Formulár 6-NDFL vstúpil do našich životov, pričom dostal milión nadávok od účtovníkov a milión komentárov od daňových úradov o pravidlách jeho vypĺňania. Vášne a spory však neutíchajú. Jedným z bodov neustálej pochybnosti bol riadok 080. Ako a prečo sa vypĺňa riadok 080, vám povieme v 3. vydaní „1C: Platy a personálny manažment 8“.

Linka 080 v súlade so svojím názvom odráža Suma dane, ktorú daňový agent nezrazil. Všetko sa zdá byť jasné a zrozumiteľné. Debatu okolo vypĺňania tohto riadku však živia niektoré účtovné publikácie, ktoré odporúčajú, aby riadok 080 odrážal vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb, ktorú nie je možné zraziť do konca roka.

Zároveň nikto z nich nepreberá zodpovednosť za objasnenie toho, ktorý článok daňového poriadku Ruskej federácie podporuje prediktory. Čo možno zahrnúť do slov „nebude to možné držať do konca roka“? V daňovom poriadku nie sú žiadne návrhy, ktoré by veštili, čo sa stane do konca roka.

Odsek 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie nariaďuje daňovým agentom, aby pri skutočnej platbe zrazili naakumulovanú sumu dane priamo z príjmov daňovníka. Doslova z tohto bodu vyplýva: ak príjem nie je vyplatený, potom daň nemohla byť zrazená. Preto v súlade s názvom poľa musí byť v riadku 080 uvedená výška tejto dane.

Je potrebné objasniť, že priamo v Daňovom poriadku Ruskej federácie a v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 N ММВ-7-11/450@, ktorá schválila formulár 6-NDFL a postup pri jeho vypĺňaní, neobsahuje konkrétne pokyny o tom, aké presné sumy dane sa vyžadujú uvedené v riadku 080 prvého oddielu. Existuje iba názov riadku.

Listy ministerstva financií alebo federálnej daňovej služby v tejto súvislosti možno považovať za dokumenty vysvetľujúcej a odporúčacej povahy, a nie za regulačné právne akty.

Prívrženci rozhodnutí o možnosti zrážky dane sa často odvolávajú na tieto písmená:

1. list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@ (ďalej len list 1), ktorý v tomto riadku odporúča uviesť „celkovú sumu dane nezrazenú daňou agent z príjmov poberaných jednotlivcami v naturáliách a vo forme hmotných výhod pri absencii výplaty iných príjmov v hotovosti“.

2. list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1.11.2017 č. GD-4-11/22216@ (ďalej len list 2) „O smerovaní kontroly porušení v zmysle vypĺňania a predkladania výpočtov vo forme 6-NDFL.”

V písmene 2 sa však medzi chybami pri vypĺňaní formulára 6-NDFL uvádza iba nedodržanie odporúčaní odseku 5 písmena 1 a písmeno 1 neuvádza výlučnú požiadavku uviesť v stĺpci 080 iba sumu daň nezrazená daňovým agentom z príjmov fyzických osôb v naturáliách a vo forme vecných výhod pri absencii výplaty iných príjmov v hotovosti, ale hovorí sa, že tieto sumy by sa mali uviesť v riadku 080.

Vzniká otázka, čo robiť so sumami dane vypočítanej zo mzdy (a jej zložiek), keď mzda nebola vyplatená.

Predpokladá sa, že lehota na podanie výkazu 6-NDFL - mesiac po skončení vykazovaného štvrťroka - poskytuje dostatočný čas na vyplatenie mzdy a zrážku dane z príjmov fyzických osôb v súlade so zákonom.

Najmä v súlade s časťou 6 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie musí byť načasovanie výplaty miezd nastavené tak, aby zamestnanci dostávali mzdu aspoň raz za pol mesiaca. A daňové oddelenie, ako viete, neposiela odporúčania na obchádzanie porušení zákona a vypracovanie správy za predpokladu, že sú porušené lehoty na výplatu miezd.

V programe 1C: Platy a personálny manažment 8, vydanie 3, je vyplnenie riadku 080 založené na spoľahlivých informáciách o vypočítanej a skutočne zrazenej dani v čase zostavovania správy.

