러시아 연방 세금 코드 제93.1조. 납세자, 수수료납부자, 보험료납부자, 세무대리인에 관한 서류(정보) 또는 특정 거래에 관한 정보를 요구하는 경우
1. 세무조사를 실시하는 세무당국의 공무원은 조사 대상 납세자(납세자, 보험료 납부자, 세무사), 이 문서(정보).
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자료 검토 시 조사 대상 납세자(수수료납부자, 보험료납부자, 세무대리인)의 활동과 관련된 서류(정보) 요청도 가능 세무조사추가 세금 관리 조치를 지정하기 위해 세무 당국 장 (부국장)의 결정에 따라.
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1.1. 투자조합의 재무실적 계산, 법인세, 소득세 신고(계산)에 대한 사무세무조사 실시 시 개인투자 파트너십 계약 참가자인 경우, 세무 당국은 투자 파트너십 계약 참가자에게 유지 관리를 담당하는 관리 파트너를 요청할 권리가 있습니다. 세무회계, 검토 중인 기간에 대한 다음 정보:
1) 해당 계약 참가자 구성 변경에 대한 정보를 포함한 투자 파트너십 계약 참가자 구성
2) 투자 파트너십 계약 참가자의 구성 - 해당 계약 참가자의 구성 변경에 대한 정보를 포함하여 관리 파트너
3) 각 관리 파트너 및 관계사에 귀속되는 이익(비용, 손실)의 지분;
4) 투자 파트너십 계약에 의해 설정된 투자 파트너십 이익에 대한 각 관리 파트너 및 파트너의 참여 지분;
5) 파트너의 공동 재산에 대한 각 관리 파트너 및 파트너의 지분;
6) 투자 파트너십 계약 참가자(세무회계 유지 책임이 있는 관리 파트너)가 결정하는 절차의 변경 - 파트너의 공동 업무를 수행하기 위해 모든 파트너의 이익을 위해 발생하는 비용(해당 절차가 다음에 의해 설정된 경우) 투자 파트너십 계약.
2. 세무 감사의 틀 밖에서 세무 당국이 특정 거래에 관한 문서(정보)를 확보해야 하는 정당한 필요성이 있는 경우, 세무 당국 공무원은 이 거래 참가자에게 이러한 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다. 이 거래에 관한 문서(정보)를 가지고 있는 다른 사람으로부터.
관련하여 세무조사를 할 때 외국 조직본 법 제83조 4.6항에 따라 세무 당국에 등록하는 경우, 세무 당국은 다음 분야에 대한 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관의 장(부장)의 동의를 얻어 권리를 갖습니다. 세금 및 수수료, 번역 거래에 관한 정보 요청 현금해당 조직에서 지정된 외국 조직으로 작성 국가 시스템결제 카드, 송금 사업자, 전자화폐 사업자, 운영 센터, 결제 정산 센터, 중앙 결제 결제 상대방, 결제 센터 및 통신 사업자.
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3. 세무조사 또는 기타 세무관리 활동을 수행하는 세무당국은 조사 대상 납세자(수수료 납부자, 보험료 납부자, 세무 대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)를 요청하라는 명령을 현장 세무당국에 보냅니다. 특정 문서(정보)를 제출해야 하는 사람의 등록을 요청합니다.
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동시에 명령에는 문서(정보) 제출이 필요한 세금 관리 이벤트가 발생했음을 표시하고 특정 거래에 관한 정보를 요청할 때 해당 거래를 식별할 수 있는 정보도 표시됩니다.
4. 명령을 받은 날로부터 5일 이내에 문서(정보)를 요청한 사람의 등록 장소 세무 당국은 해당 사람에게 문서(정보) 제출 요청을 보내야 합니다. 문서(정보) 요청 명령 사본이 이 요구 사항에 첨부되어 있습니다. 문서(정보) 제출 요건은 본 법 제93조 1항에 규정된 조항을 고려하여 발송됩니다.
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5. 본 조 제1항 및 제1.1항에 따라 서류(정보) 제출요구를 받은 자는 접수일로부터 5일 이내에 이를 이행하거나, 같은 기간 내에 요청한 서류가 없음을 통보한 경우( 정보).
본 조 제2항에 따라 서류(정보) 제출 요구를 받은 자는 접수일로부터 10일 이내에 이를 이행하거나, 같은 기간 내에 요청한 서류(정보)가 없음을 통보한다.
