운송장에 따른 연료 및 윤활유 상각. 회계 정보 1s 8.3의 연료 상각

Step 1. 보고자금 발행

먼저 직원이 1C 8.3에서 현금으로 연료 및 윤활유 구매를 반영하는 방법을 살펴 보겠습니다. 우선, 보고서에 자금 발행을 공식화하는 것이 필요합니다. 현금 발행 문서는 이를 위한 것이며 은행 및 현금 데스크 → 현금 문서 탭에서 찾을 수 있습니다.

현금 문서 탭으로 이동합니다. 문서를 열려면 발행 버튼을 클릭하세요.

그런 다음 거래 유형을 설정해야 합니다: 책임 있는 사람에게 발행:

다음으로 소속, 날짜, 수취인 이름, 금액, DDS(현금흐름)항목, 회계계좌를 기재해야 합니다. 각 줄 끝에 있는 아이콘을 클릭하면 디렉토리에서 모든 세부 정보가 자동으로 선택됩니다. 채우는 예:

문서를 작성한 후 게시 버튼을 클릭하면 현금 비용 주문과 2,000 루블 금액의 회계 항목 Dt 71.01 Kt 50.01이 생성됩니다.

인쇄된 현금 결제 양식을 표시하려면 인쇄 버튼을 클릭한 다음 현금 지급 주문을 클릭하고 인쇄된 문서 양식을 받으세요.

2단계. 연료의 자본화

직원은 자금을 받은 후 연료를 현금으로 구입하고 회계 부서에 사전 보고서를 제출했습니다. 사전신고 승인 후 연료를 반입합니다. 이러한 목적을 위해 1C 8.3에서는 현금 및 은행 탭에서 사전 보고서 메뉴 항목을 선택해야 합니다.

새 문서를 작성합니다. 책임자, 조직 및 창고를 나타냅니다. 선수금 탭에서 현금 인출 문서에 대한 데이터를 입력합니다.

제품 탭에서 구매한 연료 및 윤활유, 회계 계정에 대한 데이터를 입력합니다 - 10.03. 문서를 게시하면 2,000 루블의 금액으로 Dt 10.03 Kt 71.01 게시가 생성됩니다.

현금 구매시 구매자인 개인에게 현금영수증을 발급해 드립니다. 현금영수증에서는 VAT가 별도의 줄로 강조표시되지 않습니다. 이에 따라 사전 보고서에서 VAT 미포함 또는 VAT 18%로 적절한 설정을 지정합니다.

판매자가 법인인 경우 VAT가 할당된 수표와 송장이 발행됩니다. 그런 다음 송장 상자를 확인하고 송장 세부정보를 입력하세요. 우리의 경우 VAT 없이 구매가 이루어졌습니다.

1C 8.3에 문서를 게시하면 거래가 생성되며, 모든 문서에 있는 아이콘을 클릭하면 항상 볼 수 있습니다. 따라서 이 문서에 대해 생성된 트랜잭션을 볼 수 있습니다.

사전 보고서를 올바르게 준비하는 방법, 1C 8.2 (8.3)의 책임자와 협력하는 기능은 비디오 강의에서 논의됩니다.

3단계. 운송장을 이용한 휘발유 상각

다음 단계는 1C의 휘발유를 비용 계정으로 쓰는 것입니다. 상각은 운송장을 기준으로 이루어집니다. 이를 위해 1C 8.3에서는 생산 탭에 있는 문서가 사용됩니다.

문서에 창고와 조직을 입력해야 합니다. 자재 탭의 문서 테이블에서 상각할 연료가 포함된 라인을 추가하고 수량 및 계정(10.03)을 입력합니다.

비용 계정 탭에서 상각 계정, 비용 항목 및 부서를 입력합니다.

예에 따르면 문서를 게시할 때 2,000 루블의 금액으로 Dt 44.01 Kt 10.03 게시가 생성됩니다. 따라서 연료가 기록됩니다.

연료 카드를 사용하여 1C 8.3의 연료 및 윤활유 계산

1단계. 선불금을 공급자에게 양도

주유카드를 이용하여 연료 및 윤활유(휘발유)를 구매하는 경우, 우선 문서를 통해 공급업체에 선지급을 해야 합니다. 이렇게 하려면 은행 및 현금 데스크 탭의 은행 명세서 항목을 사용하세요.

그리고 상각 버튼을 클릭하여 새 문서를 만듭니다.

이 문서를 게시하면 Dt 60.02 Kt 51 게시가 100,000 루블로 생성됩니다.

Step 2. 주유카드 수령

다음 단계는 1C 8.3에서 문서 영수증(행위, 송장)으로 공식화되는 연료 카드 영수증입니다. 쇼핑 섹션에서 찾을 수 있습니다:

입고 문서를 작성합니다. 송장 필드에 공급업체 문서의 번호와 날짜를 입력합니다. 추가 버튼을 사용하여 연료 카드 항목을 추가하세요. 수량, 가격, 공급업체를 설정합니다.

거래에 VAT가 포함된 경우 왼쪽 하단에 제시된 송장 번호와 날짜를 입력하고 등록 버튼을 클릭하세요.

문서를 마무리할 때 게시 버튼을 사용하여 문서를 실행하면 다음과 같은 트랜잭션이 생성됩니다.

1C 8.3의 연료 카드 정량적 회계를 위해 카드는 수동으로 입력된 거래 문서를 통해 수동으로 전기하여 부외 계정 006에 대해 회계 처리됩니다.

3단계. 회계를 위한 연료 및 윤활유 수락

원칙적으로 공급업체는 월말에 실제 충전된 연료에 대한 서류를 제출합니다. 이를 바탕으로 연료 및 윤활유 (연료)는 계정 10.03에 대한 상품 및 서비스 수령 문서를 사용하여 회계에 허용됩니다. 이를 위해 새 문서를 생성하고 공급자, 조직, 창고, 계약을 입력하고 제품 테이블에 라인을 추가합니다. 연료 카드를 받을 때와 동일한 방식으로 작성합니다.

전표를 전기할 때 생성된 거래를 확인합니다.

4 단계. 운송장에 따라 1C 8.3의 휘발유 상각

1C의 운송장 데이터를 기반으로 실제로 소비 된 연료 및 윤활유는 비용으로 상각됩니다. 1C 8.3 데이터베이스에서 이 작업은 요구 사항 송장 문서를 통해 수행됩니다.

비생산 요구 사항에 대해 연료 및 윤활유를 상각하는 경우 동일한 문서 요청 송장을 사용하여 연료 상각이 수행되지만 비용 계정 탭에는 계정 91.02 및 과세 대상이 아닌 비용 항목이 표시됩니다.

전도할 때 배선이 생성됩니다.

Step 5. 창고 내 연료(휘발유) 잔량 모니터링

창고에 남아있는 연료를 제어하기 위해 1C 8.3에서는 계정 10.3에 따라 매출 대차대조표(SBV)를 생성합니다. 문서는 보고서 탭에 있습니다.

계정 10.3에 대한 SALT를 열고 보고서 매개변수(기간, 항목별 선택, 수량별 선택)를 설정하고 SALT를 생성합니다. 찾기 기능을 사용하여 검색 창에 가솔린이라는 키워드를 입력하여 디렉토리에서 항목별로 선택할 수 있습니다.

운송장에 따른 연료 및 윤활유 회계 - 2018-2019(이하 PL)는 모든 조직에서 적절하게 구성되어야 합니다. 이를 통해 질서를 회복하고 물질적 자원 소비를 통제할 수 있습니다. PL의 가장 적절한 용도는 휘발유와 디젤 연료를 계산하는 것입니다. 운송장을 사용하여 연료 및 윤활유의 회계 및 세무 회계 알고리즘을 더 자세히 고려해 보겠습니다.

