.

Kontrolu nad správnym vedením pokladničnej knihy má hlavný účtovník podniku.

Výdaj peňazí z registračnej pokladnice, ktorý nie je potvrdený potvrdením príjemcu v pokladničnom doklade alebo inom doklade, ktorý ho nahrádza, sa na zdôvodnenie zostatku hotovosti v pokladnici neakceptuje. Táto suma sa považuje za nedostatok a vyberá sa z pokladne. Peňažné prostriedky, ktoré nie sú potvrdené pokladničnými dokladmi, sa považujú za prebytok hotovosti a účtujú sa v prospech podniku.

Vedúci (vedúci) pokladník pred začiatkom pracovného dňa odovzdá ostatným pokladníkom vopred hotovosť potrebnú na výdavkové operácie oproti dokladu v účtovnej knihe za peniaze prijaté a vydané pokladníkom.

Na konci pracovného dňa sú pokladníčky povinné nahlásiť vedúcemu (nadriadenému) pokladníkovi prijatú zálohu a prijaté peniaze na príjmových dokladoch a odovzdať zostatok hotovosti a pokladničných dokladov o vykonaných transakciách (vedúcej) senior pokladník oproti potvrdeniu v účtovnej knihe prijaté a vydané pokladníkom peniaze.

Pri prijatých preddavkoch na mzdy a štipendiá je pokladník povinný nahlásiť v lehote určenej vo výplatnom páske ich výplatu. Pred uplynutím tejto lehoty sú pokladníci povinní denne odovzdať do pokladne zostatok hotovosti nevydaný podľa výplatných pások. Tieto peniaze sa odovzdávajú vo vrecúškach, balíkoch a iných obaloch zapečatených pokladníkmi vedúcemu (nadriadenému) pokladníkovi proti pokladničnému dokladu s vyznačenou deklarovanou sumou.

V súlade s odsekom 3 sú vedúci podnikov povinní vybaviť pokladňu (izolovaná miestnosť určená na príjem, výdaj a dočasné uloženie hotovosti) a zabezpečiť bezpečnosť peňazí v priestoroch pokladne, ako aj pri ich vydávaní bankový ústav a jeho uloženie v banke. V prípadoch, keď vinou podnikových manažérov nevznikli nevyhnutné podmienky zaistenie bezpečnosti finančných prostriedkov pri ich skladovaní a preprave, zodpovedajú zákonom ustanoveným postupom.

Priestory pokladne musia byť izolované a dvere do pokladne musia byť počas transakcií zvnútra zamknuté. Vstup do priestorov pokladne osobám, ktoré nesúvisia s jej prácou, je zakázaný.

Registračné pokladnice podnikov je možné poistiť v súlade s platnou legislatívou.

Všetka hotovosť a cenné papiere v podnikoch sú spravidla uložené v ohňovzdorných kovových skriniach av niektorých prípadoch v kombinovaných a bežných kovových skriniach, ktoré sú na konci pracovného dňa uzamknuté kľúčom a zapečatené pokladničnou pečaťou.

Účtovanie hotovosti a pokladničných dokladov na pokladni

Kľúče od kovových skríň a plomby uchovávajú pokladníci, ktorým je zakázané nechávať ich na určených miestach alebo odovzdávať cudzím ľuďom alebo produkovať nezohľadnené duplikáty.

Zaúčtované duplikáty kľúčov v taškách, škatuliach atď., zapečatené pokladníkmi, uchovávajú manažéri podnikov. Najmenej raz za štvrťrok ich kontroluje komisia vymenovaná vedúcim podniku, ktorej výsledky sa zaznamenávajú do správy.

Ak sa zistí strata kľúča, vedúci podniku nahlási incident orgánom pre vnútorné záležitosti a prijme opatrenia na okamžitú výmenu zámku kovovej skrinky.

Uschovávanie hotovosti a iných cenností, ktoré nepatria do tomuto podniku, je zakázané.

Pred otvorením pokladne a plechových skriniek je pokladník povinný skontrolovať bezpečnosť zámkov, dverí, okenných mreží a tesnení a presvedčiť sa, či je zabezpečovací alarm funkčný.