이 항에 명시된 기한 내에 요청된 문서(정보)를 제출할 수 없는 경우, 세무 당국은 문서(정보)를 요청한 사람으로부터 받은 후 기한 내에 문서(정보)를 제출할 수 없다는 통지를 받습니다. 설정된 시간 제한 및 마감일(필요한 경우)에 대해 이러한 문서(정보)를 제출할 수 있는 기간 동안 이러한 문서(정보) 제출 마감일을 연장할 권리가 있습니다.
1. 세무조사를 실시하는 세무공무원은 검사를 받는 납세자(수수료 납부자, 세무대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)를 갖고 있는 상대방이나 기타 사람에게 해당 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다.
조사 대상 납세자(수수료 납부자, 세무대리인)의 활동과 관련된 문서(정보) 요청은 과세당국장(차장)의 결정에 따라 세무조사 자료를 검토할 때 수행될 수도 있습니다. 추가 세금 통제 조치를 지정합니다.
1.1. 투자 파트너십의 재무 결과 계산, 법인세에 대한 세금 신고(계산), 투자 파트너십 계약 참가자의 개인 소득세에 대한 사무 세무 감사를 실시할 때 세무 당국은 다음에게 요청할 권리가 있습니다. 투자 파트너십 계약 참가자 세금 기록 유지를 담당하는 관리 파트너, 검토 대상 기간에 대한 다음 정보:
1) 해당 계약 참가자 구성 변경에 대한 정보를 포함한 투자 파트너십 계약 참가자 구성
2) 투자 파트너십 계약 참가자의 구성 - 해당 계약 참가자의 구성 변경에 대한 정보를 포함하여 관리 파트너
3) 각 관리 파트너 및 관계사에 귀속되는 이익(비용, 손실)의 지분;
4) 투자 파트너십 계약에 의해 설정된 투자 파트너십 이익에 대한 각 관리 파트너 및 파트너의 참여 지분;
5) 파트너의 공동 재산에 대한 각 관리 파트너 및 파트너의 지분;
6) 투자 파트너십 계약 참가자(세무회계 유지 책임이 있는 관리 파트너)가 결정하는 절차의 변경 - 파트너의 공동 업무를 수행하기 위해 모든 파트너의 이익을 위해 발생하는 비용(해당 절차가 다음에 의해 설정된 경우) 투자 파트너십 계약.
2. 세무 감사의 틀 밖에서 세무 당국이 특정 거래에 관한 문서(정보)를 확보해야 하는 정당한 필요성이 있는 경우, 세무 당국 공무원은 이 거래 참가자에게 이러한 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다. 이 거래에 관한 문서(정보)를 가지고 있는 다른 사람으로부터.
3. 세무 조사 또는 기타 세무 관리 활동을 수행하는 세무 당국은 조사 대상 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)를 요청하라는 명령을 등록지 세무 당국에 보냅니다. 이 문서를 요청해야 하는 사람(정보).
동시에 명령에는 문서(정보) 제출이 필요한 세금 관리 이벤트가 발생했음을 표시하고 특정 거래에 관한 정보를 요청할 때 해당 거래를 식별할 수 있는 정보도 표시됩니다.
4. 명령을 받은 날로부터 5일 이내에 문서(정보)를 요청한 사람의 등록 장소 세무 당국은 해당 사람에게 문서(정보) 제출 요청을 보내야 합니다. 문서(정보) 요청 명령 사본이 이 요구 사항에 첨부되어 있습니다. 문서(정보) 제출 요건은 본 규정의 1항에 규정된 조항을 고려하여 발송됩니다.
5. 서류(정보) 제공을 요청받은 자가 접수일로부터 5일 이내 또는 같은 기간 내에 요청한 서류(정보)가 없다는 통지를 받은 경우.
요청한 문서(정보)를 지정된 기간 내에 제출할 수 없는 경우, 세무당국은 문서(정보)를 요청한 사람으로부터 받은 즉시 정해진 기간 내에 문서(정보)를 제출할 수 없다는 통지를 받습니다. 해당 서류(정보) 제출 기한을 연장할 권리.
요청된 문서는 본 법 제93조 2항과 5항에 규정된 조항을 고려하여 제출됩니다. 본 항의 2항에 명시된 통지는 본 법 제93조 3항에 규정된 방식으로 제출됩니다.
6. 세무조사시 필요한 서류의 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 아니한 사실이 인정되는 경우 세금 위반그리고 본 강령에 규정된 책임을 수반합니다.
요청된 정보를 부당하게 보고하지 않은 경우(제때에 보고하지 않은 경우) 조세 위반으로 인정되며 본 강령에 따른 책임이 수반됩니다.