연료와 윤활유의 개념

연료 및 윤활유에는 연료(휘발유, 디젤 연료, 액화석유가스, 압축천연가스), 윤활유(모터, 변속기 및 특수 오일, 그리스), 특수유체(브레이크 및 냉각수)가 포함됩니다.

운송장이란 무엇입니까?

운송장은 차량의 주행거리를 ​​기록하는 주요 문서입니다. 이 문서를 바탕으로 휘발유 소비량을 결정할 수 있습니다.

차량 사용이 주요 활동인 조직은 2008년 9월 18일자 교통부 명령 번호 152 섹션 II에 명시된 세부 정보가 포함된 PL 양식을 사용해야 합니다.

물질적 자산의 자본화 또는 상각의 정확성에 대해 의문이 있습니까? 우리 포럼에서는 의심을 불러일으키는 모든 질문에 대한 답변을 얻을 수 있습니다. 예를 들어 교통부에서 권장하는 기본 연료 소비율이 무엇인지 명확히 할 수 있습니다.

자료의 운송장의 필수 세부 사항에 대한 교통부의 최신 요구 사항을 읽어보십시오.

• "운송장의 필수 세부 사항 목록이 확장되었습니다";
• “2017년 12월 15일부터 새로운 형식으로 운송장이 발행됩니다”;
• 운송장: 2019년 3월 1일부터 변경 발행 절차가 변경됩니다.

생산 또는 관리 요구를 위해 자동차를 사용하는 조직의 경우 2011년 12월 6일 No. 402-FZ의 "회계" 법률의 요구 사항을 고려하여 PL을 개발할 수 있습니다.

잠수함 승인 명령의 예를 찾을 수 있습니다.

실제로 조직에서는 1997년 11월 28일자 러시아 연방 통계위원회 법령 No. 78에 의해 승인된 PL을 사용하는 경우가 많습니다. 이 결의안에는 차량 유형에 따라 PL 양식이 있습니다(예: 승객용 양식 3). 자동차, 트럭의 경우 Form 4-P) .

필수 세부 사항 및 운송장 작성 절차가 제시됩니다. .

운송장 양식의 최근 변경 사항을 확인할 수 있습니다. VK 그룹의 토론에서 .

운송장은 운송장 등록부에 기록되어야 합니다. 운송장과 연료 및 윤활유에 대한 회계는 서로 연결되어 있습니다. 활동 특성상 자동차 운송이 아닌 조직에서는 비용의 타당성을 확인할 수 있도록 규칙적으로 PL을 작성할 수 있습니다. 따라서 조직은 며칠 또는 한 달에 한 번씩 DP를 발행할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 비용을 확인하는 것입니다. 예를 들어, 그러한 결론은 2006년 4월 7일자 03-03-04/1/327일자 러시아 재무부의 서한, 볼가-뱌트카 지역 연방 독점금지국의 결의문에 포함되어 있습니다. 2009년 4월 27일 번호 A38-4082/2008-17-282-17-282.

운송장에서 연료 소비 회계

결의안 번호 78에 포함된 PL 양식을 분석하면 연료 및 윤활유의 회전율을 반영하도록 설계된 특수 열이 포함되어 있음을 알 수 있습니다. 이는 탱크에 연료가 얼마나 있는지, 연료가 얼마나 공급되었는지, 남은 양이 얼마나 되는지 나타냅니다. 간단한 계산을 통해 사용되는 연료량이 결정됩니다.

교통부 명령 번호 152를 살펴보면 잠수함의 필수 세부 사항 중 연료 이동을 반영할 필요가 없습니다. 이 경우 문서에는 여행 시작과 끝의 속도계 판독값이 포함되어 있어야 하며, 이를 통해 차량이 이동한 킬로미터 수를 확인할 수 있습니다.

PL이 조직에서 독립적으로 개발되고 연료 및 윤활유 사용에 대한 정보는 포함되지 않고 킬로미터 수에 대한 데이터만 포함된 경우, 사용된 연료 및 윤활유의 표준 양은 교육부의 명령을 사용하여 계산할 수 있습니다. 2008년 3월 14일자 러시아 교통부 No. AM-23-r. 여기에는 다양한 브랜드의 차량에 대한 연료 소비 기준과 소비 계산 공식이 포함되어 있습니다.

따라서 PL을 기반으로 연료 및 윤활유의 실제 또는 표준 상각이 계산됩니다. 이렇게 계산된 데이터는 회계 반영에 활용됩니다.

그러나 어떤 경우에는 연료 소비를 설명하기 위해 PL을 사용하는 것이 불가능합니다. 예를 들어, 전기톱, 보행형 트랙터 및 기타 유사한 특수 장비에 휘발유를 공급하는 경우입니다. 이러한 경우 연료 및 윤활유 상각법이 적용됩니다.

연료 및 윤활유 폐기에 대한 샘플 행위는 당사 웹 사이트에서 볼 수 있습니다.

연료 및 윤활유 회계

모든 재고와 마찬가지로 연료 및 윤활유도 회계 부서에서 실제 원가로 회계 처리됩니다. 실제 비용에 포함된 비용은 PBU 5/01의 섹션 II에 표시되어 있습니다.

회계를 위한 연료 및 윤활유 수령은 사전 보고서에 첨부된 주유소 영수증(운전자가 연료를 현금으로 구매한 경우) 또는 쿠폰 스텁(쿠폰을 사용하여 휘발유를 구매한 경우)을 기준으로 수행될 수 있습니다. 운전자가 연료 카드를 사용하여 휘발유를 구매하는 경우 연료 카드의 연료 및 윤활유 계산은 카드 발급 회사의 보고서에 따라 수행됩니다. 연료 및 윤활유의 상각은 다음 방법을 사용하여 수행할 수 있습니다(섹션 III).

• 평균 비용으로;
• 첫 번째 재고 취득(FIFO) 비용으로 수행됩니다.

PBU 5/01에는 각 단위 비용으로 또 다른 상각 방법이 있습니다. 그러나 실제로는 연료 및 윤활유를 쓰는 데에는 적용할 수 없습니다.

연료 및 윤활유를 상각하는 가장 일반적인 방법은 평균 비용으로, 남은 자재 비용을 수령 비용에 추가하고 나머지 총 금액과 현물 수령으로 나누는 것입니다.

운송장을 사용한 연료 및 윤활유 상각(회계)

연료 및 윤활유를 설명하기 위해 기업은 별도의 하위 계정인 계정 10을 사용합니다(계정과목표에서 - 10-3). 이 계좌의 차변은 연료 및 윤활유 수령과 상각을 위한 대변에 사용됩니다.

연료와 윤활유는 어떻게 기록됩니까? 위에서 설명한 알고리즘을 사용하여 연료 및 윤활유의 사용량이 계산됩니다(실제 또는 표준). 이 수량에 단위 비용을 곱하고 결과 금액은 Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3을 게시하여 상각됩니다.

운송장을 이용한 휘발유 상각(세무회계)

회계에서 연료 및 윤활유를 상각하여 모든 것이 매우 간단하다면 세무 회계에서 이러한 비용을 인식하면 의문이 제기됩니다.

첫 번째 질문: 연료와 윤활유 비용은 어느 정도 고려해야 합니까? 여기에는 재료비 또는 기타 비용의 두 가지 옵션이 있습니다. 하위에 따르면. 5p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 254, 연료 및 윤활유는 기술적 요구에 사용되는 경우 재료비에 포함됩니다. 연료 및 윤활유는 공식 차량을 유지하는 데 사용되는 경우 기타 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제264조 11항, 1항).

