리투아니아로 수출 확인 VAT 세율 0입니다. 수출 작업에 대한 VAT. 세금 공제를받는 방법

기성 솔루션 ConsultantPlus, 2018년 9월 11일

수출 작업에 대한 제로 세율을 확인하는 서류는 관세 수출 절차에서 상품이 반출된 날로부터 180일 이내에 제출되어야 합니다. EAEU 회원국으로 상품을 수출하는 경우 상품 배송일로부터 180일 이내에 서류를 제출해야 합니다.

확인을 위해 내보낼 때 제로 금리, 원칙적으로 물품 공급, 세관 신고서 또는 전자 세관 신고서 등록을 위해 외국인과의 계약을 나타냅니다. EAEU 국가로 수출할 때 몇 가지 특징이 있습니다.
운송 중 문서 구성은 운송 방법에 따라 다릅니다. 제로요금 확정을 위해 180일을 계산하는 날짜는 운송 유형에 따라 다릅니다.

1. 어떤 경우에 부가가치세 0% 적용을 확인해야 하나요?
0% VAT 세율이 적용되는 모든 경우에 이를 확인해야 합니다. 예를 들어 러시아 연방 조세법 제164조, 제165조, 제2조 연방법날짜: 2018년 8월 3일 N 302-FZ):
1. 수출 작업을 위한 경우
2. 운송 작업 및 서비스.

2. 수출시 부가세 0% 확인방법
수출율 제로를 확인하기 위한 서류나 전자 등록부를 세금 신고서와 함께 세무 당국에 제출해야 합니다. 입찰은 180일 이내에 확인되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제165조의 9, 10항, 2018년 8월 3일자 연방법 N 302-FZ 제2조의 "및" 4항).
지원 서류의 구체적인 구성과 다양한 상황에 따른 제출 마감일은 아래에서 논의됩니다.

2.1. 2018년 10월 1일부터 수출율 0%를 확인하려면 어떤 서류가 필요한가요?
VAT 영세율을 확인하는 데 필요한 서류 구성은 상품이 수출되는 위치에 따라 다릅니다(러시아 연방 조세법 제165조, 8월 3일 연방법 제4조 2항, 제2조 4항, 2018 N 302-FZ).
EAEU 외부로 상품을 수출하는 경우 다음 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다.
1) 재화의 공급에 관한 계약 외국 조직또는 대표 사무소 러시아 조직 EAEU 외부에 위치.
본 계약서에 국가기밀에 해당하는 정보가 포함되어 있는 경우에는 전문 대신 해당 내용의 발췌본을 제출합니다. 명세서에는 수행에 필요한 모든 정보가 포함되어 있습니다. 세금 통제, 제품, 시기, 가격 및 배송 조건에 대한 정보 등.
제로 세율을 확인하거나 소비세 면제를 정당화하기 위해 이미 세무 당국에 계약서를 제출한 경우 계약서를 다시 제출할 필요가 없습니다. 이전에 계약서에 제출된 문서의 세부 사항을 나타내는 통지서를 제출하는 것으로 충분합니다.
2) 러시아 세관 당국의 표시가 있는 세관 신고서(사본). 여기에는 수출 절차에서 물품 반출과 러시아 연방 영토에서 물품 반출에 관한 메모가 포함되어야 합니다.
세관 신고서 사본 대신 등록부를 전자 형식으로 제출할 수 있습니다. 등록부 작성 및 제출을 위한 양식, 형식, 절차는 2015년 9월 30일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-15/427(러시아 연방 세법 제165조 15항)에 의해 승인되었습니다. ).
그러나 검사 결과 세관 당국의 데이터와 불일치가 발견된 경우 세무 당국의 요청에 따라 세관 신고서 사본을 제공해야 합니다. 이전에 제출된 전자 등록부에 포함되어 전자 형식으로 제시된 세관 신고서 사본에는 출발지 러시아 세관 당국의 표시가 없을 수 있습니다(연방법 제2조 4항 "k" 항) 2018년 8월 3일 N 302-FZ).
물품 수출을 확인하는 서류는 신고와 동시에 제출할 필요가 없습니다. 그러나 세무 당국이 신고서의 정보와 세관 당국의 데이터 사이에 불일치를 발견한 경우, 귀하는 요청을 받은 날로부터 달력일 기준 30일 이내에 상품 수출을 확인하는 서류의 사본을 제공해야 합니다. 17, 러시아 연방 세법 165조, 2018년 8월 3일 연방법 N 302-FZ 4조 2항).
EAEU 영토로 상품을 수출할 때 다음 서류가 세무 당국에 제출됩니다.
1) 계약 (계약).
영세율을 확인하거나 소비세 면제를 정당화하기 위해 이미 세무 당국에 계약서를 제출한 경우 계약서를 다시 제출할 필요가 없습니다. 이전에 계약서에 제출된 문서의 세부 사항을 나타내는 통지서를 제출하는 것으로 충분합니다.
2) 물품 수입 및 간접세 납부 신청. 신청서에는 상품이 수입된 EAEU 회원국 세무 당국의 표시가 필요합니다.
3) EAEU 영토로의 상품 수출을 확인하는 서류 사본. 상품 수입 및 간접세 납부 신청 목록이 있는 경우에는 이 서류가 필요하지 않습니다. 전자 양식(2018년 8월 3일 N 302-FZ 연방법 제2조 하위 조항 "d", 단락 4).
신청서는 EAEU 국가 세무 당국 간의 정보 교환에 관한 2009년 12월 11일 프로토콜의 부록 1에 나와 있습니다. 신청서 형식 주문에 의해 승인됨 2014년 11월 19일자 러시아 연방세청 N ММВ-7-6/590@.
서면 감사 중에 세무 당국의 요청을 받은 날로부터 30일 이내에 귀하는 EAEU 영토로의 상품 수출을 확인하는 서류 또는 그 사본을 제출해야 합니다.

우편으로 물품을 보낼 때 제로율을 확인하는 방법
수출품을 국제 우편으로 발송하는 경우 다음 사항을 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제165조 7항, 1항).
1. 지급을 확인하는 서류(서류사본)
2. 세관신고서 CN 23(사본). 세관 수출 절차 중 물품 반출 장소와 국제 우편 교환 장소에 러시아 세관 당국의 표시가 없는 경우에는 추가 서류를 제출해야 합니다. 이는 관세 문제에 관한 러시아 연방 법률과 EAEU 법률에 따라 규정된 세관 신고서(사본)이며, 관세 수출 절차에서 물품 반출 및 영토 출국에 대한 러시아 세관 당국의 표시가 포함되어 있습니다. 러시아 연방의.

2.2. 수출에 대한 부가가치세율 0%를 확인하려면 180일의 기간을 언제부터 계산해야 합니까?
특정 거래일로부터 180일 이내에 수출 거래에 대한 부가가치세 0% 적용 여부를 확인해야 합니다. 이 기간이 계산되는 날짜는 상품이 수출되는 위치(EAEU 영토 또는 국경 너머)에 따라 다릅니다(러시아 연방 세법 제165조 9항).
EAEU 외부로 물품을 수출하는 경우, 기간은 물품이 세관 수출 절차에 들어간 날부터 계산됩니다. 이는 상품 출시 날짜입니다(러시아 연방 조세법 165조 9항, EAEU 노동법 128조 3항).
EAEU 영토로 물품을 수출하는 경우 기간은 물품 선적일로부터 계산됩니다. 상품의 배송일은 최초 준비일을 기준으로 합니다. 기본 문서, 상품 구매자 또는 첫 번째 운송인에게 발행됩니다(EAEU 내 간접세 징수에 관한 의정서 5항).

