Ապահովագրավճարի հաշվիչ. Անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարի հաշվիչ Ո՞ր տարվանից է 1 վճարվում կենսաթոշակային հիմնադրամին

Անցյալ տարի Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը լուծեց երկամյա վեճը եկամուտների որոշման կարգի վերաբերյալ, որը որոշում է ձեռնարկատերերի կողմից կենսաթոշակային ապահովագրության համար իրենց համար վճարվող ապահովագրավճարների չափը: Դատավորներն ասացին, որ 1 տոկոսը պետք է հաշվել շահույթից, այլ ոչ թե ամբողջ եկամուտից։ Բանաձևը շատ ձեռներեցների դրդեց մտածել 2014–2015 թվականների գերավճարները վերադարձնելու մասին։ Տեսնենք, թե ինչպես կարելի է որոշել վճարումների հաշվարկման եկամուտը, կենսաթոշակային գերավճարները վերադարձնելու հեռանկարը և ինչ է փոխվել նոր տարվանից հետո։

2014 թվականից սկսած ձեռնարկատերերի կողմից վճարվող ֆիքսված ապահովագրավճարների չափը կախված է նրանց ստացած եկամուտից։ Ավելին, միշտ վեճեր են ծագում, թե ինչպես կարելի է որոշել այս եկամուտը, քանի որ դրա հաշվարկման կարգը տարբերվում է՝ կախված կիրառվող հարկային համակարգից։ Անցյալ տարեվերջին Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը ձեռնարկատերերի օգտին աննախադեպ որոշում կայացրեց ավանդական հարկային համակարգով եկամտի հաշվարկման վերաբերյալ՝ ասելով, որ 1%-ը պետք է հաշվարկվի շահույթից, այլ ոչ թե ամբողջ եկամուտից։ Արդյունքում ձեռնարկատերերը զանգվածաբար եկան դատարաններ՝ վերականգնելու նախորդ տարիների գերավճարները։ Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք, թե ինչպես կարելի է որոշել եկամուտները վճարումների հաշվարկման համար, «կենսաթոշակային գերավճարը» վերադարձնելու հեռանկարը, որը փոխվեց 2017 թվականին:

Օրենսդրություն

Ներդրումների հաշվարկ

Հիշենք, թե ինչպես է հաշվարկվում ձեռնարկատիրոջ հաստատագրված վճարը։ Այս առումով նորմերը 2016 եւ 2017 թթ. համընկնում. Սա բխում է Արվեստի 1-ին կետի վերլուծությունից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430 և Արվեստի 1.1 մաս: 14 Դաշնային օրենքհուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ «Կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարների մասին» 2009 թ. Ռուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, Դաշնային պարտադիր հիմնադրամ առողջության ապահովագրություն«(այսուհետ՝ թիվ 212-ՖԶ օրենք):

Այսպիսով, ձեռնարկատերերի կողմից իրենց համար վճարվող վճարումները բաղկացած են ապահովագրավճարներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• պարտադիր առողջության ապահովագրության համար (CHI);
• պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն (OPI):

Պարտադիր առողջության ապահովագրության համար վճարումները որոշվում են հետևյալ կերպ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետի 1-ին կետ).

Մինչդեռ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության մուծումները կախված են ձեռնարկատիրոջ ստացած եկամտի չափից։

Եթե ​​տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 300,000 ռուբլին, ապա վճարումները հաշվարկվում են հետևյալ կերպ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ).

Պարտադիր սոցիալական ապահովության մուծումներ՝ 2017 – 23,400 ռուբլի, 2016 – 19,356,48 ռուբլի:

Եթե ​​ձեռնարկատիրոջ տարեկան եկամուտը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ).

Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարման առավելագույն չափն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ).

Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության մուծումների առավելագույն չափը՝ 2017 թվական – 187,200 ռուբլի, 2016 թվական – 154,851,84 ռուբլի:

FYI
Տնտեսական զարգացման նախարարությունը, Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության հանձնարարականի համաձայն, մշակել է 2017-2018 թվականներին հաստատագրված ապահովագրավճարի հաշվարկման նպատակով նվազագույն աշխատավարձի պահպանման մասին 1-ին օրենքի նախագիծը: 2016 թվականի մակարդակով (6204 ռուբլի): Նպատակը հարկատուների ինքնազբաղված կատեգորիայի վիճակի վատթարացումն է։ Ի վերջո, հարկաբյուջետային բեռի ավելացումը կհանգեցնի գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի գրանցումից դուրս գալուն և ոչ ֆորմալ զբաղվածության ավելացմանը։

Մենք որոշում ենք եկամուտը կենսաթոշակային վճարներ

Կենսաթոշակային ֆոնդում կատարվող մուծումները հաշվարկելու եկամուտները՝ կախված կիրառվող հարկային համակարգից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 9-րդ կետ և թիվ 212-FZ օրենքի 14-րդ հոդվածի 8-րդ մաս).

1. ընդհանուր հարկային համակարգ (անձնական եկամտահարկ վճարող անձինք).
   2016 թվականին՝ Արվեստի համաձայն ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտ. 227 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
   2017 թվականին՝ եկամուտ՝ համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210 (եկամուտ մինուս հարկային նվազեցումներ);
2. Գյուղատնտեսական միասնական հարկ՝ եկամուտ՝ համաձայն Արվեստի 1-ին կետի: 346.5 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
3. ՀՊԾ - եկամուտ՝ համաձայն Արվեստի: 346.15 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
4. UTII - եկամուտ ՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29 (հաշվարկված եկամուտ);
5. PSN - եկամուտ ՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.47 և 346.51 (պոտենցիալ հնարավոր եկամուտ):

Ձեռնարկատերերը, որոնք միավորում են մի քանի հարկային ռեժիմներ, ամփոփում են իրենց հարկվող եկամուտը գործունեությունից:

Այսպիսով, ապահովագրավճարներՊարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար պարզեցված հարկային համակարգով և գյուղատնտեսական միասնական հարկով, դրանք հաշվարկվում են UTII-ի և PSN-ի հետ ստացված փաստացի եկամուտների հիման վրա, դրանք բխում են հնարավոր եկամուտներից. Անորոշություն է առաջանում ընդհանուր հարկային համակարգը կիրառելիս եկամուտների հաշվարկման հետ կապված մինչև 2017թ. Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-ը խոսում է միայն հարկի վճարման մասին և չի պարունակում եկամուտների որոշման կարգ:

Բացատրություններ պաշտոնյաներից

Դիտարկենք վերահսկիչների դիրքորոշումները ընդհանուր հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկատերերի կողմից վճարումների հաշվարկման համար եկամուտների որոշման վերաբերյալ: Պաշտոնյաները կարծում են, որ այս դեպքումԱնհատական ​​եկամտահարկ վճարող ձեռնարկատիրոջ եկամուտը հասկացվում է որպես նրա կողմից փաստացի ստացված եկամտի գումար՝ առանց հաշվի առնելու հարկային նվազեցումները: Սա նշված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 25-ի թիվ BS-19-11/160@ նամակներում, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունիսի 6-ի թիվ 03-11-11/32724, Ռուսաստանի աշխատանքի նախարարության 2016 թվականի ապրիլի 11-ի թիվ 17-4 / OOG-556, 02/03/2016 թիվ 17-4/OOG-163, 12/18/2015 թիվ 17-4/OOG -1797, 17.06.2015 թիվ 17-3/ՕՕԳ-824, 21.04.2015 թիվ 17-3/ՕԳ -496, 09.07.2014 թիվ 17-3/Բ-313. .

Աշխատանքի նախարարության փորձագետները պարզաբանել են, որ կենսաթոշակային իրավունքների ձևավորումը չպետք է կապել անհատ ձեռնարկատերերի որոշակի ժամանակահատվածի գործունեության վերջնական արդյունքի, եկամտի (շահույթի), վնասի չափի հետ։ Սույն եզրակացությունը կազմվել է 22.06.2016թ. հ.17-4/ՕՕԳ-976, 21.04.2016թ., թիվ 17-4/ՕՕԳ-659, 28.10.2015թ., հ.17-4/ գրություններով. OOG-1455, 09/11/2015 թիվ 17 -4/OOG-1265, 01.09.2014 թիվ 17-4/OOG-692։

Հետևաբար, պաշտոնյաները կարծում են, որ ավանդական հարկման համակարգից օգտվող ձեռնարկատերերը պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրավճարները հաշվարկում են փաստացի ստացված եկամուտների հիման վրա՝ առանց հաշվի առնելու հարկային նվազեցումները:

