Utilizarea nerezonabilă a răspunderii fondurilor. Revizuirea practicii judiciare pe tema „Utilizarea ineficientă a fondurilor bugetare și a proprietății” (pregătită de experți din cadrul companiei Garant). Când ar putea apărea o astfel de nevoie?

Este luat în considerare unul dintre tipurile de stimulente ale angajaților pentru îmbunătățirea calității muncii și a productivității sale. Dar, pe de altă parte, prima acționează ca și cumularea ei.

În consecință, un bonus nerezonabil este o problemă nu numai pentru conducerea companiei, ci și pentru autoritățile fiscale. Iar sarcina de a-l colecta devine doar mai urgentă.

Consolidarea reglementărilor

Tot ceea ce ține de bonus, legalitatea acumulării acestuia și posibilitatea de deducere se reflectă în următoarele documente:

• Articolul 129 din Codul Muncii, despre .
• Articolul 191, privind procedura pentru bonusuri și documente interne privind bonusurile în companie.
• Articolul 137, despre posibilitatea reținerii unei prime nerezonabile.
• Articolul 1109 din Codul civil, despre posibilitatea returnării unui bonus ilegal.

Pe baza reglementărilor federale, fiecare companie dezvoltă și acceptă pentru execuție. Trebuie să reflecte:

• Toate tipurile de bonusuri valabile in companie.
• Regularitatea lor.
• Surse de fonduri pentru plățile lor.
• Condițiile și subiectele bonusurilor.

Nerespectarea unuia dintre punctele consacrate în reglementările interne sau de stat la plata unui bonus face ca bonusul să fie nejustificat. Și anume, ar putea fi:

• Lipsa dovezilor documentare ale acestei premii. Adică, acest lucru nu este menționat în documentele locale ale companiei.
• Gradul insuficient de elaborare documentară. Reglementările indică bonusul, dar nu există nimic acolo despre frecvența plăților, motivele sau indicatorii pentru bonusuri.
• Dublarea premiilor. Adică bonusul este lunar, sau pentru anumiți indicatori.
• Bonusul se plătește dacă obiectivele nu sunt îndeplinite.
• Bonusul se plătea angajaților care nu aveau dreptul la acesta conform reglementărilor lor.
• Încălcarea documentației de atribuire, de exemplu, a fost făcută o eroare în comandă.
• Distribuirea bonusului s-a făcut cu încălcarea procedurii stabilite prin documente interne.
• Au fost comise erori sau inexactități la calcularea cuantumului primei.
• Sursa bonusului nu este respectată. De exemplu, un bonus plătit din profit în lipsa acestuia.
• Suma totală a bonusului depășește limita superioară stabilită.
• Un bonus atribuit de un manager lui însuși, ocolind regulile existente ale companiei.

Când ar putea apărea o astfel de nevoie?

Un bonus, ca unul dintre tipurile de stimulente pentru munca angajaților companiei, poate fi benefic atât pentru angajatul care îl primește, cât și pentru angajator, care a primit o pârghie suplimentară asupra subordonaților. Dar bonusul trebuie să fie legal și justificat.

Este inacceptabilă încălcarea regulilor stabilite, fie negative, fie pozitive. Dar necesitatea returnării primei plătite în exces apare dacă:

• Prima nerezonabilă a fost rezultatul unei erori (de numărare sau necontorizare).
• Această plată în exces a fost făcută intenționat pentru a reduce impozitul pe venit sau pentru a retrage bani din companie fără știrea proprietarilor.

Ce amenință plata nerezonabilă a bonusului

Pentru un astfel de act, responsabilitatea revine în principal conducerii companiei. Consecințele pentru ei ar putea fi:

• Despăgubiri pentru pagubele aduse proprietarilor.
• Răspunderea judiciară dacă au existat abuzuri sistematice.

Pentru cineva care a primit un bonus nerezonabil, totul este diferit. Dacă aceasta nu este intenția și vinovăția lui, atunci legea este de partea lui. În acest caz, angajatul:

• Nu poate fi pedepsit.
• Are dreptul să nu returneze prima, chiar dacă aceasta este nerezonabilă.
• Este posibilă recuperarea acestei prime de la el numai dacă aceasta este rezultatul unei erori de numărare.

Există doar două moduri de a returna un bonus eronat:

• Colecta.
• Oferiți angajatului opțiunea de întoarcere voluntară.

Mai mult, în caz de refuz, supraplata poate fi reținută doar dacă există doar câteva motive pentru aceasta. Acest lucru se poate face atunci când:

• Plata nerezonabilă a bonusurilor este rezultatul unei erori de calcul.
• Instanța () a constatat că salariatul nu a respectat cerințele pentru calcularea sporului, fiind el însuși vinovat pentru disimularea acestui lucru.
• Nelegalitatea bonusului este rezultatul acțiunilor ilegale ale angajatului, iar acest lucru a fost dovedit în instanță.