7. 문서 요청 명령을 이행하는 세무 당국 간의 상호 작용 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 확립됩니다.
8. 본 조에 규정된 문서(정보) 요청 절차는 통합 납세자 그룹의 참가자와 관련된 문서(정보)를 요청할 때도 적용됩니다.
러시아 연방 세법 93.1조 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에 관한 문서(정보) 요청 또는 특정 거래에 관한 정보
가구, 인테리어 용품 위탁판매를 전문으로 하는 여성 사업가가 도움을 요청했습니다. 그 이유는 그녀가 증인 심문을 위해 조사관에 출두해야 한다는 통지를 세무 당국으로부터 전자 통신 채널을 통해 받은 것으로 밝혀졌습니다.
동시에 특정 거래상대방에 관한 정보(정보) 제공 요청이 접수되었습니다.
요청 자체의 내용에서 알 수 있듯이 문서 요청은 소위 방식으로 수행되었습니다. 카운터 체크.
동시에, 기업가는 이 특정 거래상대방에 대한 정보를 제공하려는 특별한 욕구가 없었습니다.
그 이유는 조직적, 개인적, 재정적 측면에서 다를 수 있으며, 기업가 자신에 대한 후속 조세 제재 가능성도 배제할 수 없습니다.
동시에 요구 사항 및 알림을 무시합니다. 세무서규정에 따라 책임을 질 위험이 있습니다. 이와 관련하여 요구에 대한 답변을 준비하고 변호사와 함께 기업가 감사관에 출석하기로 결정했습니다.
연방세청 통지서에 명시된 시간으로는 그러한 방문을 위한 양질의 준비가 불가능했기 때문에 검사관에게 전화하여 방문 일정을 나중에 변경해야 했습니다.
기업가의 우려와는 달리 새로운 기한에 동의하는 것은 아무런 문제도 일으키지 않았습니다.
정보(정보) 요청에 대한 답변이 준비되었습니다.
동시에 Art에 따라 특정 납세자와 관련된 세금 통제 조치의 이행에 대한 요청에 정보가 부족하다는 점에 세무 당국의 관심이 집중되었습니다. 93.1 세금 코드 RF 및 내용 확인에 필요한 서류가 있으므로 요청하신 서류의 제출은 불가능합니다.
요청에 대한 답변은 우편이나 전자 수단을 통해 전송되지 않았습니다. 세무서 방문 합의 날짜가 법률에서 정한 기한 내에 맞고 조사관에게 직접 전달하거나 조사관 사무실을 통해 답변을 전달하기로 결정되었기 때문입니다. , 심문 중에 의사 소통이 어떻게 진행되었는지에 따라 다릅니다.
증인 심문 과정에서 설명을 거부하지 않기로 결정했지만 이 경우그러한 경우에는 일반적인 권장 사항을 따르기로 결정했습니다.
이러한 질문에 대한 자세한 답변이 제공되었으며, 이에 대한 정보는 조사관이 이미 가지고 있는 문서나 공개적으로 이용 가능한 소스 또는 기타 정부 기관에서 직접 얻을 수 있습니다. 그의 요청에 따라 당국.
이는 이름, 다양한 등록 및 개별 번호와 세부 정보, 등록 날짜, 여권 및 기타 신고 데이터, 공식적으로 제출된 신고서에 지정된 디지털 및 기타 데이터 등과 관련된 모든 것입니다.
직접적인 정보 제공이 필요하지 않거나 상세한 정보를 제공할 의사가 없는 정보에 대한 질문에 대해서는 "확실히 말할 수는 없습니다. 관련 문서를 찾아야 합니다. 기억에서 정확하게 재현되지 않아 관련 기록을 불러와야 합니다.
검사관이 "압박"하기 시작하고 주장하면 일반적으로 "내 환상은 필요하지 않지만 정확한 정보는 필요합니다"라는 표준 문구를 권장합니다.
결과적으로 조사관에게 완전히 적합한 제안이 들립니다. 일부 정보가 필요한 경우 확립된 절차에 따라 행동하는 것이 좋습니다. 해당 요구 사항을 작성하여 납세자에게 보내면 저희가 살펴보고, 선택하고, 제공할 것입니다...
조사관이 납세자에게 보낸 요청에 대한 답변을 제공할 준비가 되었는지 물었을 때, 우리는 물론 준비가 되었다고 답했으며, 두 번째로 양도 표시를 받을 수 있도록 특별히 사본 두 장을 가져왔습니다. .
