ពូធី
កាលពីឆ្នាំមុន យើងបានរាយបញ្ជីការចំណាយដែលអាជ្ញាធរពន្ធដារ "ដកចេញ" ពីអង្គការ និងសហគ្រិនដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (សូមមើល "") ។ ឥឡូវនេះ "បញ្ជីហាមឃាត់" នេះត្រូវបានបំពេញបន្ថែមជាមួយនឹងធាតុថ្មី។ វារួមបញ្ចូលចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានចំណាយលើការចូលរួមក្នុងការដេញថ្លៃអេឡិចត្រូនិក និងតម្លៃសំណល់នៃវត្ថុដែលទទួលបានក្នុងអំឡុងពេលរៀបចំឡើងវិញ។ សូមអានបន្ថែមអំពីទីតាំងនៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធលើការចំណាយទាំងនេះ ក៏ដូចជាអំពីការចំណាយមួយចំនួនដែលមានគ្រោះថ្នាក់សម្រាប់អ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមនៅក្នុងអត្ថបទនេះ (សម្រាប់ការចំណាយដ៏គ្រោះថ្នាក់នៅក្រោមប្រព័ន្ធទូទៅ សូមមើល “”)។
ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយវត្ថុ "ចំណូលដកការចំណាយ"
ការចំណាយទាក់ទងនឹងការចូលរួមក្នុងការដេញថ្លៃអេឡិចត្រូនិច
ថ្មីៗនេះ ក្រុមហ៊ុនកាន់តែច្រើនឡើងកំពុងចូលរួមក្នុងការដេញថ្លៃអេឡិចត្រូនិក។ ខ្លឹមសាររបស់ពួកគេគឺថា អ្នកចូលរួមម្នាក់ៗ រួមជាមួយនឹងក្រុមហ៊ុនផ្សេងទៀត អាចផ្តល់ជូនអតិថិជននូវទំនិញ ឬសេវាកម្មរបស់ពួកគេ។ នៅក្នុងវេន អតិថិជន (ជាធម្មតាជាស្ថាប័នថវិកា) ជ្រើសរើសអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ឬអ្នកម៉ៅការដែលផ្តល់លក្ខខណ្ឌអំណោយផលបំផុត។
វាមិនច្បាស់ទាំងស្រុងថាតើអង្គការដែលចូលរួមក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញគួរគិតគូរពីការទូទាត់ និងការត្រឡប់មកវិញនៃសន្តិសុខយ៉ាងដូចម្តេចនោះទេ។ ក្រមពន្ធមិននិយាយអ្វីអំពីបញ្ហានេះទេ។ នៅក្នុងការអនុវត្ត គណនេយ្យករច្រើនតែធ្វើសកម្មភាពដូចខាងក្រោមៈ នៅពេលបិទប្រាក់ បរិមាណសុវត្ថិភាពត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយ ហើយនៅពេលបញ្ចូលវាទៅក្នុងគណនីវិញ វាត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងប្រាក់ចំណូល។ នៅវិធីសាស្រ្តនេះអាចបណ្តាលឱ្យមានបញ្ហាធ្ងន់ធ្ងរ។ យោងទៅតាមអ្នកត្រួតពិនិត្យការចំណាយក្នុងទម្រង់ជាសន្តិសុខគឺមិនស្របច្បាប់ទេព្រោះវាមិនត្រូវបានរៀបរាប់នៅក្នុងបញ្ជីបិទនៃការចំណាយដែលត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងកថាខណ្ឌទី 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ចំពោះប្រាក់ចំណូលក្នុងទម្រង់ជាសន្តិសុខដែលបានទទួលមកវិញ អាជ្ញាធរពន្ធដារ "ភ្លេច" ដើម្បីលុបចោលវា។ ជាលទ្ធផល មូលដ្ឋានពន្ធប្រែជាមានការប៉ាន់ស្មានមិនដល់ ហើយសវនករគិតប្រាក់បន្ថែមនៃពន្ធតែមួយ ការផាកពិន័យ និងការផាកពិន័យ។
ពិត ចៅក្រមមិនតែងតែចែករំលែកការសន្និដ្ឋានបែបនេះទេ។ សហគ្រាសមួយបានឈ្នះវិវាទជាមួយសេវាពន្ធសហព័ន្ធ ហើយបានបង្ហាញថាចំនួនសន្តិសុខគឺជាការចំណាយលើសម្ភារៈដែលមានឈ្មោះក្នុងកថាខណ្ឌទី 5 នៃកថាខណ្ឌទី 1 នៃមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (ដំណោះស្រាយនៃ AS នៃស្រុកខាងជើងខាងលិច។ ចុះថ្ងៃទី 10/08/14 No. A13-9590/2013)។ ប៉ុន្តែការសម្រេចចិត្តចំពោះអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានធ្វើឡើងដោយការលើកឡើងតែប៉ុណ្ណោះ ខណៈដែលនៅក្នុងការលើកដំបូង និង ឧទាហរណ៍បណ្តឹងឧទ្ធរណ៍អាជ្ញាធរពន្ធបានឈ្នះ។ ដោយមើលឃើញពីលក្ខណៈមិនច្បាស់លាស់នៃការអនុវត្តអាជ្ញាកណ្តាល តាមគំនិតរបស់យើង វាងាយស្រួលជាងក្នុងការមិនរាប់បញ្ចូលចំនួនសន្តិសុខនៅក្នុងប្រាក់ចំណូល ឬការចំណាយ។
លើសពីនេះទៀតអ្នកចូលរួមក្នុងការដេញថ្លៃត្រូវតែយកចិត្តទុកដាក់លើមធ្យោបាយហត្ថលេខាអេឡិចត្រូនិក។ ដើម្បីធ្វើដូច្នេះ អ្នកត្រូវបង់ប្រាក់សម្រាប់សេវាកម្មរបស់មជ្ឈមណ្ឌលបញ្ជាក់ដែលចេញវិញ្ញាបនបត្រសោហត្ថលេខាអេឡិចត្រូនិក។ ក្រុមហ៊ុនសាមញ្ញមិនអាចសរសេរការចំណាយទាំងនេះជាការកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធបានទេ។ ការហាមឃាត់បែបនេះមាននៅក្នុងលិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 08.08.14 លេខ 03-11-11/39673 (សូមមើល "") ។
តម្លៃសំណល់នៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលទទួលបានក្នុងអំឡុងពេលរៀបចំឡើងវិញ
ជំពូកទី 26.2 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ដែលឧទ្ទិសដល់ប្រព័ន្ធសាមញ្ញ សរសេរលម្អិតមួយចំនួនអំពីរបៀបដែលតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មថេរគួរត្រូវយកមកពិចារណាសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។ ជាពិសេស មានច្បាប់ច្បាស់លាស់សម្រាប់ករណីនៅពេលដែលទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានទទួល ឬបង្កើតមុនពេលការផ្លាស់ប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុ “ចំណូលដកការចំណាយ”។ ប៉ុន្តែច្បាប់ទាំងនេះអនុវត្តតែក្នុងស្ថានភាពមួយដែល មុនពេលការផ្លាស់ប្តូរ អ្នកជាប់ពន្ធគឺនៅលើប្រព័ន្ធទូទៅ ឬអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុ "ប្រាក់ចំណូល" ។ ប្រសិនបើទ្រព្យសម្បត្តិប្រតិបត្តិការត្រូវបានទទួលពីអ្នកស្នងតំណែងស្របច្បាប់កំឡុងពេលរៀបចំឡើងវិញនោះ គ្មានការណែនាំទាក់ទងនឹងការបង្កើតមូលដ្ឋានជាប់ពន្ធនឹងត្រូវបានរកឃើញនៅក្នុងក្រម។