3. 화물운송 부가세 0% 확인방법
VAT 세율 0%를 확인하기 위한 서류 목록은 운송 유형에 따라 다릅니다. VAT를 징수하고 0% 세율로 계산한 기간(러시아 연방 세법 제165조 10항)에 대한 증빙 서류를 VAT 신고서와 동시에 제출하세요.
국제 화물 운송(러시아 철도 운송업체에 의한 운송 제외)의 경우 러시아 연방 세법 2.1항, 1항, 164항, 3.1항, 15항, 165항, 하위 조항 "l", 4항, 2018년 8월 3일자 연방법 2조 N 302-FZ):
1. 국제물품운송 서비스 제공을 위한 계약서(사본)

2. 러시아 연방으로부터의 상품 수출(러시아 연방으로의 상품 수입)을 확인하는 문서 또는 문서의 전자 등록부 사본. 서류 목록은 화물을 운송하는 운송 유형에 따라 다릅니다.
EAEU 회원국으로 물품을 수출(수입)하는 경우 운송 고객이 수출자(수입업자)가 아닌 경우 고객과 수출자 간의 계약서 사본이 추가로 필요합니다( 수입자).
러시아 연방에 중간 착륙하고 착륙 지점에서 추가 출발하는 항공기로 화물을 운송하는 경우(러시아 연방 조세법 제164조 2.10항, 1항) 운송, 운송 또는 기타 등록부를 제출해야 합니다. 서류. 서류에는 러시아 연방 도착지와 러시아 연방에서 물품 출발지가 일치한다는 세관 당국의 확인이 포함되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제165조 3.9항).
운송 서비스에 대한 0% VAT 세율을 확인하기 위해 러시아 철도 운송업체는 운송 서류 등록부를 제출합니다(러시아 연방 조세법 제165조 5, 5.1항).
내륙 해상 운송을 통해 러시아 전역에 수출(재수출) 상품을 운송하는 경우(러시아 연방 조세법 2.8항, 1항, 164조), 세금 조세법 3.8항, 15조, 165조를 제출해야 합니다. 러시아 연방 규정):
1. 운송서비스 제공에 관한 계약서(사본)
제로 세율을 확인하거나 소비세 면제를 정당화하기 위해 이미 세무 당국에 계약서를 제출한 경우 계약서를 다시 제출할 필요가 없습니다. 이전에 계약이 제출된 문서의 세부 사항을 나타내는 통지를 제출하는 것으로 충분합니다(2018년 8월 3일 N 302-FZ 연방법 제2조 "및" 하위 조항).
2. 러시아 연방 내 운송 및 러시아 연방으로부터의 화물 수출을 확인하는 문서 또는 문서의 전자 등록부 사본.
러시아 연방 내에서 통관절차 통관 절차를 밟는 외국 물품을 운송하는 경우 다음을 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제3항, 제1항, 제164조, 제4항, 제165조).
1. 화물운송서비스 제공에 관한 계약서(사본)
제로 세율을 확인하거나 소비세 면제를 정당화하기 위해 이미 세무 당국에 계약서를 제출한 경우 계약서를 다시 제출할 필요가 없습니다. 이전에 계약이 제출된 문서의 세부 사항을 나타내는 통지를 제출하는 것으로 충분합니다(2018년 8월 3일 N 302-FZ 연방법 제2조 "및" 하위 조항).
2. 세관 당국의 표시가 있는 세관 신고서(사본) 또는 전자 세관 신고서 등록부
3. 러시아 연방으로의 상품 수입 및 러시아 연방으로부터의 수출을 확인하는 운송, 선적 또는 기타 문서의 사본 또는 전자 등록부. 문서 목록은 화물을 운송하는 운송 유형에 따라 다릅니다(러시아 연방 세법 4항, 1항, 4항, 4항, 15항, 165조).
제로레이트 확인을 위해 전자등록부를 제공하는 경우, 데스크심사 시 선별적으로 서류를 요구할 수 있습니다. 이 등록부의 문서 또는 전자 문서 사본은 세무 당국의 요청을 받은 날로부터 달력일 기준 30일 이내에 제출해야 합니다(러시아 연방 조세법 제165조 15항, 하위 단락 "k", 조항 4 2018년 8월 3일자 연방법 2 N 302 -FZ).
증빙 서류 수집 기간은 달력일 기준으로 180일을 초과할 수 없습니다. 계산됩니다 (러시아 연방 세법 제 165 조 9 항).
1. 국제 화물 운송의 경우 - 운송, 선적 또는 상품 수출(수입)을 확인하는 기타 서류에 대한 세관 당국의 표시일로부터. 해당 문서를 등록한 날부터 EAEU 회원국(이 곳에서 물품을 수입)으로 상품을 수출하는 경우
2. 러시아 연방에 중간 착륙하는 항공기를 통한 화물 운송 - 러시아 연방에서 상품의 출발을 확인하는 세관 당국의 표시 날짜로부터
3. 러시아 철도 운송업체 - 관세청 마크 또는 기차역 달력 스탬프를 운송 서류에 부착한 날짜부터
4. 러시아 연방에서 수출(재수출) 물품을 내륙 해상 운송으로 운송하는 경우 - 러시아 연방 외부로 화물을 수출하는 해상 선박의 물품 선적 주문에 대한 세관 당국의 표시 "선적 허용"이 표시된 날짜부터 러시아 연방;
5. 통관절차 통관 절차에 따라 러시아 연방 내에서 외국 물품을 운송하는 경우 - 세관 신고서에 세관 당국이 표시한 날짜부터.

발행일: 2018년 10월 3일

수출을 위해 상품을 판매하는 경우 판매자는 VAT 0세율을 확인할 필요가 있습니다. 이 경우 부가가치세는 납부되지 않습니다. 회계– “0% 세율로 세금이 부과됩니다”).

사실, 이 작업의 합법성을 확인하는 문서 패키지를 수집해야 합니다. 이 문서는 1C에 등록되지 않았습니다. 함께 세무서에 제출됩니다.

필요한 모든 서류를 준비하는 데에는 180일이라는 일정 기간이 있습니다.

이 기간 동안 서류가 수집되지 않으면 VAT를 지불해야 합니다.

VAT 세율이 0인지 확인하기 위해 1C 회계 8.3의 일련의 작업을 고려해 보겠습니다.

그렇죠 수출용이에요
수출용으로 올바르게
"부가가치세율 0% 확인" 문서 생성

방법은 쉽습니다. VAT 섹션에서 해당 확인란을 선택하세요(그림 1). 기억해야 할 가장 중요한 점은 변경 후 회계정책모든 문서를 다시 전송해야 합니다.

물품수령 및 판매등록

확인란을 활성화하면 문서에 " " 열이 나타납니다. 우리의 경우에는 "0% 확인까지 차단됨" 옵션을 선택합니다(그림 2). 이 방법을 선택하는 것은 수출용 재판매용 물품의 수령을 등록할 때 주요 특징입니다.