V prípade poškodenia alebo odstránenia plomby, rozbitia zámkov, dverí alebo mreží je pokladník povinný toto bezodkladne nahlásiť vedúcemu podniku, ktorý udalosť nahlási orgánom vnútorných záležitostí a urobí opatrenia na ochranu pokladnice. kým neprídu ich zamestnanci.

V tomto prípade manažér, hlavný účtovník alebo osoby, ktoré ich nahrádzajú, ako aj pokladník podniku po získaní povolenia od orgánov vnútorných záležitostí skontrolujú dostupnosť finančných prostriedkov a iných cenností uložených v pokladni.

Táto kontrola musí byť dokončená pred začatím hotovostných transakcií. O výsledku kontroly je vyhotovený zákon v 4 vyhotoveniach, ktorý podpisujú všetky osoby zúčastnené na kontrole. Prvá kópia zákona sa odovzdá orgánom pre vnútorné záležitosti, druhá sa odošle poisťovňa, tretí je odoslaný vyššej organizácii (ak existuje) a štvrtý zostáva v podniku.

⇐ Predchádzajúci234567891011Ďalší ⇒

Prečítajte si tiež:

Postup pri ukladaní peňazí a peňažných dokladov na pokladni.

Predchádzajúci12345678910111213141516Ďalší

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií upravuje Predpis Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruskej federácie“ č. 373-P zo dňa 12. októbra 2011.

Vysporiadania medzi podnikmi, ako aj medzi podnikmi a jednotlivcov je možné realizovať hotovostnými aj bezhotovostnými platbami. Aby mohla organizácia pracovať s hotovosťou, musí mať registračnú pokladnicu a spĺňať požiadavky stanovené v Postupe na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Podľa predpisov Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruskej federácie“ všetky podniky a organizácie bez ohľadu na ich organizačnú a právnu formu , sú povinní:

— prijať prijatú hotovosť do pokladne organizácie alebo podniku;

— ukladať dostupné prostriedky v bankových inštitúciách;

- uskutočňovať platby za svoje záväzky voči iným organizáciám spravidla bankovým prevodom a v hotovosti - vo výške stanovenej Centrálnou bankou Ruskej federácie.

V súlade s pokynmi Centrálnej banky Ruskej federácie sa výška hotovostných platieb medzi právnickými osobami zmenila a je obmedzená na 100 000 rubľov. jedna dohoda naraz.

Výška pokuty uloženej organizácii, ktorá poruší ustanovený limit na platby v hotovosti, je dvojnásobkom sumy vykonanej platby. Pokuty sa uplatnia jednostranne voči právnickej osobe, ktorá uhrádza platbu inej právnickej osobe.

Podniky môžu mať hotovosť vo svojich pokladniciach len v rámci limitov, ktoré stanovia banky, ktoré ich obsluhujú po dohode s vedúcim podniku. V prípade potreby sa upravia limity hotovostného zostatku. Podniky sú povinné odovzdať banke všetku hotovosť presahujúcu stanovené limity stavu hotovosti v pokladnici spôsobom av lehotách dohodnutých s obslužnými bankami.

Účtovníctvo a dokumentácia hotovostných transakcií

V takom prípade je možné hotovosť vkladať v denných a večerných pokladniciach bánk, zberateľom na spoločných pokladniach v podnikoch na následné doručenie do banky, ako aj na poštách na prevod na bankové účty na základe uzatvorených zmlúv. Zároveň podniky, ktoré majú stály hotovostný príjem, ich po dohode so servisnou bankou môžu minúť na mzdy, nákupy poľnohospodárskych produktov atď., Ale podnik nemá právo akumulovať hotovosť v hotovosti nad rámec stanovených limity budúcich výdavkov vr. a na mzdy. Peniaze prijaté podnikmi od bánk sa míňajú na účely uvedené na šeku.

Podniky majú právo ponechať si vo svojich pokladniciach hotovosť nad limit určenú na výplatu miezd, benefitov, štipendií, najviac však 3 pracovné dni vrátane dňa prijatia v banke; pre organizácie nachádzajúce sa na Ďalekom severe - nie viac ako 5 dní vrátane dňa, keď sú prijaté v banke. Banky, ktoré ich obsluhujú, sú povinné monitorovať hromadenie hotovosti v pokladniciach podnikov nad rámec stanovených limitov a posielať informácie o priestupkoch daňovým úradom, aby prijali opatrenia finančnej a administratívnej zodpovednosti (pre úradníkov vo výške 40 až 50 minimálne mzdy, pre právnické osoby - od 400 do 500 Minimálna mzda).

