În sistemul modern de impozitare rusesc, există 3 grupuri de impozite asupra persoanelor fizice, în funcție de organismul guvernamental care colectează impozitul de la persoane fizice și utilizează fondurile din acest impozit:
taxe federale;
impozitele regionale şi
taxe și impozite locale.
În consecință, impozitarea persoanelor fizice este reglementată de:
Codurile fiscale ale Federației Ruse privind impozitele federale și
legile fiscale regionale privind impozitele regionale și municipale.
Codul fiscal al Federației Ruse
Baza legislației ruse care reglementează impozitarea modernă a persoanelor fizice și juridice în Federația Rusă este Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest material vom vorbi doar despre impozitarea persoanelor fizice.
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește:
tipuri de impozite care trebuie plătite indiviziiîn Federația Rusă;
motivele apariției și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
forme si metode de control fiscal;
răspunderea pentru infracțiuni fiscale;
procedura de contestare a actelor organelor fiscale ( biroul fiscal) și acțiunile funcționarilor acestora.
Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți:
prima parte a Codului Fiscal dedicat stabilirii principii generale impozitarea, inclusiv impozitarea persoanelor fizice;
partea a doua a Codului Fiscal are 4 secțiuni, inclusiv 18 capitole, împărțite în articole care reglementează anumite tipuri de impozite.
În timpul care a trecut de la adoptarea celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse (istoria impozitelor în Federația Rusă va fi discutată mai jos), au fost aduse multe modificări. Totodată, articolele din partea a doua a Codului Fiscal nu au apărut imediat, ci secvenţial pe parcursul 2001–2005.
În Rusia modernă, impozitele sunt principala sursă de generare de venituri pentru bugetul țării și regiunilor. Impozitele de la persoane fizice joacă un rol important în formarea veniturilor bugetare.
Istoria impozitelor și impozitării persoanelor fizice în Rusia
Oamenii din Rusia au plătit taxe din timpuri imemoriale. Impozitele (impozite, zecimi) sunt taxe obligatorii percepute de cei puternici de la cei slabi, de obicei sub sloganurile de protejare a celor slabi. Protecția poate fi fizică și spirituală (zecimea bisericească), care a fost adăugată sub domnitorul Vladimir Soarele Roșu (botezătorul Rusiei) la tributul pentru întreținerea prințului și a trupei sale.
Sistemul financiar Rusiei antice a început să prindă contur abia spre sfârșitul secolului al IX-lea după unificarea vechiului stat rus. Principala sursă de venit pentru vistieria domnească era DAN - în esență un impozit direct. Tributul se plătea în blănuri sau monede dintr-o locuință locuită (din fum).
Sistemul de impozitare în Rus' sub tătaro-mongoli
Tătari-mongolii au îmbogățit foarte mult sistemul de impozitare din Rusia cu un întreg set de instrumente care sunt încă folosite cu succes pentru a asigura colectarea impozitelor:
introducerea așa-numitului „recensământ al populației”;
a introdus conceptul de inspectori fiscali;
a făcut o distincție între taxele federale (care erau trimise în capitala Hoardei de Aur, orașul Sarai) și cele locale, care rămâneau la dispoziția perceptorilor locali;
a introdus conceptul de „responsabilitate colectivă”, când un infractor putea distruge întregul sat.
Sistemul de impozitare în Rus' după eliberarea de sub tătaro-mongoli
După eliberarea de sub tătari-mongoli, practic nimic nu s-a schimbat pentru cea mai mare parte a populației. Toate aceleași plăți, aceeași procedură de plată, doar că acum nu au fost trimiși la Hoardă, ci au rămas la prinții lor.
În această perioadă au existat următoarele taxe:
taxa pentru construirea fortificațiilor orașului,
taxa pe construcția de clădiri, inclusiv temple și palate pentru oameni nobili,
taxa pentru îmbunătățirea piețelor și străzilor orașului,
taxa pe producția de arme - arme de foc și arme cu lamă,
taxa pe zona rezidentiala,
impozit pe clădiri personale și de curte,
taxa pe produsele manufacturate si produsele,
Sistemul de impozitare în Rusia în timpul reformelor lui Petru 1
În timpul domniei lui Petru 1, toți sistemul fiscal Rusia a fost revizuită și schimbată de mai multe ori:
populația a fost din nou rescrisă;
acum trebuiau plătite impozite pe cap de locuitor - de la fiecare suflet masculin, de la sugari până la bătrâni de o sută de ani. Și pentru ca fluxul de taxe să curgă indiferent de prezența acestui „suflet” în loc, în cazul în care „sufletul” însuși nu ar putea plăti, întreaga familie în care trăia acest „suflet” era obligată să facă acest lucru.
Pentru a completa trezoreria statului, s-au inventat noi metode și au fost introduse noi taxe:
pana la taxa pe barba si mustati;
astfel de taxe au fost introduse ca taxe electorale, taxe de timbru, taxe pe cap de locuitor pe șoferi de taxi, taxe pe hanuri, sobe, nave, pepeni verzi, nuci și pe credințele bisericești.
În același timp, Petru I a luat o serie de măsuri pentru a asigura uniformitatea sarcinilor fiscale, care au fost slăbite pentru persoanele cu venituri mici.
Sistemul de impozitare în Rusia după lovitura de stat din 1917
În 1921 toate impozitele au fost abolite. Ca atare, sistemul fiscal în forma sa clasică nu a existat.
Cu toate acestea, după perioada NEP, colectarea impozitelor a crescut constant în următoarele câteva decenii, întotdeauna în detrimentul oamenilor:
taxa era plătită de țărani pentru fiecare pui, vacă și copac din curtea lor;
impozitele pe venit ale lucrătorilor, angajaților guvernamentali și fermierilor colectivi;
impozit unic agricol;
taxa pentru lipsa copiilor și altele.
Sistemul fiscal din Rusia după lovitura de stat din 1991
Sistemul fiscal care exista în URSS a fost din nou complet rupt. În anii următori, sistemul fiscal din Rusia s-a schimbat mai des decât în timpul domniei lui Petru 1.
Începutul sistemului fiscal al Federației Ruse moderne datează din 1991:
taxele în acest moment sunt colectate în principal de la organizații și antreprenori cărora li sa permis oficial să se nască;
În 1998, a fost adoptat Codul Fiscal al Federației Ruse, dar în primii 2 ani Codul Fiscal practic nu a funcționat:
nu existau deloc articole care să reglementeze impozitele asupra persoanelor fizice;
Singurul impozit plătit de populație este impozitul pe venit, care era perceput în mod incremental, așa-zisul. rata „progresivă”.
Dar până în 2004, sistemul de impozitare pentru persoanele fizice din Rusia se dezvoltase deja mai mult sau mai puțin. În acest material vom lua în considerare doar principalele taxe cu care se confruntă majoritatea populației ruse. Nu vom atinge diferite tipuri de taxe, accize și taxe de stat.
Terminologia sistemului fiscal:
contribuabilii– de la cine se iau impozitele;
autoritatile fiscale(fisc) – care încasează impozite și
agenţi fiscali- Cine te ajută să colectezi taxe?
Din punct de vedere al dreptului fiscal, contribuabilii pot fi:
rezidenți fiscali sau
nerezidenti.
Rezidenți fiscali ai Federației Ruse:
- persoane care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse cel puțin 183 de zile pe an.
Nerezidenți sunt toți ceilalți indivizi.
Drepturile și obligațiile contribuabililor
Ce drepturi au contribuabilii:
primiți informații gratuite de la autoritățile fiscale despre impozitele și taxele curente;
primi formulare raportare fiscalăși explicații despre procedura de completare a acestora;
să primească explicații scrise de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației ruse privind impozitele și încasările;
utilizați avantajele fiscale;
cere respectarea secretului fiscal.