중요한! 조직의 주요 활동이 물품이나 사람의 운송과 관련된 경우 연료와 윤활유는 재료비입니다. 차량을 서비스 차량으로 사용하는 경우 연료 및 윤활유는 기타 비용입니다.

두 번째 질문: 세무회계의 틀 내에서 연료 및 윤활유 상각 비용을 정상화해야 합니까? 이에 대한 답은 운송장의 세부 사항과 입법 규범을 연결하여 찾을 수 있습니다.

1. PL은 연료와 윤활유의 실제 사용량을 계산합니다. 러시아 연방 세법에는 연료 및 윤활유 비용을 실제 표준에 따라서만 세무 회계에 포함해야 한다는 직접적인 지침이 포함되어 있지 않습니다.
2. PL에는 실제 마일리지에 대한 정보만 포함되어 있습니다. 그러나 연료 및 윤활유는 주문 번호 AM-23-r에 따라 계산할 수 있습니다. 이 명령의 3항에는 해당 표준이 세금 계산에도 적용된다는 표시가 포함되어 있습니다. 러시아 재무부는 서한(예: 2013년 6월 3일자 No. 03-03-06/1/20097)을 통해 주문 번호 AM-23-r을 사용하여 비용의 타당성을 확립할 수 있음을 확인합니다. 마일리지를 곱한 기준에 따라 세무 회계에서 연료 및 윤활유 비용을 결정합니다.

중요한! 세금으로연료 및 윤활유 회계 실제 사용량과 표준에 따라 계산된 수량에 따라 복용할 수 있습니다.

실제로 조직이 주문 번호 AM-23-r에서 연료 소비 표준이 승인되지 않은 차량을 사용하는 경우 상황이 가능합니다. 그러나 이 문서의 6항에는 조직이나 개인 기업가가 개별적으로 (과학 조직의 도움을 받아) 필요한 표준을 개발하고 승인할 수 있다는 설명이 있습니다.

러시아 재무부의 입장(예를 들어 2010년 6월 22일자 서한 No. 03-03-06/4/61 참조)은 과학 분야에서 연료 및 윤활유 상각에 대한 표준을 개발하기 전에 다음과 같습니다. 조직, 법인 또는 개인 기업가는 기술 문서를 통해 안내받을 수 있습니다.

러시아 연방 세법에는 그러한 상황에서 어떻게 행동해야 하는지에 대한 설명이 없습니다. 조직이 연료 및 윤활유 상각 기준을 독립적으로 설정하고 이를 초과하여 세무 회계에서 초과 연료 사용량을 고려한 경우 세무 조사관은 이를 비용으로 인식하지 않을 수 있습니다. 이에 따라 추가 소득세가 부과될 수 있습니다. 이 경우 법원은 검사관의 입장을 충분히 뒷받침할 수 있습니다(예를 들어 사건 번호 A53-24671/2014에 대해 2015년 9월 25일자 북코카서스 지방 행정 법원의 결의안 참조).

여기에서 운송장 미발송에 대한 벌금 금액을 읽어보세요. 기사 .

운송장을 사용하여 연료 및 윤활유를 작성하는 예

가장 일반적인 유형의 연료 및 윤활유 중 하나는 가솔린입니다. 휘발유를 구입하고 탕감하는 예를 생각해 봅시다.

Pervy LLC(모스크바 지역에 위치)는 2018년 9월 38루블의 가격으로 휘발유 100리터를 구입했습니다. 부가세 없이.

동시에, 월 초에 LLC는 평균 44 루블의 비용으로 50 리터의 동일한 브랜드의 휘발유 재고를 보유했습니다.

VAZ-11183 Kalina 자동차에 연료를 공급하는 데 30 리터의 가솔린이 사용되었습니다. 조직은 경영진의 공식 운송을 위해 자동차를 사용합니다.

조직은 자재에 대한 평균 비용 추정을 사용합니다.

연료 및 윤활유 회계입학시

		양, 문지르세요.	작업(문서)
			가솔린 크레딧 획득(TORG-12)
			VAT 반영(송장)

9월의 평균 상각 비용을 계산합니다: (50 l × 44 루블 + 100 l × 38 루블) / (50 l + 100 l) = 40 루블.

옵션 1.연료 및 윤활유 회계실제로 쓸 때

잠수함에는 다음과 같은 표시가 있습니다. 항해 시작 시 탱크의 연료 - 10리터, 발행됨 - 30리터, 항해 후 남은 연료 - 20리터.

실제 사용량을 계산합니다: 10 + 30 - 20 = 20 리터.

상쇄 금액 : 20 l × 40 문지름. = 800 문지름.

옵션 2.연료 및 윤활유 회계표준에 따라 기록되었을 때

마일리지 표시는 잠수함에 표시됩니다. 항해 시작 시 - 2,500km, 끝 시 - 2,550km. 즉, 50km를 주행했다는 의미입니다.

주문 번호 AM-23-r의 섹션 II 단락 7에는 휘발유 소비량을 계산하는 공식이 있습니다.

Qn = 0.01 × Hs × S × (1 + 0.01 × D),

여기서: Q ​​n - 표준 연료 소비량, l;

Hs - 기본 연료 소비율(l/100km)

S - 차량 주행거리, km;

D는 수정 계수입니다(그 값은 주문 번호 AM-23-r의 부록 2에 나와 있습니다).

하위 표에 따르면. 7.1 자동차로 우리는 Hs를 찾습니다. 8리터에 해당합니다.

부록 2에 따르면 계수 D = 10%(모스크바 지역).

휘발유 소비량을 계산합니다. 0.01 × 8 × 50 × (1 + 0.01 × 10) = 4.4 l

삭제되는 양 : 4.4 l × 40 문지름. = 176 문지름.

해당 자동차가 회사차량으로 사용되기 때문에 연료 및 윤활유 세무회계에서 연료 및 윤활유 회계처리에 드는 비용은 기타비용으로 인식됩니다. 비용 금액은 회계 기록에 기록된 금액과 동일합니다.

결과

연료와 윤활유는 많은 조직에서 중요한 비용 항목입니다. 이는 회계사가 연료 및 윤활유에 대한 기록을 유지하고 이러한 비용을 정당화할 수 있어야 함을 의미합니다. 운송장을 사용하는 것은 사용된 연료 및 윤활유의 양을 결정하는 한 가지 방법입니다.

PL의 도움으로 비용의 생산 필요성을 확인할 수 있을 뿐만 아니라 자동차나 기타 차량이 이동한 거리를 기록할 수 있을 뿐만 아니라 사용된 연료 및 윤활유의 양을 계산하기 위한 지표를 결정할 수도 있습니다.

실제 사용량 또는 표준 사용량을 결정한 후 단가에 수량을 곱하여 상각 금액을 계산할 수 있습니다.

주행 거리계가 없는 특수 장비의 작동으로 인해 상각된 연료 및 윤활제에 대한 회계 처리는 연료 및 윤활제 상각 행위에 기초하여 수행될 수 있습니다.

세무회계 내에서 연료 및 윤활유 비용을 인식하는 데 특별한 주의를 기울여야 합니다.

연료 및 윤활유 비용과 세무 회계에서의 인식은 대부분 조직의 회계사에게 골치 아픈 문제입니다. L.P.는 이러한 비용에 대한 소득세 기준이 어느 정도, 어떤 기준으로 줄어들 수 있다고 말합니다. 포미체바(728-82-40, [이메일 보호됨]), 세금 컨설턴트. 자동화와 관련하여 자료는 공인 교육 센터 "마스터 서비스 엔지니어링"의 전문가가 준비했습니다.

연료 및 윤활유 회계에 대한 일반 조항

• 연료(가솔린, 디젤 연료, 액화석유가스, 압축천연가스);
• 윤활유(모터, 변속기 및 특수 오일, 그리스);
• 특수 유체(브레이크 및 냉각수).