Pokladník zodpovedá za všetky hotovostné operácie a za bezpečnosť cenností v pokladni. Po vydaní príkazu na vymenovanie pokladníka do práce je vedúci podniku povinný ho proti prijatiu oboznámiť s postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii, po čom sa uzavrie dohoda o plnej individuálnej finančnej zodpovednosti s pokladníčka. Povinnosti pokladníka vykonáva len na písomný príkaz vedúceho a je povinné s týmto zamestnancom uzavrieť dohodu o zodpovednosti.

Hlavné úlohy:

— včasné, úplné a presné zohľadnenie hotovostných účtovných operácií a vyrovnaní;

- včasné a presné vykonanie primárne dokumenty a ich registráciu v denníku;

Takmer každá štátna (obecná) inštitúcia využíva finančný majetok vrátane peňažných dokladov. Majú určitú hodnotu, treba ich špeciálne skladovať a brať do úvahy. Ako pracovať s peňažnými dokladmi v rozpočtovej inštitúcii? Poďme na to spolu s vedúcou projektu „Kontur-Accounting Budget“ v SKB Kontur, Juliou Volkhinou.

Čo sú peňažné dokumenty

Dnes v Rusku neexistuje žiadna normatívna definícia pojmu „peňažné dokumenty“. Nevypracoval sa ani jednotný register peňažných dokumentov. V regulačnom právne úkony sú uvedené len hlavné znaky a príklady takýchto dokumentov (pozri pokyny schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. decembra 2010 č. 157n; ďalej len pokyn č. 157n). Všeobecne sa uznáva, že peňažné doklady v rozpočtovom účtovníctve sa chápu ako predmety určitej nominálnej hodnoty, ktoré sa nakupujú a skladujú v inštitúcii, ale služby pre ne ešte neboli poskytnuté.

Najznámejšími príkladmi tohto druhu dokladov sú kupóny na benzín alebo potraviny, poštové známky, obálky so známkami, oznámenia o poštových poukážkach, poukážky do sanatórií alebo detských ozdravných táborov atď. Medzi tieto aktíva patria aj platobné karty pre mobilnú komunikáciu, IP telefónia na diaľku, medzinárodné hovory, prístup na internet, letenky a železničné lístky, cestovné lístky na verejnej dopravy atď.

• akcie, ktoré boli zakúpené od akcionárov;
• cenné papiere;
• prísne formuláre hlásenia (pozri "");
• doklady k nehmotnému majetku.

Ako premietnuť peňažné doklady do účtovných zásad

Odpoveď na otázku, ktoré aktíva sa budú považovať za peňažné doklady, musí inštitúcia stanoviť vo svojich účtovných zásadách. Je tam predpísaný aj postup ich účtovania, skladovania a odpisovania. Všetky tieto postupy sú upravené niekoľkými pokynmi a príkazmi ruského ministerstva financií, ktorých úplný zoznam nájdete nižšie.

Hlavné dokumenty, ktoré upravujú prácu rozpočtovej inštitúcie s peňažnými dokumentmi:

• Pokyny na aplikáciu Jednotnej účtovej osnovy pre orgány verejnej moci (štátne orgány), samosprávy, riadiace orgány štátnych mimorozpočtových fondov, štátne akadémie vied, štátne (mestské) inštitúcie (schválené nariadením Ministerstva financií z r. Rusko z 1. decembra 2010 č. 157n);
• Pokyny na používanie účtovej osnovy pre rozpočtové účtovníctvo (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. decembra 2010 č. 162n);
• Pokyny na používanie účtovej osnovy na účtovníctvo rozpočtových inštitúcií (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2010 č. 174n);
• Pokyny na používanie účtovej osnovy na účtovníctvo autonómnych inštitúcií (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. decembra 2010 č. 183n);
• Vyhláška Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2015 č. 52n „O schvaľovaní formulárov prvotných účtovných dokladov a účtovných registrov používaných orgánmi verejnej moci ( vládne agentúry), orgány územnej samosprávy, riadiace orgány štátnych mimorozpočtových fondov, štátne (mestské) inštitúcie, a metodické pokyny o ich používaní“.