Responsabilitatile contribuabilului:
plata impozitelor stabilite legal;
depune declarații fiscale la organul fiscal de la locul de înregistrare în modul prescris, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
pentru 4 ani asigură siguranța documentelor necesare calculării și plății impozitelor, precum și a documentelor care confirmă veniturile primite și impozitele plătite (reținute).
Ce impozite ar trebui să plătească persoanele fizice în Federația Rusă?
Sistemul de impozitare a persoanelor fizice în Federația Rusă, în vigoare din 1992, conform legislației fiscale a Federației Ruse, include:
În plus față de aceste taxe, persoanele fizice trebuie să plătească taxe specifice și comune cu organizațiile:
Impozit pe venit - impozit pe venit personal (NDFL)
Impozitul pe venit este unul dintre principalele impozite în sisteme moderne impozitarea majorității statelor.
Impozitul pe venitul personal (NDFL) este singurul impozit pentru care fiscul a încredințat calculul:
departamentul de contabilitate al întreprinderii în care lucrează contribuabilii sau
direct contribuabililor,
Prin urmare, declarația fiscală este obligatorie aici.
Dacă venitul provine dintr-un singur loc de muncă, atunci un contabil depune această declarație pentru contribuabil. Și dacă nu numai pentru un singur loc de muncă, atunci trebuie să depuneți o declarație fiscală. Și plătiți propriul impozit pe venit conform declarației dvs.
Impozitul pe venitul personal (NDFL) este reglementat de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Următoarele tipuri de venituri sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice:
dividende și dobânzi;
plăți de asigurări;
venituri din vânzarea de bunuri imobiliare situate în Federația Rusă, valori mobiliareși cote de participare la capitalul autorizat al organizațiilor;
remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă;
alte venituri primite de o persoană fizică din activitățile desfășurate de aceasta.
În acest caz, impozitul pe venit impozabil (NDFL) include:
atât veniturile încasate în numerar, cât și veniturile încasate în natură;
pentru persoanele cu reședința permanentă în Federația Rusă, se iau în considerare veniturile din surse din Federația Rusă și din străinătate,
și pentru persoanele fizice care nu au un loc de reședință permanent, numai din surse de venit din Federația Rusă.
Codul fiscal prevede impozitarea pe venit (NDFL):
toate veniturile unei persoane primite atât în Federația Rusă, cât și în străinătate;
dar atunci când se încasează venituri în afara Federației Ruse, acest venit primit va fi, de asemenea, supus impozitului pe venit în țara care îl plătește;
iar apoi venitul va fi supus impozitării secundare, deja pe teritoriul Federației Ruse;
excepția este încasarea de venituri de la un stat cu care Federația Rusă a încheiat un acord internațional pentru evitarea dublei impuneri;
Dacă există un acord, procedura de plată a impozitului este reglementată de un astfel de acord și, de regulă, o persoană fizică plătește impozit la cea mai mare cotă a unuia dintre state.
Cote de impozit pe venit:
35% - câștiguri și premii,
30% - impozit pe venitul nerezidenților,
9% în raport cu veniturile sub formă de dividende din participarea la capitaluri proprii în organizații,
13% pentru toate celelalte venituri.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice - apare după dobândirea dreptului de proprietate asupra oricărei locuințe sau teren de grădină cu clădiri. Baza de calcul a acestui impozit este valoarea proprietății.
Ce procent din această valoare a proprietății va trebui plătit sub formă de impozit pe proprietate este determinat de administrația locală:
cel mai mult care poate fi este de 2% din valoarea proprietății,
dar plata impozitului este în fiecare an.
Dacă un bun recunoscut ca obiect al impozitării se află în proprietatea comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre acestea este considerat contribuabil proporțional cu cota sa în această proprietate.
Legislația fiscală împarte obiectele de impozitare pentru impozitul pe proprietate în două grupe:
primul grup - clădiri rezidențiale, apartamente, case și alte clădiri, spații și structuri;
al doilea grup - avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, bărci și alte avioane de apă (cu excepția bărcilor cu vâsle).
Printre altele, sunt scutite de plata impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice următoarele categorii de cetățeni:
eroi ai Uniunii Sovietice și eroi ai Federației Ruse;
persoane distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;
persoanele cu handicap din grupele I și II;
cu handicap din copilărie;
participanţi ai Marelui Războiul Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS;
persoane expuse la radiații;
pensionarii care primesc pensii atribuite în modul stabilit de legislația privind pensiile a Federației Ruse;
persoane care îndeplinesc îndatoriri internaționale.
Procedura de plată a impozitului pe proprietate pentru persoane fizice:
calculul impozitului pe proprietate pentru persoane fizice este efectuat de organele fiscale;
persoanele îndreptățite la prestații reprezintă în mod independent documentele necesare la fisc;
impozitul pe clădiri, spații și structuri se calculează pe baza datelor privind valoarea lor de inventar la data de 1 ianuarie a fiecărui an;
Pentru clădirile, spațiile și structurile noi, taxa se plătește de la începutul anului următor construcției sau achiziționării acestora.
Impozit pe proprietatea transmisă prin moștenire și cadou
Acest impozit este clasificat de legislația fiscală actuală a Federației Ruse ca un grup de taxe federale și este creditat la bugetul local. Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea 1) a clasificat acest impozit ca un grup de taxe locale, schimbându-și denumirea în „taxă de moștenire sau cadouri”.
Articolul 15 „Impozite și taxe locale” din Codul fiscal al Federației Ruse
Din 2006, o prevedere a Codului Fiscal a fost în vigoare în Rusia, conform căreia următoarele nu sunt supuse acestui tip de impozitare:
veniturile primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor (moștenitorilor legali) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale;
veniturile primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni.
Deci donațiile de apartamente, mașini, acțiuni, acțiuni de fond mutual sunt supuse impozitării.
Excepțiile sunt:
- venitul primit cadou, dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul Familiei al Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunici și nepoți, născuți și frați vitregi și surori (care au același tată sau același mamă);
Taxa de transport
Necesitatea plății taxei de transport apare după achiziționarea oricărui vehicul care face obiectul înregistrare de stat, de exemplu, o mașină. O bicicletă nu este supusă înmatriculării și nu este supusă taxei de transport.
Procedura de plată a taxei de transport:
fiscul calculează taxa de transport pe baza informațiilor primite de la poliția rutieră și pe baza puterii motorului în cai putere pe an;
trimite prin poștă proprietarului vehiculului un calcul al taxei de transport și o chitanță de plată;
taxa de transport se plateste in 2 rate - primavara si toamna;
nu există nicio declarație pe ea - nu trebuie depus nimic la biroul fiscal;
Obligația de a plăti taxa de transport încetează în anul în care a fost vândută.
Procedura de calcul și plata impozitului de la proprietarii de vehicule (taxa de transport) este reglementată de:
Capitolul 28 „Taxa de transport” din Codul fiscal și
legile entităților constitutive ale Federației Ruse, care determină termene specifice de plată și cota de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal.
Contribuabilii taxei de transport sunt persoanele la care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule recunoscute ca obiect de impozitare.
Obiectele de impozitare pentru taxa de transport sunt:
mașini, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și cu omizi,
avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, vase cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor, bărci cu motor, jet-ski-uri, neautopropulsate (nave remorcate) și alte vehicule pe apă și aer.