우리는 검사관이 우리에게 어떤 점수도 주지 않을 것이라는 경고와 함께 즉시 사무실로 이동되었습니다.
이번 사건의 특이한 점은 소환된 기업가가 변호사와 동행하는 것을 보았을 때 조사관이 명백한 '폭행' 입장에서 이전 심문을 감히 반복하지 않고 자신의 부서에서 경찰서로 이동하는 것을 선호했다는 것입니다. 검사관의 법률 서비스 책임자를 지정하고 법률 서비스 책임자의 세심한 감독하에 프로토콜을 작성했습니다. 부서. 의사소통의 정확성은 눈에 띄게 향상되었지만 프로토콜 형식을 구현하는 품질은 양쪽 모두에서 부족했습니다. "방어측"의 통제 하에 그러한 사건을 수행하는 데 있어 실질적인 기술이 부족하다는 것이 명백히 드러났습니다.
그 결과, 프로토콜의 내용을 숙지한 후 심문이 시작되기 전에 Art에 제공된 권리를 명시하는 "전통적인" 항목을 작성해야 했습니다. 러시아 연방 헌법 51조 및 Art. 러시아 연방 세금 코드 90, 128은 납세자에게 설명되지 않았습니다.
검사관이 자신이 작성한 프로토콜의 절차 적 힘을 "죽인"기록이 아니라 법무 책임자를 보는 것이 아무리 슬펐더라도. 부서에서 그녀는 즉시 이것이 절차인지 확인해야했고, 먼저 권리에 대한 설명을 한 다음 심문했습니다. 모든 것이 "어른"과 같습니다.
이로써 '특수' 거래상대방에 대한 검사관의 불편한 질문은 끝났습니다.
그러나 계속해서 이어졌습니다.
3주 후, 기업가는 2017년 간소화된 세금 제도에 따른 신고서를 제출했고, 일주일 후 그녀는 문서(정보)에 대한 두 건의 요청과 증인 심문을 위한 또 다른 소환 통지를 받았습니다.
요구 사항은 상당히 놀라운 것으로 나타났습니다.
하나는 조사관이 번호와 날짜를 기재하는 것을 잊어버린 경우, 신청서의 유효성에 대한 세무 조사를 실시하는 데 필요한 서류 요청과 관련이 있습니다. 세금 공제부가가치세의 경우.
두 번째는 숫자와 날짜가 포함되어 있으며 소매 및 창고 건물 임대와 관련된 기업가 비용의 경제적 타당성에 대한 설명 제공이 필요했습니다.
은행 명세서에서 기업가를 위한 2017년 표시된 비용의 비율이 전체 비용의 60%를 초과한다고 계산한 결과, 검사관은 이러한 상황이 기업가의 경제적 이익과 일치하지 않는 것으로 간주했습니다. 이런 '감동적인 배려'.
기업가의 요청에 따라 이러한 요구 사항에 대한 답변이 준비되었습니다.
처음에는 간이과세제도(STS)를 사용하는 기업가가 부가가치세 납부자가 아니라는 점을 세무 당국에 설명해야 했습니다.
둘째, 그들은 기업 활동의 경제적 타당성 문제를 가볍게 말하면 세법에 의해 규제되지 않는다는 점을 설명하려고 노력했습니다. 에이 간단한 언어로저는 이렇게 말하고 싶었습니다. "당신은... 상관할 바가 아닙니다."
한 가지 좋은 점은 새로운 요구사항에서 "특별" 거래상대방에 대한 질문이 더 이상 제기되지 않는다는 것입니다.
남은 것은 증인으로 다시 한 번 검사를 방문하는 것입니다. 이번에는 조사관이 어떤 환경을 선택해 조사할지 궁금해진다.
연방세청은 조직에 문서 제공 요청을 보냈습니다. 대차대조표, 모든 지출과 수입의 세부 내역, 고정 자산에 대한 정보 및 직원 테이블. 이것이 합법적입니까? 기사를 읽어보십시오.
질문:세무 조사관은 93.1조에 따라 문서(정보) 제공 요청을 보냈고, 연방 세무 조사관은 당사에 대한 정보를 요청하고 있습니다. 그리고 기타 세금 관리 활동의 일환으로 그는 대차대조표, 미수금 계정, 미지급 계정, 모든 비용 및 수입에 대한 세부 내역을 요청합니다. 고정 자산 및 직원 테이블에 대한 정보도 제공됩니다. 그리고 금액이 100만 루블을 초과하는 모든 계약. 조사관은 93.1조의 틀 내에서 기타 세금 통제 조치를 참조하여 이 데이터를 요청할 권리가 있습니까? 그렇지 않다면 나는 그들에게 무엇이라고 대답해야 합니까?