V tabuľke sme zhromaždili príklady formulácií, ktoré možno použiť v účtovných zásadách organizácie:

kapitola	Čo napísať do účtovných zásad
Organizácia účtovníctva	Zoznam pozícií zamestnancov, ktorí majú právo prijímať peňažné doklady a peňažné prostriedky na účet za nákup tovaru (platba za prácu, služby) je uvedený v prílohe č.... k tomuto Účtovná politika. Vystavenie peňažných prostriedkov a peňažných dokladov na vykazovanie sa vykonáva v súlade s príslušným Vyhláškou č.... k tomuto účtovnému poriadku
Postup inventarizácie	Na potvrdenie účtovných údajov a ročných ukazovateľov účtovná závierka Inventarizácia majetku a finančných záväzkov sa vykonáva: ________________________________ hotovosť, peňažné doklady a prísne výkazy – mesačne k ľubovoľnému dátumu.
Účtovanie finančného majetku	Ako súčasť peňažných dokumentov sa berú do úvahy (podľa výberu inštitúcie): poštové známky; obálky s pečiatkou; expresné platobné karty pre komunikačné služby; platené kupóny na benzín a oleje; cestovné lístky na jednotlivé druhy doprava: letenky a lístky na vlak; jednotné cestovné lístky; _______________________ _______________________ Peňažné dokumenty sa prijímajú do kancelárie fondu inštitúcie a účtujú sa v skutočných nákladoch.

Pre každý typ peňažných dokladov je potrebné vypracovať samostatné miestne predpisy (LNA) - vždy sa o ne zaujímajú regulačné orgány pri pravidelných a mimoriadnych kontrolách. Každá LNA by mala uvádzať pozície zamestnancov, ktorí majú právo dostať zodpovedajúci typ peňažného dokumentu, ako aj povinné podmienky a pravidlá jeho používania.

Správne navrhnutý miestny regulačný akt by mal odôvodniť vhodnosť použitia peňažných dokumentov v rozpočtovej inštitúcii. Aby ste to dosiahli, musíte starostlivo definovať algoritmus, ktorým zamestnanci potvrdia svoje výdavky.

Ako skladovať, používať a odpisovať

Keďže inštitúcia už zaplatila, ale ešte nepreplatila peňažné doklady, musia byť uložené v pokladni. Tieto doklady sa premietnu do evidencie zásob, ak:

• zakúpené bankovým prevodom;
• zakúpené za hotovosť jednou osobou, ale budú vynaložené inou osobou;
• sa vydávajú zamestnancom po častiach a zostatok sa uchováva v pokladni.

Upozornenie: ak zodpovedná osoba nakúpi peňažné doklady a okamžite ich minie, potom sa odpisujú podľa zálohovej správy a neprechádzajú cez pokladňu.

Na evidenciu príjmu peňažných dokladov na pokladni a ich výdaja z registračnej pokladnice je potrebné použiť účtenky hotovostné príkazy(formulár 0310001) a výdavkové hotovostné príkazy (formulár 0310002). Tieto formuláre boli schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. marca 2015 č. 52n (ďalej len vyhláška č. 52n). Na objednávkach je potrebné urobiť nápis: „Sklad“ a následne ich zaznamenať do denníka na evidenciu prichádzajúcich a odoslaných pokladničných dokladov. Tieto záznamy by sa nemali prekrývať s tými, ktoré odrážajú peňažné toky.

Pre skladovú pokladnicu by ste mali viesť samostatnú pokladničnú knihu s priebežným číslovaním a označením „Sklad“ na každom hárku. Zápisy sa do nej robia po prijatí alebo vystavení peňažných dokladov za každú skladovú objednávku. Poznámka: riadky „vrátane on mzdy“ a „celkový zostatok hotovosti na konci dňa“ v tejto pokladničnej knihe zostávajú prázdne.

Kontrola peňažných dokladov v rozpočtovom ústave sa vykonáva v rámci pravidelných kontrol registračnej pokladnice. Na základe výsledkov auditu a inventárny zoznam(vyhlásenie o zhode) prísnych výkazov a peňažných dokumentov (formulár 0504086). Pravidlá jeho vypĺňania upravuje vyhláška č.52n.