ក្នុងអំឡុងពេលនៃការត្រួតពិនិត្យ អធិការបានអះអាងថាក្រុមហ៊ុនដែលបង្កើតតាមរយៈការរៀបចំឡើងវិញត្រូវមានកាតព្វកិច្ចធ្វើសកម្មភាពដូចគ្នានឹងក្រុមហ៊ុននេះបានផ្លាស់ប្តូរវត្ថុនៃការបង់ពន្ធក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។ នោះគឺដូចជាកាលពីមុននាងបានប្រើវត្ថុ "ប្រាក់ចំណូល" ហើយឥឡូវនេះនាងបានប្តូរទៅវត្ថុ "ចំណូលដកការចំណាយ" ។ នេះមានន័យថាក្រុមហ៊ុនដែលបានរៀបចំឡើងវិញគឺស្ថិតនៅក្រោមកថាខណ្ឌទី 2 នៃកថាខ័ណ្ឌ 2.1 នៃមាត្រា 346.25 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលហាមឃាត់ការគិតគូរពីតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលទទួលបានឬបង្កើតមុនពេលការផ្លាស់ប្តូរវត្ថុនៃការយកពន្ធ (នៅក្នុង ក្នុងករណីនេះ- មុនពេលរៀបចំឡើងវិញ) ។
សេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីប្រកាន់ខ្ជាប់នូវទស្សនៈស្រដៀងគ្នានៅក្នុងលិខិតចុះថ្ងៃទី 27 ខែឧសភាឆ្នាំ 2015 លេខ ГД-4-3/8983@ ។ អ្នកនិពន្ធសង្កត់ធ្ងន់ថាបញ្ជីនៃការចំណាយដែលត្រូវបានអនុញ្ញាតនៅក្រោម "ភាពសាមញ្ញ" ត្រូវបានបិទ។ ហើយតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលបានទទួលក្នុងអំឡុងពេលរៀបចំឡើងវិញមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងបញ្ជីនេះទេ។ អាស្រ័យហេតុនេះ ចំនួនទឹកប្រាក់បែបនេះមិនអាចយកទៅពិចារណាសម្រាប់គោលបំណងពន្ធបានទេ (សូមមើល “”)។
ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយនៅក្នុងការអនុវត្តអាជ្ញាកណ្តាលមានឧទាហរណ៍នៅពេលដែលចៅក្រមមិនគាំទ្រជំហររបស់អាជ្ញាធរពន្ធដារ។ ដូច្នេះក្រុមហ៊ុនមកពី Perm បានបង្ហាញថាក្នុងអំឡុងពេលរៀបចំឡើងវិញវាចាំបាច់ត្រូវបានណែនាំដោយបទដ្ឋានដែលបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ករណីនៃការផ្លាស់ប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញពីប្រព័ន្ធទូទៅ (កថាខ័ណ្ឌ 1 ឃ្លា 2.1 មាត្រា 346.25 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ សហព័ន្ធ) ។ ច្បាប់នេះអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកកាត់ចេញជាការចំណាយនៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលទទួលបានមុនពេលការផ្លាស់ប្តូរ (ក្នុងករណីនេះមុនពេលរៀបចំឡើងវិញ) ។ ការសន្និដ្ឋាននេះមាននៅក្នុងដំណោះស្រាយនៃសេវា Antimonopoly សហព័ន្ធនៃស្រុក Ural ចុះថ្ងៃទី 09/03/13 លេខ F09-8157/13 ។
យើងជឿថាគួរទៅតុលាការលុះត្រាតែតម្លៃនៅសេសសល់មានសារៈសំខាន់ខ្លាំង។ ប្រសិនបើ យើងកំពុងនិយាយអំពីអំពីចំនួនមិនសំខាន់ វាកាន់តែងាយស្រួលក្នុងការធ្វើតាមការណែនាំរបស់សេវាពន្ធសហព័ន្ធ ហើយបដិសេធមិនទទួលស្គាល់ការចំណាយបែបនេះ។
ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម
ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានកាត់ទុក ប៉ុន្តែមិនផ្ទេរទៅថវិកាទេ។
អ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមជារឿយៗមានសំណួរអំពីរបៀបកត់ត្រាការកាត់កងផ្សេងៗពី ប្រាក់ឈ្នួលកម្មករ៖ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ប្រាក់ឧបត្ថម្ភ។ល។ តើពួកគេអាចចាត់ថ្នាក់ជាការចំណាយដែលកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធបានទេ? ចំលើយគឺអាស្រ័យលើអ្វីដែលបានកើតឡើងចំពោះចំនួនទឹកប្រាក់បន្ទាប់ពីពួកគេត្រូវបានដកហូត។ ប្រសិនបើគណនេយ្យករមិនបានចុះបញ្ជីពួកគេសម្រាប់គោលបំណងដែលបានគ្រោងទុកទេនោះ ពួកគេមិនអាចរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយបានទេ។
ជាការពិតយោងទៅតាម ច្បាប់ទូទៅអ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យសរសេរចេញថ្លៃពលកម្ម។ នេះត្រូវបានបញ្ជាក់ដោយផ្ទាល់នៅក្នុងកថាខណ្ឌទី 6 នៃកថាខ័ណ្ឌ 2 នៃមាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ប៉ុន្តែយើងមិនគួរភ្លេចថានៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធដារនេះការចំណាយត្រូវបានគិតតែបន្ទាប់ពីពួកគេត្រូវបានបង់ពិតប្រាកដ (អនុក្រឹត្យលេខ 2 ប្រការ 5 មាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ នេះមានន័យថា ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានរក្សាទុក ប៉ុន្តែមិនបានផ្ទេរមិនមែនជាការចំណាយទេ។