공급자의 송장을 등록하고 송장 게시를 확인하는 것을 잊지 마십시오(그림 3).

공급업체로부터 제품을 구매할 때, 우리는 제품 자체에 대한 비용뿐만 아니라 세금(VAT)도 지불하며, 이는 향후 공제를 청구할 권리가 있습니다(즉, 우리가 지불하는 매출에 대한 VAT 금액을 줄여줍니다) 예산에). 당사의 경우 '이하'는 '제로금리 확인 시'를 의미합니다.

VAT는 여전히 모든 등록기에서 차단되어 있습니다(그림 4).

제로 금리(그림 5).

1C에서 267개의 비디오 강의를 무료로 받으세요:

계약에서 통화를 선택해야 합니다. 이 예에서는 계산이 USD로 수행되며(그림 6) 송장 가격도 외화로 표시됩니다.

1C 8.3에서 VAT 세율 0 확인

이제 전화하십시오 (그림 7). 여기서는 "부가가치세율 0% 확인"과 "구매서 작성(0%)"이라는 두 섹션에 관심이 있습니다.

먼저, "제로 금리 확인..." 문서의 표 부분을 작성하려고 합니다(그림 8). 0% 비율의 판매서류가 정확하게 작성되면 자동으로 서류에 포함됩니다.

사용자는 적절한 속성("확인됨"/"확인되지 않음")만 선택할 수 있습니다. “확정률 0%” 이벤트를 설정하고 문서를 게시한 후 거래를 확인합니다.

회계 항목 이 경우아니요, 하지만 VAT 회계 기록부에 움직임이 있습니다. "VAT on sales 0%" 등록부에 항목이 하나 있습니다(그림 9).

"VAT 제시" 등록부에는 두 개의 항목이 있습니다(그림 10).

VAT 세율이 0인 VAT 구매 장부 항목 생성

프로그램이 VAT 회계 상태를 분석하는 것은 등록 이동을 통해 이루어집니다. 이제 구매 책자를 생성하면 필요한 항목이 자동으로 표시됩니다(그림 11).

1C에서 "(0%)" 문서로 생성된 거래는 수출용 상품을 구매할 때 지불한 VAT가 성공적으로 공제되었음을 보여줍니다.

VAT 세율이 확인되지 않은 경우 1C에서해야 할 일

단락에 따른 수출품 판매. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164, 러시아 관세 영역 외부로 실제 수출하고 Art의 조건을 준수하는 경우 0% 세율로 적용됩니다. 165 러시아 연방 세금 코드.
2011년 10월 1일부터 외화로 표시되는 계약, 의무에 따라 상품을 판매하는 경우 결정 시점 과세표준발송일입니다. 의무가 외화 또는 일반 화폐 단위의 특정 금액에 해당하는 금액으로 루블로 규정된 경우, 과세 기준을 결정하는 순간은 후속 지불 시에도 과세 기준이 조정되지 않습니다.
세무당국에 0%가 표시되는지 확인하기 위해:
- 러시아 관세 영역 외부로 물품(공급품)을 공급하기 위해 외국인과 체결한 납세자의 계약서 또는 그 사본
- 외국인과 대금을 지급한 조직 사이에 체결된 물품(공급품) 대금 지불 주문에 관한 계약(외국인에게 물품(공급품) 판매 수익금이 납세자 계좌로 이체된 경우) 제3자);
- 상품 수출을 위해 통관을 수행한 러시아 세관 당국의 표시가 있는 세관 신고서(사본)
- 러시아 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송, 선적 및 기타 서류 사본.
또한 다른 서류를 제출해야 할 수도 있습니다. 해당 목록은 수출되는 상품의 유형, 국경을 넘어 이동하는 방법 및 기타 조건에 따라 달라집니다(러시아 연방 세법 제165조). 예를 들어, 수출된 상품이 해당 지역에서 생산되지 않은 경우 러시아 연방, 나열된 서류 외에도 세금 납부를 확인하는 세무 당국의 표시가 있는 러시아로 상품을 수입할 때 VAT 납부 신청서 사본이 세무 당국에 제출됩니다.
용어 180일 동안은 물품이 관세 수출 체제에 놓인 날로부터 설정됩니다. 이러한 상품에 대한 과세 기준을 결정하는 순간은 Art에 제공된 전체 문서 패키지가 포함된 분기의 마지막 날입니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 수출용 상품 판매를 확인하는 서류는 VAT 환급과 동시에 제출됩니다.
0% 세율을 적용한다고 해서 수출업자가 송장(1부) 발행 의무가 면제되는 것은 아닙니다. gr로 송장을 작성할 때. 7 "세율"은 VAT 세율이 0%임을 나타냅니다. gr에서. 8 "세액" - 0, gr 단위. 9 "상품 비용 (작업, 서비스), 재산권, 세금 포함 총액"-gr에 지정된 금액과 동일합니다. 5 "상품 비용 (작업, 서비스), 재산권, 모두 세금 제외" 및 세관 신고서에 표시된 배송 상품 비용.
납세자가 Art에 제공된 문서를 수집하는 경우. 러시아 연방 세금 코드 165에 따라 수출용 상품 판매 작업 중에 발행된 송장은 문서 수집일이 속하는 과세 기간에 판매 장부에 등록됩니다(예 1).

예시 1. 2011년 9월 27일, 수출 조직은 수출 판매용 장비를 구매했습니다. 공급업체는 납품서와 송장을 제공했습니다. 장비 비용은 VAT - RUB 360,000을 포함하여 RUB 2,360,000입니다. 장비 구입 당일에 비용이 지불되었습니다.
해당 장비는 수출용으로 100,000달러에 판매되었습니다. 외국 구매자는 2011년 11월 14일에 장비에 대해 50% 선불을 지불했고, 장비는 2011년 11월 17일에 외국 구매자에게 배송되었으며, 2011년 11월 18일에 세관 신고서에 "반출 허용"이 표시되었습니다. 계약 조건에 따라 상품의 소유권은 수출자가 상품을 선적한 날에 이전됩니다. 장비 비용의 나머지 50%는 2011년 11월 22일에 조직의 외화 계좌로 이체되었습니다. 수출 확인 서류는 2012년 1월 16일에 수집되어 VAT 신고서와 함께 세무서에 제출되었습니다.
러시아 중앙은행의 환율은 2011년 11월 14일 기준 - 30.5282 루블/달러입니다. 미국, 2011년 11월 17일 - 30.8417 문지름/달러. 미국, 2011년 11월 18일 - 30.7337 문지름/달러. 미국, 2011년 11월 22일 - 30.9693 문지름/달러. 미국.
수출업자의 회계에는 다음과 같은 회계 항목이 작성되었습니다.
27.09.2011
Dt sch. 41 "제품"

2,000,000 문지름.
수출 판매를 위해 장비를 구입했습니다.
Dt sch. 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 하위 계정. "미확인 수출에 대한 부가가치세"
K-t sch. 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"
360,000 문지름.
"입력" VAT가 할당됩니다.
Dt sch. 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"
K-t sch. 51 "당좌 계정"
2,360,000 루블
돈이 공급자에게 이체됩니다.
14.11.2011
Dt sch. 52 "통화 계정"
K-t sch. 62 "구매자 및 고객과의 정산", 하위 계정. "미화로 받은 선지급금"
1,526,410 루블 ($50,000 x RUB 30.5282) 해외 구매자로부터 50% 선불을 받았습니다.
17.11.2011