Za dodržiavanie požiadaviek na uchovávanie, používanie a účtovanie peňažných dokladov v rozpočtovom ústave zodpovedá vedúci rozpočtovej inštitúcie. Určuje postup a načasovanie kontrolných činností.

Jemnosti analytického účtovania peňažných dokladov

Analytické účtovanie peňažných dokladov je na karte pre účtovanie peňažných prostriedkov a úhrad (formulár 0504051) rozlíšené podľa ich typov. Toto je uvedené v odseku 171 pokynu č. 157n. Karta začína evidenciou zostatkov na začiatku roka. Nové záznamy sa vykonajú najneskôr jeden deň po transakcii. Zostatky sa sumarizujú na konci každého mesiaca.

Všetky transakcie s peňažnými dokladmi sa zaznamenávajú do denníka pre ostatné transakcie. Základom pre každý nový zápis musí byť správa pokladníka a k nej priložené dokumenty (formulár 0504071). Rovnako ako účtovná karta sa denník otvára so zostatkami na začiatku obdobia. Zohľadňuje obrat za celé obdobie a zobrazuje zostatky.

Pravidlá účtovania peňažných dokladov

Všetky účtovné operácie pre peňažné doklady a príslušné účtovné záznamy možno rozdeliť do dvoch skupín:

	Debetná	Kredit
Príjem pokladničných dokladov
Príjem od dodávateľa do pokladne
Útrata zodpovednou osobou alebo vrátenie predtým vystavených účtov do pokladne
Identifikácia prebytkov pri inventarizácii
Likvidácia peňažných dokumentov
Výdaj od registračnej pokladne po nahlásenie
Vráťte z pokladne dodávateľovi podľa zmluvných podmienok
Odpísanie nedostatku
Odpis na núdzové výdavky(krádež, poškodenie, zničenie)

Upozornenie: ak inštitúcia vydáva hotovostné aj peňažné doklady tým istým zamestnancom, platby sa musia uskutočniť na rôzne účty. Napríklad na účet „208 00“ je možné pridať ďalšie analytické kódy.

Účtovanie peňažných dokladov v špecifických situáciách

Zoberme si niekoľko typických situácií, ktoré môžu nastať pri práci s peňažnými dokumentmi v rámci finančnej a ekonomickej činnosti inštitúcie.

Príklad 1. Nákup a účtovanie cestovných lístkov

MKU zakúpila pre svojho zamestnanca cestovný lístok na všetky druhy dopravy za 1 500 rubľov. Platba sa uskutočnila z osobného účtu inštitúcie otvoreného v štátnej pokladnici. Cestovný lístok bol vydaný zamestnancovi na zodpovednosť. V budúcnosti musí podať predbežnú správu a vrátiť použitý lístok.

Cestovné preukazy sa skutočne vydávajú zamestnancom, ktorí pracujú na cestách. Týmto spôsobom zamestnávateľ prepláca cestovné výdavky spojené s pracovnými cestami. Akvizícia tohto typu peňažného dokladu sa vykonáva podľa KOSGU 222 „Dopravné služby“.

V účtovníctve sa takáto transakcia prejaví v nasledujúcich záznamoch:

Príklad 2. Nedostatok expresných platobných kariet

MBOU zakúpila pre svoju správu 10 expresných platobných kariet pre mobilnú komunikáciu v nominálnej hodnote 300 rubľov za každú. Platba sa uskutočňuje prostredníctvom činností vytvárajúcich príjem. Peňažné doklady boli ihneď vložené do pokladne. Riaditeľovi boli vydané štyri platobné karty (neskôr bolo potrebné predložiť zálohovú správu a doklady). Na základe výsledkov inventarizácie pokladne bol zistený nedostatok dvoch kariet. Zodpovedný za manko sa našiel a ten dobrovoľne splatil celú výšku dlhu.

Expresné platobné karty pre mobilnú komunikáciu svojím postavením spadajú pod pojem peňažný doklad. Takéto karty často používajú inštitucionálne správy. Expresné platobné karty pre mobilnú komunikáciu sa nakupujú v rámci KOSGU 221 „Komunikačné služby“.

V tomto prípade sa transakcie premietajú do účtovníctva nasledovne.