Următoarele nu sunt supuse taxei de transport:
bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu o putere a motorului care nu depășește 5 cai putere;
autoturisme special echipate pentru utilizare de către persoanele cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere (până la 73,55 kW), primite (achiziționate) prin intermediul autorităților de asistență socială în modul prevăzut de lege.
Perioada fiscală Pentru taxa de transport se recunoaste anul calendaristic.
Cote de impozitare pentru taxa de transport sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în funcție de puterea motorului pe cai putere.
Suma impozitului de plătit de contribuabilii care sunt persoane fizice este calculată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale de autoritățile care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse.
Plata taxei de transport se face:
contribuabil - o persoană fizică la locația vehiculelor,
pe baza unei notificări fiscale cu privire la valoarea impozitului de plătit,
care se predă contribuabilului de către organul fiscal până la data de 1 iunie a anului perioadei fiscale.
Impozit pe teren
La 1 ianuarie 2005, de către contribuabili a intrat în vigoare capitolul 31 „Impozitul pe terenuri” din Codul fiscal al Federației Ruse. impozit pe teren sunt persoane fizice care dețin de drept terenuri:
proprietate, proprietate
dreptul de utilizare permanentă (nelimitată) sau
privind dreptul de proprietate pe tot parcursul vieții.
Persoanele fizice în legătură cu terenuri nu sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe teren:
deținute de aceștia în temeiul dreptului de utilizare temporară gratuită sau
transferate acestora în baza contractului de închiriere.
Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este un an calendaristic. Beneficii fiscale pentru impozitul pe teren Legislația definește o gamă largă de contribuabili pentru care se stabilesc beneficii.
Eroii Uniunii Sovietice,
Eroi Federația Rusă,
Eroi ai Muncii Socialiste și titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei etc.
Termenul limită pentru plata impozitului pe teren
Impozitul pe teren se plătește cel târziu la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate. Persoanele fizice plătesc impozit pe baza unei notificări transmise de organul fiscal.
Din următoarele materiale veți învăța cum să vă aflați datoria fiscală și cum să le plătiți în cele mai accesibile moduri.
Taxele sunt principala sursă de generare de venituri pentru bugetul Federației Ruse. Impozitele personale joacă un rol important în acest sens. Persoanele fizice din Federația Rusă sunt supuse mai multor tipuri de impozite, inclusiv taxa de drum, impozit pe proprietate, o serie de impozite indirecte incluse în costul produselor achiziționate de o persoană fizică, dar principalul impozit pe care îl plătesc toți cetățenii este impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Contribuabilii sunt persoanele fizice care au împlinit vârsta majoratului, precum și minorii pentru anumite tipuri de venituri. Contribuabilii sunt de obicei împărțiți în rezidenți și nerezidenți. Principalul criteriu de stabilire a reședinței este șederea unei persoane în țară mai mult de 183 de zile pe an. Dacă o persoană îndeplinește această cerință, el devine rezident fiscal al Federației Ruse.
Semnificația împărțirii contribuabililor în rezidenți și nerezidenți este că rezidenții suportă integral obligația fiscală din venituri, adică sunt supuși impozitării pe venit din toate sursele - atât interne, cât și externe, iar nerezidenții au obligații fiscale limitate, de ex. Numai veniturile din surse situate într-o anumită țară sunt supuse impozitării.
Toate impozitele plătite de persoanele fizice în Federația Rusă pot fi clasificate în funcție de caracteristicile financiare, economice, administrative, juridice și spațio-temporale.
În prezent, persoanele fizice sunt plătitoare de următoarele impozite și taxe:
1) impozitul pe venitul personal;
2) datoria de stat;
3) taxa de transport;
4) impozitul pe proprietate;
5) impozit pe teren;
6) taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice;
7) taxa de apă.
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe venitul persoanelor fizice ocupă locul 1 în ceea ce privește veniturile la bugetele municipiilor și este principalul impozit pe populație, urmat de taxa pe valoarea adăugată - 26,7%.
Figura 1 - Compoziția și cota impozitelor în bugetul regiunii Chelyabinsk în 2008
Cota principală a plăților fiscale este asigurată de impozitele pe venitul personal, valoarea adăugată la bunurile vândute pe teritoriul Federației Ruse și impozitul social unificat creditat la bugetul federal.
Documentul fundamental care reglementează activitatea privind impozitarea veniturilor persoanelor fizice este Codul fiscal al Federației Ruse și, în special, capitolul 23 din partea a II-a a Codului fiscal, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001, și articolele individuale ale părții. I din Cod.
Plătitorii de impozit pe venit sunt:
1. Persoane fizice cu resedinta permanenta in Rusia. Rezidenții includ persoanele care trăiesc în Rusia pentru un total de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
2. Persoanele fizice care nu au resedinta permanenta in Federatia Rusa, in cazul veniturilor in Rusia.
3. Societăţile străine personale, ale căror venituri sunt considerate venituri ale proprietarilor lor. Proprietarul unei companii personale este considerat a fi o persoană fizică care deține orice entitate comercială, al cărei venit în țara de înregistrare a societății personale nu este supus impozitului pe profit sau altui impozit similar.
Vârsta unei persoane nu afectează recunoașterea acestuia ca plătitor de impozite.
Obiectul impozitării pentru persoane fizice îl constituie veniturile totale realizate într-un an calendaristic:
Pentru rezidenți - din surse din Federația Rusă și din străinătate;
Pentru nerezidenți - din surse din Federația Rusă.
Impozitele reținute din venitul persoanelor fizice sunt virate la buget. Sumele în exces de impozit reținute de sursa de venit sunt creditate la plata plăților viitoare sau returnate persoanei fizice la cererea sa.
Pentru veniturile primite altul decât locul de muncă principal, impozitul se calculează și se reține în modul specificat mai sus. Totodată, din veniturile persoanelor fizice nu sunt excluse sumele salariului minim stabilit prin lege și cheltuielile pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere.
Atunci când întreprinderile, instituțiile și organizațiile plătesc redevențe unei persoane pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, recompense pentru autorii de descoperiri, invenții și desene industriale, precum și la calcularea impozitului pe venitul anual total, se iau în considerare cheltuielile documentate. Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, atunci ele sunt luate în considerare în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 mai 1992 nr. 355 „Cu privire la procedura de determinare a cheltuielilor luate în considerare la impozitarea sumelor remunerației persoane fizice pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, precum și recompense pentru autorii de descoperiri, invenții și desene industriale.”
Persoanele fizice înregistrate ca antreprenori sunt obligate să furnizeze organelor fiscale de la sediul lor cel puțin o dată pe trimestru informații cu privire la sumele veniturilor plătite persoanelor fizice în ultimul an și la sumele impozitului reținut de la acestea, cu indicarea adreselor rezidenței permanente. a acestor indivizi.
Informațiile specificate sunt transmise organelor fiscale de la locul de reședință permanentă a beneficiarilor de venit, iar organele fiscale țin cont de acestea la verificarea declarațiilor depuse de persoane fizice.
La impozitarea veniturilor primite din activități comerciale și a altor venituri, compoziția cheltuielilor este luată în funcție de compoziția cheltuielilor incluse în costul de producție, determinată de Guvernul Federației Ruse. Costurile includ cheltuieli documentate.
La impozitarea veniturilor persoanelor fizice care nu au un loc de muncă principal în anul de raportare, cuantumul venitului pe care îl încasează se reduce cu valoarea deducerilor și beneficiilor prevăzute de Legea impozitului pe venit.
Obiectul impozitării pentru persoane fizice este venitul total încasat într-un an calendaristic: pentru persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă și din străinătate; pentru persoanele care nu au reședință permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă.