Ինչ է ասել Սահմանադրական դատարանը

Պետք է նաև հաշվի առնել, որ մինչև 2017 թվականը ձեռնարկատիրոջ եկամուտը ապահովագրավճարների հաշվարկման համար որոշվում էր Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի կողմից հարկային մարմնից ստացված տեղեկատվության հիման վրա (մաս 9, հոդված 14-րդ օրենքի N. 212-FZ): Ստացվում է, որ ապահովագրական ընկերությունների եկամուտները որոշելիս Կենսաթոշակային ֆոնդի վճարումներկապ չուներ դրա հետ:

Արբիտրաժային պրակտիկա
Դատավորներն ասացին, որ ապահովադրի եկամուտը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամի կողմից՝ հարկային մարմնից ստացված տեղեկատվության հիման վրա։ Հիմնադրամը եկամուտների ինքնուրույն որոշում չի նախատեսում (Հյուսիս-արևմտյան շրջանի արբիտրաժային դատարանի 04.08.2016թ. թիվ F07-4187/2016թ. որոշում):
Ի դեպ, արբիտրները, Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի որոշման հրապարակումից հետո, կրկին աջակցել են Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, որը գնահատել է ձեռնարկատիրոջը հավելյալ վճարները՝ հաշվարկված ստացված եկամուտների հիման վրա՝ առանց հաշվի առնելու. հաշվի ծախսերը (Վոլգա-Վյատկա շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ F01-5118/2016 որոշումը): Մեր կարծիքով, դա պայմանավորված չէ Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի դիրքորոշումն անտեսելով։ Փաստն այն է, որ Վոլգա-Վյատկա շրջանի արբիտրները 2016 թվականին մշտապես հավատարիմ են մնացել նմանատիպ դիրքորոշմանը: Միևնույն ժամանակ, ստորադաս դատարանները և իրավաբանները, ամենայն հավանականությամբ, դեռ ժամանակ չեն ունեցել ծանոթանալու Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի որոշմանը դատական ​​ակտի օրվա վերաբերյալ:

Նշենք, որ այս տարվանից ՌԴ Սահմանադրական դատարանի պաշտոնական դիրքորոշումը դարձել է պարտադիր կիրառման համար։ Օգտագործման անթույլատրելիության սկզբունքը նորմատիվ ակտկամ դրա առանձին դրույթները՝ սահմանադրական դատարանի կողմից տրված մեկնաբանությունից տարբերվող մեկնաբանությամբ (1994 թվականի հուլիսի 21-ի «Ռուսաստանի Դաշնության սահմանադրական դատարանի մասին» Դաշնային սահմանադրական օրենքի 79-րդ հոդվածի 5-րդ մաս):

Եկեք ամփոփենք այն

Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի որոշումը շատ ձեռնարկատերերի դրդեց մտածել 2014–2015 թվականների գերավճարները վերադարձնելու մասին։ Հավելենք, որ եթե որոշեք վերահաշվարկել մուծումների չափը, ապա պետք է նաև ճշտեք անձնական եկամտահարկը՝ բացառեք ավել վճարված մուծումների գումարը ծախսերից, վճարեք հավելյալ հարկեր և տույժեր և ներկայացնեք թարմացված 3-NDFL հայտարարագիր։ Հաջորդը, դուք պետք է դիմում ուղարկեք Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարները վերադարձնելու համար: Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի ներկայացուցիչները համաձայն չեն մուծումների կրճատմանը, ապա գերավճարը վերադարձնելու օրինականությունը կարելի է փորձել պաշտպանել դատարանում:

2016 թվականի համար ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հաշվարկել վճարումներ եկամտի 1%-ի չափով՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի որոշումը, հատկապես, որ դրանց վճարման վերջնաժամկետը 2017 թվականի ապրիլի 1-ն է (432-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

2017 թվականի մուծումները հաշվարկելիս այս խնդիրը տեղին չէ։ Ապահովագրական հավելավճարները հաշվարկվում են ձեռնարկատիրոջ շահույթի հիման վրա՝ եկամուտ հանած հարկային նվազեցումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 9-րդ կետ):