ការសន្និដ្ឋាននេះអនុវត្តទាំងស្រុងចំពោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ដែលត្រូវបានដកហូតពីប្រាក់ឈ្នួល ប៉ុន្តែមិនត្រូវបានផ្ទេរទៅថវិកា។ ក្នុងអំឡុងពេលត្រួតពិនិត្យ អធិការមិនរាប់បញ្ចូលវាពីការចំណាយ ហើយចៅក្រមយល់ឃើញថា នេះស្របច្បាប់។ ក្នុងអំឡុងពេលវិវាទមួយដែលបាត់បង់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធ តុលាការបានកត់សម្គាល់ថា "អ្នកជាប់ពន្ធនឹងមានសិទ្ធិក្នុងគណនីពន្ធក្នុងរយៈពេលពន្ធដែលពន្ធនឹងត្រូវផ្ទេរទៅថវិកាពិតប្រាកដ" (ដំណោះស្រាយនៃសេវាប្រឆាំងម៉ូណូប៉ូលីសហព័ន្ធនៃ ស្រុកអ៊ូរ៉ាល់ ចុះថ្ងៃទី២២ ខែសីហា ឆ្នាំ២០១១ លេខ F09-4553/11)។
ប៉ុន្តែប្រសិនបើចំនួនទឹកប្រាក់មិនត្រឹមតែត្រូវបានកាត់ទុកប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងផ្ទេរផងដែរ នោះគណនេយ្យករអាចចាត់ថ្នាក់ពួកគេយ៉ាងងាយស្រួលជាការចំណាយ។ ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុរុស្ស៊ីក៏មិនជំទាស់នឹងវិធីសាស្រ្តនេះដែរ។ ជាពិសេស លិខិតចុះថ្ងៃទី ២៧ ខែ មករា ឆ្នាំ ២០១៤ លេខ ០៣-១១-០៦/០១/២៧២៦ ចែងថា ប្រាក់ឧបត្ថម្ភ និងការទូទាត់ផ្សេងទៀតដែលស្ថិតក្រោមការប្រតិបត្តិត្រូវយកមកគិតជាការចំណាយ នៅពេលពួកគេត្រូវបានកាត់ចេញពីគណនីចរន្ត ឬចេញ។ ពីបញ្ជីសាច់ប្រាក់ (សូមមើល "") ។
តម្លៃសំណល់នៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលបានលក់មុនផុតកំណត់រយៈពេលបីឆ្នាំគិតចាប់ពីថ្ងៃទិញ
ជារឿយៗ ការខ្វែងគំនិតគ្នាជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារកើតឡើងក្នុងស្ថានភាពដែលអ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមលក់ទ្រព្យសកម្មថេរដែលបានទិញតិចជាងបីឆ្នាំមុន។ ការពិតគឺថានៅពេលទិញទ្រព្យសកម្មថេរ អ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មមានសិទ្ធិកាត់ចេញរាល់ការចំណាយទាំងអស់នៅពេលរោងចក្រដាក់ឱ្យដំណើរការ។ ប្រសិនបើវត្ថុត្រូវបានលក់ជាបន្តបន្ទាប់មុនពេលផុតកំណត់រយៈពេល 3 ឆ្នាំគិតចាប់ពីថ្ងៃកាត់ចេញនៃការចំណាយ (ហើយជាមួយនឹងអាយុកាលប្រើប្រាស់បានយូរ - មុនពេលផុតកំណត់នៃ 10 ឆ្នាំ) មូលដ្ឋានត្រូវតែគណនាឡើងវិញដោយយោងទៅតាមច្បាប់នៃជំពូកទី 25 នៃ ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ឧទ្ទិសដល់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ នេះត្រូវបានចែងក្នុងកថាខណ្ឌទី 4 នៃមាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ប៉ុន្តែក្រមនេះមិននិយាយអ្វីអំពីច្បាប់ជំពូកទី ២៥ ដែលត្រូវអនុវត្តនោះទេ។
អធិការទទូចថា យើងនិយាយតែពីការរំលោះប៉ុណ្ណោះ។ ម្យ៉ាងវិញទៀត អង្គការត្រូវមានកាតព្វកិច្ចលុបចោលឡើងវិញនូវការចំណាយដែលត្រូវយកមកពិចារណាក្នុងអំឡុងពេលទិញ ហើយជំនួសមកវិញនូវការគិតថ្លៃរំលោះសម្រាប់រយៈពេលទាំងមូលនៃការប្រើប្រាស់វត្ថុ។ ចំពោះតម្លៃដែលនៅសល់របស់ OS វាមិនអាចយកមកពិចារណានៅពេលលក់បានទេ។
អ្នកជាប់ពន្ធមានមតិខុសគ្នា។ តាមទស្សនៈរបស់ពួកគេវាចាំបាច់ដើម្បីអនុវត្តបទប្បញ្ញត្តិទាំងអស់នៃជំពូកទី 25 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីរួមទាំងអ្វីដែលនិយាយអំពីគណនេយ្យសម្រាប់តម្លៃសំណល់។ និយាយឱ្យសាមញ្ញ នៅពេលលក់ទ្រព្យសកម្មថេរ អ្នកមិនគួរគ្រាន់តែ "ដកចេញ" ការចំណាយ និងគិតថ្លៃរំលោះប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលដោយបរិមាណនៃតម្លៃដែលនៅសល់។ លទ្ធភាពនេះត្រូវបានផ្តល់ជូនក្នុងកថាខណ្ឌទី 1 នៃកថាខណ្ឌទី 1 នៃមាត្រា 268 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ហើយវាអនុវត្តចំពោះអ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមដែលលក់វត្ថុមុនពេលចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលបីឆ្នាំ។
នៅក្នុងការអនុវត្តអាជ្ញាកណ្តាល មានឧទាហរណ៍នៅពេលដែលចៅក្រមបានយល់ព្រមជាមួយអ្នកជាប់ពន្ធ (សូមមើលឧទាហរណ៍ ដំណោះស្រាយរបស់តុលាការអាជ្ញាកណ្តាលនៃស្រុកស៊ីបេរីខាងកើត ចុះថ្ងៃទី 25 ខែមីនា ឆ្នាំ 2015 លេខ A19-8460/2014)។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយមិនមានការធានាថាជម្លោះស្រដៀងគ្នាផ្សេងទៀតនឹងបញ្ចប់ដោយការបរាជ័យសម្រាប់អធិការនោះទេ។ ដូច្នេះវាហាក់ដូចជាពួកយើងថាការចំណាយក្នុងទម្រង់ជាតម្លៃសំណល់នៃប្រព័ន្ធប្រតិបត្តិការមិនអាចចាត់ទុកថាមានសុវត្ថិភាពនោះទេ។
ទំហំនៃពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមត្រូវបានគណនាដោយគុណនឹងមូលដ្ឋានពន្ធ អត្រាពន្ធ(ប្រការ 1 នៃមាត្រា 346.9 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមគឺជាការបង្ហាញរូបិយវត្ថុនៃប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការចំណាយ (ប្រការ 1 នៃមាត្រា 346.6 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។
ប្រាក់ចំណូលពីពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមគឺជាប្រាក់ចំណូលពីការលក់និងប្រាក់ចំណូលមិនដំណើរការ (ប្រការ 1 នៃមាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ តើការចំណាយអ្វីខ្លះដែលអាចត្រូវបានប្រើដើម្បីកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលនៅពេលប្រើរបបពិសេសនេះ?
ការចំណាយលើពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម (បញ្ជី)
បញ្ជីនៃការចំណាយដែលត្រូវយកមកពិចារណានៅពេលអនុវត្តពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមត្រូវបានបិទ។ វាត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងកថាខ័ណ្ឌ 2 នៃសិល្បៈ។ 346.5 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ការចំណាយដែលអ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេក្នុងឆ្នាំ 2019 រួមមាន ជាពិសេស៖
- ថ្លៃដើមសម្ភារៈ រួមទាំងការចំណាយលើការទិញគ្រាប់ពូជ សំណាប សំណាប និងសម្ភារៈដាំផ្សេងទៀត ជី ចំណី ឱសថសម្រាប់ការប្រើប្រាស់បសុពេទ្យ ផលិតផលជីវសាស្រ្ត និងផលិតផលការពាររុក្ខជាតិ។
- ការចំណាយសម្រាប់ការទូទាត់ថ្លៃដើមនៃទំនិញដែលបានទិញសម្រាប់លក់បន្ត រួមទាំងការចំណាយលើការផ្ទុក ការថែទាំ និងការដឹកជញ្ជូន។
- ការចំណាយសម្រាប់ប្រាក់ឈ្នួល សំណង អត្ថប្រយោជន៍ពិការបណ្តោះអាសន្ន;
- ការទូទាត់ជួល;
- ការចំណាយសម្រាប់ការទទួលបានទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី;
- តម្លៃជួសជុល OS;
- ការចំណាយសម្រាប់កាតព្វកិច្ច (រួមទាំងសង្គម) និងប្រភេទមួយចំនួននៃការធានារ៉ាប់រងស្ម័គ្រចិត្ត។
- ចំនួនការប្រាក់លើប្រាក់កម្ចីនិងប្រាក់កម្ចី;
- ការចំណាយសម្រាប់សេវាធនាគារ;
- ចំនួនពន្ធគយដែលបានបង់លើការនាំចូល (នាំចេញ) នៃទំនិញ;
- ការចំណាយលើការធ្វើដំណើរ;
- សេវាសារការី;
- ការចំណាយសម្រាប់សេវាកម្មគណនេយ្យ សវនកម្ម និងច្បាប់;
- ការចំណាយសម្រាប់ការផ្គត់ផ្គង់ការិយាល័យ;
- ការចំណាយសម្រាប់ប្រៃសណីយ៍ ទូរស័ព្ទ ទូរលេខ និងសេវាកម្មស្រដៀងគ្នាផ្សេងទៀត ការចំណាយសម្រាប់ការទូទាត់សម្រាប់សេវាទំនាក់ទំនង។
- ការចំណាយលើការផ្សាយពាណិជ្ជកម្ម;
- តម្លៃអាហារសម្រាប់កម្មករដែលចូលរួមក្នុងការងារកសិកម្ម;
- ថ្លៃដើមផ្នែកច្បាប់ និងថ្លៃអាជ្ញាកណ្តាល;
- ការចំណាយសម្រាប់ការទទួលបានសិទ្ធិអចលនទ្រព្យលើដីឡូត៍;
- ការចំណាយសម្រាប់ការទទួលបានបសុសត្វវ័យក្មេងសម្រាប់ការបង្កើតជាបន្តបន្ទាប់នៃហ្វូងធំ បសុសត្វដែលមានផលិតភាព បសុបក្សីវ័យក្មេង និងត្រីចៀន។
- ការចំណាយសម្រាប់ការថែរក្សាជំរុំបង្វិល និងបណ្ដោះអាសន្នដែលទាក់ទងនឹងផលិតកម្មកសិកម្ម និងស្មៅ;
- ការចំណាយសម្រាប់ការទូទាត់កម្រៃជើងសារ ថ្លៃភ្នាក់ងារ និងថ្លៃសេវាក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងភ្នាក់ងារ។
- ថ្លៃដើមសម្រាប់ការបញ្ជាក់ផលិតផល;
- ការចំណាយពាក់ព័ន្ធនឹងការចូលរួមក្នុងការដេញថ្លៃ (ការប្រកួតប្រជែង ការដេញថ្លៃ) ដែលធ្វើឡើងក្នុងអំឡុងពេលនៃការអនុវត្តការបញ្ជាទិញសម្រាប់ការផ្គត់ផ្គង់ផលិតផលកសិកម្ម។
- ការចំណាយក្នុងទម្រង់ជាការបាត់បង់ពីការស្លាប់ និងការបង្ខំឱ្យសម្លាប់សត្វបក្សី និងសត្វក្នុងដែនកំណត់ដែលបានអនុម័តដោយដំណោះស្រាយរបស់រដ្ឋាភិបាលលេខ 560 ចុះថ្ងៃទី 15 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2009 លេខ 431 ចុះថ្ងៃទី 10 ខែមិថុនា ឆ្នាំ 2010 ។
- ចំនួននៃថ្លៃសេវាកំពង់ផែ ការចំណាយសម្រាប់សេវាកម្មអ្នកបើកបរ និងការចំណាយស្រដៀងគ្នាផ្សេងទៀត។
ផ្នែកសំខាន់នៃការចំណាយទាំងនេះត្រូវយកមកពិចារណាតាមលក្ខណៈដែលបានកំណត់សម្រាប់អ្នកបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល (ប្រការ 3 នៃមាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។ យើងកំពុងនិយាយឧទាហរណ៍អំពីការចំណាយលើសម្ភារៈ (មាត្រា 254 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ការចំណាយសម្រាប់ប្រាក់ឈ្នួល (មាត្រា 255 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ការចំណាយសម្រាប់ការធានារ៉ាប់រងជាកាតព្វកិច្ច និងការស្ម័គ្រចិត្ត (មាត្រា 263 នៃ ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។
លក្ខណៈពិសេសនៃការទទួលស្គាល់ការចំណាយសម្រាប់ការទទួលបាន (ការសាងសង់ ការផលិត ការបញ្ចប់ ការជួសជុលឡើងវិញ ការកសាងឡើងវិញ ទំនើបកម្ម និងឧបករណ៍បច្ចេកទេសឡើងវិញ) នៃទ្រព្យសកម្មថេរ ក៏ដូចជាការចំណាយសម្រាប់ការទទួលបាន (ការបង្កើតដោយអ្នកជាប់ពន្ធខ្លួនឯង) នៃទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវបានទទួលយកនៅក្នុង មធ្យោបាយដែលបានបញ្ជាក់ក្នុងកថាខណ្ឌទី 4 នៃសិល្បៈ។ 346.5 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ដូច្នេះ ជាឧទាហរណ៍ តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលទទួលបានក្នុងអំឡុងពេលនៃការអនុវត្តពន្ធលើវិស័យកសិកម្មបង្រួបបង្រួមត្រូវបានយកមកគិតក្នុងការចំណាយចាប់ពីពេលដែលទ្រព្យសកម្មថេរទាំងនេះត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការរហូតដល់ដំណាច់ឆ្នាំក្នុងភាគហ៊ុនស្មើគ្នា។
នីតិវិធីសម្រាប់ការទទួលស្គាល់ការចំណាយក្រោមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម
ការចំណាយដែលមានចែងក្នុងកថាខណ្ឌទី 2 នៃសិល្បៈ។ 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីអាចត្រូវបានគេយកទៅពិចារណានៅពេលកំណត់មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមបានលុះត្រាតែពួកគេបំពេញតាមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យចំនួន 2 (ប្រការ 3 នៃមាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)៖
- ភស្តុតាងឯកសារ;
- សុពលភាព។
ការចំណាយដែលបានចងក្រងជាឯកសារគឺជាការចំណាយដែលត្រូវបានបញ្ជាក់ដោយឯកសារដែលធ្វើឡើងដោយអនុលោមតាមច្បាប់របស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ី គយធុរកិច្ច ឬឯកសារដែលបញ្ជាក់ដោយប្រយោលនូវការចំណាយដែលកើតឡើង។
ការចំណាយសមហេតុផលគឺជាការចំណាយសមហេតុផលខាងសេដ្ឋកិច្ច ដែលការវាយតម្លៃត្រូវបានបង្ហាញជារូបិយវត្ថុ។
វាមានសារៈសំខាន់ណាស់ក្នុងការពិចារណាថាការចំណាយត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការចំណាយដែលបានផ្តល់ឱ្យថាពួកគេត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់សកម្មភាពដែលមានបំណងបង្កើតប្រាក់ចំណូល (ប្រការ 1 នៃមាត្រា 252 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។