La impozitare se ia în calcul veniturile totale încasate atât în numerar, cât și în natură. Veniturile primite în natură sunt luate în considerare ca parte a veniturilor totale anuale la prețuri reglementate de stat, iar în lipsa acestora - la prețuri gratuite la data încasării venitului. Veniturile primite în afara Federației Ruse de persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă sunt incluse în veniturile supuse impozitării în Federația Rusă.
Venitul anual total al contribuabilului nu este același cu venitul impozabil căruia i se aplică schema actuală a ratei impozitului pe venit. Venitul impozabil, comparativ cu venitul total anual, este întotdeauna mai mic cu valoarea deducerilor permise de lege. Aceste deduceri constau, de regulă, în minimul neimpozabil, cheltuieli profesionale, diverse tipuri de persoane fizice, deduceri familiale, deduceri pentru copii, cuantumul contribuțiilor efectiv plătite și diverse tipuri de fonduri sociale și asigurări obligatorii. Sistem de deduceri permise de determinat obligații fiscale individul are o mare importanță. Majoritatea experților estimează nivelul de impozitare nu pe baza mărimii cote de impozitare, dar din câte deduceri fiscale sunt permise să fie folosite.
Împreună cu deduceri fiscale din venitul total Se utilizează un sistem de credit fiscal. Dacă o deducere fiscală este utilizată pentru a calcula venitul impozabil, atunci compensarea fiscală reduce valoarea venitului impozabil deja primit ca urmare a calculelor, de exemplu. Acestea sunt sumele cu care un contribuabil își poate reduce obligația privind impozitul pe venit.
Pe lângă deducerile din venitul total și creditele pentru venitul impozabil, care sunt de natură universală, de ex. care se aplică tuturor categoriilor de contribuabili, există beneficii fiscale speciale. Pentru a beneficia de aceste beneficii, este necesară dovada oricăror circumstanțe speciale.
Cotele impozitului pe venit sunt întotdeauna stabilite prin lege. Modificările cotelor impozitului pe venit nu sunt permise pe toată perioada fiscală. De regulă, este imposibil să se revizuiască și alte condiții esențiale ale impozitării pe venit. Există o interdicție categorică privind acordarea de beneficii fiscale individuale, de ex. beneficii; pe care indivizii le pot primi. Beneficiile sunt acordate numai categoriilor de persoane, i.e. tuturor persoanelor, fără excepție, care pot confirma existența unor circumstanțe speciale prevăzute de lege.
Calculul obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venit este efectuat de către contribuabili înșiși. Contribuabilul poartă răspunderea administrativă și penală pentru informațiile transmise organelor fiscale, pentru stabilirea corectă a obligațiilor fiscale, plata la timp a impozitelor și transmiterea informațiilor către organele fiscale. Pe lângă plata impozitului pe declarație, toate țările au sisteme de reținere la sursă.
Impozitele pe venitul persoanelor fizice aparțin grupului de impozite naționale. În același timp, reglementarea privind colectarea impozitelor pe venitul personal, de regulă, intră în competența exclusivă a nivelului central de guvernare. La nivel național, obiectele impozitării, metodologia de determinare a venitului impozabil, nivelul venitului național, condițiile și sumele deducerilor și creditelor universale și speciale prevăzute, condițiile generale de furnizare și primire a facturilor fiscale, condițiile și se stabilește procedura de plată a impozitelor și de depunere a rapoartelor. La nivel regional și local, de obicei, doar cotele impozitelor suplimentare sau suprataxelor la impozitele naționale pe venit pot fi modificate.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este de un an. În cele mai multe cazuri, această perioadă coincide fie cu anul calendaristic, fie cu anul financiar legal stabilit.
La calcularea obligațiilor fiscale, contribuabilului i se oferă posibilitatea de a lua în considerare, într-o formă sau alta, pierderile efectiv suportate și documentate din anii anteriori. Într-un număr de țări, este permisă, în prezența unor circumstanțe adecvate definite de lege, să se calculeze cuantumul obligațiilor fiscale ale anului curent, ținând cont de cheltuielile perioadelor viitoare.
Principalele diferențe în calcularea obligațiilor fiscale ale persoanelor fizice pentru impozitarea pe venit sunt următoarele:
Calcularea venitului anual brut, a venitului brut ajustat și a venitului impozabil are propriile provocări; există diferențe importante și uneori fundamentale în regulile de determinare a surselor de venit;
Compoziția veniturilor incluse în venitul total anual diferă prin specificul său. De asemenea, pentru contribuabil mare valoare poate dobândi specificitate în determinarea momentului încasării veniturilor;
Există diferențe în determinarea categoriei „obiect de impozitare”, adică. obiectul poate fi venitul fiecărui membru al familiei în mod individual sau se poate aplica impozitarea cumulativă a veniturilor întregii familii în ansamblu. Anumite tipuri de venituri pot fi obiecte independente de impozitare;
Cea mai diversă compoziție și natură a compensațiilor fiscale, deducerilor și beneficiilor utilizate la calcularea sumei venitului impozabil, la determinarea cuantumului salariului fiscal sau a obligațiilor finale ale contribuabilului;
Există diferențe semnificative atât în sistemele de construire a grilei impozitului pe venit, cât și în nivelul cotelor minime, standard și maxime;
Diversitate semnificativă caracterizează regulile care reglementează impozitarea cetățenilor străini care își desfășoară activitatea în țară, precum și sistemul de impozitare pentru cetățeni perioadă lungă de timp lucrează în străinătate și obțin venituri din surse străine. Regulile care guvernează utilizarea unui credit fiscal străin pentru deciziile de investiții ale unei persoane pot fi la fel de importante ca nivel general impozitare.
Schema de determinare a obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este următoarea. Venitul anual total, constând în venituri brute din vânzarea de bunuri și servicii, încasări de plăți de închiriere, venituri din vânzarea de bunuri mobile și imobile și alte venituri, se reduce cu suma deducerilor permise constând în plățile salariale către angajați, cheltuieli pentru întreținerea proprietăților mobile și imobile, plăți de închiriere, impozite plătite la bugetele administrațiilor locale și ale regiunilor, impozite pe proprietate, dobânzi la împrumuturile obținute în scopuri comerciale, contribuții la fondurile de asigurări sociale în asigurările sociale ale organizațiilor non-profit , precum și cuantumul altor cheltuieli și plăți permise de legislația fiscală deductibile în anumite sume. În plus, venitul anual total este redus cu valoarea deducerilor speciale, precum și a pierderilor din anii anteriori, la determinarea obligațiilor fiscale din perioada curentă.
Deducerile de mai sus pot fi permise numai cu dovezi documentare și justificarea necesității implementării lor. Cuantumul maxim al deducerilor este stabilit prin lege fie ca procent din venitul brut, fie ca sumă fixă. La calcularea venitului impozabil, este posibil să se deducă cuantumul indemnizației de concediere la concediere, plățile către sistemul de asigurări sociale, indemnizațiile de boală și plățile către anumite categorii de persoane.
Toate deducerile din venitul brut ajustat au ca rezultat un venit impozabil, căruia i se aplică cota actuală de impozit pe venit.
Dat schema generala Calculul obligațiilor privind impozitul pe venit are specificități semnificative în fiecare țară în parte, unde beneficii fiscale speciale pot fi oferite atât sub formă de deduceri, cât și sub formă de credite fiscale, i.e. compensarea oricăror plăți efectuate. Scutirea de impozitare a oricărui tip de venit este direct stipulată în legislația fiscală sau ia forma unei deduceri sau reduceri fiscale autorizate.