K-t sch. 90-1 "수익"
루블 3,068,495 ($50,000 x RUB 30.5282 + $50,000 x RUB 30.8417)
수출용 상품 판매가 반영됩니다.
Dt sch. 90-2 "매출원가"
K-t sch. 41 "제품"
2,000,000 문지름.
판매된 상품의 구매 가격이 상각됩니다.
Dt sch. 62 "구매자 및 고객과의 정산", 하위 계정. "미화로 받은 선지급금"

1,526,410 루블
이전에 받은 선금이 적립됩니다.
22.11.2011
Dt sch. 52 "통화 계정"
K-t sch. 62 "구매자 및 고객과의 정산", 하위 계정. "미국 달러로 구매자 및 고객과의 정산",
1,548,465 루블 ($50,000 x RUB 30.9693)
장비에 대해 외국 구매자로부터 받은 통화가 적립됩니다.
Dt sch. 62 "구매자 및 고객과의 정산", 하위 계정. "미국 달러로 구매자 및 고객과의 정산",
K-t sch. 제91-1조 "기타소득"
6380 문지름.
환율 차이가 반영됩니다.
31.03.2012

360,000 문지름.
확인된 수출에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.
대외 경제 계약의 틀 내에서 구매자로부터 선지급을 받을 때 수출업자는 향후 이에 대해 VAT를 부과하지 않으므로 "0" 세율을 적용할 권리를 확인하는 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다. 0% 비율을 확인하기 위해 수출 조직은 2011년 9월 27일에 장비 공급업체가 제시한 송장을 수령된 송장 일지에 등록합니다. 2011년 11월 17일 수출용 장비 판매일에 0% 비율로 1부로 송장을 발행하고 발행된 송장 일지에 기재합니다(송장 금액은 미국 달러로 표시됨). 서류 수집 기한을 결정합니다(장비가 2011년 11월 18일에 세관 수출 절차에 들어갔으므로 세무 당국에 증빙 서류를 제출하는 기한은 2012년 5월 20일입니다).
2012년 1월 26일에 필요한 서류를 접수했다고 가정하고, 2012년 1분기 실적을 바탕으로 과세표준을 결정해야 합니다. 회계사는 2011년 11월 17일자 이전에 발행된 송장을 3월 매매대장에 등록합니다. 2012년 31일. 동시에 gr. 판매 장부 7에는 2011년 11월 17일 선적 당일 수익 금액 RUB 3,068,495가 반영되어 있습니다.
선급금 및 선급금을 선급금으로 받은 경우에는 선급금을 재계산하지 않으므로 선급금을 받은 경우 선급금을 받은 날의 환율을 기준으로 지급된 부분에 대한 대금을 결정합니다. 수익 재계산:
- 2011년 11월 14일에 30.5282 루블/달러의 비율로 받은 50,000달러의 선불이 고려되었습니다. 미국;
- 남은 USD 50,000는 2011년 11월 17일 선적일을 기준으로 RUB 30.8417/USD로 재산정되었습니다. 미국.
수익 - RUB 3,068,495. ($50,000 x RUB 30.5282 + $50,000 x RUB 30.8417).
과세표준을 결정할 때, 외화 수익은 소득 인식일에 다시 계산되어야 합니다. Art의 새 버전에서 다가오는 상품 배송으로 인해 선불이 발생한 경우 수익에 대한 과세 기준을 계산하는 방법. 러시아 연방 세금 코드 153은 지정되지 않았습니다. 우리 의견으로는 선불 또는 선불 수령일의 환율을 기준으로 계산됩니다. 2011년 10월 1일까지 유효한 순서입니다.
수출 거래에 대한 VAT 공제는 모든 문서가 수집된 분기에 신고되어야 하므로 2012년 3월 31일에 회계사는 구매 장부에 VAT를 포함하여 2,360,000 루블 금액의 송장을 등록합니다(공급업체로부터 받은 360,000 루블). 장비.
2012년 1분기 세금신고서에는 수출거래세율 '제로' 확인 시 항목을 기재합니다. 4. 010 페이지에는 "입력"VAT 금액이 표시됩니다. 장비 공급 업체가 제시하는 360,000 루블입니다.

물품을 수출관세체제에 장치한 날부터 계산하여 180일(역일 기준 181일) 이내에 서류 전체가 수집되지 않은 경우, 과세표준을 결정하는 순간 "0" 세율은 확인되지 않은 것으로 간주됩니다. 이 경우 상품 배송(양도)일에 결정됩니다. 이 경우 물품의 선적(양도)일이 속하는 과세기간에 판매장부에 송장이 등록됩니다.
"제로" VAT 세율이 확인되지 않은 경우"입력" VAT 금액을 공제할 권리가 발생합니다(2011년 1월 17일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-13/1-02).
상품 선적 날짜는 상품 구매자에게 발행된 기본 문서의 첫 번째 작성 날짜 또는 러시아 연방 법률에 의해 규정된 다른 필수 문서의 발행 날짜입니다. 그럼에도 불구하고 달력일 기준 180일 이후에 서류가 징수된 경우 납부된 VAT 금액은 환불됩니다. 다만, 벌금 및 벌금액은 환불되지 않습니다.
수출 거래에 사용되는 상품에 대한 "매입" VAT 금액은 다른 요율로 VAT가 부과되는 거래에 대한 "매입" VAT와 별도로 고려해야 합니다. 예를 들어 별도의 하위 계정을 입력하거나 특별 세금 등록을 생성할 수 있습니다.
법이 정한 기간 내에 "0"세율을 적용할 권리가 확인되지 않은 경우 181일째 되는 날:
- 선적일의 러시아 중앙은행 환율에 따라 수익을 루블로 다시 계산합니다.
- VAT 세율을 10% 또는 18%(gr)로 표시하여 송장을 수정하세요. 7, 해당 VAT 금액(gr). 8 및 VAT를 포함한 수익 금액(gr). 9;
- 수출을 위해 상품이 선적된 분기에 대한 판매 대장에 수정된 송장을 등록하고, 수정 번호와 날짜는 gr로 표시됩니다. 1a "송장 수정 번호 및 날짜";
- 수출을 위해 상품이 선적된 분기에 대해 공급자가 발행한 송장을 구매 장부에 등록합니다.
- 수출을 위해 상품이 선적된 분기에 대한 업데이트된 VAT 신고서를 제출합니다(업데이트된 신고서에서 섹션 6을 작성해야 합니다).
0% 세율이 제때에 확인되지 않으면 수출업자는 발생한 VAT뿐만 아니라 벌금도 예산에 지불해야 합니다(예 2).