Pripomíname účtovníkom, aké nevďačné môže byť opravovať hodnotu v tomto stĺpci na základe hypotetického očakávania, že daň bude pravdepodobne zrazená, pretože mzda bude určite vyplatená.

Nie nevyhnutne. Dodávatelia nezaplatili a firma nemá peniaze, riaditeľ kúpil dom v Miami a na výplatu zamestnancov nestačilo. V konečnom dôsledku sa môže nejaký zamestnanec sám vzdať všetkého, ísť kamkoľvek a neposkytnúť zamestnávateľovi možnosť vyplatiť mu mzdu.

Aby som to zhrnul, rád by som vám odporučil, aby ste pri vypĺňaní riadku 080 formulára nemysleli na možnosti, ale aby ste presne uviedli sumu, ktorá je zobrazená v nadpise - Suma dane, ktorú daňový agent nezrazil. Presne takto funguje program 1C: Platy a personálny manažment 8, vydanie 3.

Riadok 080 v hlásení o dani z príjmov nie je vždy vyplnený. Niektorí účtovníci majú stále otázky týkajúce sa správneho vyplnenia tohto riadku, hoci už viac ako rok bolo podaných 6 daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.

V časti 1 hlásenia je číslo bunky 080, ktorá vyjadruje „sumu dane, ktorú agent nezrazil“. Neskúsený účtovník sa môže rozhodnúť, že daň z príjmu fyzických osôb sa za určitých okolností nemusí zraziť. Daňové úrady o tom môžete informovať umiestnením pomlčky do ohlasovacej dokumentácie. Toto je omyl! A to môže viesť k nepríjemným daňovým dôsledkom pre zamestnávateľa.

Riadok 80 má určité funkcie. To znamená:

• Oznámenie Federálnej daňovej služby, že daňový agent nezadržal od fyzických osôb. daň z príjmov osôb, hoci svojim zamestnancom vyplatil zdaniteľné príjmy;
• ukázať správcom dane sumu dane, ktorá nebola zrazená v danom účtovnom období.

Podobná situácia môže nastať za nasledujúcich okolností:

• Príjem bol vyplatený v naturáliách. Zamestnávateľ napríklad daroval zamestnancovi pomerne drahý dar, no počas celého kalendárneho roka mu nevyplatil žiadne iné prostriedky;
• nebola možnosť zraziť daň z príjmov fyzických osôb z vecných plnení, ktoré zamestnanec dostal z dôvodu nedostatku alebo nedostatku finančných prostriedkov na zrážku.

Aby ste správne vyplnili riadok 080 v 6 zodpovedajúcej správe, musíte dodržiavať určité normy. Federálna daňová služba Ruskej federácie objasnila pravidlá vypĺňania správy a poskytla vysvetlenia v pokynoch na vyplnenie:

• Tu musíte uviesť celkovú sumu dane, ktorú daňový agent nezrazil v danom vykazovanom období;
• Všetky ukazovatele sú tam zahrnuté na akruálnej báze od začiatku roka.

Preto sa v tejto bunke suma dane nezrazená pri vyplnení 6 dane z príjmov fyzických osôb premietne za všetkých zamestnancov, ktorí poberali zdaniteľné príjmy, bez ohľadu na:

• Od dátumu jeho prijatia;
• jeho veľkosť;
• konkrétne platobné obdobie.

Po dokončení celého výpočtu musí daňový agent:

• Pripravte si oznámenie, že daň nebola zrazená;
• zaslať toto oznámenie zamestnancom daňovej služby, ako aj tým zamestnancom, ktorí mali príjem, ale nebola im zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Oznámenie musí spĺňať tieto požiadavky:

• Byť napísaný;
• vypracované na osobitnom formulári;
• zaslané presne načas - najneskôr do 01.03 roku, v ktorom nebola daň zrazená.