Adesea o excepție un tip separat venitul din totalul veniturilor anuale în scopuri de impozit pe venit se poate datora prezenței unei impozitări suplimentare care nu este inclusă în sistemul impozitului pe venit și este reglementată în baza altor acte legislative. Venitul anual total în scopuri de impozit pe venit include, de obicei, toate veniturile de bază ale angajaților, precum și plățile suplimentare, plățile suplimentare, bonusurile, plățile care depășesc planul de salarizare de bază care nu sunt de natură compensatorie.
În ultimele decenii, lumea a fost caracterizată de o tendință de extindere a bazei de impozitare pentru impozitarea veniturilor. Împreună cu plăți în numerar Venitul anual total include plăți sub formă de bunuri și materiale, precum și sub formă de privilegii. Astfel, veniturile totale anuale ale angajaților companiei includ cheltuielile companiei pentru asigurarea acestor angajați cu vehicule, împrumuturi speciale la rate preferențiale, locuințe în condiții preferențiale, primire de bunuri și servicii cu reducere, hrană gratuită, cheltuieli de educație pe cheltuiala companiei. , și să plătească pentru servicii medicale și un număr de altele. În aceste cazuri, pentru determinarea bazei de impozitare, plătitorul este obligat să adauge la suma plăților bănești și materiale care constituie venituri diferența dintre prețul obișnuit al bunurilor achiziționate sau al serviciilor primite și suma plătită efectiv pentru acestea.
Venitul directorilor companiei, care vine sub formă de plăți indirecte, compensații, beneficii și privilegii, a înregistrat o tendință ascendentă în ultimii ani. Pentru a preveni evaziunea fiscală, legiuitorii extind baza de impozitare pe venitul personal și extind semnificativ domeniul de aplicare a raportării obligatorii pentru impozitele pe venitul personal și impozitele pe profit. Neincluderea oricăreia dintre aceste sume în declarație poate servi drept bază atât pentru sancțiuni administrative, cât și pentru urmărirea penală. Subestimarea sumei plăților indirecte, beneficiilor și beneficiilor primite este de obicei clasificată ca ascunderea deliberată a veniturilor din impozitare.
Venitul total anual include veniturile din activități comerciale. Unele tipuri de activități comerciale sunt supuse unei taxe comerciale independente. În același timp, costurile de producție, precum și o serie de alte cheltuieli, sunt deduse din venitul anual total al antreprenorilor.
Venitul pasiv, cum ar fi dividendele, dobânda la obligațiuni și la soldurile conturilor bancare, dobânda la titlurile de stat, municipale și alte titluri de valoare, pot fi fie incluse în venitul total al contribuabilului în scopul impozitului pe venit, fie excluse din valoarea impozabilă. Venitul pasiv, de regulă, este impozitat cu cote preferențiale fie pe baza unor articole speciale ale legilor care reglementează impozitarea veniturilor persoanelor fizice, fie pe baza anumitor legi speciale.
Veniturile primite din deținerea de bunuri imobiliare sunt incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, cu toate acestea, veniturile primite din vânzarea de bunuri imobiliare pot fi impozitate atât ca parte a impozitului pe venit, cât și pe baza impozitelor independente existente pe câștigurile de capital.
În plus, în marea majoritate a țărilor, contribuțiile în scopuri fiscale sunt deduse din venitul anual total al contribuabilului. asigurare obligatorie. Contribuabilul este obligat să arate cuantumul veniturilor totale anuale fără a deduce contribuțiile de asigurare obligatorie și are posibilitatea de a compensa aceste sume în calculul final al obligațiilor fiscale.
Venitul anual total al contribuabilului include pensia alimentară primită, diferite tipuri de plăți și beneficii forfetare, inclusiv pensii, precum și plăți și beneficii de șomaj.
De regulă, venitul total în scopuri fiscale nu include donații de la persoane fizice, premii și premii, diferite tipuri de despăgubiri pentru daune cauzate sănătății și burse.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice de pe teritoriul Federației a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 19 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice este un impozit local și este inclus în totalitate în veniturile bugetelor locale.
Contribuabilii impozitului pe proprietate pentru persoane fizice sunt persoanele fizice - proprietarii de clădiri rezidențiale, apartamente, case, garaje și alte clădiri, spații și structuri.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice se calculează pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare corespunzătoare.
Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de plata impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice:
· Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;
· persoane cu handicap din grupele I și II, cu dizabilități încă din copilărie;
· participanți la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata activă și foști partizani;
· personalul civil Armata Sovietică, Marinei, organele de afaceri interne și securitatea statului care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care s-au aflat în orașe în această perioadă, a căror participare la apărare este luată în considerare la vechimea acestor persoane pentru scopul acordării unei pensii în condiții preferențiale, stabilită pentru personalul militar al unităților armatei active;
· persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații din cauza dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl”, în conformitate cu cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa”;
· cadrele militare, precum și cetățenii eliberați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, condiții de sănătate sau în legătură cu evenimente organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;
· persoane care au fost direct implicate în unități cu risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor la instalațiile nucleare la armament și instalații militare;
· membri de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea. Prestațiile pentru membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținătorul de familie se acordă pe baza unui certificat de pensie, care este ștampilat „văduvă a unui soldat decedat” sau are mențiunea corespunzătoare certificată prin semnătura șefului instituției care a emis certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. Dacă acești membri ai familiei nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.
Impozitul pe clădiri, spații și structuri nu se plătește:
· pensionarii care primesc pensii atribuite în modul stabilit de legislația privind pensiile a Federației Ruse;
· cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc sarcini internaționale în Afganistan și în alte țări în care aveau loc ostilități. Prestația se acordă pe baza unui certificat de drept la prestații și a unui certificat eliberat de comisariatul militar raional, unitatea militară, instituție de învățământ, o întreprindere, instituție sau organizație a Ministerului Afacerilor Interne al URSS sau a organismelor relevante ale Federației Ruse;
· părinții și soții personalului militar și ai angajaților guvernamentali care au murit în îndeplinirea datoriei. Beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar sau funcționar public eliberat de organele guvernamentale relevante. Soților funcționarilor publici care au decedat în exercițiul datoriei li se acordă prestații numai dacă nu se recăsătoresc;
· din structuri special echipate, clădiri, spații aflate în proprietatea unor personalități culturale, artiști și meșteri populari cu drept de proprietate și utilizate exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și din spațiul de locuit folosit pentru organizarea de muzee și galerii non-statale deschise publicului, bibliotecilor și altor organizații culturale - pe perioada acestei utilizări;
· din clădiri rezidențiale cu o suprafață de până la 50 situate pe terenuri în grădinărit și dacha asociații non-profit ale cetățenilor metri patratiși clădiri și structuri de utilități cu o suprafață totală de până la 50 de metri pătrați.
Autoritățile locale au dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele pentru utilizarea acestora de către contribuabili.
Taxa de transport
Cele două tipuri de impozite enumerate mai sus sunt principalele, dar pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc taxe de transport și teren, precum și diverse taxe și taxe.
Taxa de transport.
Taxa de transport este o taxă regională și este introdusă pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse prin legea corespunzătoare subiectului Federației Ruse. În același timp, organele legislative ale entității constitutive a Federației Ruse sunt autorizate să determine cota de impozitare în limitele stabilite de art. 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și condițiile de plată a acesteia, formularul de raportare pentru această taxă.
Plătitorii taxei de transport sunt persoane juridice și persoane fizice care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, au înmatriculate vehicule supuse taxei de transport.