예시 2. 제때 수출 사실이 확인되지 않았다는 조건으로 이전 예시의 데이터를 사용합니다. 9월과 11월의 회계 항목은 동일하게 유지되며 180일 후에는 다음을 수행해야 합니다.
Dt sch. 76 "다양한 채무자와 채권자와의 정산", 하위 계정. "미확인 수출에 대한 부가가치세"
K-t sch. 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정. "VAT 예산을 사용한 계산",
루블 552,329.10 (RUB 3,068,495 x 18%)
확인되지 않은 수출 거래 금액에 대해 VAT가 부과됩니다.
Dt sch. 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정. "VAT 예산을 사용한 계산",
K-t sch. 76 "다양한 채무자와 채권자와의 정산", 하위 계정. "미확인 수출에 대한 부가가치세"
360,000 문지름.
수출용으로 판매된 장비에 대한 "입력" VAT 공제가 허용됩니다.
Dt sch. 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정. "VAT 예산을 사용한 계산",
K-t sch. 51 "당좌 계정"
루블 192,329.10 (552,329.10 - 360,000)
지불해야 할 VAT 금액이 예산으로 이체됩니다.
장비 배송 후 181일째 되는 날, 수익은 배송일의 러시아 중앙 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다(러시아 세법 167조 1항, 1항, 9항). 연합). 선적 당일 수출 수익 금액은 RUB 3,068,495입니다.
2011년 11월 17일자 청구서가 수정되었습니다.
- 7열 - VAT 세율 18%
- 8열 - RUB 552,329.10 금액의 VAT 금액
- 9 열 - 배송 당일 러시아 중앙 은행 환율로 3,068,495 루블의 수익.
수정된 송장은 2011년 4분기(수출을 위해 상품이 선적된 분기) 판매 장부에 등록됩니다.
장비 공급업체 조직으로부터 받은 부가가치세(VAT) 360,000루블을 포함하여 2,360,000루블 금액의 "수신" 송장이 2011년 4분기 구매 장부에 2011년 9월 27일에 등록되었습니다.
2011년 4분기 업데이트된 VAT 신고서에 해당 섹션이 채워져 있습니다. 6.
020페이지 섹션에 표시된 VAT 금액입니다. 업데이트된 선언 중 6개(192,329.10 루블). 예산으로 옮겨졌습니다.
또한 러시아 중앙 은행의 요율로 벌금을 부과해야합니다. 벌금은 2012년 1월 21일부터 예산에 대한 세금을 납부하는 날까지 발생합니다.

러시아 재무부(2003년 5월 27일자 서신 N 16-00-14/177)에 따르면 Art 9항에 따라 발생합니다. 러시아 연방 세금 코드 165에 따라 VAT 금액은 계정 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정 "환급을 위한 VAT" 차변에 반영됩니다. 이는 계정 68, 하위 계정 "VAT for"의 크레딧에 해당합니다. 발생”.
우리의 의견으로는 신청서의 유효성을 확인하는 서류가 제출되기 전부터 세율 0%, 조직은 예산 지불을 위해 발생한 VAT 금액을 공제할 권리가 없으며, VAT 발생은 계정 19에 개설된 별도의 하위 계정에 항목을 입력하여 반영될 수 있습니다. "취득 자산에 대한 부가가치세 " 또는 계정 76 "다른 채무자와 채권자와의 합의." 이 경우 회계 항목은 다음과 같습니다.
Dt sch. 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 하위 계정. "미확인 수출에 대한 VAT", (76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 하위 계정 "미확인 수출에 대한 VAT"),
K-t sch. 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정. "부가가치세 계산"
수출용으로 판매된 상품 비용에 대해 VAT가 부과되었으며, 확인되지 않은 0% 세율을 적용할 권리가 있습니다.

K-t sch. 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 하위 계정. "미확인 수출에 대한 부가가치세"
송장을 기준으로 수출용으로 판매된 상품에 대한 "매입" VAT 공제가 허용됩니다.
Dt sch. 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정. "부가가치세 계산"
K-t sch. 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 하위 계정. "미확인 수출에 대한 VAT", (76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 하위 계정 "미확인 수출에 대한 VAT"),
전체 문서 패키지가 수집되고 결정이 내려진 후 VAT 금액이 복원되었습니다. 세무서"제로" VAT 세율을 적용할 권리가 확인된 경우.
세무 조사관이 "0" VAT 세율을 적용하고 세금을 환급할 권리를 확인하는 결정을 내린 후, 양도된 세액은 연체금, 과태료, 벌금 및/또는 현재 납부금에서 상쇄될 수 있습니다(제176조 4항). 러시아 연방 세금 코드) 또는 조직 당좌 계정으로 반환됩니다.
그럼에도 불구하고 향후 "0" 세율을 확인하는 서류 패키지가 징수되는 경우, 납세자는 또 다른 송장을 발행해야 합니다(발행일은 서류 패키지가 징수된 달의 마지막 날이 되며 번호는 다음과 같습니다). 시간순으로 지정), 다시 gr에 표시됩니다. 7과 8은 0이고 gr입니다. 5와 9 - 동일한 금액의 수출 수익(예 3).

예시 3. 이전 예제의 조건에 따라 상황을 계속 고려해 보겠습니다. 수출 기관이 2012년 7월에 문서 전체를 수집했다고 가정합니다. 늦어도 2012년 10월 20일(3분기 신고서 제출 마감일)까지 0% 비율을 확인하는 신고서와 문서 전체 패키지를 제출해야 합니다. 제출해야 합니다(러시아 연방 조세법 제165조의 10항). 0% 비율의 송장은 2012년 7월 30일에 회계사에게 발행되어야 합니다.
회계 항목은 다음과 같습니다.
Dt sch. 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정. "VAT 예산을 사용한 계산",
K-t sch. 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", "미확인 수출에 대한 VAT" 하위 계정,
루블 555,150.60
확인되지 않은 수출에 대한 VAT가 복원되었습니다.

수출 부가가치세(VAT)는 상품이 러시아 연방 외부로 판매될 때 발생하는 세금으로 간주됩니다. 상품을 수출할 때 납세자는 0% 세율을 적용하여 해당 거래에 대한 세금 납부를 사실상 면제합니다. 그러나 러시아 연방 세법 규범에 따라 할당된 기간 내에 지정된 요율을 정당화할 수 없는 경우 VAT를 예산에 납부해야 합니다.

확인되지 않은 수출 거래에 대한 납부 VAT 회계 절차는 기사에 반영되어 있습니다. “재무부는 확인되지 않은 수출에 대해 납부한 부가가치세에 대한 이익을 언제 줄여야 하는지 설명했습니다. » .

2018년부터 수출에 대한 0% 세율 적용은 선택사항이다. 이용을 거부할 수 있습니다. 이에 대해 - 자료에서 "0" VAT 세율은 선택 사항이 되었습니다."

"외부" 배송 시 Art의 조항을 고려해야 합니다. 과세 및 비과세 거래에 대한 별도의 기록 유지에 관한 러시아 연방 세금 코드 170.

이러한 유형의 회계가 어떻게 수행되는지 이해하려면 해당 주제를 숙지하는 것이 좋습니다. “수출에 대한 부가가치세 별도 회계는 어떻게 이루어지나요? » .

EAEU 국가에;
다른 외국.

EAEU 국가로 수출 시 부가세 0% 확인 기능

EAEU 국가에 대한 판매의 특징은 상호 협력에 관한 국가 간의 합의로 인해 단순화된 수출 절차가 있다는 것입니다.

따라서 0% 비율을 정당화하는 일반적인 문서 목록은 적으며 다음과 같이 구성됩니다.