Վճարման ժամկետը 1% ավելի քան 300,000 ռուբլի: վերանայվել է 2017թ. 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ օրենքը ձեռնարկատերերին լրացուցիչ ամիսներ է տվել՝ նշված լրացուցիչ ներդրումը փոխանցելու համար՝ փոփոխելով Արվեստի 2-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 432. Հիմա բյուջեով հաշվարկների վերջնաժամկետը ոչ թե ապրիլի 1-ն է, ինչպես 2017-ից առաջ էր, այլ հուլիսի 1-ը (2017-ից սկսած հաշվարկների համար)։ Առանձին-առանձին հարկ է նշել, որ եթե հուլիսի 1-ը արձակուրդ է, ապա վճարման վերջնաժամկետը կհետաձգվի: Օրինակ, 2017 թվականի վճարման վերջնաժամկետը 07/02/2018 էր:

Այնուամենայնիվ, բացարձակապես պարտադիր չէ հետաձգել տուրքի վճարումը մինչև վերջին րոպեն։ Հաճախ տնտեսապես արդարացված քայլը կլինի վճարումը մաս-մաս կամ նույնիսկ չսպասելով հաշվետու տարվա ավարտին, երբ ձեռնարկատերը տեսնի, որ իր եկամուտն արդեն գերազանցել է նշված մակարդակը: Որոշակի հարկային համակարգերի դեպքում անմիջապես պարզ է դառնում, թե արդյոք անհրաժեշտ է վճարել 1%՝ ելնելով բիլինգային ժամանակաշրջանի արդյունքներից, ինչը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցներին նախապես պլանավորել իրենց հարկային ծախսերը և ձևավորել նվազագույն կորուստներով բյուջե։ Այս իրավիճակները մենք կքննարկենք ստորև:

IP-ն OSNO-ում

Հիմնական հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկատերերը բավականին հազվադեպ են: Այնուամենայնիվ, դրանք կան և պետք է վճարեն նաև լրացուցիչ վճար: Բանաձեւի շնորհիվ Սահմանադրական դատարաննոյեմբերի 30-ի թիվ 27-Պ ՕՍՆՕ-ում անհատ ձեռնարկատեր լրացուցիչ ապահովագրավճարի հաշվարկման բազայի հաշվարկման նպատակով հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-ը, այսինքն, վերցրեք ոչ թե եկամտի զուտ գումարը, այլ նվազեցրեք այն ծախսերի չափով:

Օրինակ 1

IP Taratorkin I.G-ն օգտագործում է OSNO: Ասենք, որ 2019 թվականի համար նրա հարկվող եկամուտը կազմել է 500 000 ռուբլի, իսկ հաշվետու ծախսերը՝ 150 000 ռուբլի։ Այս տվյալները նա վերցնում է եկամտահարկի հայտարարագրից։ Նա կենսաթոշակային հիմնադրամին պետք է վճարի 1 տոկոս մուծում։ Ավելի քան 300 000, նրա եկամուտը կազմել է 50 000 ռուբլի։

Այսպիսով, եկեք հաշվարկենք բազան՝ (500,000 − 150,000) − 300,000 = 50,000 ռուբլի։

50000-ի 1% = 500 ռուբ.

Անհատ ձեռնարկատեր «եկամտաբեր» պարզեցված հարկային համակարգով

Դիտարկենք այն դեպքը, երբ անհատ ձեռներեցը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը և վճարում է եկամտի 1 տոկոսը ավելի քան 300,000 ռուբլի: Անհատ ձեռնարկատերերի համար 1% ներդրումը հաշվարկելու հիմքը 300,000 ռուբլիից ավելի եկամուտն է: տարվա համար, և եկամուտը հաշվարկվում է պարզեցված հարկման համակարգով եկամտի հաշվարկման կանոնների համաձայն, այլ ոչ թե փաստացի ստացված միջոցների:

Հարկ է հիշել, որ անհատ ձեռներեցը կարող է նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված իր վճարած հարկը վճարված հաստատագրված վճարներով և ամբողջությամբ վճարված լրացուցիչ վճարով (3-րդ ենթակետ, 3.1 կետ, 346.21 հոդված և 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված):