Numărul de vehicule care fac obiectul taxei de transport include autoturisme, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor. , bărci cu motor, jet-ski-uri, vehicule neautopropulsate și alte vehicule acvatice și aeriene înmatriculate în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Următoarele vehicule nu sunt supuse taxei de transport:
1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu o putere a motorului care nu depășește 5 cai putere;
2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere, primite prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;
3) nave de pescuit maritim și fluvial;
4) pasageri și marfă pe mare, fluviu și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este transportul de pasageri și mărfuri;
5) tractoare, combine autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale înmatriculate la producătorii agricoli și utilizate în lucrări agricole pentru producția de produse agricole;
6) vehicule deținute de dreptul de conducere economică sau de conducere operațională către autoritățile executive federale, în cazul în care serviciul militar și echivalent este prevăzut în mod legal;
7) autovehiculele care se caută, cu condiția ca fapta furtului acestora să fie confirmată printr-un document eliberat de organul abilitat;
8) avioane și elicoptere ale ambulanței aeriene și serviciilor medicale.
Impozit pe teren.
Legea federală nr. 141-FZ din 29 noiembrie 2004 a modificat Codul fiscal al Federației Ruse cu capitolul 31 „Impozitul funciar”, iar de la 1 ianuarie 2006, Legea Federației Ruse din 11 octombrie 1991 nr. 1738- 1 „La plata pentru teren” „
Impozitul pe teren este un impozit local și, în conformitate cu articolul 387 din capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, este stabilit prin reglementări. acte juridice organele reprezentative ale municipiilor.
Plătitorii de impozit pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri cu drept de proprietate, drept de folosință permanentă sau drept de posesie moștenire pe viață.
Baza de impozitare este definită ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.
Baza de impozitare pentru fiecare plătitor - persoană fizică se stabilește de către organul fiscal pe baza informațiilor care sunt transmise inspectoratelor fiscale de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat - cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor; organisme care efectuează înregistrarea drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta - despre persoanele cărora le sunt înregistrate terenurile; autoritățile municipalității - să combine obiectul impozitării cu plătitorul, precum și să obțină informații despre terenurile și proprietarii acestora care nu au fost înregistrate în conformitate cu Legea federală din 21 iulie 1997 nr. 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta.” Toate aceste organisme furnizează informații conform formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre plătitorii care sunt proprietarii acestui teren în cote egale.
Codul stabilește categorii de beneficiari a căror bază de impozitare este redusă cu 10 mii de ruble. Acestea includ:
Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei;
Persoane cu handicap cu gradul III de handicap activitatea muncii, precum și persoanele cu dizabilități grupele 1 și 2, înființate înainte de 1 ianuarie 2004, fără a emite o concluzie privind gradul de limitare a capacității de muncă;
cu handicap din copilărie;
Veteranii și persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic, precum și veteranii și persoanele cu handicap din operațiunile de luptă;
Persoanele care au dreptul la sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl” și persoane echivalente acestora.
Reducerea bazei de impozitare cu o sumă scutită de impozit se face pe baza documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare, prezentate de plătitor la organul de control de la locul terenului.
Autoritățile locale au dreptul de a stabili categorii suplimentare de plătitori care au dreptul de a beneficia de avantaje fiscale pe teren.
De menționat că dreptul la prestații este de natură declarativă. Prin urmare, plătitorul, în cazul în care are temeiuri pentru utilizarea beneficiului, trebuie să depună o cerere corespunzătoare la organul fiscal. Cu toate acestea, deseori beneficiarii nu consideră necesar să-și declare dreptul la un beneficiu, ceea ce are ca rezultat trimiterea unei notificări de plată a impozitului pe teren către această persoană.
Sunt diverse tipuri impozite plătite de persoane fizice, companii și antreprenori individuali. Care trebuie plătite, termenii, detaliile de plată? În articolul nostru vom analiza caracteristicile și vom lua în considerare toate nuanțele tuturor tipurilor de taxe.
Esența și funcțiile impozitelor
Pe scurt, impozitele sunt venituri guvernamentale care sunt colectate în mod regulat - acestea sunt plăți gratuite și nerambursabile care sunt colectate de la persoane juridice și persoane fizice pentru a satisface nevoile financiare ale țării.
Principalele lor funcții includ:
- Fiscal, adică prevedere de stat resurse financiare a desfasura activitati.
- Reglementarea când taxele limitează sau stimulează orice activitate economică.
Următoarele tipuri de taxe și impozite sunt stabilite în Federația Rusă:
- Indirect și direct.
- Semnificație regională, locală, federală și municipală.
- Doar pentru persoane fizice.
- Doar pentru persoane juridice.
- În legătură cu bunuri, servicii, venituri, profit etc.
Scopul principal al plăților de impozite generale este de a completa bugetul în funcție de tipul de cheltuieli. Dacă despre care vorbim despre taxe speciale, acestea sunt percepute pentru a asigura o anumită zonă, de exemplu, pentru a completa fondul rutier, pentru a plăti taxa de transport etc.
Ce impozite se percep persoanelor fizice?
Să aruncăm o privire mai atentă la tipurile de impozite pe care le plătesc doar persoanele fizice.
Impozitul pe venitul personal
Tot ceea ce adunat de la indivizi se încadrează înăuntru Bugetul federal. O astfel de taxă poate fi numită în siguranță de bază, deoarece trebuie dedusă din orice tip de venit primit. Deci, de exemplu, un angajat al companiei primește un salariu minus impozitul pe venitul personal - responsabilitatea pentru plata impozitului revine angajatorilor. În cazul în care o persoană fizică a desfășurat alte relații de muncă în cursul anului de raportare, aceasta trebuie să se adreseze el însuși fiscului, să întocmească o declarație și să plătească impozitul.
Plătitorii impozitului pe venitul persoanelor fizice: cetățeni ai Federației Ruse, persoane străine și apatrizi. Dacă o persoană a locuit pe teritoriul Federației Ruse timp de 183 de zile sau mai mult, trebuie să plătească taxa din orice sursă de venit, dacă este mai mică, atunci numai din venitul primit pe teritoriul Rusiei.
Obiectul impozitării îl constituie suma veniturilor primite de o persoană în cursul anului, exprimată nu numai în numerar, ci și în natură.
Plățile în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se efectuează până la 15 mai, august și noiembrie - cel mult 75% din venitul total. Plata suplimentară pentru anul calendaristic trecut trebuie efectuată în cel mult 30 de zile de la data primirii avizului de la serviciul fiscal.
Impozitul pe proprietate
Este clasificată drept taxă locală. Obiectele impozitării sunt:
- Apartament, casă sau altă locuință.
- Clădiri.
- Vehicule, altele decât mașini, motociclete (de exemplu, bărci cu motor, avioane).
Plățile impozitelor se efectuează o dată pe an în conformitate cu datele biroului care realizează inventarierea tehnică. Taxa se calculează după următoarea formulă: valoarea de inventar * 0,1%. Dacă proprietatea nu a fost evaluată, atunci valoarea asigurării de stat trebuie utilizată pentru calcule. Se plătește până la 15 septembrie și noiembrie în părți egale.
Taxa de transport
Plătitorii săi sunt proprietarii de vehicule (nu doar mașini și motociclete, ci și orice vehicul „încălțat” cu anvelope). Ei plătesc taxa în fiecare an înainte de a fi supuși întreținerii, pentru a o calcula, trebuie să cunoașteți puterea mașinii și în raport cu unitatea de putere.
Taxe pe cadou
Dacă vi s-a dat o proprietate cadou sau ați moștenit-o, trebuie să plătiți impozit pe cadouri. Adevărat, numai dacă valoarea proprietății moștenite a fost mai mare de 850 de salarii minime și mai mult de 80 de salarii minime pentru proprietatea donată. Obligația de a plăti taxa și răspunderea pentru neplată revine persoanei fizice.