Poznámka! Ak Federálna daňová služba nedostane oznámenie od zamestnávateľa včas, môže mať problémy s uplatňovaním pokút. Požiadavky mu budú predložené v súlade s Kódexom správnych deliktov Ruskej federácie a Daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Budete musieť zaplatiť:

• Manažér ako úradník podniku bude musieť zaplatiť pokutu vo výške 300 až 500 rubľov;
• Samotný podnik ako právnická osoba bude musieť zaplatiť pokutu 200 rubľov za každé nepodanie oznámenia. A oznámení by malo byť presne toľko, koľko zamestnanci dostali príjem, ale nebola z nich zrazená daň.

Príklad vyplnenia

Aby sme pochopili, ako správne vyplniť riadok 080 v 6 dani z príjmu fyzických osôb, je potrebné uviesť jasný príklad.

Spoločnosť má miestne nariadenie, ktoré hovorí, že keď zamestnanec odchádza do dôchodku, dostane drahý a hodnotný darček. V septembri tohto roku odišiel zamestnanec P. do dôchodku 16. septembra, dostal dar vo výške 14 100 rubľov. Zamestnanec P. za 9 mesiacov bežného roka (resp. pol roka) a tento mesiac nepoberal žiadny iný príjem s daňou z príjmov fyzických osôb.

Pri vypĺňaní riadku 080 6 daň z príjmu fyzických osôb v 1C musíte vykonať nasledujúce záznamy:

Za zváženie tiež stojí, že tento riadok 080 v 6. dani z príjmov fyzických osôb sa vôbec nevypĺňa v týchto prípadoch:

• Agent mohol zraziť daň zo všetkých pracovných príjmov svojich zamestnancov;
• počas vykazovaného roka žiadny z pracovníkov nezískal taký zisk, že by bolo problematické zraziť daň;
• v ostatných prípadoch, keď sa vyplácajú nezdaniteľné príjmy.

Záver

Riadok 080 nemusí byť vždy vyplnený. Ak tu nie sú žiadne informácie, ktoré je potrebné uviesť, riadok môže zostať prázdny.

Ako vyplniť formulár 6-NDFL za prvý štvrťrok 2016: riadky 070 a 080, poskytnutie odpočtu v mieste výkonu práce, vrátenie nadmerne zrazenej dane

Účtovníkom zostáva veľmi málo času na vypracovanie štvrťročného výkazu vo formulári 6-NDFL (treba ho odovzdať najneskôr 4. mája). Minulý týždeň sme už diskutovali o zložitých výpočtoch spojených s vyplňovaním (pozri „Ako vyplniť formulár 6-NDFL za prvý štvrťrok 2016: plat za december, marec a ďalšie zložité otázky“). Účtovníci však majú v procese prípravy formulára neustále nové otázky. Tento článok rozoberá ďalšie otázky, a to: premietnutie marcovej mzdy do časti 1, poskytnutie zrážky z majetku zamestnancovi, ako aj vrátenie daní, ktoré boli v minulom roku nadmerne zrazené.

Súvisiace materiály

Dnes

Náhrada výdavkov členov rady na cesty za účasťou na zasadnutiach zastupiteľstva nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb.

včera

Federálna daňová služba pripomenula, ako vyplniť 2-NDFL, ak sa na jeden typ príjmu vzťahuje niekoľko zrážok

včera

Federálna daňová služba objasnila postup predkladania výpočtov 6-NDFL samostatným oddelením organizácie

Mzdy za marec boli vyplatené v apríli (vyplnenie riadkov 070 a 080)

Najviac otáznikov vyvoláva situácia, kedy boli mzdy za marec reálne vyplatené v apríli. Pripomeňme, že účtovníci si môžu vybrať jednu z dvoch možností. Prvou možnosťou je pri vypĺňaní výpočtu na tlačive 6-NDFL za prvý štvrťrok uvádzať marcovú mzdu len v oddiele 1. Neskôr, pri vypĺňaní výpočtu za polrok, ​​by mal marcový plat ísť do oddielu 2. Druhou možnosťou je zobraziť marcovú mzdu vo výpočte za prvý štvrťrok v oboch častiach: časové rozlíšenie v časti 1 a výplata s aprílovými dátumami v časti 2.