답변: Art에 따른 세금 감사 또는 기타 세금 관리 조치의 일환으로 납세자에게 문서 및 설명을 요청할 수 있습니다. 93 러시아 연방 세금 코드.
또한 세무 조사 또는 기타 세무 관리 활동을 수행하는 세무 당국은 조사 대상 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)를 요청하는 서면 명령을 해당 장소의 세무 당국에 보내는 것으로 설정되어 있습니다. 특정 서류(정보)를 납부할 의무가 있는 자의 등록을 요청합니다.
검사관은 다음에게 요청을 보낼 수 있습니다. 전자 양식통신 채널을 통해. 이 경우 서류 작성 및 제출에 할당된 10일 기간을 결정하는 데에는 몇 가지 특징이 있습니다.
청구서 제출 시 위반
세무 조사관이 세법을 위반하여 문서 제출을 요구한 경우 조직은 이를 준수하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 다음과 같은 요청이 있을 경우 요청 시 문서를 제공하지 못한 것에 대해 러시아 연방 세법에 따라 책임을 지지 않습니다.
- 책상 검사를 실시하기 위해 정해진 기간 외에 검사에 의해 발송된 경우
- 검사에서 간단한 편지를 보냈으나 조직이 이를 받지 못한 경우
- 불분명하게 공식화됨(내용으로 인해 검사에 어떤 문서를 제출해야 하는지 결정하는 것이 불가능함)
- 다시 제시함( 우리 얘기 중이야이전 세무 감사 중에 조직이 이미 조사관에게 제출한 문서를 다시 요청하는 경우)
국세청 조사 중 조사관의 권한은 무엇입니까?
청구하기
얻으려면 필요한 서류, 검사는 조직에 요구사항을 보내야 합니다. 해당 양식이 승인되었습니다. 검사관은 구두(전화)로 문서를 요청할 권리가 없습니다.
이 절차는 러시아 연방 조세법 제93조 1항의 규정에 따릅니다.
서류 제출 요청에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.
- 어떤 조항에 따라 문서가 요청되는지;
- 요청한 서류를 어느 기간 내에 제출해야 합니까?
- 요청한 문서에 대한 정보(문서의 이름, 세부 정보, 관련 기간)
- 조사 대상 조직의 전체 및 약칭, INN, KPP
- 문서가 요청되는 특정 세금 통제 이벤트(예: 2014년 3분기 VAT에 대한 서면 감사).
서류 제출 요청은 사무 감사를 실시하는 세무 조사관이 서명합니다(러시아 연방 세법 제93조 1항). 요청 시 세금 검사 인장이 필요하지 않습니다. 세법()에 해당 조건이 없으며, 이 세부 정보는 요청 양식에도 제공되지 않습니다(일자 러시아 연방세 서비스 명령에 대한 부록 15). 2015년 5월 8일 번호 ММВ-7-2/189).
상대방에게 정보 요청
이내에 데스크 감사검사자는 또한 상대방 또는 해당 정보를 보유한 기타 사람(예: 은행)에게 검사 대상 조직에 관한 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제93.1조 1항). 특정 문서 목록(정보)은 문서 요청 순서에 반영되며, 해당 형식은 2015년 5월 8일 No. ММВ-7-2/189 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다.
러시아 연방 세금 코드<…>
제93.1조. 납세자, 수수료납부자, 보험료납부자, 세무대리인에 관한 서류(정보) 또는 특정 거래에 관한 정보를 요구하는 경우
2. 세무 감사의 틀 밖에서 세무 당국이 특정 거래에 관한 문서(정보)를 확보해야 하는 정당한 필요성이 있는 경우, 세무 당국 공무원은 이 거래 참가자에게 이러한 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다. 이 거래에 관한 문서(정보)를 가지고 있는 다른 사람으로부터.
러시아 연방 조세법 제93.1조에 대한 해설
러시아 연방 세법 제93.1조에는 납세자의 상대방에게 문서를 요청하는 절차가 명시되어 있습니다.
러시아 연방 세법 제93.1조 1항에 따르면 세무 감사를 수행하는 세무 당국 공무원은 상대방 또는 납세자의 활동과 관련된 문서(정보)를 보유한 기타 사람에게 요청할 권리가 있다고 규정되어 있습니다. (수수료 납부자, 세무사) 이 문서(정보)를 검사했습니다.