자동차를 무료로 소유, 임대 또는 사용하고 이를 활동에 사용하여 소득을 창출하는 조직은 연료 및 윤활유 비용을 비용에 귀속시킬 수 있습니다. 그러나 모든 것이 보이는 것처럼 단순하지는 않습니다.

연료와 윤활유를 계산할 때 표준이 필요합니까?

현재 회계 규정은 차량 작동에 연료 및 윤활유 사용과 관련된 비용 비용에 대한 최대 기준을 설정하지 않습니다. 연료 및 윤활유를 비용으로 상각하는 유일한 조건은 생산 공정에서 사용 사실을 확인하는 문서의 가용성입니다.

과세 소득을 계산할 때는 러시아 연방 세법 제25장을 따라야 합니다. 연료 및 윤활유 구입 비용을 포함하는 공식 차량 유지 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 간주됩니다(세법 제11조, 제1항, 제264조 및 제2조, 1항, 제253조). 러시아 연방). 러시아 연방 세금 코드는 어떤 기준으로든 공식 차량 유지 비용을 제한하지 않으므로 세금 목적으로 연료 및 윤활유 비용은 실제 비용에 따라 상각됩니다. 그러나 이는 문서화되고 경제적으로 정당한 근거가 있어야 합니다(러시아 연방 조세법 제252조 1항).

러시아 재무부에 따르면 2005년 3월 15일자 편지 번호 03-03-02-04/1/67에 따르면 차량 기술 문서에 정의된 한도 내에서 연료 및 윤활유 구매 비용이 발생합니다. 위에서 언급한 러시아 연방 세법 제252조 1항에 명시된 요건을 충족하는 경우 세금 목적으로 인정될 수 있습니다. 모스크바의 러시아 세무국도 2002년 9월 23일자 서한 No. 26-12/44873에서 비슷한 의견을 표명했습니다.

유효성 요구 사항에 따라 조직은 기술적 특징을 고려하여 생산 활동에 사용되는 차량용 연료, 윤활유 및 특수 액체 소비에 대한 자체 표준을 개발하고 승인해야 합니다. 조직은 자동차 장비의 작동, 유지 관리 및 수리를 위한 연료 및 윤활유 소비를 제어하기 위한 표준을 개발합니다.

이를 개발할 때 조직은 특정 자동차의 기술적 특성, 연중 시간, 기존 통계, 조직 대표 또는 자동차 서비스 전문가가 대신하여 편집한 킬로미터당 연료 및 윤활유 소비량 제어 측정 보고서를 바탕으로 진행할 수 있습니다. 기타 개발시 교통 체증으로 인한 가동 중지 시간, 연료 소비의 계절적 변동 및 기타 수정 요인. 표준은 원칙적으로 조직 자체의 기술 서비스에 의해 개발됩니다.

연료 소비율을 계산하는 절차는 조직 회계 정책의 요소입니다.

이는 조직장의 명령에 의해 승인됩니다. 모든 차량 운전자는 명령을 숙지해야 합니다. 조직에 승인된 표준이 없으면 운전자의 남용으로 이어질 수 있으며 결과적으로 부당한 추가 비용이 발생할 수 있습니다.

실제로 이러한 규범은 연료 및 윤활유 상각을 위한 회계 목적과 소득세 계산 시 세금 목적으로 경제적으로 정당한 것으로 사용됩니다.

이러한 표준을 개발할 때 조직은 2003년 4월 29일 러시아 교통부에서 승인한 도로 운송의 연료 및 윤활유 소비에 대한 표준을 사용할 수 있습니다(지침 문서 번호 R3112194-0366-03은 책임자와 동의함). 러시아 세무부 물질기술사회보장국에 의해 2003년 7월 1일부터 적용됨). 이 문서는 자동차 철도 차량의 기본 연료 소비 기준, 차량에 설치된 특수 장비의 작동을위한 연료 소비 기준, 적용 방법론 및 윤활유 소비 기준의 값을 제공합니다.

연료 소비 기준은 사용 중인 차량의 각 브랜드 및 개조에 대해 설정되어 있으며 도로 운송의 특정 작동 조건에 부합합니다.

차고 및 기타 가정 요구 사항(기술 검사, 조정 작업, 수리 후 엔진 및 자동차 부품 길들이기 등)을 위한 연료 소비는 표준에 포함되지 않으며 별도로 설정됩니다.

기본 표준에 보정 계수를 적용하여 도로 운송, 기후 및 기타 요소와 관련된 차량 작동 특성을 고려합니다. 이러한 계수는 표준의 초기 값의 증가 또는 감소 백분율로 설정됩니다. 여러 개의 할증료를 동시에 적용해야 하는 경우, 해당 할증료의 합계 또는 차액을 고려하여 연료 소비율이 설정됩니다.

해당 문서는 또한 특정 차량의 표준에 따라 계산된 총 연료 소비량 100리터당 윤활유 소비에 대한 표준을 설정합니다. 오일 소비율은 연료 소비 100리터당 리터, 윤활유 소비율은 각각 연료 소비 100리터당 킬로그램으로 설정됩니다. 여기에도 기계의 작동 조건에 따른 보정 요소가 있습니다. 브레이크액 및 냉각수 소비량은 차량당 보충 횟수에 따라 결정됩니다.

러시아 교통부가 정한 표준을 유일하게 적용해야 합니까? 아니요. 러시아 연방 세법 제4조에 따르면 러시아 교통부는 세금 목적을 위한 어떠한 표준도 개발할 권리가 없습니다. 러시아 교통부가 승인한 표준은 명령이 아니며 러시아 연방 전역의 조직에서 사용해야 하는 규제 법적 행위로 러시아 법무부에 등록되지 않았습니다. 이러한 모든 상황을 고려하여 "가이드 문서"라는 이름에도 불구하고 러시아 세무부와 합의했다는 사실에도 불구하고 연료 및 윤활유 소비에 대한 기본 표준은 다음과 같습니다. 도로 운송은 사실상 권고 사항일 뿐입니다.

그러나 세무 당국이 조사 과정에서 해당 부서와 합의한 이러한 기준을 여전히 따를 가능성은 상당히 높습니다. 결국 조직의 연료 및 윤활유 구매 비용이 러시아 교통부가 정한 기준을 크게 초과하는 경우 세무 당국에서는 경제적 정당성에 대한 의구심을 불러일으킬 수 있습니다. 그리고 이것은 논리적입니다. 러시아 교통부의 표준은 잘 생각되고 상당히 합리적입니다. 세금 목적으로 개발된 것은 아니지만 법정에서 사용할 수 있으며 판사에게 설득력 있는 주장이 될 것 같습니다.

따라서 조직은 연료 및 윤활유를 러시아 교통부가 승인한 비용으로 상각하기 위해 적용하는 표준에서 벗어난 이유를 정당화할 준비가 되어 있어야 합니다.

운송장

연료 및 윤활유 구매는 아직 업무용으로 사용되는 자동차의 실제 소비량을 나타내지 않습니다. 연료가 생산 목적으로 사용되었음을 확인하는 것이 운송장이며, 이는 연료 및 윤활유를 비용으로 상각하는 근거가 됩니다. 이는 세무 당국(2004년 4월 30일자 모스크바 국세청 No. 26-12/31459 서한) 및 Rosstat(2005년 2월 3일자 IU-09-22/ 연방 통계청 서한)에 의해 확인되었습니다. 257 "운송장에"). 운송장에는 속도계 판독값과 연료 소비 표시기가 포함되어 있으며 정확한 경로를 표시하여 운송 비용의 생산 특성을 확인합니다.