Eroare de numărare

Numai erorile făcute în timpul calculului pot fi numărate. Și asociat cu operațiuni aritmetice la calcularea manuală sau o defecțiune tehnică a programelor de contabilitate. Plata în exces bazată pe:

• Introducere incorectă a datelor.
• Dublarea aleatorie a sumei plății.

Cum numărarea nu este determinată.

Procedura de colectare

Secvența este:

• Determinarea motivului plății unui bonus nerezonabil. Și dacă vă permite să începeți procedura de colectare, treceți la ea.
• În primul rând, se întocmește un act în care se consemnează suma plății în plus și motivul acesteia.
• Angajații sunt apoi anunțați în scris. Scrisoarea ar trebui să conțină o ofertă de returnare voluntară a banilor în intervalul de timp convenit.
• În cazul în care salariatul nu se opune, acesta trebuie să confirme acest lucru în scris.
• După primirea consimțământului, șeful companiei semnează un ordin de deducere, indicând cuantumul și momentul. Nu trebuie să treacă mai mult de o lună de la întocmirea actului până la ordin. Dacă suma este mare, atunci poate fi reținută în părți, prin acord.
• Dacă angajatul nu este de acord, sau perioada lunara ratat, există o singură cale de ieșire - să meargă în instanță, care va lua apoi o decizie.

Toate serviciile guvernamentale, organismele federale, regionale și municipale, instituțiile bugetare sunt susținute în principal din fonduri de la diferite niveluri bugetare. Managerii trebuie să respecte cu strictețe legea și să prevină utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare pentru nevoi nespecificate în documentele și planurile de raportare. Fondurile alocate nu pot fi direcționate către elementele de cheltuieli greșite. Pentru încălcările constatate ale normelor pentru obligațiile bugetare acceptate, funcționarii responsabili suportă pedepse administrative conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse sau pedepse penale conform Codului penal al Federației Ruse.

Pentru a aloca bani de la trezoreria statului, instituțiile trebuie să depună documente spre examinare de către funcționari care să precizeze clar ce sarcini necesită bani de la buget și în ce cantitate. De regulă, astfel de documente pot fi planuri bugetare, grafice, aviz de creditare, estimări etc.

Deturnarea ilegală sau furtul de fonduri bugetare presupune risipa de sume mari de bani în scopuri neprevăzute în cererea depusă.

Pentru utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare, responsabilitatea Codului Penal al Federației Ruse este următoarea:

• recuperare de la 100 de mii de ruble. până la 300 de mii de ruble. sau câștiguri/alte venituri pentru 1-2 ani;
• muncă obligatorie de până la doi ani, sau judecătorul poate interzice persoanei condamnate să exercite funcții sau să exercite anumite activitatea muncii pe o perioadă de până la trei ani;
• la această pedeapsă se poate adăuga izolarea strictă de până la șase luni sau închisoare de până la doi ani;

Dacă deturnarea de fonduri pentru nevoi necorespunzătoare este comisă de mai multe persoane într-o sumă foarte mare, atunci se aplică următoarea răspundere penală pentru utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare:

Legislația definește că mai mult de un milion și jumătate de ruble este considerată o sumă mare de fonduri bugetare. Va trebui să răspundeți pentru cheltuieli nepotrivite la o scară deosebit de mare dacă s-au irosit mai mult de 7.500.000 de ruble.

Oficialii care au deturnat bani sunt recunoscuți drept infractori. Pericolul acțiunilor lor constă în subminarea funcționării statului, a fundației securitate financiară din partea Guvernului, precum și în crearea condițiilor pentru infracțiuni economice.

Întregul sistem bugetar rusesc este format din fonduri la următoarele niveluri:

• federal;
• regional;
• municipal;
• în afara bugetului.

Banii de la trezorerie pot fi emiși unui anumit destinatar pentru nevoi specifice. Dacă fondurile au fost efectiv transferate unei alte persoane sau cheltuite pentru sarcini neplanificate, aceasta este considerată o încălcare a legii, pentru care se stabilesc sancțiuni administrative sau penale.

Scopurile pentru care se alocă bani din trezorerie pot fi: industrială, agricolă, de transport și alte tipuri de dezvoltare a statului; conservarea naturii, refacerea resurselor etc.

Fondurile de la buget se eliberează sub următoarele forme:

Folosind cele furnizate numerar Dirijarea acestora către cheltuieli neindicate în deviz, sau plata unor cheltuieli din planul bugetar în detrimentul altora, este considerată improprie.