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր վարձում են աշխատողներին և վճարում նրանց վարձատրությունը, նույնպես իրավունք ունեն նվազեցնել հարկը, բայց ոչ ավելի, քան 50% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ ենթակետ, 3.1 կետ, հոդված 346.21): Եթե ​​հարկի 50%-ը պակաս է վճարված վճարներից, ապա մնացորդը կորչում է և չի կարող փոխանցվել հետագա ժամանակաշրջաններին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013թ. սեպտեմբերի 4-ի թիվ 03-11-11/36393 նամակ):

Օրինակ 2

Անհատ ձեռնարկատեր Ի.Գ. Տարատորկինը ձեռնարկատիրական գործունեություն է ծավալում և իր համար ընտրել է պարզեցված հարկային համակարգը (եկամուտը): Դրա հարկը եկամտի 6%-ն է (հարկի դրույքաչափը կարող է ավելի ցածր լինել՝ կախված տարածաշրջանից): Ասենք, որ 2019 թվականին նա վաստակել է 500 000 ռուբլի։ Նա ստիպված կլինի կենսաթոշակային հիմնադրամին 1% հավելավճար վճարել՝ ավելի քան 300,000, նրա եկամուտը կազմել է 200,000 ռուբլի:

Այսպիսով, ներդրումը հաշվարկելու հիմքը `500,000 − 300,000 = 200,000 ռուբլի:

1% 200,000 = 2000 ռուբ.

Դուք կարող եք ավելի մանրամասն դիտարկել անհատ ձեռներեցների համար այս հարկման համակարգը մեր հոդվածում «STS 6% անհատ ձեռներեցների համար. հարկման նրբությունները»:

Լրացուցիչ մուծում անհատ ձեռնարկատերերի կենսաթոշակային հիմնադրամին՝ պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ-ծախս».

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է «եկամուտ-ծախս» պարզեցված հարկային համակարգը, ապա որպես 1 տոկոսի հաշվարկման հիմք պետք է վերցնի պարզեցված հարկային համակարգի կանոններով հաշվարկված եկամուտը։ Սակայն Սահմանադրական դատարանի որոշման հրապարակումից հետո, որը վերը նշված է, և որը հնարավորություն է տալիս հաշվի առնել OSNO-ի վրա անհատ ձեռներեցների ծախսերը. Գերագույն դատարանՌուսաստանի Դաշնությունը (2017թ. նոյեմբերի 22-ի թիվ 303-KG17-8359 որոշում թիվ A51-8964/2016 գործով) նույն հնարավորությունն է ճանաչել անհատ ձեռներեցների համար «եկամուտ-ծախս» պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ: Սակայն հարկային մարմինները չհամաձայնվեցին այս մոտեցման հետ և մի շարք գրություններ ուղարկեցին՝ արտահայտելով հակառակ տեսակետը (Ֆինանսների նախարարության 02.12.2018թ. թիվ 03-15-07/8369, 08.05.2019թ. 03-15-05/58537, 19.02 .2019թ.ԲՍ-19-11/47@). Այս պահին ավելի անվտանգ է 1%-ը հաշվարկելու համար հիմք ընդունել միայն եկամուտը՝ չնվազեցնելով այն ծախսերի համար։

Անհատ ձեռնարկատեր UTII-ում

Ենթադրենք, անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է UTII: Հավելյալ ներդրում վճարելու առումով բնական հարցն այն է, թե անհատ ձեռնարկատերը ինչ եկամուտ ունի ավելի քան 300 000 ռուբլի: Մենք հիմք ենք ընդունում՝ փաստացի ստացվա՞ծ, թե՞ վերագրված։ Ինչպես նաև բուն ենթադրյալ եկամտի հարկը հաշվարկելու համար, ապահովագրավճարը հաշվարկելիս օգտագործվում է ենթադրյալ եկամուտը:

Օրինակ 3

Անհատ ձեռնարկատեր Ի. Վարձակալված տարածքի մակերեսը կազմում է 230 ք. մետր։ Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.28, ամսական հիմնական եկամուտը 1000 ռուբլի է: Հաշվարկենք հաշվարկված եկամուտը 2019թ.

1000 × 230 × 1,798 × 1 = 413,540 ռուբլի: ամսական։

Տարվա համար եկամուտը կկազմի 4,962,480 ռուբլի:

Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:

Հենց այս գումարն է համեմատվելու պահանջվող սահմանի հետ։ Այսպիսով, լրացուցիչ ապահովագրավճարի հաշվարկման հիմքը կլինի.