Impozit pe teren
Printre obiectele de impozitare se numără terenurile agricole sau un teren pe care o persoană privată l-a primit pentru începerea unei ferme subsidiare sau construirea de locuințe. Suma este afectată de rata și suprafața parcelei:
- 0,1 – 2% pentru terenul agricol.
- 3% pentru terenul unde se vor construi locuințe (minimum 60 de ruble pe metru pătrat).
Puteți plăti întreaga sumă într-o singură plată sau o puteți împărți în două ori, plătind pe 15 septembrie și noiembrie.
Ce taxe plătește întreprinzătorul individual?
Antreprenorii persoane fizice pot plăti mai multe tipuri de impozite, printre care se numără sistemul simplificat de impozitare, OSNO, UTII și Taxa Agricolă Unificată. Sistemul de impozitare simplificat este, de asemenea, cel mai popular, deoarece face contabilitatea mult mai ușoară cu ajutorul lor. Dar și alte sisteme au avantaje. Pentru a face o alegere, merită să studiați mai detaliat caracteristicile impozitării, condițiilor de plată, formularelor de raportare etc.
sistemul fiscal simplificat
Pentru a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat, un antreprenor individual trebuie să respecte restricțiile privind numărul de angajați. În plus, există cerințe pentru valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului. Obiectele pot fi fie venituri (cota de impozitare este de 6%), fie diferența dintre cheltuieli și venituri (cota este de 15%). Dacă îndepliniți cerințele specificate, atunci puteți trece la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie a anului următor. Trebuie să depuneți cererea în termen de o lună.
UTII
ÎN în acest caz, calculul se bazează nu pe venitul real al antreprenorului individual, ci pe cel estimat. Codul Fiscal al Federației Ruse are lista completa tipuri de activități când un antreprenor poate lucra pe UTII. Dacă un om de afaceri este angajat în mai multe tipuri de afaceri, atunci trebuie să țină evidențe separate pentru pasive și proprietate.
DE BAZĂ
Dacă un antreprenor individual are o cifră de afaceri mare, atunci ar trebui să lucreze conform OSNO. Majoritatea antreprenorilor care lucrează în acest sistem trebuie să plătească suplimentar TVA, prime de asigurare.
PSN
Dacă antreprenorii individuali sunt angajați în acele tipuri de activități care intră sub incidența sistemului de impozitare a brevetelor, ei pot fie să treacă la acesta, fie să îl folosească în paralel. Cota de impozitare este de 6% din venit.
În plus, întreprinzătorul individual trebuie să plătească prime de asigurare. Dacă venitul pentru anul a fost mai mic de 300 de mii de ruble, atunci se utilizează următoarea formă de calcul:
PFR = salariul minim * KM * ST, unde:
- Salariul minim este salariul minim.
- ST – tarife de asigurare.
- KM – luni calendaristice în care s-a desfășurat activitatea.
Plata către FFOMS se calculează folosind următoarea formulă:
FFOMS = salariul minim * KM * ST (rata este de 5,1%).
Valoarea contribuției totale (FV) este calculată folosind formula: Fond de pensii + Fond federal de asigurări medicale obligatorii pentru venituri mai mici de 300 de mii de ruble. Dacă suma venitului depășește această cifră, atunci, pe lângă FEV, plătitorul trebuie să plătească o contribuție la Fondul de pensii în valoare de 1% din suma care a depășit venitul de 300 de mii de ruble.
Tipuri de taxe pentru SRL
Principalele regimuri fiscale pentru companiile cu răspundere limitată acestea sunt EVND, Unified Agricultural Tax, Osno și Simplified Taxation System. În general, sistemul general necesită următoarea plată pentru un SRL:
- 20% din profit.
- Impozitul pe proprietatea companiei.
- Plata impozitelor si taxelor din salarii.
Dar, în unele cazuri, LLC-urile pot trece la alte sisteme. Să le aruncăm o privire mai atentă.
UTII
Acest tip de colectare are unele avantaje, deoarece permite organizației să fie scutită de unele taxe suplimentare. Adevărat, atunci când calculați, trebuie să țineți cont de așteptat și nu venit real, care este stabilit pentru un anumit tip de activitate. Taxa trebuie plătită la sfârșitul trimestrului, dar societatea nu este scutită de obligația de a plăti toate taxele de salarizare.
sistemul fiscal simplificat
Acest „regim” fiscal se aplică organizațiilor implicate în afaceri mici. Acest tip de taxă are o serie de avantaje importante:
- Nu este nevoie să plătiți impozit pe venit.
- Impozite pe proprietate.
- Raportarea a fost redusă.
- Există posibilitatea de a profita de beneficii.
Pentru a trece la acest regim, trebuie să depuneți cererea corespunzătoare înainte de 31 decembrie.
Impozit agricol unificat
Pentru a trece la acest mod, trebuie să depuneți o cerere în perioada 20 octombrie - 20 decembrie. Principalul lucru este că veniturile companiei care desfășoară activități agricole atunci când utilizează propria putere, trebuie să fie de cel puțin 70%. Formula folosită este:
Impozit agricol unificat = (diferența dintre venituri și cheltuieli) * 6%. Plățile în avans sunt datorate până pe 25 iulie, iar plățile finale sunt scadente până la sfârșitul lunii martie a anului următor.
Alte taxe de la LLC
Pe lângă taxele de mai sus, trebuie plătite altele. Acestea includ taxe de mediu și o licență.
În primul rând, acestea includ fonduri pentru utilizarea resurselor de apă și a terenurilor. Orice organizație care utilizează apă trebuie să plătească taxe. Fondurile sunt depuse o dată pe trimestru, dar cota de impozitare depinde de locație resursă de apă, regiune economică a Federației Ruse.
Dacă vorbim despre , atunci obiectul este teren, care este parte integrantă a municipiului. Baza de impozitare este pretul cadastral al parcelei, plata se face o data pe an. Cotele de impozitare variază de la 0,3 la 1,5%.
Secțiunea din Codul Fiscal dedicată impozitării persoanelor fizice discută probleme de raportare fiscală.
Impozitul pe venit
Fiecare cetățean care lucrează este obligat să plătească statului un procent din salariul său. Acest lucru este acceptat în toată lumea. Dacă ne uităm la istoria și practica mondială de aplicare a impozitului pe venit, scopul acestuia a fost întotdeauna să se asigure că trezoreria statului primește mai multe contribuții de la cetățenii siguri financiar și mai puțin de la cei săraci. În Rusia de astăzi, impozitarea persoanelor fizice este realizată în așa fel încât nu se poate spune că are o astfel de caracteristică (13% din aproape orice venit este același pentru toată lumea). În timpul existenței Uniunii Sovietice, în ciuda faptului că toți erau considerați egali și nu existau oameni bogați (adică nu a fost recunoscut oficial existența unui astfel de segment al populației), a fost adoptată o lege care scutea lucrătorii de astfel de un impozit. Astăzi ne-am întors aproape de unde am plecat.
Și nu se poate face nimic, cheltuielile statului sunt atât de mari (militare, ajutoare sociale, datorii) încât încasările de impozit acceptate nu sunt suficiente. La această măsură recurg și țările civilizate, dezvoltate. Acesta este, parțial, motivul pentru care sunt considerați astfel.
Astăzi, impozitarea persoanelor fizice în Federația Rusă se concentrează mai mult sau mai puțin pe capacitățile cetățenilor. Dacă ai mașină, plătești un apartament și plătești impozit pe proprietate. Dacă faci bani buni, reface-ți trezoreria. Dacă faci bani prost, plătești oricum.