Tí, ktorí uprednostňujú prvú možnosť, majú pochybnosti o tom, aké čísla uviesť v časti 1. Existuje názor, že marcová mzda by sa nemala uvádzať v riadku 070 „Suma zrazenej dane“. Namiesto toho by sa to malo prejaviť v riadku 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“.

Na prvý pohľad sa môže zdať, že táto možnosť je správna. Daň z príjmu sa skutočne zráža v čase skutočnej platby (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že daň z marcovej mzdy sa zrazí v apríli. Ale výpočet podľa formulára 6-NDFL je zostavený k 31.3. Následne v čase výpočtu daň za marec ešte nebola zrazená a mala by byť uvedená nie v riadku 070, ale v riadku 080. Potom sa súčet ukazovateľov na riadkoch 070 a 080 bude rovnať hodnota uvedená v riadku 040 „Výška dane“.

Miestni inšpektori však podľa informácií, ktoré máme, trvajú na inom prístupe. Jej podstatou je, že hoci bola daň za marec skutočne zrazená v apríli, treba ju ešte uviesť v riadku 070 a nie v riadku 080 štvrťročného výpočtu a riadok 080 nechať prázdny. V dôsledku toho by sa hodnota v riadku 040 mala zhodovať s hodnotou v riadku 070.

Táto poloha je vysvetlená nasledovne. Riadok 070 napriek svojmu názvu nie je určený pre sumy, ktoré sú skutočne zadržané, ale pre sumy, ktoré je možné zraziť. Riadok 080 je určený pre sumy, ktoré nie je možné zadržať a ktoré je potrebné uviesť so znamienkom 2 .

Príklad 1

Spoločnosť naakumulovala mzdy zamestnancom za január, február a marec 2016 vo výške 100 000 rubľov. za každý z vymenovaných mesiacov. Výška vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb bola 13 000 rubľov. za každý z mesiacov. Zamestnancom neboli poskytnuté žiadne daňové úľavy.

Mzdy za január a február boli vyplatené v prvom štvrťroku a mzdy za marec boli vyplatené v druhom štvrťroku 2016.

V riadku 040 „Výška vypočítanej dane“ - 39 000 (13 000 rubľov x 3 mesiace);
V riadku 070 „Suma zrazenej dane“ - 39 000 (13 000 RUB x 3 mesiace);
V riadku 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ - 0.

Príklad 2

Vo februári 2016 spoločnosť venovala bývalému zamestnancovi nezabudnuteľný darček v hodnote 10 000 RUB. Účtovník nazbieral daň z príjmu fyzických osôb vo výške 780 rubľov. ((10 000 rub. - 4 000 rub.) x 13 %). Nie je možné zraziť daň, pretože zamestnanec nemá príjem od spoločnosti.

V období od januára do marca 2016 neboli fyzickým osobám časovo rozlíšené ani vyplatené žiadne iné príjmy.

Riadky formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok 2016 označujú tieto ukazovatele:

V riadku 020 „Výška časovo rozlíšených príjmov“ - 10 000,00;
V riadku 030 „Výška daňových odpočtov“ - 4 000,00;
V riadku 040 „Výška vypočítanej dane“ - 780;

V riadku 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ - 780.

Na konci roka 2016 spoločnosť predloží doklad 2-NDFL s atribútom 2, kde v riadku „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ bude uvedené číslo 780.

Dodajme: ak si účtovník zvolil druhú možnosť, teda premietnutie marcovej mzdy do oboch sekcií štvrťročného formulára 6-NDFL, ukazovatele na riadkoch 040 a 070 sa budú a priori zhodovať. Riadok 080 v tomto prípade zostane prázdny.

Prepočet a vrátenie dane v súvislosti s poskytnutím odpočtu

Účtovníci, ktorí v tomto roku poskytovali zamestnancom odvody z majetku alebo sociálneho zabezpečenia, majú ťažkosti pri vypĺňaní formulára 6-NDFL. Pripomeňme, že odpočet sa poskytuje na základe oznámenia vydaného Federálnou daňovou službou. Ak si človek uplatní odpočet v polovici roka (napríklad vo februári alebo marci), zamestnávateľ má právo predtým zrazenú daň z príjmov fyzickej osoby prepočítať a vrátiť ju zamestnancovi (viac o tom v článku „Zamestnanec požiadal o majetkový alebo sociálny odpočet na mieste výkonu práce: čo treba urobiť účtovník“).