조사 대상 납세자(수수료 납부자, 세무대리인)의 활동과 관련된 문서(정보) 요청은 과세당국장(차장)의 결정에 따라 세무조사 자료를 검토할 때 수행될 수도 있습니다. 추가 세금 통제 조치를 지정합니다.
세무 당국이 문서를 요청할 수 있는 기간과 관련하여 2009년 11월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-07/1-519에 명시된 입장이 있습니다. 그 본질은 러시아 연방 세법에 따라 감사 대상 납세자의 활동과 관련된 문서를 요청할 수 있는 기간이 제한되어 있으므로 이와 관련하여 세무 당국의 요구가 있다는 사실로 귀결됩니다. 합법적일 것입니다.
동시에 있다 사법 실무(사건 번호 A68-13557/09에 대해 2010년 8월 9일자 중앙 지방의 연방 독점 금지 서비스 결의안) 이는 세무 당국의 요구가 정당화되어야 한다는 사실과 불합리한 요구가 다음과 같은 경우에 근거합니다. 납세자에게 전송된 경우 러시아 연방 조세법 제21조 제11항에 따라 이행되지 않을 수 있습니다. 세무조사의 틀 밖에서 명시된 요구사항은 정당화될 수 없습니다.
2011년 11월 28일자 연방법 No. 336-FZ에 의해 논평된 기사에 도입된 단락 1.1에는 세무 당국이 투자 파트너십 당사자에게 요청할 권리가 있다는 표시가 포함되어 있다는 사실로 인해 이 주장은 옳은 것 같습니다. 세무 회계 관리를 담당하는 관리 파트너와 계약을 맺고 감사 기간 동안의 정보만 제공합니다.
러시아 연방 세법 제93.1조 3항에 따르면 세무 감사 또는 기타 세금 통제 활동을 수행하는 세무 당국은 조사 대상 납세자(수수료 납부자, 수수료 납부자, 세무 대리인) 등록 장소의 세무 당국에 지정된 문서(정보)를 요청해야 하는 사람.
동시에 명령에는 문서(정보) 제출이 필요한 세금 관리 이벤트가 발생했음을 표시하고 특정 거래에 관한 정보를 요청할 때 해당 거래를 식별할 수 있는 정보도 표시됩니다.
조사 대상 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 활동과 관련된 문서(정보) 요청은 문서(정보)를 요청해야 하는 사람의 등록 장소에서 세무 당국에 의해 수행됩니다.
러시아 연방 조세법 93.1조 4항에 따르면 명령을 받은 날로부터 5일 이내에 문서(정보)를 요청한 사람의 등록 장소에 있는 세무 당국이 해당 사람에게 해당 사람을 보냅니다. 서류(정보) 제출 요청. 문서(정보) 요청 명령 사본이 이 요구 사항에 첨부되어 있습니다.
그리고 러시아 연방 조세법 93.1조 5항은 문서(정보) 제출 요구 사항을 받은 사람이 문서(정보) 제출을 받은 날로부터 5일 이내에 이를 이행하거나 같은 기간 내에 제출했다고 보고하도록 규정하고 있습니다. 요청한 문서(정보)가 없습니다. 요청한 문서(정보)를 지정된 기간 내에 제출할 수 없는 경우, 세무 당국은 문서를 요청한 사람의 요청에 따라 해당 문서(정보) 제출 기한을 연장할 권리가 있습니다.
또한 요청한 문서는 러시아 연방 세법 제93조 2항에 규정된 조항, 즉 다음 사항을 고려하여 제출되었습니다.
- 요청한 문서는 확인 대상자가 인증한 사본 형식으로 제시됩니다.
- 조직의 문서 사본은 법률에 달리 규정되지 않는 한 조직의 장(부장) 및/또는 기타 승인된 사람의 서명과 이 조직의 인감으로 인증됩니다. 러시아 연방;
- 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 세무 당국(공무원)에 제출된 문서 사본의 공증을 요구하는 것은 허용되지 않습니다.
- 필요한 경우 세무 당국은 원본 문서를 숙지할 권리가 있습니다.
러시아 연방 세법 93.1조 6항에 따르면 세무 감사를 실시할 때 조사관은 다음과 같은 경우 제재를 가할 수 있습니다.
- 요청한 문서 제출을 거부하거나 정해진 기간 내에 제출하지 않은 경우(러시아 연방 조세법 제126조)
- 요청된 정보에 대한 불법적인 비보고(시기적절한 보고)(러시아 연방 조세법 제129.1조).