វាក៏ចាំបាច់ផងដែរក្នុងការចងចាំថានៅក្នុងពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមការចំណាយត្រូវបានគិតតែលើមូលដ្ឋានសាច់ប្រាក់ប៉ុណ្ណោះ។ នោះគឺការចំណាយមិនត្រឹមតែត្រូវបានកើតឡើងប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែក៏ត្រូវបានបង់ដែរ (
ចំនួនទឹកប្រាក់នៃពន្ធកសិកម្មតែមួយត្រូវបានកំណត់ដោយក្រុមហ៊ុន ឬសហគ្រិនម្នាក់ៗ ដោយផ្អែកលើចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយការចំណាយ។ ប្រសិនបើផ្នែកទីមួយនៃរូបមន្តមិនចោទជាសំណួរទេ នោះទីពីរច្រើនតែក្លាយជា "ជំពប់ដួល" ។ ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីកំណត់យ៉ាងច្បាស់នូវការចំណាយលើពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម (បញ្ជីនេះត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងមាត្រា 346.5) ដែលអាចយកទៅពិចារណាក្នុងការគណនា។ ប្រសិនបើការចំណាយដែលកើតឡើងមិនសមស្របតាមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យច្បាប់ មូលដ្ឋានពន្ធមិនអាចកាត់បន្ថយបានទេ។
តម្រូវការសម្រាប់ការចំណាយដែលបានទទួលស្គាល់
ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីកំណត់លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យចំនួនបួនសម្រាប់ការចំណាយដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ដែលកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានជាប់ពន្ធ។ ពួកគេគួរតែ៖
- ត្រឹមត្រូវតាមទស្សនៈសេដ្ឋកិច្ច;
- បង់ពេញលេញ;
- បញ្ជាក់ដោយឯកសារបឋម;
- ដាក់ឈ្មោះក្នុងបញ្ជីពីប្រការ ២ នៃសិល្បៈ។ 346.5 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
ក្រុមហ៊ុន និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែលបានប្តូរទៅប្រព័ន្ធសាមញ្ញ ប្រើប្រាស់វិធីសាស្ត្រសាច់ប្រាក់ក្នុងការកំណត់ប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយក្នុងការងាររបស់ពួកគេ។ នេះមានន័យថា មានការអនុញ្ញាតក្នុងការទទួលស្គាល់ការចំណាយ ប្រសិនបើលក្ខខណ្ឌពីរត្រូវបានបំពេញក្នុងពេលដំណាលគ្នា៖
- ពួកគេត្រូវបានបង់;
- ពួកគេពិតជាកើតឡើង។
ប្រសិនបើរចនាសម្ព័ន្ធពាណិជ្ជកម្មបានផ្ទេរប្រាក់បុរេប្រទានទៅអ្នកផ្គត់ផ្គង់ប្រឆាំងនឹងការចែកចាយនាពេលអនាគត វាមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងផ្នែកចំណាយនៅពេលគណនាពន្ធទេ។ ការខ្ជះខ្ជាយបែបនេះត្រូវនឹងលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យទី 1 (ការទូទាត់ជាក់ស្តែង) ប៉ុន្តែមិនត្រូវគ្នានឹងទីពីរទេព្រោះសមភាគីដែលបានទទួល សាច់ប្រាក់មិនទាន់បានបំពេញកាតព្វកិច្ចប្រឆាំង និងមិនបានផ្តល់ឱ្យក្រុមហ៊ុននូវឯកសារជំនួយបឋម។
បញ្ជីនៃការចំណាយដែលអាចកាត់បាន។
យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីរចនាសម្ព័ន្ធពាណិជ្ជកម្មលើពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ប្រភេទនៃការចំណាយដូចខាងក្រោម:
- ការចំណាយលើការទិញទ្រព្យសកម្មថេរ ការជួសជុល ឬនាំយកទ្រព្យសម្បត្តិដែលមានស្រាប់ ស្របតាមតម្រូវការនៃពេលវេលា។
- ការចំណាយទាក់ទងនឹងការទិញ ឬការបង្កើតឯករាជ្យនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី។
- ការទូទាត់សម្រាប់ការជួល ឬជួលទ្រព្យសកម្មថេរ។
- ការចំណាយសំដៅលើការផ្សាយពាណិជ្ជកម្មផលិតផលដែលផលិត។
- ការចំណាយទាក់ទងនឹងការទិញគ្រាប់ពូជ និងផ្សេងៗទៀត សម្ភារៈដាំជី, ផលិតផលកំចាត់សត្វល្អិត, ចំណីសម្រាប់សត្វកសិដ្ឋាន។
- ការទូទាត់ប្រាក់ឈ្នួលដល់និយោជិតនៃអង្គការ ប្រាក់សំណង អត្ថប្រយោជន៍នៃការឈប់សម្រាកឈឺ។
- ការចំណាយដែលមានគោលបំណងរក្សាកម្រិតសុវត្ថិភាពគ្រប់គ្រាន់នៅកន្លែងធ្វើការ និងដើម្បីបង្កើត និងថែទាំស្ថានីយ៍ជំនួយផ្នែកវេជ្ជសាស្រ្តផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នក។
- ការចំណាយទាក់ទងនឹងការធានាសុវត្ថិភាពអគ្គីភ័យ និងការការពារដំណាំ និងទ្រព្យសម្បត្តិ។
- ផ្ទេរទៅមូលនិធិបន្ថែមថវិកាសម្រាប់ ការធានារ៉ាប់រងជាកាតព្វកិច្ចបុគ្គលិក ការធានារ៉ាប់រងដោយស្ម័គ្រចិត្ត(ការប្រមូលផល ទ្រព្យសម្បត្តិដែលមានស្រាប់ ហានិភ័យ ទំនិញ និងយានជំនិះ)។
- ការប្រាក់ និងថ្លៃសេវាទាក់ទងនឹងសេវាប្រាក់កម្ចី និងកម្ចីបច្ចុប្បន្ន។
- ការទូទាត់គយធ្វើឡើងនៅពេលទិញទំនិញឆ្លងកាត់ព្រំដែនរដ្ឋនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
- ថែទាំរថយន្តរបស់ក្រុមហ៊ុន។
- ការទូទាត់សម្រាប់ការធ្វើដំណើរអាជីវកម្មរបស់បុគ្គលិក៖ ប្រាក់ឧបត្ថម្ភប្រចាំថ្ងៃ សណ្ឋាគារ (ឬកន្លែងស្នាក់នៅផ្សេងទៀត) សំបុត្ររថយន្ត ការចំណាយផ្សេងទៀត (ថ្លៃទិដ្ឋាការ។ល។)។
- ការទូទាត់សម្រាប់សេវាសារការី ប្រឹក្សាយោបល់ ថ្លៃតុលាការ។
- ការចំណាយសម្រាប់សេវាកម្មរបស់គណនេយ្យករ ឬសវនករដែលជាប់ពាក់ព័ន្ធ ការចំណាយពាក់ព័ន្ធនឹងការបោះពុម្ពរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ។
- ការទូទាត់សម្រាប់ការផ្គត់ផ្គង់ការិយាល័យ និងសេវាកម្មទំនាក់ទំនង។
- ចំនួនពន្ធ និងថ្លៃសេវាដែលត្រូវបង់ស្របតាមច្បាប់បច្ចុប្បន្ន។
- ចំនួនអាករលើតម្លៃសម្ភារៈ និងផលិតកម្មរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។
- ការខាតបង់ដែលបង្កឡើងដោយគ្រោះមហន្តរាយធម្មជាតិ ឬដែលបង្កើតឡើងដោយមនុស្ស (ឧទាហរណ៍ ការបាត់បង់ដំណាំដោយសារភ្លើង ឬគ្រោះរាំងស្ងួត) និងពាក់ព័ន្ធនឹងការលុបបំបាត់ផលវិបាករបស់វា។
បញ្ជីចំណាយសរុបដែលកាត់បន្ថយ មូលដ្ឋានពន្ធរួមមាន ៤៤ មុខតំណែង។ នៅពេលគណនាចំនួនពន្ធកសិកម្មតែមួយ អ្នកត្រូវប្រាកដថាតម្លៃ "បន្ថែម" មិនត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងរូបមន្តទេ។ ប្រសិនបើអាជ្ញាធរសារពើពន្ធរកឃើញជាបន្តបន្ទាប់ថា ការទទួលស្គាល់ការចំណាយគឺខុសច្បាប់ អង្គការ ឬសហគ្រិនម្នាក់ៗនឹងត្រូវបង់បំណុល និងពិន័យលើវា។
ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមត្រូវបានកំណត់ដោយការកាត់បន្ថយចំនួនប្រាក់ចំណូលដោយការចំណាយដែលគ្រប់គ្រងដោយក្រមពន្ធ។ នៅក្នុងអត្ថបទយើងនឹងប្រាប់អ្នកពីការចំណាយដែលត្រូវយកមកពិចារណានៅក្រោមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមក្នុងឆ្នាំ 2018 ហើយយើងនឹងពិចារណាលម្អិតអំពីធាតុនិងការគណនាទាំងអស់។
ការចំណាយអាចត្រូវបានគិតដោយស្របច្បាប់លុះត្រាតែពួកគេបំពេញលក្ខខណ្ឌដូចខាងក្រោម៖
- ការចំណាយត្រូវតែមានភាពយុត្តិធម៌ខាងសេដ្ឋកិច្ច។
- ពួកគេត្រូវតែត្រូវបានបញ្ជាក់;
- ពួកគេត្រូវតែត្រូវបានបង់;
- បញ្ចូលក្នុងបញ្ជីចំណាយដែលត្រូវបានអនុម័ត ដើម្បីកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធ។
- ការចំណាយត្រូវបានគេទទួលស្គាល់ថាសមហេតុផលខាងសេដ្ឋកិច្ចនៅពេលដែលវាចាំបាច់សម្រាប់ការផលិត។
- ការចំណាយទាំងនោះត្រូវបានចាត់ទុកថាត្រូវបានបញ្ជាក់ប្រសិនបើពួកគេត្រូវបានដំណើរការស្របតាមច្បាប់
- ពាក្យ "បង់" សំដៅលើស្ថានភាពនៅពេលដែល យោងទៅតាមការចំណាយទាំងនេះ បំណុលទៅអ្នកផ្គត់ផ្គង់ត្រូវបានគ្របដណ្តប់ទាំងស្រុង ពោលគឺបំណុលដល់អ្នកផ្គត់ផ្គង់ត្រូវបានសងវិញ។
ការចំណាយយកទៅក្នុងគណនីនៅពេលគណនាពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម
ក្រមពន្ធ (មាត្រា 346.5) ផ្តល់សម្រាប់បញ្ជីចំណាយមានកំណត់ដែលសហគ្រិនកសិកម្មអាចយកទៅពិចារណានៅពេលគណនាពន្ធ។ ហើយមិនមែនរាល់ការចំណាយទាំងអស់នឹងត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងបញ្ជីនេះទេ។ តោះមើលរឿងសំខាន់ៗ៖
- ការទិញទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី ក៏ដូចជាការថែទាំរបស់ពួកគេក្នុងលក្ខខណ្ឌការងារ។
- ការជួលនិងជួលអចលនទ្រព្យ;
- ការទិញបសុសត្វវ័យក្មេង បសុបក្សី ត្រីចៀន;
- ការចំណាយលើសម្ភារៈ រួមទាំងការទិញគ្រាប់ពូជ ជី សំណាប ផលិតផលជីវសាស្រ្ត ។ល។
- ការធានារ៉ាប់រង;
- អាករលើចំនួនទាំងនោះដែលត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយនៃសារពើភ័ណ្ឌ;
- ការប្រាក់លើប្រាក់កម្ចីនិងឥណទាន;
- សម្រាប់ការទទួលបានដីកសិកម្ម;
- ពីការស្លាប់របស់សត្វនិងមាន់;
- ការចំណាយលើសុវត្ថិភាពអគ្គីភ័យ;
- ដើម្បីធ្វើការវាយតម្លៃឯករាជ្យលើគុណវុឌ្ឍិរបស់បុគ្គលិក។
ការចំណាយលើទ្រព្យសកម្មថេរ
ចាប់តាំងពីដើមឆ្នាំ 2007 មក អង្គការកសិកម្មបានគិតគូរដល់ការចំណាយសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី ចាប់ពីពេលដែលឧបករណ៍ទាំងនេះត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការ។ នេះអនុវត្តចំពោះវត្ថុទាំងនោះដែលត្រូវបានទិញក្នុងអំឡុងពេលនៃការអនុវត្តរបបពិសេសនេះ។ នេះមានន័យថាថ្លៃដើមនៃវត្ថុទាំងនេះត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការចំណាយជាផ្នែកៗរហូតដល់ដំណាច់ឆ្នាំដែលពួកគេត្រូវបានទិញ។
បន្ថែមពីលើប្រព័ន្ធប្រតិបត្តិការដែលបានទិញ ការចំណាយលើការសាងសង់ និងផលិតកម្មរបស់ពួកគេក៏អាចត្រូវបានគេយកមកពិចារណាផងដែរនៅពេលគណនាពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម។
តម្លៃសំណល់នៃទ្រព្យសកម្មដែលទទួលបានពីមុនត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយអាស្រ័យលើរយៈពេលដែលមានប្រយោជន៍របស់ពួកគេ។ វាត្រូវបានកំណត់ដោយអនុលោមតាមអ្នកចាត់ថ្នាក់នៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលរួមបញ្ចូលក្នុងក្រុមរំលោះ។
ការចំណាយសម្រាប់ការទូទាត់ជួល
ចូរយើងពិចារណាធាតុចំណាយក្នុងទម្រង់នៃការទូទាត់ជួល។ តើអ្នកណាពិតប្រាកដដែលមានទ្រព្យសម្បត្តិនៅលើតារាងតុល្យការរបស់ពួកគេមិនមានបញ្ហាទេ។ នៅពេលផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិទៅឱ្យអ្នកជួល នោះគឺជាអ្នកបង់ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម តម្លៃលោះរបស់វាត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយក្នុងរយៈពេលដែលការទូទាត់ត្រូវបានធ្វើឡើង។
ភាពបារម្ភនៃគណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយលើសម្ភារៈទាំងនេះជាការចំណាយគឺថាពួកគេត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីជាការចំណាយនៅពេលនៃការទូទាត់។ ម្យ៉ាងវិញទៀត ទាំងនៅពេលដកប្រាក់ពីគណនីរបស់អង្គការ ឬការទូទាត់ពីបញ្ជីសាច់ប្រាក់ ឬវិធីផ្សេងទៀតនៃការសងបំណុល។ នៅពេលបង់ការប្រាក់លើឥណទាន និង មូលនិធិដែលបានខ្ចីនីតិវិធីគណនេយ្យដូចគ្នាត្រូវបានប្រើ។
ថ្លៃធានារ៉ាប់រងកសិកម្ម
អ្នកផលិតកសិកម្មពឹងផ្អែកលើលក្ខខណ្ឌអាកាសធាតុមិនដូចអ្វីផ្សេងទៀត។ ក្នុងឆ្នាំស្ងួត សហគ្រិនអាចនឹងបាត់បង់ការប្រមូលផលភាគច្រើនរបស់ពួកគេ ហើយពេលខ្លះការប្រមូលផលទាំងមូល។
ដើម្បីកាត់បន្ថយហានិភ័យនៃការខាតបង់ដែលមិនបានរំពឹងទុកជាលទ្ធផលនៃលក្ខខណ្ឌអាកាសធាតុ សហគ្រិនអាចធានារ៉ាប់រងពួកគេ។ ការប្រមូលផលនាពេលអនាគតឧទាហរណ៍ពីគ្រោះរាំងស្ងួត។
ការចំណាយសម្រាប់សត្វវ័យក្មេងនិងសត្វ
បន្ថែមពីលើការចំណាយលើការទិញភាគហ៊ុនដែលក្មេងជាងគេ ឧទាហរណ៍ សត្វវ័យក្មេងសម្រាប់បង្កើតហ្វូង ឬត្រីចៀន ការចំណាយខាងក្រោមក៏ត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងការគណនាពន្ធផងដែរ៖
- ប្រាក់ខែសម្រាប់អ្នកឯកទេសដែលពាក់ព័ន្ធដោយផ្ទាល់ក្នុងការចិញ្ចឹមសត្វវ័យក្មេង;
- ថ្លៃដើមចំណី;
- ការចំណាយផ្សេងទៀតទាក់ទងដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការចិញ្ចឹមសត្វវ័យក្មេង។
ប៉ុន្តែអ្នកត្រូវចាំថា កង្វះខាតដែលបណ្តាលមកពីការបាត់បង់សត្វវ័យក្មេងមិនអាចកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធបានទេ។
ការចំណាយលើសម្ភារៈនិងថ្លៃដើម
ធាតុមួយក្នុងចំណោមធាតុនៅក្នុងបញ្ជីនៃការចំណាយគឺថ្លៃសម្ភារៈ។ ការចំណាយទាំងនេះរួមបញ្ចូលថ្លៃដើមដូចជា ការទិញសំណាប គ្រាប់ពូជ ចំណី ឱសថ ផលិតផលការពាររុក្ខជាតិ។ល។ ការចំណាយទាំងនេះត្រូវយកមកគិតក្នុងការចំណាយពេញលេញបន្ទាប់ពីការទូទាត់របស់ពួកគេដោយមិនគិតពីរយៈពេលដែលពួកគេត្រូវបានផ្ទេរទៅផលិតកម្ម។ .