Nie je úplne jasné, ako premietnuť vrátenie dane do časti 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL a či je potrebné vyplniť riadok 090 „Suma dane vrátená daňovým agentom“. Federálna federálna služba sa tejto témy dotkla v liste z 18. marca 2016 č. BS-4-11/4538. Vysvetlenia úradníkov sú však veľmi povrchné a obmedzujú sa na skutočnosť, že riadok 090 je určený na vrátenie dane v súlade s článkom 231 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa nášho názoru vratky z titulu majetkových alebo sociálnych zrážok nie je potrebné premietnuť do riadku 090. Faktom je, že v riadkoch 040 „Výška vypočítanej dane“ a 070 bude suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná s prihliadnutím na poskytnutý odpočet. Inými slovami, vrátenie dane už bolo zohľadnené v odseku 1 a jeho opätovné premietnutie do riadku 090 povedie k

Príklad 3

Spoločnosť má jediného zamestnanca s platom 100 000 rubľov. mesačne, štandardné odpočty dane sa mu neposkytujú.

Za január 2016 sa zamestnancovi nahromadilo 100 000 rubľov, ktoré boli zadržané a prevedené do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13 000 rubľov.
Za február 2016 sa zamestnancovi nahromadilo 100 000 rubľov, ktoré boli zadržané a prevedené do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13 000 rubľov.
Za marec 2016 sa zamestnancovi nahromadilo 100 000 rubľov.

V marci dostal zamestnanec od inšpektorátu oznámenie, že v roku 2016 má právo na odpočet majetku vo výške 2 000 000 rubľov. Odpočet za január, február a marec bol 100 000 rubľov. za každý z týchto mesiacov. Daň z príjmu fyzických osôb za január a február bola prepočítaná a predstavovala 0 rubľov. za každý z mesiacov. Výška dane zrazenej v marci tiež predstavovala 0 rubľov.

Riadky formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok 2016 označujú tieto ukazovatele:

V riadku 020 „Výška časovo rozlíšených príjmov“ - 300 000,00 (100 000 rubľov x 3 mesiace);
V riadku 030 „Výška daňových odpočtov“ - 300 000,00 (100 000 rubľov x 3 mesiace);
V riadku 040 „Výška vypočítanej dane“ - 0 ((300 000 - 300 000) x 13 %);
V riadku 070 „Suma zrazenej dane“ - 0;
Riadok 090 „Suma dane vrátená daňovým agentom“ zostal prázdny.

Vrátenie nadmerne zrazenej dane v minulom roku

Iná situácia je v situácii, keď zamestnávateľ vráti zamestnancovi daň z príjmu fyzických osôb, ktorá bola preúčtovaná a zrazená v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. V takom prípade by sa vrátená suma mala objaviť v riadku 090.

Príklad 4

Mzdy zamestnancov za január, február a marec 2016 dosiahli 200 000 rubľov, neboli poskytnuté žiadne daňové úľavy. Výška dane z príjmu vypočítaná zo mzdy za prvý štvrťrok je 26 000 rubľov. (200 000 RUB x 13 %).

V januári 2016 sa ukázalo, že v roku 2015 bola z platu zamestnanca nadmerne zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 3 000 rubľov. Organizácia vrátila tieto peniaze na Ivanovov účet.

Riadky formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok 2016 označujú tieto ukazovatele:
V riadku 020 „Výška časovo rozlíšených príjmov“ - 200 000,00;
V riadku 030 „Výška daňových odpočtov“ - 0;
V riadku 040 „Výška vypočítanej dane“ - 26 000;
V riadku 070 „Výška zrazenej dane“ - 26 000;
Riadok 090 „Suma dane vrátená daňovým agentom“ - 3 000.