Deturnarea fondurilor se realizează prin anularea întregii sume furnizate din cont și emiterea acesteia către o organizație sau persoană. Dacă au fost cheltuite mai puțin de 1,5 milioane de ruble, atunci acest act nu este considerat furt de fonduri bugetare în temeiul unui articol din Codul penal. Pentru aceasta este prevăzută doar răspunderea administrativă.

Un alt comentariu la art. 285.1 din Codul penal al Federației Ruse

Obiectul infracțiunii pentru utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare în Codul penal al Federației Ruse este considerat un proces care constă din 3 etape:

1. Primirea fondurilor bugetare pentru plata facturilor în baza unui acord semnat cu o companie.
2. Autorizație de plată pentru servicii/bunuri.
3. Ieșirea banilor din cont.

Subiectul infracțiunii este considerat un funcționar al puterii de stat, al administrației sau al instituției bugetare, care are dreptul să accepte fonduri de la trezorerie și să le cheltuiască pentru nevoi prestabilite.

Potrivit statisticilor, în instanțe se judecă diverse cazuri de deșeuri ilegale. Multe dintre ele se referă la utilizarea greșită a codurilor de clasificare bugetară (CCC) și la clasificarea tranzacțiilor sectoriale. administratia publica(KOSGU), căruia îi sunt alocate fonduri de la buget. Toate informațiile despre KBK și KOSGU trebuie comunicate tuturor funcționarilor instituțiilor bugetare.

Dacă banii sunt anulați în casa de marcat, care nu pot fi folosiți pentru aceste cheltuieli, atunci această acțiune este considerată o încălcare a legii.

De asemenea, în practica judiciară, există multe cazuri în care conducerea unei agenții guvernamentale sau a unei organizații bugetare nu a transferat banii primiți din prestarea serviciilor plătite către fondul bugetar corespunzător. În schimb, au fost folosite pentru a rezolva alte probleme care nici măcar nu erau indicate în planul bugetar de venituri și cheltuieli.

În fiecare an se întocmește un plan de cheltuieli pentru instituțiile bugetare. Acesta specifică o limită pentru contabilitatea costurilor, care este interzisă să fie depășită.

Dacă se stabilește o anumită sumă pentru orice element de cheltuială și fondurile au fost anulate peste limită, o astfel de acțiune este considerată automat motiv de examinare în instanță.

De asemenea, la întâlniri sunt audiate următoarele cazuri de utilizare abuzivă a fondurilor conform Codului Penal al Federației Ruse:

• suportarea unor cheltuieli care nu pot fi plătite prin alocări de numerar din buget federal;
• acoperirea cheltuielilor unei organizații subordonate, i.e. Fiecare instituție bugetară trebuie să-și plătească datoriile independent de buget, și nu de garant.

Termenul de prescripție pentru furt/deturnare de fonduri este de 6 ani.

Fiecare încălcare este luată în considerare individual și este imposibil de anticipat dacă instanța va găsi vinovat inculpatul și ce pedeapsă va fi aplicată.

Consultanta juridica

La ședințele de judecată, cazurile de deturnare a fondurilor bugetare în conformitate cu Codul Penal al Federației Ruse sunt luate în considerare în conformitate cu anumite reguli.

În comentariile la art. 285.1 prevede că, pentru a găsi un inculpat vinovat de delapidare, temeiurile de pedeapsă trebuie să convergă asupra unei infracțiuni săvârșite:

1. Salariatul organului/instituției bugetare care are dreptul de a gestiona individual încasările de numerar poate fi tras la răspundere.
2. Trebuie dovedită premeditarea infracțiunii, adică inculpatul, la momentul săvârșirii faptelor ilicite, cunoștea bine modificările pe care le aveau să le aducă acțiunile sale și nu împiedica în niciun fel să fie îndeplinite.

De foarte multe ori, atunci când se primește o acuzație de la o autoritate de supraveghere cu privire la delapidarea unor sume țintă, conducerea organizației inspectate rezistă din toate puterile și încearcă să dovedească legalitatea acțiunilor sale.

Se admite contestarea concluziilor serviciului de supraveghere înaintea ședinței de judecată și la judecarea cauzei în instanță. Pentru a afla cum să faci acest lucru înainte de a merge în instanță, trebuie să studiezi documente de reglementare organizatia autorizata care a efectuat inspectia la institutia bugetara.