계약에서;
운송 및 운송 서류;
애플리케이션 또는 애플리케이션 목록을 가져옵니다.

EAEU 조약 부록 18의 4항에서는 제로 금리를 확인하는 서류 중 하나가 은행 명세서라고 규정하고 있습니다. 은행 계좌 명세서가 위 목록에 없는 이유는 자료를 읽어보세요. “EAEU로의 수출을 확인하기 위해 은행 명세서가 필요하지 않습니다” .

구매자가 EAEU 국가로 상품을 독립적으로 수출하는 경우 제로 세율을 확인하는 데 사용할 수 있는 문서는 "EAEU 국가로 수출: 구매자가 상품을 자체 수출할 때 VAT 제로 세율을 확인하는 방법" 간행물을 읽어보세요. .

또한 EAEU 국가의 영토를 통해 다른 국가로 수출하는 경우 세율 확인 요구 사항에 주의하는 것이 좋습니다. 기사에서 이에 대해 배울 것입니다. “국경 통관 없이 물품을 수출하는 경우 세율 0%를 확인하는 방법 » .

모든 배송과 마찬가지로 수출의 경우 판매일로부터 5일 이내에 송장이 발행되어야 합니다. 지점을 통해 상품을 판매하는 경우 등록 절차에 주의하는 것이 중요합니다. 우리 자료에서 이에 대해 읽어보십시오. .

0% 세율을 정당화하기 위해 그러한 송장을 연방세 서비스에 제출해야 하는지 여부를 확인할 수 있습니다. .

EAEU 국가와 CIS 국가로 수출할 때 VAT 영세율을 확인하는 규칙이 동일한가요? 간행물을 읽어보세요. « CIS 국가로 수출 시 VAT 세율 0%를 확인하는 방법은 무엇입니까? .

해외 수출시 부가세 0% 확인

이 사건의 주요 서류는 다음과 같습니다.

세관 신고서.
계약.
선적 서류.

세관 신고서는 일시적일 수도 있고 완전할 수도 있습니다. 수출확인에 적합한 것은 무엇인지 읽어보세요 이 출판물 .

세관신고서는 전자적으로 발행될 수 있습니다. 수출을 확인하기 위해 종이 사본을 사용할 수 있습니까? .

2015년 4분기부터 목록의 일부 문서는 등록부로 대체될 수 있으며, 그 형식은 간행물에서 확인할 수 있습니다. "VAT 세율 0%를 확인하기 위해 등록 양식 및 형식이 승인되었습니다." . 0% 비율을 확인하는 문서 등록부에 대해서는 관리 비율도 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 다음 자료를 참조하십시오.

“레지스터 확인을 위한 제어 비율이 나타나 비율 0%를 확인했습니다.” ;
“부가가치세(VAT)에 대한 새로운 통제 비율” ;

우크라이나가 통제하는 도네츠크 인민공화국으로 수출할 때 제로율을 확인하기 위해 어떤 규칙이 적용되는지, 자료를 읽어보세요 "조선민주주의인민공화국 영토로의 상품 수출을 확인하는 방법" .

수출된 물품의 소유권이 러시아 내 외국 바이어에게 이전되는 경우 제로율을 확인할 수 있는 기능이 있나요? 출판물에서 읽다 “부가가치세율이 0이기 때문에 소유권 이전 시점은 중요하지 않습니다.” .

수출에 대한 0VAT 세율이 0이 아닌 경우

동시에, 확인되지 않은 수출에 대한 상품 비용만큼 VAT 과세 표준이 증가됩니다. 결정 방법은 기사에서 논의됩니다. « 수출에 대한 과세표준 - 계약에 따른 상품의 시장 가치 » .

물품 수출시 부가세 환급

모두 제출하는 단계에서 필요한 서류러시아 연방 외부로 선적 입증 시작 데스크 감사, 그 목적은 수출율 적용의 타당성을 결정하는 것입니다. 수출 VAT 계산 및 환급 절차는 다음 문서에서 확인할 수 있습니다.

“카자흐스탄으로 수출 시 부가가치세(VAT)를 환급(환급)하는 절차는 무엇입니까?” ;
“수출 시 부가세 정산 및 환급 절차는 어떻게 되나요?” ;
“부가세 0% 환급(수령확인) 절차는 어떻게 되나요?” .

러시아 연방 세법에 따라 대외 무역 거래일로부터 180일 이후 수출이 확인되지 않은 경우 회사 또는 개인 기업가가 세금을 부과한다는 점에 유의해야 합니다. 나중에 0% 금리를 사용할 기회를 박탈하지 마십시오.

그러나 세법은 수출 확인 기간을 제한하면서도 특정 기간을 언제부터 계산해야 하는지 명시하지 않습니다. 이 문제는 다음 기사에서 더 자세히 논의됩니다.

« 수출상품에 대한 부가가치세 환급기간 3년 계산은 언제부터 시작되나요? ?» ;
« 미확인 수출에 대해 납부한 부가가치세 환급 기한을 계산 중입니다. 재무부 버전 » .

고려되는 단계별 절차는 기사에 설명되어 있습니다. « 상품 수출시 부가가치세(VAT)를 올바르게 환급하는 방법(지침) » .

수출거래 공제

Art에 따른 수출업자. 러시아 연방 세금 코드 172가 공제 혜택을 누릴 수 있습니다. 동시에 수출 거래의 경우 매입 부가가치세 금액, 즉 이후 수출을 위해 발송된 상품(작업, 서비스) 취득 시 납부한 세금에 공제가 적용됩니다. 2016년 7월 1일부터 1차재 및 비상품 수출업자에 대한 매입 VAT 공제가 다른 규칙에 따라 시행됩니다.

어떤 상품이 원자재로 분류되는지, 원자재를 통해 알아보세요. “수출업자로부터 부가가치세(VAT)를 공제받기 위한 원자재는 무엇입니까?” .

자료에서 비상품 수출업자의 공제 사용에 대해 읽어보십시오. “비자원 수출업자는 일반 규칙에 따라 공제를 적용합니다” .

1차 상품 수출자는 수출 작업에 사용된 구매 상품(작업, 서비스)에 대한 매입 부가가치세를 환급받아야 합니다. 이 작업을 수행해야 할 때 자료를 읽으십시오. “원자재 수출에 사용된 상품에 대한 부가가치세(VAT)가 복원됩니다” .

어떤 경우에 매입 VAT를 간접비로 분배할 필요가 없는지 기사를 읽으십시오. « 국내판매와 수출판매 사이의 간접비에 대한 “매입” VAT를 분배해야 합니까?” .

수출 중 결함 반품

불량품의 배송 및 반품은 국내 시장뿐만 아니라 수출용으로 판매되는 경우에도 발생합니다. 외국 공급업체가 결함 있는 제품을 반품하는 경우 수출업자는 다음과 같은 질문에 직면하게 됩니다. 이러한 반품이 수입품으로 간주될 수 있으며 이 경우 VAT를 납부해야 합니까? 다음 자료에서 이에 대한 답을 찾을 수 있습니다. ;

"UPD는 수출에 사용될 수 있습니다 - 송장을 대체합니다." .

상품을 수출할 때 세금이 면제됩니까?