Je známe, že riadok 080 vo vyhlásení 6-NDFL sa nevypĺňa príliš často, ale takmer každý daňový agent sa tak či onak stretáva so zadávaním údajov do neho. Aby ste pochopili špecifiká jeho vyplnenia, budete sa musieť dôkladne zamerať na pravidlá stanovené zákonom. V opačnom prípade budete musieť opraviť chyby, čo môže mať za následok skutočnú zodpovednosť.

Keď sa informácie zadajú do riadku 080 vyhlásenia 6-NDFL

V riadku 080 sa uchováva údaj o výške nezrazenej dane. Sú prezentované vo forme kumulatívneho súčtu počas celého roka.

Mnohí účtovníci však nevedia prísť na to, o akej nezrazenej dani hovoríme. Preto sa v praxi v riadku zaznamenáva všetka daň nezrazená z príjmov fyzických osôb v sledovanom štvrťroku. A to je pomerne častá mylná predstava.

Na riadku 080 sa eviduje doteraz nezrazená daň z príjmu zamestnanca od organizácie v naturáliách, ak mu mzda nebola vyplatená v hotovosti.

Za základ dane sa v tomto prípade považujú náklady na tovar alebo službu v priemerných cenách prevládajúcich na trhu. Zamestnanec tak môže získať také materiálne výhody od LLC alebo jednotlivého podnikateľa, ako sú:

• mzda založená na vyrobených výrobkoch;
• platba za dovolenku;
• školné, pokročilá odborná príprava;
• platenie účtov za energie;
• suveníry a darčeky.

Okrem toho má jednotlivec možnosť získať ďalšie výhody z práce v spoločnosti:

• nižšie úrokové sadzby na požičané prostriedky;
• používanie tovarov a služieb od partnerských organizácií;
• nákup cenných papierov za ceny nižšie ako trhové ceny.

Z tohto typu príjmu nie je možné zraziť dane, takže daňový agent (LLC alebo individuálny podnikateľ) ich zrazí, kým jednotlivec dostane akékoľvek hotovostné platby. V tomto prípade je dôležité mať na pamäti, že je prípustné zadržať čiastku nepresahujúcu 50 % peňažných príjmov. Niekedy však nastanú situácie, keď daň zostane nezrazená:

• výška platieb v peňažnom ekvivalente je malá, nestačí zraziť daň z príjmu fyzických osôb;
• jednotlivec nedostáva od organizácie žiadne platby v hotovosti.

Práve pre takéto prípady existuje linka 080.

V riadku 080 formulára 6-NDFL sa uvádza celá suma dane, ktorá nebola zrazená daňovým agentom.

Uvedenie údajov do riadku 080 vyhlásenia 6-NDFL

Na riadku 080 sa uvádza suma nezrazenej dane z peňažných platieb prijatých zamestnancom za celé vykazovacie obdobie.

Príklad plniaceho riadku 080

Rodeo LLC má päť zamestnancov, ich celkový príjem za druhý štvrťrok je 450 000 rubľov. Jedna osoba by mala dostať daňový odpočet - 1 400 rubľov. za mesiac. Suma za štvrťrok bude 4 200 rubľov. Okrem toho spoločnosť na konci štvrťroka venovala 2 darčeky svojim zamestnancom, ktorí sú momentálne na zaslúženom odpočinku, v cene 10 000 rubľov. každý. Podľa zákona je výška darov oslobodených od dane 4 000 rubľov a zo zostávajúcej hodnoty je potrebné zaplatiť daň.

• Z daru je však nemožné vybrať daň a bývalí zamestnanci už nedostávajú mzdy. V tomto prípade bude časť 1 formulára 6-NDFL vyzerať takto:
• riadok 020 - 470 000 rub. - odráža príjem zamestnancov za druhý štvrťrok a náklady na darované televízory (450 000 + 20 000);
• riadok 030 - 12 200 rub. - uvádza odpočet dane za štvrťrok a nezdaniteľnú časť daru (4 000 + 4 000 + 4 200);
• riadok 040 - 59 514 rub. - tu sa uvádza časovo rozlíšená daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy a daru (470 000 – 12 200) * 13 %;
• riadok 070 – 57 954 rub. - výška zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (59 514 – 1 560);

riadok 080 - 1 560 rub. - odráža daň, ktorú spoločnosť nemôže zraziť (20 000 – 8 000) * 13 %.