기본 문서가 통일된 형식으로 작성된 경우 회계용으로 허용될 수 있습니다(1996년 11월 21일자 연방법 No. 129-FZ "회계에 관한" 제2조 9항).

1997년 11월 28일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 제78호는 차량 작동 기록을 위한 다음과 같은 기본 문서 형식을 승인했습니다.

대부분의 조직에서는 회사 차량이나 트럭을 운영하므로 이러한 차량에 대한 운송장 양식을 사용합니다.

트럭 운송장(양식 No. 4-c 또는 No. 4-p)은 화물 운송 비용 지불, 연료 및 윤활유를 일반 활동 비용으로 상각, 운전자 임금 계산 및 생산 성격 확인을 위한 주요 기본 문서입니다. 발생한 비용 중. 상업용 화물을 운송할 때 운송장 양식 No. 4-c 및 No. 4-p가 화물 운송장과 함께 운전자에게 발행됩니다.

양식 4-c(도급)는 도급 요율로 차량 작업에 대한 지불을 조건으로 사용됩니다.

양식 4-p(시간 기준)는 시간 기준 요율로 차량 작업에 대한 지불을 조건으로 사용되며 운전자의 1일 근무(교대) 동안 최대 2명의 고객이 동시에 화물을 운송하도록 설계되었습니다.

운송장 분할 쿠폰(양식 4-c 및 4-p)은 고객이 작성하며 차량 조직 소유자가 고객에게 송장을 제시하는 기반으로 사용됩니다. 해당 분리 쿠폰이 송장에 첨부되어 있습니다.

차량을 소유한 조직에 남아 있는 운송장은 고객이 차량을 운행한 시간에 대해 동일한 항목을 반복합니다. 상품이 시간 기준으로 운행되는 차량으로 운송되는 경우 송장 번호가 운송장에 입력되고 해당 송장 사본 1개가 첨부됩니다. 운송장은 동시 확인을 위해 선적 서류와 함께 회계 부서에 보관됩니다.

회사 차량 운송장(서식 번호 3)은 조직 관리와 관련된 비용에 대한 연료 및 윤활유 공제를 위한 주요 기본 문서로 사용됩니다.

운송장 이동 기록 일지(양식 번호 8)는 조직에서 운전자에게 발행된 운송장과 처리 후 회계 부서에 전달된 운송장을 등록하는 데 사용됩니다.

운송장은 운전사 또는 여행을 떠날 권한을 부여받은 다른 직원이 운전자에게 발행합니다. 그러나 소규모 조직에서는 운전자 자신이거나 조직장의 명령에 따라 임명된 다른 직원일 수 있습니다.

운송장에는 자동차 소유 조직의 일련번호, 발행일, 우표 및 직인이 포함되어야 합니다.

운송장은 하루 또는 교대 근무에만 유효합니다. 장기간의 경우 운전자가 하루 이상(교대) 업무를 수행하는 출장의 경우에만 발급됩니다.

운송 경로 또는 공식 임무는 운송장 자체에 차량 경로의 모든 지점에 기록됩니다.

운송장의 올바른 실행에 대한 책임은 조직의 책임자와 차량 운영 및 문서 작성에 참여하는 담당자에게 있습니다. 이는 이미 언급된 2005년 2월 3일자 IU-09-22/257 "운송장에 관한" 연방 통계청(Rosstat)의 서한에서 다시 한 번 강조되었습니다. 또한 모든 세부 사항은 통일된 양식으로 작성되어야 한다고 명시되어 있습니다. 문서를 작성하고 서명한 직원은 여기에 포함된 데이터의 정확성에 대한 책임이 있습니다.

운송장을 잘못 작성하면 검사 당국이 연료비를 비용에서 제외할 수 있는 근거가 됩니다.

연료와 윤활유를 고려하는 회계사는 특히 운송장의 오른쪽 앞 부분에 관심을 가져야 합니다. 승용차 운송장(양식 3번)을 예로 들어 살펴보겠습니다.

근무일 시작 시의 속도계 판독값(출발을 승인하는 서명 옆 열)은 차량 운행 전날 종료 시의 속도계 판독값(차고로 돌아올 때의 열)과 일치해야 합니다. 그리고 현재 근무일의 속도계 판독값의 차이는 뒷면에 표시된 하루에 이동한 총 킬로미터 수와 일치해야 합니다.

"연료 이동" 섹션은 실제 비용과 장비 성능을 기반으로 모든 세부 사항을 포함하여 완전하게 작성되었습니다.

탱크의 남은 연료는 교대 시작과 끝 부분에 시트에 기록됩니다. 소비량 계산은 이 기계에 대해 조직에서 승인한 표준에 따라 표시됩니다. 이 기준과 비교하여 기준과 관련된 실제 소비, 저축 또는 초과 소비가 표시됩니다.

교대조당 표준 연료 소비량을 결정하려면 근무일당 차량 주행 거리(킬로미터)에 표준 휘발유 소비량(리터)을 100킬로미터당 곱하고 그 결과를 100으로 나누어야 합니다.

교대당 실제 연료 소비량을 계산하려면 교대 시작 시 자동차 탱크에 남아 있는 연료에 교대 중 자동차 탱크에 충전된 연료량을 더하고, 이 양에서 자동차에 남아 있는 휘발유를 빼야 합니다. 교대가 끝날 때 탱크.

시트 뒷면에는 목적지, 차량 출발 및 귀환 시간, 주행 킬로미터 수가 표시됩니다. 이러한 지표는 소비된 연료 비용을 비용에 포함하고 기계 사용과 관련된 작업(공급업체로부터 귀중품 수령, 고객에게 전달 등)을 확인하는 기초로 사용됩니다.

운송장 뒷면의 하단 부분은 운전자의 급여에 중요합니다.

이 섹션의 마지막에는 운송장을 운전자에게만 작성해야 하는지에 대한 몇 가지 단어가 있습니다.

때때로 그러한 결론은 1997년 11월 28일자 러시아 국가통계위원회 결의안 제78호(이하 결의안 제78호로 지칭함)의 텍스트와 시트 자체에서 도출됩니다. 그리고 그들은 다음과 같은 결론을 내립니다. 직원 테이블이 운전자의 위치를 ​​직접 제공하지 않으면 조직은 해당 문서를 작성할 의무가 없습니다. 저자의 견해로는 이는 잘못된 것입니다. 운전자는 단순한 위치가 아니라 기능입니다.

조직의 공식 차량을 운영하는 것이 중요하며, 이를 누가 관리하는지는 조직의 업무입니다. 예를 들어 회사 차량은 이사 또는 관리자가 운전할 수 있으며 이에 대한 비용도 여행 서류를 기준으로 만 고려됩니다. 또한, 도로에서 이 문서를 사용할 수 없는 경우 실제로 운전자의 역할을 수행하는 직원이 교통경찰관과 문제를 일으킬 수 있습니다.

공식적으로 운송장은 조직에서 발행됩니다. 이는 결의안 제78호에 명시되어 있습니다. 기업가는 러시아 연방 조세법 제11조에 따라 개인이므로 공식적으로 운송장을 작성해서는 안 됩니다.

그러나 그들은 생산 목적으로 운송 수단을 사용합니다. 러시아 세무 조사관은 2004년 10월 27일자 서한 No. 04-3-01/665@에서 운송장을 사용해야 한다는 사실에 주목했습니다.

연료 및 윤활유 회계

연료 및 윤활유 구매 비용은 운송 프로세스 서비스와 관련이 있으며 "재료 비용" 요소(PBU 10/99 "조직 비용"의 7, 8항)에 따른 일반 활동 비용과 관련됩니다. 비용에는 조직의 모든 실제 비용의 합계가 포함됩니다(PBU 10/99의 6항).