현행 세법에 따르면 부가가치세(VAT) 세율은 필수입니다. 즉, 조직은 EAEU 및 기타 국가로 상품을 수출할 때 사용을 거부할 권리가 없습니다. 그러나 아마도 곧 수출업자들이 마음대로 제로 금리를 적용할 수 있게 될 것입니다. 2017년 4월 7일, 국가두마는 첫 번째 독회에서 러시아 연방 조세법 제164조 및 제165조에 대한 개정안을 채택했습니다(법안 번호 113663-7).

그럼에도 불구하고 변경 사항이 적용되는 경우 회사는 상품을 수출하고 러시아 연방 세법 164조에 명시된 특정 작업(서비스)을 수행할 때 0% 세율을 거부할 수 있습니다. 이 경우 VAT는 일반적인 방법으로 10% 또는 18%의 세율로 부과되어야 합니다. 거부하려면 등록 장소에서 연방세무서에 신청서를 제출해야 합니다. 이는 수출자가 0% 세율을 포기하려는 분기의 1일 이내에 완료되어야 합니다. 뉴스를 따라가 보겠습니다.

VAT 영세율 적용의 유효성을 확인하는 서류는 EAEU에서 구매자에게 상품을 선적(이전)한 날로부터 180일 이내에 세금 신고와 동시에 연방세 서비스에 제출됩니다(절차 5항). 상품 수출 시 간접세 적용(2014년 5월 29일 아스타나에서 서명된 EAEU 조약 부록 18).

이전에 공제 대상이었던 VAT 복원

카자흐스탄(EAEU 국가)으로 수출할 물품을 배송합니다. 이전에 공제되었던 VAT를 복원해야 합니까?

2016년 7월 1일 이후 회계 처리가 허용된 비상품이 수출용으로 배송되는 경우 VAT를 환급받을 필요가 없습니다. 이 경우 세금 공제는 VAT 세금 신고서 섹션 3에 일반적인 방식으로 선언됩니다. 즉, 회계를 위한 상품 인수 기간 동안 또는 회계를 위한 상품 인수일로부터 3년 이내의 후속 기간 동안입니다(러시아 연방 세법 제172조 1.1항).

이 공제는 수출 확인 기간 동안의 VAT 신고서 섹션 4에 반영되지 않습니다. 2016년 7월 1일 이전에 회계 처리가 승인된 비상품이 수출용으로 선적된 경우, 이전에 공제를 위해 승인된 VAT는 수출용 상품 선적 기간 동안 복원되어야 합니다. 그런 다음 섹션 4(러시아 연방 세법 제172조 3항)의 수출 확인 기간 동안 공제를 선언합니다.

상품이 수출용으로 배송되고 2016년 7월 1일 전후에 회계 처리가 허용되는 경우 공제를 위해 신고된 VAT는 배송 기간에 복원되어야 하며 VAT 환급 섹션 3에 반영되어야 합니다. 이 세금은 섹션 4(러시아 연방 세법 제172조 3항)에 반영된 수출 확인 기간 동안 공제되어야 합니다.

원자재로 분류되는 상품 - 러시아 연방 세법 165조 10항을 참조하세요. 원자재 목록은 아직 정부의 승인을 받지 않았지만 인터넷 http://regulation.gov.ru/p/50842에 게시된 프로젝트를 사용할 수 있습니다.

상품 수출시 부가가치세 환급의 예

2017년 3월 30일, Romashka LLC 조직은 118,000 루블의 국내 시장 판매용 원자재 배치를 구매했습니다. (VAT RUB 18,000 포함). VAT 공제를 청구했습니다. 그러나 2017년 4월 30일에 해당 상품은 카자흐스탄으로 수출하기 위해 선적되었습니다. 계약가격은 3000달러이다. 계약에 따른 상품에 대한 소유권은 배송일에 구매자에게 이전됩니다. 수출은 배송일로부터 180일 이내에 기록됩니다.

운행일	작업 이름	직불	신용 거래	양, 문지르세요.	메모
2017년 1분기
30.03.2017	상품 등록이 승인되었습니다.	41	60	100 000
30.03.2017	매입 VAT 할당	19	60	18 000
30.03.2017	VAT 공제가 허용됩니다.	68	19	18 000	공급업체 송장은 1분기 구매 원장에 기록됩니다. 작업 유형 코드 "01". 세금 공제는 2017년 1분기 VAT 신고서 섹션 3의 120행에 반영됩니다.
2017년 2분기
30.04.2017	상품판매 반영	62	90	170 951	VAT 과세표준은 선적일의 러시아 은행 환율($3000*56.9838)에 따라 결정됩니다. 상품 배송일로부터 5일 이내에 VAT 세율이 0%인 송장이 발행되지만 판매 장부에 등록되지 않습니다.
30.04.2017		90	41	100 000
2017년 4월 30일	VAT가 복원됨	19	68	18 000	공급업체 송장은 2분기 매출원장에 기록됩니다. 거래 유형 코드 "21" 세액은 2017년 2분기 VAT 신고서 섹션 3의 100행에 반영됩니다.
0% 비율을 확인하는 서류 패키지가 수집되었습니다.
30.09.2017	부가가치세 0% 확정				상품 출고 시 발행된 요율 0%의 송장이 2017년 3분기 매출 장부에 등록되어 있습니다. 작업 유형 코드 "01". 과세표준은 3분기 VAT 신고서 섹션 4의 020행에 반영됩니다.
30.09.2017	선언됨 세금 공제	68	19	18 000	공급업체의 송장은 2017년 3분기 구매대장에 등록되어 있습니다. 작업 유형 코드 "25". 세금 공제는 2017년 3분기 VAT 신고서 섹션 4의 030행에 반영됩니다.

수출 시 VAT 신고서 작성

물품을 외화로 선지급한 경우 수출 시 부가가치세 및 소득세 과세표준은 어떻게 결정하나요? VAT 신고서는 어떻게 작성하나요? 회계, 세무회계에 반영?

VAT 계산을 위한 과세 기준은 상품 대금을 선불로 지불했는지 여부에 관계없이 선적일에 러시아 은행의 세율로 결정됩니다(러시아 세법 제153조 3항). 연맹, 2012년 10월 3일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/16657@) . 선적일은 계약에 따른 상품 소유권 이전과 관계없이 상품 구매자 또는 운송업체의 이름으로 발행된 기본 문서를 처음 작성한 날짜로 간주됩니다(연방세청 서신). 2012년 12월 13일자 러시아 No. ED-4-3/21217@). 소득세 계산 절차는 다릅니다.

선지급으로 인한 상품 판매 수익은 선지급 수령일의 러시아 은행의 공식 환율에 따라 결정됩니다(러시아 연방 세법 제316조). 미지급 부분의 경우 판매일을 기준으로 수익을 다시 계산합니다. 유통기한은 배송일과 다를 수 있다는 점에 유의하시기 바랍니다. 상품 판매는 계약에 따라 상품 소유권이 구매자에게 이전되는 것으로 인식되기 때문입니다. 소득은 회계에서도 유사하게 인식됩니다(PBU 3/2006).