Prázdne riadky musia byť vyplnené nulami.

Príklad vyplnenia riadku 080 formulára 6-NDFL s číslami v Rodeo LLC, správne vyplnenie riadkov

Keď je riadok 080 prázdny

V niektorých situáciách zostáva riadok 080 formulára 6-NDFL prázdny.

Tabuľka: povolené prípady prázdneho riadku

Potom musia všetky riadky od stého do stoštyridsiateho úseku druhého úseku obsahovať pomlčky.

Po zadaní údajov musí organizácia informovať miestne orgány Federálnej daňovej služby a vysvetliť, z akých dôvodov nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Zároveň je informovaná aj fyzická osoba, ktorá má príjem akéhokoľvek druhu, z ktorého daň nie je zrazená. Osobitné oznámenie musí byť zaslané vo forme certifikátu 2-NDFL s označením 2.

Obdobie je určené zákonom stanoveným zdaňovacím obdobím (článok 216 daňového poriadku Ruskej federácie) - ide o kalendárny rok. To znamená, že daň, ktorá nebola zrazená v roku 2017, sa vykazuje do konca januára 2018.

Ak dôjde k porušeniu lehôt stanovených zákonom, podnik bude potrestaný pokutou 200 rubľov. za každý dokument, ktorý nebol predložený včas (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako opraviť chybu pri vypĺňaní riadku 080

Chybu urobenú v 6-NDFL možno opraviť dvoma spôsobmi.

Tabuľka: možnosti opravy chýb

Aktualizovaný výpočet bude predložený čo najskôr po nájdení nesprávnych údajov. Tento dokument bude vyžadovať:

• Pri príprave titulnej strany vyhlásenia nezabudnite uviesť číslo opravy;
• V riadkoch s predtým uvedenými nesprávnymi sumami ponechajte správne ukazovatele.

Celý postup zadávania údajov nie je obzvlášť náročný, hlavnou vecou je objasnenie výpočtu daní. V opačnom prípade sa môžu objaviť nesprávne sumy.

Pri vypĺňaní formulára 6-NDFL je dôležité starostlivo skontrolovať záznamy a opraviť chyby

Aká je zodpovednosť za chybu?

Za predloženie nepravdivých informácií vo vyhlásení 6-NDFL majú daňoví úradníci právo pokutovať spoločnosť vo výške 500 rubľov. (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Šanca vyhnúť sa trestu môže vzniknúť len vtedy, ak sa chyba rýchlo odhalí a napraví – skôr, ako upúta pozornosť kontrolóra.

Video: pri vypĺňaní osemdesiateho riadku výpočtu 6-NDFL

Riadok 080 oddielu 1 vyhlásenia 6-NDFL najčastejšie vyvoláva otázky pri zadávaní informácií do neho. Aby daňový agent porozumel špecifikám jeho vyplnenia, musí presne pochopiť, prečo existuje. Malo by sa pamätať na to, že osemdesiaty riadok by mal odrážať celkovú sumu dane, ktorú daňový agent nezrazil, kumulatívne od začiatku zdaňovacieho obdobia. Zároveň existujú veľmi rozdielne situácie, v ktorých nemožno zraziť daň okamžite.

Riadok 080 6-NDFL často vyvoláva otázky medzi hlavnými účtovníkmi, ktorí pripravujú správy. Kedy a ako sa vypĺňa riadok, pozrite si príklad.

V časti 1 výpočtu 6-NDFL „Všeobecné ukazovatele“ odrážajú časovo rozlíšené príjmy, vypočítanú a zrazenú daň pre všetkých zamestnancov. A konečný údaj je uvedený v riadkoch 060-090. Tieto riadky sa vyplnia raz, aj keď sa daň počíta v rôznych sadzbách. Ďalej si podrobne prečítajte, ako vyplniť riadok 080.

Riadok 080 výpočtu 6-NDFL: vyplnenie

Riadok 080 je pre daň, ktorú spoločnosť nedokázala zraziť. Musí uviesť výšku nezrazenej dane za vykazované obdobie.