조직의 회계 부서는 연료, 윤활유 및 특수 액체에 대한 정량적 및 전체 기록을 유지합니다. 차량 주유는 주유소에서 현금 또는 쿠폰이나 특수 카드를 사용하여 은행 송금으로 이루어집니다.

연료 및 윤활유의 초기 비용 형성 및 VAT 회계에 대한 세부 사항을 다루지 않고 기본 문서(사전 보고서, 송장 등)를 기반으로 회계사가 브랜드, 수량 및 비용별로 연료 및 윤활유를 받는다고 가정해 보겠습니다. . 연료 및 윤활유는 계정 10 "재료" 하위 계정 3 "연료"에서 계산됩니다. 이는 계정과목표(2000년 10월 31일자 No. 94n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨)에 의해 제공됩니다.

• "창고의 연료 및 윤활유(가솔린, 디젤 연료, 가스, 석유 등)";
• "휘발유(디젤 연료, 오일)에 대한 유료 쿠폰";
• “자동차 탱크 내 휘발유, 경유 및 운전자 쿠폰” 등

연료 및 윤활유에는 다양한 유형이 있으므로 이를 설명하기 위해 두 번째, 세 번째 및 네 번째 주문의 하위 계정이 열립니다. 예:

• 계정 10 하위 계정 "연료", 하위 계정 "창고의 연료 및 윤활유", 하위 계정 "휘발유", 하위 계정 "휘발유 AI-98";
• 계정 10 하위 계정 "연료", 하위 계정 "창고의 연료 및 윤활유", 하위 계정 "휘발유", 하위 계정 "휘발유 AI-95".

또한 발행된 연료 및 윤활유에 대한 분석 기록은 재정적으로 책임이 있는 사람(차량 운전자)을 위해 보관됩니다.

회계사는 양식 번호 M-17에 따라 자재 회계 카드에 연료 및 윤활유 수령을 기록합니다. 조직은 연료 및 윤활유의 수령 및 상각을 기록하기 위한 자체 형식의 카드를 개발할 수 있으며, 이는 관리자의 명령에 의해 승인되거나 조직의 회계 정책에 대한 부록입니다.

조직의 차량 유지 비용은 제품 (작업, 서비스) 비용으로 상각됩니다. 회계에서 운송 프로세스와 관련된 비용은 대차 대조표 계정 20 "주요 생산"또는 44 "판매 비용"(무역 조직에만 해당)에 반영됩니다.

회사 차량 유지 비용은 대차대조표 계정 26 "일반 사업 비용"에 반영됩니다. 자동차를 보유하고 있는 기업은 대차대조표 계정 23 "보조 생산"에 유지 관리 및 운영과 관련된 비용을 반영합니다. 특정 비용 계정의 사용은 자동차 사용 방향에 따라 다릅니다. 예를 들어, 트럭이 제3자 조직의 주문을 위해 물품을 운송한 경우 연료 및 윤활유 비용은 계정 20에 반영되고, 조직 관리와 관련된 출장에 승용차를 사용한 경우 비용은 계정 26에 반영됩니다.

회계에서 연료 및 윤활유의 상각은 회계 항목에 반영됩니다.

차변 20 (23, 26, 44) 크레딧 10-3 "연료"(분석 회계: "차량 탱크의 연료 및 윤활유" 및 기타 관련 하위 계정) - 기본 문서를 기준으로 실제로 소비된 금액입니다.

연료 및 윤활유를 생산에 방출하거나 달리 처분할 때 회계 평가는 다음 방법 중 하나로 수행됩니다(PBU 5/01의 16항).

• 재고 단위의 비용으로,
• 첫 번째 구매 비용(FIFO)으로
• 가장 최근 구매 비용(LIFO)으로
• 평균 비용으로.

마지막 방법이 가장 일반적입니다.

조직이 선택한 방법은 회계정책에 순서대로 기록되어야 한다.

우리는 일반적으로 자동차 탱크에 항상 휘발유 (또는 기타 연료)의 양이 있다는 사실에 회계사의 관심을 끌고 있습니다. 이는 다음 달 (분기)의 이월 잔액을 나타냅니다. 이 잔액은 별도의 하위 계정 "자동차 탱크 내 휘발유"(재정 책임이 있는 사람(운전자)에 대한 분석 회계)에서 계속 고려해야 합니다.

매월 회계사는 차량 탱크의 석유 제품 발행, 소비 및 균형 결과를 조정합니다.

회계 및 세무 회계 지출에 허용되는 연료 및 윤활유 비용이 다른 경우(예: 운전자가 자동차에 대해 조직에서 채택한 표준을 초과한 경우) PBU 18/02를 적용하는 납세자는 다음 사항을 반영해야 합니다. 영구 세금 부채.

이는 2002년 11월 19일자 No. 114n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 본 조항 7항의 요구 사항입니다.

특정 운전자에 대한 휘발유 회계의 예를 사용하여 연료 및 윤활유 회계를 살펴보겠습니다.

예

승용차 운전자 A.A. Sidorov는 연료 및 윤활유 구매를 위해 Zima LLC의 금전 등록기로부터 자금을 받고 기본 문서를 첨부하여 구매 비용을 반영하는 사전 보고서를 제출합니다.
휘발유는 운전자가 회계 부서에 제출한 운송장을 기준으로 기준에 따라 상각됩니다.
연료 및 윤활유의 정량적 및 총계 계산은 조직에서 독립적으로 개발하고 관리자의 명령에 따라 승인한 개인 카드를 사용하여 수행됩니다. 각 운전자에 대해 카드가 열립니다.
4월 초 운전자의 기록되지 않은 휘발유 잔액은 10루블에 18리터였습니다.
4월 3일에 휘발유 20리터를 11루블에 구입했습니다. 단순화를 위해 VAT를 고려하지 않습니다.
4월 1일, 2일, 3일에 운전자는 각각 7리터, 10리터, 11리터의 휘발유를 소비했습니다.
자재를 상각할 때 조직은 작업 날짜에 계산되는 이동 평균 비용 방법을 사용합니다.
4월 1일부터 4월 3일까지 회계사는 운전자 카드에 다음과 같은 항목을 기록했습니다.

날짜	오는			소비			나머지
	수량	가격	우리는 서 있습니다.	수량	가격	우리는 서 있습니다.	수량	가격	우리는 서 있습니다.
01.04 기준 잔액							18	10,00	180,00
01.04				7	10,00	70,00	11	10,00	110,00
02.04				10	10,00	100,00	1	10,00	10,00
03.04	20	11,00	220,00	11	10,95*	120,48	10	10,95	109,52

메모:
* 10.95 = (1l x 10 문지름 + 20l. x 11 문지름) / 21 l

조직의 회계에 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 26 크레딧 10-3 하위 계정 "A.A. 자동차 탱크의 A-95 가솔린." - 70 문지름. - 4월 1일 승용차 운송장 양식 3번에 따른 규정에 따라 휘발유 7리터가 상각되었습니다.

차변 26 크레딧 10-3 하위 계정 "A.A. Sidorov의 자동차 탱크에 있는 A-95 휘발유." - 100 문지름. - 4월 2일 승용차 운송장 양식 3호에 따른 기준에 따라 휘발유 10리터가 상각되었습니다.

10-3 하위 계정 "A.A. 자동차 탱크의 A-95 휘발유"를 차변합니다. 크레딧 71 하위 계정 "Sidorov" - 220 루블. - 운전자의 사전 신고서에 첨부된 금전등록기 영수증을 기준으로 휘발유 11리터를 자본화했습니다.

차변 26 크레딧 10-3 하위 계정 "A.A. Sidorov의 자동차 탱크에 있는 A-95 휘발유." -120.48 문지름. - 4월 3일 승용차 운송장 양식 3호에 따른 기준에 따라 휘발유 11리터가 상각되었습니다.