러시아 연방 세법 93.1조 7항에 따라 문서 요청 명령을 수행하는 세무 당국 간의 상호 작용 절차는 2015년 5월 8일자 러시아 연방 세무 서비스의 명령에 따라 설정됩니다. 7-2/189.
과세당국이 에 따라 문서(정보)를 요청하는 절차는 무엇입니까?
러시아 연방 재무부
연방세 서비스
편지
2014년 9월 30일자 번호 ED-4-2/19869
러시아 연방 세법 제 93.1 조에 따라 문서(정보) 요청 문제에 대한 항소에 대한 응답
연방세청은 러시아 연방 세법 제93.1조에 따라 세무 당국의 서류(정보) 요청 문제에 대한 항소를 검토하고 다음 사항을 보고합니다.
코드 93.1조 2항에 따라 세무 감사의 틀 밖에서 세무 당국이 특정 거래에 관한 문서(정보)를 확보해야 하는 정당한 필요성이 있는 경우 세무 당국 공무원은 이러한 문서를 요청할 권리가 있습니다. (정보) 이 거래의 참가자 또는 이 거래에 대한 문서(정보)를 가지고 있는 다른 사람으로부터.
함유되어 있지는 않지만 특정 목록세무 당국이 요구하는 문서에는 해당 문서에는 코드 93.1조 1항과 2항에 명시된 정보가 포함된 모든 문서가 포함됩니다.
따라서 세무조사의 틀 밖에서 세무당국이 특정 거래에 관한 문서(정보)를 확보해야 하는 정당한 필요성이 있는 경우, 세무당국 공무원은 거래 참가자나 정보를 가진 기타 사람에게 요청할 권리가 있습니다. 그들에 대해, 특정 거래에 관한 모든 문서.
규정 93.1조 3항과 4항에는 특정 거래와 관련된 문서(정보) 요청 절차가 명시되어 있습니다.
법 제93.1조 3항에 따라 세무 조사 또는 기타 세무 관리 활동을 수행하는 세무 당국은 검사를 받은 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)를 요청하라는 명령을 다음 기관에 보냅니다. 특정 서류(정보)를 갖고 있는 사람은 등록 장소의 세무 당국에 요청해야 합니다.
동시에 명령에는 문서(정보) 제출이 필요한 세금 관리 이벤트가 발생했음을 표시하고 특정 거래에 관한 정보를 요청할 때 해당 거래를 식별할 수 있는 정보도 표시됩니다.
명령을 받은 날로부터 5일 이내에 문서(정보)를 요청한 사람의 등록 장소에 있는 세무 당국은 해당 사람에게 문서(정보) 제출 요청을 보냅니다. 문서(정보) 요청 명령 사본이 이 요구 사항에 첨부되어 있습니다(법 제93.1조 4항).
따라서 문서(정보) 요청 명령과 특정 거래에 관한 문서(정보) 제출 요건에는 문서(정보)가 요청된 거래를 식별할 수 있는 충분한 데이터가 포함되어야 합니다.
이 경우 특정 거래에 관한 정보에는 특히 해당 거래의 당사자, 대상, 거래 조건에 관한 정보가 포함될 수 있습니다.
알렉산더 소로킨(Alexander Sorokin)이 대답합니다.
러시아 연방세청 운영통제부 부국장
“CCT는 판매자가 직원을 포함한 구매자에게 상품, 작업 및 서비스에 대한 지불 연기 또는 분할 계획을 제공하는 경우에만 사용해야 합니다. 연방세 서비스에 따르면 상품, 작업 및 서비스 비용을 지불하기 위한 대출 제공 및 상환과 관련된 것은 이러한 경우입니다. 조직이 현금 대출을 발행하거나 해당 대출을 상환 받거나 자체적으로 대출을 받고 상환하는 경우 금전 등록기를 사용하지 마십시오. 정확히 수표를 펀칭해야 하는 경우 다음을 참조하세요.
1. 세무조사를 실시하는 세무공무원은 검사를 받는 납세자(수수료납부자, 보험료납부자, 세무대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)를 가지고 있는 상대방 또는 기타 사람에게 이러한 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다. ).
조사대상 납세자(수수료납부자, 보험료납부자, 세무대리인)의 활동에 관한 서류(정보)요청은 세무조사자료 심의시 국장(차장)의 결정에 따라 실시할 수도 있다. 세무 당국은 추가적인 세금 통제 조치를 지정합니다.