Raportul dintre salarii și impozite astăzi este stabilit ca procent. Cu cât salariul este mai mare, cu atât este mai mare valoarea impozitului pentru acest tip de impozit (venit). Legea prevede, de asemenea, diverse posibilități de reducere a acestei sume. Acestea includ deduceri fiscale (disponibile unor categorii de cetățeni, mame singure, de exemplu). Aceasta include și o rambursare (dacă ați cheltuit mult pentru nevoi serioase, de exemplu, locuință) și costurile asociate afacerii. Antreprenoriatul este acum încurajat activ de către stat, o parte din ceea ce cheltuiți va fi returnat, deși va trebui să colectați o mulțime de documente.
Impozitarea persoanelor fizice este în vigoare de la adoptarea legilor de bază care au format sistemul fiscal modern. Acest lucru s-a întâmplat pe tot parcursul anilor 90: din legi împrăștiate am ajuns treptat la codul fiscal.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, aproape toate tipurile de venituri (unice și permanente) Dar există unele tipuri de venituri care constituie o excepție de la reguli - acestea sunt beneficii, pensii, compensații.
Impozitarea bunurilor persoanelor fizice
Dacă pe numele dumneavoastră este înmatriculat vreun vehicul (chiar și un jet ski), trebuie să plătiți taxa de transport. Autoritatea care v-a înmatriculat vehiculul va transmite informațiile la fisc, iar de acolo veți primi o chitanță cu valoarea taxei calculate.
Clădirile rezidențiale și nerezidențiale (cu excepția terenurilor de grădină) situate în proprietatea dvs. sunt, de asemenea, supuse impozitului. Se calculeaza de fisc la cotele stabilite de lege si va veni mai devreme sau mai tarziu la dumneavoastra sub forma unei chitante de plata. Unele categorii de cetățeni sunt scutite de aceasta (pensionari, familii ale militarilor căzuți, victime ale radiațiilor, persoane cu handicap, eroi ai URSS).
Raportarea fiscală a persoanelor fizice
În ceea ce privește depunerea documentelor la organul fiscal, persoanele fizice aflate în anumite situații sunt obligate să informeze inspectoratul despre veniturile încasate și să plătească impozit pe acestea către stat. În ce cazuri această obligație cade pe umerii cetățenilor și în ce cazuri nu:
Când se încasează venituri din proprietăți închiriate, când se încasează venituri pentru serviciile prestate (cu condiția să fi fost încheiat un acord corespunzător);
Impozitul se plătește și pe veniturile din vânzarea proprietății;
Din orice câștig;
Din venituri gratuite (cu excepția cadourilor de la membrii familiei);
Venituri din vânzarea fierului vechi.
Beneficiile și pensiile de la stat, precum și toate tipurile de compensații, nu sunt impozitate.
Impozitarea persoanelor fizice are scopul de a asigura statului capitalul necesar. Dar nu trebuie să ratați ocazia de a profita de deducerile și rambursările de taxe (articolele din cod fiscal 214, 219-221).
Taxele și impozitarea personală este un subiect destul de comun pe internet, deoarece toată lumea trebuie să se ocupe de acest concept.
Tot ceea ce ține de impozite și impozitare este destul de complex și, fie un specialist, fie un studiu independent aprofundat al legislației și tipurilor de toate tipurile vă va ajuta să vă dați seama. impozitele existente. Pentru industrii, întreprinderi și oameni, tipurile de impozite și procedura în sine sunt ușor diferite, la fel ca sumele prevăzute pentru plată diferă.
Cum se realizează impozitarea?
În ceea ce privește impozitarea persoanelor fizice, aceasta se efectuează în conformitate cu TIN-ul din organele fiscale. Un anumit tip de impozit pur și simplu nu poate fi impus unui cetățean, prin urmare, orice relație în acest domeniu ia naștere după apariția și înregistrarea obiectului impozitării (mașini, salarii etc.). Dacă o persoană ascunde apariția sau primirea unor astfel de obiecte, aceasta poate duce la răspundere penală sau administrativă.
În mod obișnuit, funcționarii fiscali trimit o scrisoare prin care vă solicită să prezentați o declarație de impozit pe venit completată. Acest lucru se întâmplă dacă Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal primește cumva informații despre care o persoană. persoana a primit venituri.
Principalele tipuri de impozite impuse cetățenilor
De regulă, impozitele persoanelor fizice din Rusia se efectuează în următoarele puncte:
- Impozitul pe venit este considerat principalul dintre cele existente pentru persoane fizice. Acest tip de impozit este cel mai adesea dedus din salariul total de către angajator înainte ca acestea să fie plătite angajaților. Cota impozitului pe venitul personal este de 13% și este complet fixă pentru orice plăți de venit. Dacă un cetățean al Federației Ruse lucrează „pentru el însuși”, desfășurând activități de afaceri private, atunci el este obligat să calculeze în mod independent acest procent din impozite pentru plată la sfârșitul lunii, trimestrului sau anului.
O declarație fiscală la încasarea veniturilor se întocmește și atunci când se primesc bani din vânzarea de proprietăți, mașini, terenuri, valori mobiliare și alte tipuri de proprietăți sau din primirea de cadouri în numerar valoroase. Printre obiectele de impozitare se numără:
- venituri din contracte si contracte de munca;
- dividende din participarea la afaceri;
- primirea de premii valoroase;
- dobânda pe care o primește un cetățean la depozitele bancare;
- plăți de asigurări;
- venituri după vânzarea de bunuri imobiliare, mașini și alte obiecte de valoare etc.
- Impozitul pe bunuri imobiliare, sau cum se numește acum, impozit pe proprietate. Acest tip de impozitare este împărțit în două părți: pe toată proprietatea și pe teren. Spre deosebire de impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate nu este static și se calculează în funcție de cotele stabilite de autoritățile locale pentru sumele estimate în urma inventarierii proprietății.
De regulă, impozitul pe proprietate cu o sumă de până la 300 de mii de ruble va fi egal cu - 0,1%, până la 500 de mii– până la 0,3%, iar peste această sumă – până la 2% din valoarea întregii proprietăți. Obiectele acestui impozit sunt:
- cladiri rezidentiale si apartamente;
- cabane și case de vară potrivite pentru locuit;
- camere de utilitate;
- garaje și structuri similare.
- Contribuțiile la Fondul de pensii sunt o formă de impozitare pentru persoane fizice. persoanele pentru care se fac contribuţii de către angajatori sau agenţi fiscali independent, înainte de a plăti salariile angajaților. Acesta este unul dintre puținele tipuri de impozit care nu ajunge la stat, ci este creditat în contul personal al cetățeanului care îl transferă. Sumele acestora pot fi vizualizate pe conturile individuale.
- Taxa de transport este o taxă în care toți cei care dețin sau folosesc mașini și alte vehicule înmatriculate pe acestea sunt obligați să contribuie cu sume specifice la bugetele regionale.
Proceduri de impozitare
Procedura de impunere a persoanelor fizice poate fi înțeleasă pe baza legislației în vigoare. Fiecare impozit discutat mai sus are comanda proprie. Sunt perioade fiscale, anumite deconturi etc.
Program și plată specifice sume de impozit Puteți afla direct de la departamentul teritorial al fiscului dumneavoastră. De regulă, principala interacțiune a cetățenilor se realizează cu inspectoratele Serviciului Fiscal Federal, precum și cu acei agenți fiscali care deduc în mod constant sume specifice din salariileși veniturile către stat (aceasta include angajatorii, organizațiile și antreprenorii individuali înșiși, de exemplu).
Încărcare...