Riadok 080 výpočtu 6-NDFL sa vypĺňa, ak spoločnosť do konca roka nezrazí daň z platieb alebo naturálnych príjmov. Ak zamestnanec poberal naturálny príjem, z ktorého môže spoločnosť v budúcich mesiacoch zraziť daň, nie je potrebné ho vykazovať ako nezrazený.

V akých prípadoch sa vypĺňa riadok 080 6-NDFL?

Daň nezrazená počas zdaňovacieho obdobia . Ako vyplniť riadok 080 v 6-NDFL, ak spoločnosť do konca roka nezrazí daň z príjmu fyzických osôb.

Príklad

1. septembra bola riaditeľovi poskytnutá bezúročná pôžička vo výške 200 000 rubľov. Od začiatku roka má riaditeľ dovolenku na vlastné náklady. Do konca roka nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Za celé vykazované obdobie neexistujú žiadne iné príjmy. K 30. septembru bol vypočítaný majetkový prospech. Sadzba centrálnej banky k tomuto dátumu je 7,5 %. Zamestnanec čerpal úver 30 dní. Dávka predstavovala 819,67 rubľov. (200 000 RUB × 2/3 × 7,5 %: 366 dní × 30 dní). V ten istý deň spoločnosť vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 286,88 rubľov. (RUB 819,67 × 35 %). Dávku a daň z nej treba premietnuť do riadkov 020, 040 a 080 tlačiva 6-NDFL.

V účtovnom období nebola zrazená daň.

Príklad

Spoločnosť poskytla zamestnancovi pôžičku 1. septembra - 400 000 rubľov. K 30. septembru bol vypočítaný majetkový prospech. Sadzba centrálnej banky je v tento deň 10,5 %. Zamestnanec čerpal úver 30 dní. Dávka predstavovala 1639,34 rubľov. (400 000 RUB × 2/3 × 10,5 %: 366 dní × 30 dní). V ten istý deň spoločnosť vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 573,77 rubľov. (RUB 2 295,08 x 35 %). Firma zrazila daň až v októbri.

Spoločnosť ku dňu vyplnenia výpočtu ešte nezrazila daň z príjmu fyzických osôb z dávky, ale riadok 080 6-NDFL za rok nevypĺňa, keďže daň zrazí až do konca roka.

Riadok 080 6-NDFL, ak nie je pridelená daň z príjmu fyzických osôb, zamestnanec skončí

Príklad

Dňa 6. septembra spoločnosť súdnym rozhodnutím zaplatila bývalému zamestnancovi pokutu 27 000 rubľov. Súd v rozsudku daň nepridelil, a tak spoločnosť zaplatila celú sumu na ruku. V deň platby vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 3 510 rubľov. (27 000 RUB × 13 %). Spoločnosť nemohla zraziť daň z nadchádzajúcich platieb, pretože zamestnanec skončil.

Okrem pokuty za šesť mesiacov spoločnosť naakumuloval príjem 10 zamestnancom (vrátane zamestnanca, ktorý dostal pokutu) - 2 560 000 rubľov, vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb - 332 800 rubľov. (2 560 000 RUB × 13 %).

V riadku 020 spoločnosť zvýšila príjem za penále - 2 587 000 RUB. (2 560 000 + 27 000). V riadku 040 bola uvedená daň vypočítaná vrátane pokuty - 336 310 rubľov. (332 800 + 3510). Spoločnosť nedokázala zraziť daň z príjmu fyzických osôb, preto zaznamenala daň vo výške 3 510 rubľov. v riadku 080 6-NDFL za r.

Pripomeňme, že ak spoločnosť do konca roka nezrazila zamestnancom daň z príjmu fyzických osôb, títo zamestnanci budú musieť predložiť 2-NDFL certifikáty s atribútom „2“ (článok 5 § 226 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Potvrdenia musia uvádzať výšku nezrazenej dane. Výška nezrazenej dane v 6-NDFL a 2-NDFL sa musí zhodovať s ukazovateľom v riadku 080 6-NDFL za daný rok.