1.1. 투자 파트너십의 재무 결과 계산, 법인세에 대한 세금 신고(계산), 투자 파트너십 계약 참가자의 개인 소득세에 대한 사무 세무 감사를 실시할 때 세무 당국은 다음에게 요청할 권리가 있습니다. 투자 파트너십 계약 참가자 세금 기록 유지를 담당하는 관리 파트너, 검토 대상 기간에 대한 다음 정보:
1) 해당 계약 참가자 구성 변경에 대한 정보를 포함한 투자 파트너십 계약 참가자 구성
2) 투자 파트너십 계약 참가자의 구성 - 해당 계약 참가자의 구성 변경에 대한 정보를 포함하여 관리 파트너
3) 각 관리 파트너 및 관계사에 귀속되는 이익(비용, 손실)의 지분;
4) 투자 파트너십 계약에 의해 설정된 투자 파트너십 이익에 대한 각 관리 파트너 및 파트너의 참여 지분;
5) 파트너의 공동 재산에 대한 각 관리 파트너 및 파트너의 지분;
6) 투자 파트너십 계약 참가자(세무회계 유지 책임이 있는 관리 파트너)가 결정하는 절차의 변경 - 파트너의 공동 업무를 수행하기 위해 모든 파트너의 이익을 위해 발생하는 비용(해당 절차가 다음에 의해 설정된 경우) 투자 파트너십 계약.
2. 세무 감사의 틀 밖에서 세무 당국이 특정 거래에 관한 문서(정보)를 확보해야 하는 정당한 필요성이 있는 경우, 세무 당국 공무원은 이 거래 참가자에게 이러한 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다. 이 거래에 관한 문서(정보)를 가지고 있는 다른 사람으로부터.
본 법 제83조 4.6항에 따라 세무 당국에 등록해야 하는 외국 조직과 관련하여 세무 감사를 실시할 때 세무 당국은 연방 국장(부국장)의 동의를 얻어 권리를 갖습니다. 세금 및 수수료 분야에 대한 통제 및 감독 권한을 부여받은 집행 기관, 국가 결제 카드 시스템 조직, 송금 운영자, 전자 화폐 운영자, 운영 센터, 결제 조직으로부터 지정된 외국 기관으로 수행되는 송금 작업에 관한 정보를 요청합니다. 청산 센터, 중앙 지급 청산 상대방, 결제 센터 및 통신 사업자.
3. 세무조사 또는 기타 세무관리 활동을 수행하는 세무당국은 조사 대상 납세자(수수료 납부자, 보험료 납부자, 세무 대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)를 요청하라는 명령을 현장 세무당국에 보냅니다. 특정 문서(정보)를 제출해야 하는 사람의 등록을 요청합니다.
동시에 명령에는 문서(정보) 제출이 필요한 세금 관리 이벤트가 발생했음을 표시하고 특정 거래에 관한 정보를 요청할 때 해당 거래를 식별할 수 있는 정보도 표시됩니다.
4. 명령을 받은 날로부터 5일 이내에 문서(정보)를 요청한 사람의 등록 장소 세무 당국은 해당 사람에게 문서(정보) 제출 요청을 보내야 합니다. 문서(정보) 요청 명령 사본이 이 요구 사항에 첨부되어 있습니다. 문서(정보) 제출 요건은 본 법 제93조 1항에 규정된 조항을 고려하여 발송됩니다.
5. 서류(정보) 제공을 요청받은 자가 접수일로부터 5일 이내 또는 같은 기간 내에 요청한 서류(정보)가 없다는 통지를 받은 경우.
요청한 문서(정보)를 지정된 기간 내에 제출할 수 없는 경우, 세무당국은 문서(정보)를 요청한 사람으로부터 받은 즉시 정해진 기간 내에 문서(정보)를 제출할 수 없다는 통지를 받습니다. 해당 서류(정보) 제출 기한을 연장할 권리.
요청된 문서는 본 법 제93조 2항과 5항에 규정된 조항을 고려하여 제출됩니다. 본 항의 2항에 명시된 통지는 본 법 제93조 3항에 규정된 방식으로 제출됩니다.
6. 세무조사 시 필요한 서류 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 경우 조세범죄로 인정되며 본 법 제126조에 따라 책임을 지게 됩니다.
요청된 정보를 부당하게 보고하지 않은 경우(지연된 보고)는 조세 위반으로 간주되며 본 법 제129.1조에 따른 책임을 수반합니다.
7. 문서 요청 명령을 이행하는 세무 당국 간의 상호 작용 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 확립됩니다.
8. 본 조에 규정된 문서(정보) 요청 절차는 통합 납세자 그룹의 참가자와 관련된 문서(정보)를 요청할 때도 적용됩니다.
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