បន្ថែមពីលើខាងលើ តម្លៃសម្ភារៈក៏រួមបញ្ចូលផងដែរនូវការទូទាត់សម្រាប់សេវាកម្មពីអង្គការភាគីទីបី ឧទាហរណ៍ សេវាកម្មកែច្នៃវត្ថុធាតុដើម ឬសេវាថែទាំប្រព័ន្ធប្រតិបត្តិការ។
ការចំណាយលើការទិញដីកសិកម្ម
ចំពោះការចំណាយទាក់ទងនឹងការទិញសិទ្ធិលើដីកសិកម្ម នីតិវិធីគណនេយ្យពិសេសត្រូវបានបង្កើតឡើង។ ប្រសិនបើសម្រាប់ការចំណាយផ្សេងទៀតត្រូវបានទទួលស្គាល់ភ្លាមៗ នោះការចំណាយលើការទិញដីមួយត្រូវបានបែងចែកទៅជាការចំណាយក្នុងផ្នែកស្មើគ្នាក្នុងរយៈពេលយ៉ាងតិច 7 ឆ្នាំ។ ការចំណាយទាំងនេះអាចត្រូវបានកាត់ចេញតែបន្ទាប់ពីការទូទាត់ ក៏ដូចជានៅក្នុងវត្តមាននៃឯកសារគាំទ្រលើការចុះឈ្មោះរដ្ឋនៃគេហទំព័រ ឬឯកសារសម្រាប់ការចុះឈ្មោះត្រូវបានដាក់ជូនរួចហើយ។ ឯកសារគាំទ្រគឺជាបង្កាន់ដៃពីអាជ្ញាធរពាក់ព័ន្ធក្នុងការចុះបញ្ជីសិទ្ធិទាំងនេះ។
ការចំណាយលើការស្លាប់របស់សត្វចិញ្ចឹម
មូលដ្ឋានច្បាប់សម្រាប់ការគណនា
ចម្លើយចំពោះសំណួរទូទៅ
សំណួរទី 1 ។តើយើងអាចយកទៅពិចារណាអំពីទឹកដោះគោដែលចូលទៅក្នុងសត្វវ័យក្មេងដែលធាត់បានទេ? តើការចំណាយទាំងនេះទាក់ទងនឹងចំណីដែរឬទេ?
ប្រសិនបើអ្នកប្រើទឹកដោះគោដែលផលិតនៅសហគ្រាសរបស់អ្នកដើម្បីចិញ្ចឹមសត្វវ័យក្មេង នោះវាមិនអាចយកទៅពិចារណាក្នុងការចំណាយទាំងនេះបានទេ។ ហើយប្រសិនបើអ្នកទិញទឹកដោះគោពីភាគីទីបីនោះ វាអាចត្រូវបានចាត់ថ្នាក់ជាតម្លៃសម្ភារៈ។
សំណួរទី 2 ។ក្រៅពីការដឹកជញ្ជូនផ្ទាល់ខ្លួន យើងក៏ប្រើការដឹកជញ្ជូនជួលនៅលើកសិដ្ឋានរបស់យើងដែរ។ តើយើងអាចកាត់បន្ថយពន្ធលើចំនួនធានារ៉ាប់រងរថយន្តជួលបានទេ?
អ្នកអាចធ្វើបាន។ ក្នុងករណីនេះ វាមិនមានបញ្ហាថាតើរថយន្តនេះជាកម្មសិទ្ធិរបស់អ្នកផលិត ឬត្រូវបានជួលពីភាគីទីបីនោះទេ។ រឿងចំបងគឺថាលក្ខខណ្ឌមូលដ្ឋានសម្រាប់គណនេយ្យចំណាយត្រូវបានបំពេញ។ នៅក្នុងករណីពិសេសនេះ លក្ខខណ្ឌទាំងអស់ត្រូវបានបំពេញ។
ក្រុមហ៊ុនមួយនៅលើពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមអាចទទួលស្គាល់តែការចំណាយទាំងនោះដែលមានឈ្មោះក្នុងបញ្ជីបិទ។ ទន្ទឹមនឹងនេះការចំណាយលើការទិញដីត្រូវបានយកមកពិចារណាដោយយោងទៅតាមច្បាប់ពិសេស។ អត្ថបទនឹងជួយអ្នកឱ្យយល់ពីពួកគេ។ វាក៏នឹងប្រាប់អ្នកពីអ្វីដែលត្រូវធ្វើប្រសិនបើអ្នកលក់ដីរបស់អ្នក។ មុនកាលវិភាគកំណត់នៅក្នុងក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
តើមានច្បាប់អ្វីខ្លះក្នុងការបិទការចំណាយលើដីឡូត៍?