Șeful organizației în culpă are la dispoziție doar cinci zile lucrătoare de la data primirii actului pentru a-și întocmi dezacordul în scris. Documentul trebuie să indice pagina greșită în decizia serviciului de supraveghere, să furnizeze articole de legislație care pot confirma corectitudinea instituției. Dacă în organul de reglementare nu există susținători care să conteste acuzația de furt, atunci cazul de utilizare abuzivă a fondurilor bugetare va ajunge în instanță și va răspunde în temeiul Codului Penal.

Încălcări sub formă de plăți nejustificate ale componentelor salariile sunt identificate în timpul controalelor destul de des. Cel mai adesea acestea sunt plăți sub formă de asistență financiară sau bonusuri de vacanță. Ca exemplu, luați în considerare Rezoluția AS UO din 12 decembrie 2014 N F09-8547/14 în cazul N A50-2560/2014. Un litigiu între o instituție de control și o școală de artă pentru copii privind sporurile angajaților, în principal pentru personalul administrativ și de conducere, a fost adus în fața instanței. Analizând ordinele de plată, declarațiile angajaților, inspectorii au constatat că sumele de bani plătite nu depind de calificarea salariatului, de complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate și nu sunt plăți compensatorii sau stimulente, și, prin urmare, a ajuns la concluzia că aceste plăți ar trebui calificate drept asistență financiară. Această plată a fost efectuată cu încălcarea art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, deoarece a fost efectuat în mod arbitrar, conform unei liste „incorecte”, și nu în legătură cu un motiv valabil (nunta, incendiu, decesul unei rude apropiate etc.). În cazul în cauză, lista plăților clasificate de instituție drept asistență financiară includea plăți pentru vacanțe, pentru copii pentru Anul Nou (până la 16 ani inclusiv), etc. Toate plățile enumerate sunt de natura abuzului a fondurilor bugetare.

În Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Federației Ruse din data de 06.09.2014 în cazul nr. A11-3916/2013, arbitrii au luat în considerare disputa dintre KRU și instituția de învățământ. Obiectul litigiului, în special, l-au constituit încălcări ale plății salariilor, care au fost exprimate sub forma:

Plata bonusurilor de stimulare pentru îndeplinirea de către angajați a sarcinilor lor directe;

Plata în plus a salariilor către șefii de departamente din cauza întreținerii unităților supranumerare;

Acumularea nerezonabilă de plăți suplimentare pentru îndeplinirea atribuțiilor de funcții ale șefului adjunct al departamentului pentru activități educaționale, neprevăzute masa de personal.

Vă reamintim că salariile se plătesc angajaților angajați pe posturile prevăzute în tabelul de personal. Remunerația salariaților cu normă întreagă se efectuează în conformitate cu prevederile art. Artă. 129, 135, 144 Codul Muncii al Federației Ruse.

În virtutea art. 144 din Codul Muncii al Federației Ruse, sistemele de remunerare în instituțiile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sunt stabilite prin convenții colective, acorduri, reglementări locale, în conformitate cu legi federaleși alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse, legi și alte acte juridice de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Astfel, documentul fundamental pentru plata salariilor este regulamentul privind salariile, care este elaborat în conformitate cu actele juridice de reglementare ale entității constitutive a Federației Ruse.

Plățile de stimulare se stabilesc în plus față de salariile oficiale și ratele salariale ale angajaților din cadrul fondului de salarii, ținând cont de opinia organului reprezentativ al salariaților. Lista acestora (pentru instituțiile autonome) este aprobată act normativ subiect al Federației Ruse.

Plățile de stimulare sunt o parte integrantă a salariilor. Acestea sunt stabilite în raport cu salariul oficial și sunt plătite salariatului ținând cont de criterii care permit evaluarea eficacității și calității muncii sale. Criteriile se aprobă de către conducătorul instituției, ținând cont de opinia corpului reprezentativ al salariaților. Dacă criteriile nu sunt îndeplinite, atunci plata unor bonusuri de stimulare este ilegală.

Cheltuirea ilegală a fondurilor bugetare

A. Pavelin,

expert al revistei „Auditul și verificarea financiară și economică

activități ale instituțiilor de stat (municipale)"

Jurnalul „Auditul și inspecția activităților financiare și economice ale instituțiilor de stat (municipale)”, N 7, iulie 2017, p. 17-25.

Organismele de control care efectuează audituri (inspecții) ale activităților financiare și economice ale instituțiilor de stat (municipale) caracterizează adesea încălcările identificate drept folosire abuzivă a fondurilor. Vom vorbi despre ce se înțelege prin acest concept și ce încălcări sunt cel mai adesea clasificate ca abuz de fonduri bugetare în articol.

Definiția misuse of budget funds

Dacă sunteți utilizator al versiunii Internet a sistemului GARANT, puteți deschide acest document chiar acum sau îl puteți solicita prin Linia Fierbinte din sistem.