렌트교통

법인이나 개인과 차량 임대 계약을 체결하여 임시 보유 및 사용을 위한 차량을 확보할 수 있습니다.

임대차 계약에 따라 임대인(임대인)은 임차인(임차인)에게 임시 점유 및 사용에 대한 수수료를 받고 부동산을 제공할 것을 약속합니다. 차량 임대 계약에서 달리 규정하지 않는 한, 임차인은 운행 중에 소비되는 연료 및 기타 자재 비용을 포함하여 차량의 상업적 운행과 관련하여 발생하는 비용을 부담합니다(러시아 연방 민법 제646조). . 당사자들은 고정 지분(직접 임대료) 형태의 임대료 지불 조건과 임대 부동산의 현재 유지 관리에 대한 보상 지불 지불 조건을 혼합하여 제공할 수 있으며 이는 외부 요인에 따라 달라질 수 있습니다.

연료 및 윤활유 비용을 운송 고용주가 부담하는 경우 연료 및 윤활유 회계 처리는 차량 작동 상황과 동일합니다. 이러한 자동차는 고정 자산의 일부가 아니라 계약에 채택된 평가에서 대차대조표 외 계정 001 "임대 고정 자산"으로 간주됩니다. 사용에 따른 렌탈료가 부과되지만 감가상각비는 부과되지 않습니다.

동시에 임대인의 지위는 다른 세금에 대한 세금 결과에 영향을 미칩니다. 따라서 개인에게서 자동차를 임대하면 과세 소득이 발생합니다.

통합 사회세의 경우 승무원 유무에 관계없이 차량 임대를 구별해야 합니다(러시아 연방 조세법 제236조 1항 및 238조 3항).

조직에서 차량을 폐기하므로 작업 기간 동안 렌트카에 대한 운송장이 발행됩니다. 그리고 러시아 연방 세법 제 253조 1항 2호는 생산 활동에 사용되는 고정 자산 및 기타 재산의 유지 관리 및 운영에 지출된 모든 자금을 과세 소득을 줄이는 비용에 포함시키는 것을 허용합니다. 이는 렌트카에 사용되는 연료 및 윤활유에도 적용됩니다.

자동차 무료 이용

조직은 자동차를 무료로 사용하기로 계약을 체결할 수 있습니다.

무상 사용(대출) 계약에 따라 차용인은 계약에서 달리 규정하지 않는 한 일상적이고 주요한 수리 수행을 포함하여 무상 사용을 위해 받은 품목을 양호한 상태로 유지하고 유지 관리에 필요한 모든 비용을 부담할 의무가 있습니다. .

무료 사용 계약에 따라 받은 자동차의 유지 관리 및 운영에 대한 조직의 비용은 해당 비용이 차용인이 부담하도록 계약에 명시된 경우 일반적으로 확립된 방식으로 과세 대상 이익을 줄입니다.

무상사용(대출) 계약에는 임대 계약에 규정된 별도의 규정이 적용됩니다. 연료 및 윤활유 비용은 조직에서 관리하므로 렌트카와 동일한 방식으로 고려됩니다.

대출 계약에 따른 임시 사용을 위한 재산 양도는 세금 목적상 무료로 제공되는 서비스에 지나지 않습니다. 이러한 서비스 비용은 차용인이 영업외 소득에 포함합니다(러시아 연방 세법 제250조 8항). 이 비용은 유사한 자동차 렌트의 시장 가치*에 대한 데이터를 기반으로 독립적으로 결정되어야 합니다.

근로자 보상

직원은 개인 차량의 마모에 대한 보상을 받고 개인 차량을 사업 목적으로 고용주의 동의를 받아 사용하는 경우 비용을 상환받습니다(러시아 연방 노동법 제 188조). 비용 상환 금액은 서면으로 표현된 고용 계약 당사자 간의 합의에 따라 결정됩니다.

종종 명령에 따라 직원은 러시아 연방 정부가 정한 요율과 휘발유 비용에 따라 보상을 받습니다.

이러한 조항은 1992년 7월 21일자 러시아 재무부 서신 57호에 직접적으로 규정되어 있지 않기 때문에 이 문제에 대한 세무 당국의 입장도 타당해 보입니다. 직원에 대한 보상 금액은 출장에 사용되는 개인 승용차 운영 비용, 즉 마모량, 연료 및 윤활유 비용, 유지 관리 및 일상적인 수리 비용에 대한 환급을 고려합니다(세무부 서한 및 2004년 6월 2일자 러시아 세금 No. 04-2-06/419).

생산(공식) 활동 유형에 따른 업무가 업무 책임에 따라 지속적인 공식 여행을 포함하는 경우 업무 목적을 위한 개인 교통 수단 사용에 대한 보상이 직원에게 지급됩니다.

이 보상을 확립한 최초 문서는 1992년 7월 21일자 러시아 재무부의 서신 No. 57 "출장을 위해 개인 차량을 사용한 직원에게 보상을 지급하는 조건"입니다. 향후 지불 표준 자체가 변경되었지만 문서는 유효합니다. 회계사는 이 내용을 특히 주의 깊게 읽어볼 것을 권장합니다. 제3항에는 출장을 위한 개인용 자동차의 사용 강도에 따라 구체적인 보상액이 결정된다고 명시되어 있습니다. 직원에 대한 보상 금액은 출장에 사용되는 개인 승용차 운영 비용(마모량, 연료 및 윤활유 비용, 유지 관리 및 정기 수리)에 대한 상환을 고려합니다.

보상 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

K = A + 연료 및 윤활유 + 유지보수 + TR,

어디
K - 보상 금액,
A - 자동차 감가 상각;
연료 및 윤활유 - 연료 및 윤활유 비용;
TO - 기술 유지 관리;
TR - 현재 수리.

보상은 조직장의 명령에 따라 계산됩니다.

보상은 해당 월의 달력일 수에 관계없이 고정 금액으로 매월 계산됩니다. 직원이 휴가, 출장, 일시적 장애로 인한 결근 및 기타 사유로 개인 차량을 사용하지 않는 동안에는 보상이 지급되지 않습니다.

이런 상황에서 가장 어려운 점은 직원이 기계를 사용하는 사실과 강도를 확인하는 일인 것 같습니다. 따라서 관리자의 명령 외에 보상 계산의 기초는 여행 명세서 또는 기타 유사한 문서일 수 있으며 그 형식은 조직의 회계 정책에 따라 승인됩니다. 이 경우 운송장은 작성되지 않습니다.

업무 목적으로 개인 차량을 사용하기 위해 직원에게 지급되는 보상은 PBU 10/99의 7항에 근거하여 일반 활동을 위한 조직의 비용입니다.

승인된 규범 내에서 법에 따라 직원에게 지급되는 보상에는 개인 소득세(러시아 연방 조세법 제217조) 및 통합 사회세(러시아 조세법 제238조)가 적용되지 않습니다. 연합). 이 경우 입법 문서는 러시아 노동법입니다. 러시아 연방 정부는 러시아 연방 조세법(소득세) 제264조 11항과 관련된 보상 기준을 개발했기 때문에 세금 결정 목적으로 적용할 수 없습니다. 개인 소득세의 기초.

세무 당국은 조직에 적용되는 규범이 러시아 연방의 현행법에 따라 확립된 규범이 아니기 때문에 개인 소득세에 적용될 수 없다고 주장합니다(2004년 6월 2일자 러시아 세무부 서신 No. 04). -2-06/419@ " 직원이 개인 교통 수단을 이용할 때 비용 상환에 대해").