ការចំណាយលើដីដែលទទួលបានគឺជាការចំណាយមួយដែលត្រូវយកមកគិតនៅក្នុងពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម។ ហេតុផល - ឃ្លាទី 31 នៃប្រការ 2 នៃមាត្រា 346.5 លេខកូដពន្ធ RF
ការចំណាយបែបនេះត្រូវបានទទួលស្គាល់ស្មើៗគ្នាក្នុងរយៈពេលកំណត់ដោយអ្នកផលិតកសិកម្ម ប៉ុន្តែមិនតិចជាងប្រាំពីរឆ្នាំទេ (កថាខណ្ឌទី 1 ប្រការ 4.1 មាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ពួកគេត្រូវបានកាត់ចេញក្នុងភាគហ៊ុនស្មើគ្នាសម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ និងពន្ធ។
ដើម្បីគិតគូរពីតម្លៃដី កសិដ្ឋានត្រូវបំពេញលក្ខខណ្ឌបីយ៉ាង៖
1) បង់ថ្លៃដី;
២) ប្រើប្រាស់ដីដែលទទួលបានសម្រាប់សកម្មភាពកសិកម្ម។
3) បញ្ជាក់ថាខ្លួនបានដាក់ឯកសារសម្រាប់ការចុះបញ្ជីរដ្ឋនៃប្រតិបត្តិការអចលនទ្រព្យ (នោះគឺសហគ្រាសត្រូវតែមានបង្កាន់ដៃពីផ្នែកដែនដី Rosreestr សម្រាប់ការទទួលឯកសារ)។
ចំពោះកាតព្វកិច្ចរដ្ឋដែលត្រូវបានគិតថ្លៃសម្រាប់ការបញ្ចប់ប្រតិបត្តិការអចលនទ្រព្យនោះ វាអាចត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយនៅថ្ងៃទូទាត់ (អនុក្រឹត្យលេខ 23 ប្រការ 2 ឃ្លារង 2 ប្រការ 5 មាត្រា 346.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ )
ឧទាហរណ៍ ១
Kolos LLC បានទិញ ដីឡូតិ៍សម្រាប់ការរីកលូតលាស់ផលិតផលកសិកម្ម។ ក្រុមហ៊ុនបានផ្ទេរប្រាក់សម្រាប់ដីឡូតិ៍ (5 លានរូប្លិ៍) ទៅអ្នកលក់នៅថ្ងៃទី 2 ខែកុម្ភៈ។
ភាគីបានចុះហត្ថលេខាលើលិខិតផ្ទេរកម្មសិទ្ធិ និងទទួលយកដីនៅថ្ងៃទី២៧ ខែកុម្ភៈ។ ហើយនៅថ្ងៃទី 5 ខែមីនាអ្នកតំណាងរបស់ Kolos LLC បានដាក់ឯកសារសម្រាប់ ការចុះឈ្មោះរដ្ឋសិទ្ធិកាន់កាប់ដីធ្លី។ នៅថ្ងៃដដែលនោះអង្គការបានបង់ថ្លៃរដ្ឋ - 350 រូប្លិ៍។
គណនេយ្យករនៃ Kolos LLC បានឆ្លុះបញ្ចាំងពីដីឡូតិ៍ដែលជាផ្នែកមួយនៃទ្រព្យសកម្មថេរក្នុងតម្លៃដើមរបស់ខ្លួនក្នុងបរិមាណនៃការចំណាយជាក់ស្តែងសម្រាប់ការទិញរបស់វា (កថាខ័ណ្ឌ 2 ប្រការ 5 ឃ្លា PBU 6/01) ។
នៅការិយាល័យពន្ធដារ គោលនយោបាយគណនេយ្យកំណត់ថា ការចំណាយលើការទិញដីឡូតិ៍ត្រូវកាត់ចោលក្នុងរយៈពេលប្រាំពីរឆ្នាំ។
ឧទាហរណ៍ ២
សហគ្រិនរូបនេះបានទិញដីនោះកាលពីខែមីនា ឆ្នាំ២០១៥។ លោកបានកំណត់ថាការចំណាយនឹងត្រូវកាត់ចោលក្នុងរយៈពេលប្រាំពីរឆ្នាំ។ ដោយផ្អែកលើនេះ ការចំណាយត្រូវតែបែងចែកជា 14 ប្រាំមួយខែ។ តម្លៃ IP ដែលបានគណនានឹងត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងជួរទី 5 នៃផ្នែកទី 1 នៃសៀវភៅនៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃរយៈពេលរាយការណ៍ (ពន្ធ) ដោយចាប់ផ្តើមពីពាក់កណ្តាលដំបូងនៃឆ្នាំ 2015 ។
អ្វីដែលត្រូវធ្វើប្រសិនបើកសិដ្ឋានលក់ដីមុនពេលកំណត់
ចូរយើងពិចារណាពីអ្វីដែលត្រូវធ្វើប្រសិនបើដីត្រូវបានលក់មុនប្រាំពីរឆ្នាំគិតចាប់ពីថ្ងៃទិញ។
មិនចាំបាច់គណនាឡើងវិញនូវមូលដ្ឋានពន្ធទេ។
ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយមនុស្សម្នាក់អាចប្រកែកជាមួយនឹងវិធីសាស្រ្តនេះ។
ខ្ញុំនឹងផ្តល់អំណះអំណាង។
ដើម្បីកំណត់ពីស្ថានភាពអ្នកផលិតកសិកម្ម ចាំបាច់ត្រូវយកតែចំណូលពីការលក់។ ប្រាក់ចំណូលដែលមិនដំណើរការត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលគណនាពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម ប៉ុន្តែមិនត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលកំណត់ស្ថានភាពរបស់អ្នកផលិតកសិកម្ម (លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 27 ខែមិថុនា ឆ្នាំ 2013 លេខ 03-11-11 / ២៤៤៦៣) ។
យោងតាមចៅក្រមខ្លះ ប្រាក់ចំណូលពីការលក់ដីអាចចាត់ទុកថាជាចំណូលបានពីការលក់លុះត្រាតែប្រតិបត្តិការបែបនេះមានលក្ខណៈជាប្រព័ន្ធ។ ប្រសិនបើយើងកំពុងនិយាយអំពីប្រតិបត្តិការតែមួយដង មូលនិធិដែលទទួលបានមិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាប្រាក់ចំណូលពីការលក់នោះទេ។ ដូច្នោះហើយប្រាក់ចំណូលនេះមិនចាំបាច់យកទៅក្នុងគណនីនៅពេលគណនាដែនកំណត់ 70 ភាគរយទេ។ ទស្សនៈនេះត្រូវបានសម្តែងជាឧទាហរណ៍ដោយប្រធានតុលាការអាជ្ញាកណ្តាលកំពូលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនៅក្នុងដំណោះស្រាយរបស់ខ្លួនចុះថ្ងៃទី 9 ខែកុម្ភៈឆ្នាំ 2010 លេខ 10864/09 ។
ប្រសិនបើអង្គការមួយលក់ដីជាប្រព័ន្ធ នោះប្រាក់ចំណូលពីការលក់របស់ពួកគេត្រូវតែបញ្ចូលទៅក្នុងប្រាក់ចំណូលសរុបពីការលក់។ ហើយដោយពិចារណាលើបញ្ហានេះ កំណត់ស្ថានភាពរបស់អ្នកផលិតកសិកម្ម (ដំណោះស្រាយនៃសេវាប្រឆាំងម៉ូណូប៉ូលីសហព័ន្ធនៃស្រុក Caucasus ខាងជើង ចុះថ្ងៃទី 24 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2013 លេខ A32-24596/2007-45/127)។
ប្រសិនបើកសិដ្ឋានមិនបំពេញតាមដែនកំណត់ 70 ភាគរយនោះវាបាត់បង់សិទ្ធិទទួលបានពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមចាប់ពីដើមឆ្នាំដែលដែនកំណត់ត្រូវបានរំលោភបំពាន (ប្រការ 4 នៃមាត្រា 346.3 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។
ក្រុមហ៊ុនត្រូវតែសម្រេចចិត្តដោយខ្លួនឯងថាត្រូវធ្វើអ្វីនៅពេលលក់គេហទំព័រ។ ប្រសិនបើការលក់ដីមានលក្ខណៈធម្មជាតិតែមួយដង នោះមានហេតុផលដើម្បីជឿថាមូលនិធិដែលទទួលបានមិនប៉ះពាល់ដល់ស្ថានភាពរបស់អ្នកផលិតកសិកម្មនោះទេ។
សំខាន់ក្នុងការចងចាំ
ការចំណាយសម្រាប់ការទិញដីអាចត្រូវបានទទួលស្គាល់ក្រោមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ មិនមែនក្នុងពេលតែមួយទេ ប៉ុន្តែក្នុងផ្នែកស្មើគ្នាក្នុងរយៈពេលយ៉ាងហោចណាស់ប្រាំពីរឆ្នាំ។
កំពុងផ្ទុក...