비상품 수출 반영 예시

Romashka LLC 조직은 벨로루시 구매자와 $3,000 상당의 비상품 공급 계약을 체결했습니다. 2017년 3월 10일에 구매자로부터 $1,500의 선지급금을 받았습니다. 2017년 3월 20일 118,000 루블의 필요한 물품을 구매하여 회계에 승인했습니다. (VAT RUB 18,000 포함). 상품은 2017년 3월 25일에 구매자에게 배송되었으며, 최종 결제는 2017년 4월 15일에 이루어졌습니다. 계약에 따른 상품의 소유권은 배송일에 이전됩니다. 수출은 배송일로부터 180일 이내에 기록됩니다.

VAT 0세율을 확인하기 위한 서류 패키지가 규정된 기간 내에 징수되지 않았습니다. 세금을 계산하고 VAT 신고서를 작성하는 방법은 무엇입니까?

세관 수출 절차에 따라 상품을 배치한 날짜 또는 배송 날짜(EAEU 국가로 수출하는 경우)로부터 계산하여 증빙 서류의 전체 패키지가 180일 이내에 수집되지 않은 경우 과세 기준은 다음에 따라 결정됩니다. 상품 선적 날짜(러시아 연방 세법 제167조 1항, 1항, 9항).

EAEU 국가(카자흐스탄, 벨로루시, 키르기스스탄, 아르메니아)로 수출할 때 0% VAT 세율을 확인하는 데 필요한 서류 목록은 상품 수출 시 간접세 적용 절차(조약 부록 18)의 4항에 나열되어 있습니다. EAEU(2014년 5월 29일 아스타나에서 서명됨).

다른 국가로 수출할 때 0% 세율을 확인하는 데 필요한 서류 목록은 러시아 연방 세법 제165조 1항에 나열되어 있습니다.

2016년 7월 1일부터 미확인 수출에 대한 세금 공제 청구 절차는 수출용으로 선적되는 상품의 종류(원자재 또는 비원자재)에 따라 달라집니다. 2016년 7월 1일 이후에 회계 처리가 허용된 비상품 제품이 수출을 위해 선적된 경우 해당 상품이 3항의 회계 처리가 승인될 때 일반적인 방식으로 공제가 선언됩니다. 후속 서류 확인/수출 비확인은 적용되지 않습니다. 이 공제에 영향을 미칩니다.

2016년 7월 1일 이전에 회계 처리가 허용된 상품 또는 비상품이 수출된 경우, 매입 VAT는 과세 표준이 결정되는 시점에 공제됩니다(러시아 연방 세법 제172조 3항).

확인되지 않은 수출 및 해당 세금 공제는 배송 기간 동안 업데이트된 VAT 신고서 섹션 6에 반영됩니다.

서류가 제때에 수집되지 않은 경우 비상품 수출을 반영하는 예

Romashka LLC 조직은 $3,000 상당의 원자재 공급에 대해 폴란드의 구매자와 계약을 체결했습니다. 2017년 3월 20일 118,000 루블의 필요한 물품을 구매하여 회계에 승인했습니다. (VAT RUB 18,000 포함). 해당 상품은 3월 21일에 수출 절차를 밟았고, 2017년 3월 25일에 구매자에게 배송되었습니다. 계약에 따른 상품의 소유권은 배송일에 이전됩니다. 180일 이내에 수출이 기록되지 않았습니다. VAT 및 벌금은 181일에 발생했습니다.

VAT 환급시 구매 및 판매 장부에 반영된 회계 기록:

운행일	작업 이름	직불	신용 거래	양, 문지르세요.	메모
2017년 1분기
20.03.2017	상품 등록이 승인되었습니다.	41	60	100 000
20.03.2017	매입 VAT 할당	19	60	18 000
25.03.2017	상품판매 반영	62	90	172 274	상품 배송일로부터 5일 이내에 VAT 세율이 0%인 송장이 발행되지만 판매 장부에 등록되지 않습니다. $3000*57.4247
25.03.2017	상품 비용이 상각됩니다.	90	41	100 000
181일째 되는 날, 0% 비율을 확인하는 서류 패키지가 수집되지 않았습니다.
	18%의 세율로 부과되는 VAT * 조직이 문서 패키지를 수집할 수 없다고 확신하는 경우 VAT는 기타 비용에 부과됩니다.	68.NE	68	31 009	상품 배송 기간 동안 18% 비율로 새 송장을 한 부씩 작성하여 추가 판매 장부에 등록해야 합니다. 작업 유형 코드 "01". 과세표준은 020행에 반영되고, 세액은 2017년 1분기 업데이트된 신고서 섹션 6의 030행에 반영됩니다.
	세금 공제 청구	68	19	18 000	공급자의 송장은 상품 배송 기간 동안 구매 원장의 추가 시트에 등록됩니다. 작업 유형 코드 "01". 공제는 2017년 1분기 업데이트된 VAT 신고서 섹션 6의 040행에 반영됩니다.
	발생한 벌금	99	68

수출시 VAT에 대한 세금 공제

180일 이후에 서류 패키지를 수령한 경우 어떻게 해야 합니까? 수출 공급과 관련된 부가가치세(VAT)에 대한 세금 공제를 어느 기간 내에 청구할 수 있습니까?

Art의 1.1 항에 따르면. 러시아 연방 세법 172조에 따라 러시아 연방 영토에서 납세자가 취득한 상품(작업, 서비스), 재산권 또는 수입 상품을 등록한 후 3년 이내에 세금 기간에 세금 공제를 신청할 수 있습니다.

2016년 4월 13일자 러시아 연방세청 서한 No. SD-4-3/6497@에서 1.1항의 적용에 대한 입장이 형성되었습니다. 상품 수출의 경우 러시아 연방 세법 172조. 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 2009년 5월 19일 결의안 번호 17473/08에서 러시아 연방 세법 규정에 따라 “ 세금 기간“세액공제가 적용되는 시점과는 관련이 없고, 매매거래에 대한 부가가치세 납부를 목적으로 과세표준이 결정되는 시점과 관련이 있습니다.

따라서 납세자는 과세표준 결정 시 수출 작업에 사용되는 상품(작업, 서비스) 취득 시 제시된 부가가치세 금액을 공제할 권리가 있습니다. 단, 납세자가 세금 신고서를 제출하는 경우는 제외됩니다. 해당 세금 기간이 끝난 후 1년.

위의 사항을 고려하여, 등록을 위한 상품 승인 후 3년 이내에 VAT 공제에 관한 러시아 연방 세법 제172조 1.1항의 규정은 공제를 위한 수출 VAT 금액 수락 절차를 변경하지 않습니다.

위 내용은 2016년 7월 1일 이전에 회계 처리가 허용되고 수출 거래에 사용된 원자재 및 비상품에 대한 공제에 적용됩니다. 2016년 7월 1일부터 비자원 수출과 관련된 상품(작업, 서비스)에 대한 부가가치세 공제가 일반적으로 허용되며 3년이 원칙으로 간주됩니다.

동시에, 수출을 위해 선적되는 상품(원자재 또는 비원자재)에 관계없이 증빙 서류가 없는 경우 181일에 수출자가 계산한 세액 공제가 이후에 이루어집니다. 0% 세율로 VAT가 확정된 날짜에 해당하는 날짜(러시아 연방 조세법 제171조 10항, 제172조 3항).

예제 계속

그럼에도 불구하고 Romashka LLC 조직은 2017년 4분기에 0% 비율을 확인하기 위해 완전한 문서 패키지를 수집했습니다.