그러나 2004년 1월 26일자 결의안 No. F09-5007/03-AK에서 우랄 지구의 FAS는 조세법 25장에 규정된 보상 지급 규범을 적용하는 것이 불법이라는 결론을 내렸습니다. 개인 소득세 계산을 위한 러시아 연방. 개인 운송에 대한 보상은 조직과 직원 간의 서면 합의에 의해 설정된 금액만큼 소득세가 면제됩니다. 이는 2005년 1월 26일자 No. 16141/04 러시아 연방 대법원의 결정에 의해 간접적으로 확인되었습니다(자세히 보기).

따라서 우리의 의견으로는 고려중인 상황에서는 개인 소득세에 대한 과세 기반이 없습니다.

사업 목적의 개인 자동차 사용에 대한 보상금은 소득세 계산 시 표준화된 금액입니다. 현재 유효한 표준은 2002년 2월 8일자 제92호 러시아 연방 정부 법령에 의해 제정되었습니다.

세금 목적 한도 내에서 출장을 위한 개인용 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용은 기타 비용으로 분류됩니다(러시아 연방 세법 제264조 11항, 1항). 세무회계에서 이러한 비용은 발생한 보상금이 실제로 지급되는 날에 인식됩니다.

최대 기준을 초과하여 직원에게 발생한 보상 금액은 조직의 소득세 계산을 위한 과세 기준을 줄일 수 없습니다. 이러한 비용은 세금 목적상 초과 비용으로 간주됩니다.

물론, 러시아 노동법 제188조의 최신 입장을 바탕으로 이러한 관점에 도전할 수 있습니다. 그러나 재무부에서 보낸 서한에는 보상을 계산할 때 직원이 생산 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 데 따른 모든 기능을 고려해야 한다고 나와 있습니다. 그러나 과세에는 규칙이 있으며 이는 분명합니다. 따라서 보상 지불과 동시에 연료 및 윤활유 구매 비용은 소득세 목적으로 고려되지 않습니다. 왜냐하면 이 자동차는 서비스 차량이 아니기 때문입니다(러시아 세법 264조 11항, 1항, 264조). 연합).

보고 기간과 후속 보고 기간 모두에 대한 소득세 과세표준 계산에서 제외된 사용후 연료 및 윤활유 비용뿐만 아니라 확립된 기준을 초과하는 직원 보상 비용은 영구적 차이로 인식됩니다(4항). PBU 18/02).

이를 기준으로 계산된 영구 납세액에 따라 조직은 소득세에 대한 조건부 비용(조건부 소득) 금액을 조정합니다(PBU 18/02의 20, 21항).

"1C: 회계 7.7"의 연료 및 윤활유 회계

구성 "1C: 회계 7.7"(rev. 4.5)의 연료 및 윤활유 회계는 계정 10.3 "연료"에서 유지됩니다. "재료" 디렉토리에서 연료 및 윤활유와 관련된 요소의 경우 "(10.3) 연료" 유형을 표시해야 합니다(그림 1 참조).

연료 및 윤활유 구매는 "자재 수령" 또는 "사전 보고서" 문서에 반영되며, 후자 문서에는 해당 계정이 표시되어야 합니다. 10.3.

연료 및 윤활유 소비를 반영하려면 이동 유형인 "생산으로 전환"(그림 2 참조)을 선택하여 "재료 이동" 문서를 사용하는 것이 편리합니다. 서류에는 자동차의 사용 방향(20, 23, 25, 44)에 해당하는 비용 계정과 비용 항목이 명시되어 있어야 합니다.

연료 및 윤활유 비용을 반영하기 위해 비용 항목 디렉토리에 두 항목을 설정하는 것이 좋습니다. 그 중 하나는 세무 회계 목적으로 "비용 유형"을 "세금 목적으로 허용되는 기타 비용"으로 설정하고 두 번째 항목은 ( 표준을 초과하는 비용) - "세금 목적으로는 허용되지 않습니다"(그림 3).

운송장은 연료 및 윤활유 (연료 및 윤활유) 비용을 고려한 문서입니다. 인쇄된 양식(OKUD No. 0345001에 따른 양식)은 운송 회사를 제외한 모든 조직에 필수는 아닙니다. 일반적인 1C 8.3 구성에는 인쇄된 운송장 양식이 없지만(외부 양식으로 추가 가능) 몇 가지 방법이 구현됩니다.

• 사전 보고에 따르면
• 쿠폰으로
• 주유카드로

단계별 지침과 각 지침의 일부 기능을 살펴보겠습니다.

회계 체계는 다음과 같습니다.

• 회계사에게 현금 지급
• 사전 보고서 준비
• 계산원에게 현금 환급
• 연료 카드를 사용한 연료 및 윤활유 비용 상각

그림 1은 발행된 선불금에 대한 보고서, 창고로의 휘발유 수령, 송장 데이터(있는 경우) 등 여러 작업을 한 번에 반영하는 사전 보고서를 보여줍니다.

그림 2에서는 문서 게시를 볼 수 있습니다. "AI-92 가솔린" 제품에 대한 회계 계정을 자동으로 작성하려면 정보 레지스터 ""에 "연료 및 윤활유" 그룹에 대한 라인을 추가해야 합니다(그림 3 참조).

인쇄된 운송장의 형식은 외부 보고서 또는 "추가 보고서 및 처리" 디렉토리에 대한 처리로 연결될 수 있습니다(그림 4 참조). 보고서 자체는 전문가에게 주문하거나 Infostart에서 구매해야 합니다.

사전 보고서(이 예에서는 8루블)에 대한 반환 금액은 문서 ""에 작성되며 문서 ""의 "기준 입력" 모드에서 자동으로 작성됩니다.

연료 카드를 사용한 연료 및 윤활유 상각

쿠폰과 달리 주유 카드는 부외 계정 006에서 엄격한 보고 양식으로 간주됩니다.

일반적으로 회계 체계는 다음 사항으로 구성됩니다.

• 주유 카드 게시
• 주유카드로 받은 휘발유 게시
• 비용 상각.

연료 카드 비용의 자본화는 서비스 영수증으로 기록될 수 있습니다(그림 11 및 그림 12 참조). 그리고 카드 자체는 수동 조작으로 계정 006에 기록됩니다(그림 13).

연료 수령은 문서 " "로 문서화됩니다(그림 14, 그림 15 참조).

회계사는 수동으로 입력한 작업으로 1C 8.3에서 연료 및 윤활유를 기록하는 실수를 저지르는 경우가 많습니다. 이것은 완전히 정확하지 않습니다. 그 이유를 말씀드리겠습니다. 사실 거래를 수동으로 입력하면 계정과목표의 회계 계정("회계 기록부")만 영향을 받습니다. 그러나 실제로는 다른 회계 기록부도 연료 및 윤활유의 자본화에 포함될 수 있기 때문에 이것만으로는 충분하지 않은 경우가 많습니다.

사전 보고서를 작성하여 연료 수령의 예를 살펴보고 연료 및 윤활유 쓰기에 대한 단계별 지침을 살펴 보겠습니다.

Advance Report를 이용한 연료 및 윤활유 수령

"요구 사항 - 송장"문서를 사용하여 1C에서 휘발유 상각

따라서 계정 10.03, 분석 "주 창고"에 20리터의 연료가 있습니다. 이제 운전자의 신고 내용과 규정을 고려하여 이를 삭제해야 합니다.

"요구사항 - 송장"이라는 새 문서를 만들어 보겠습니다. "생산" 메뉴로 이동한 다음 "제품 릴리스" 섹션에서 "요구 사항 - 송장"을 선택합니다. 문서 목록이 있는 창에서 "만들기" 버튼을 클릭하세요.

문서 헤더에 "조직" 및 "창고" 세부 정보를 입력합니다.