4 962 480 − 300 000 = 4 662 480

Իսկ լրացուցիչ ապահովագրավճարը, համապատասխանաբար.

1% 4,662,480 = 46,624.80 ռուբլի

Լրացուցիչ տեղեկություններ UTII -.

IP-ն PSN-ում

Այստեղ իրավիճակը նման է UTII-ի կիրառման ժամանակ 1%-ի հաշվարկին, այսինքն՝ սահմանը 300,000 ռուբլի է։ դրանք համեմատվում են ոչ թե ստացված փաստացի եկամտի, այլ պոտենցիալ տարեկան եկամտի հետ, որի չափը անհատ ձեռնարկատերերն օգտագործում են իրենց արտոնագրի համար վճարելու համար։

Օրինակ 4

Անհատ ձեռնարկատեր Ի.Գ.Տարատորկինը տրամադրում է վարսահարդարման ծառայություններ: Նա արտոնագիր է գնել 2019 թվականի 12 ամսով։ Այսպիսով, հնարավոր դեբիտորական եկամուտը կազմում է 990,000 ռուբլի: Այս ցուցանիշը սահմանվել է տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից: Դուք կարող եք հաշվարկել այն որոշակի տեսակի գործունեության համար դաշնային հարկային ծառայության կայքում: 1% հաշվարկման հիմք.

990,000 − 300,000 = 690,000 ռուբ.

Իսկ ապահովագրավճարը հետևյալն է.

1% 690,000 ռուբից: = 6900 ռուբ.

Փնտրու՞մ եք արտոնագրով անհատ ձեռնարկատերերի գործունեության թույլատրելի տեսակներ: Կարդացեք մեր մյուսը:

BCC մուծման և հավելյալ վճարի վերին սահմանի վճարման համար

2017 թվականից կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրության ապահովագրավճարները վճարվում են հարկային: Հենց նույն ժամանակից վերացվել է առանձին BCC-ն 1%-ով ավելի քան 300,000 ռուբլի: եկամուտը։ Այսպիսով, ինչպես հաստատագրված կենսաթոշակային վճարները, այնպես էլ լրացուցիչ ապահովագրական վճարները անհատ ձեռնարկատերերի կողմից վճարվում են մեկ BCC-ի համաձայն՝ 182 1 02 02140 06 1110 160:

Վճարումներ կատարելիս մի մոռացեք դրանց վերին սահմանի մասին։ Արժե ուշադրություն դարձնել պարբ. 4 subp. 1 կետ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-ը, որը սահմանում է շատ կարևոր պայման. հաշվարկային ժամանակահատվածի համար վճարված կենսաթոշակային վճարների չափը չի կարող գերազանցել պարբերությունում սահմանված ֆիքսված վճարումները: 2 subp. 1 կետ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-ը, բազմապատկված ութով: Անդրադառնալով նշված պարբերությանը, մենք պարզ հաշվարկներ ենք կատարում՝ 29,354 (ֆիքսված ներդրում 2019 թ.) × 8 = 234,832 ռուբլի: Այսպիսով, կենսաթոշակային ապահովագրության առավելագույն վճարները, որոնք անհատ ձեռներեցը կվճարի 2019 թվականին, կկազմի 234,832 ռուբլի:

Ո՞վ պետք է վճարի լրացուցիչ վճար. Կախվածություն վճարված հարկից

Հաճախ շփոթություն է առաջանում, թե որ դեպքերում և ով պետք է վճարի 300,000 ռուբլիից ավելի 1%: Այս հարցի հստակ պատասխանը տրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխով: Անդրադառնալով դրան, մենք տեսնում ենք, որ Արվեստի 1-ին կետը. 430 և այլն: 2 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 419-ը սահմանում է, որ այս ներդրման վճարողները անհատ ձեռնարկատերերն են և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող անձինք Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով: Այսինքն՝ որևէ կազմակերպչական ձևի ընկերությունները որևէ առնչություն չունեն նշված վճարի վճարման հետ։ Արդյո՞ք կարևոր է, թե անհատ ձեռներեցն ինչ հարկային համակարգ է ընտրել և, համապատասխանաբար, իր գործունեության արդյունքներից ելնելով, ինչ հարկ է նա վճարում բյուջե 300 000 ռուբլիից ավելի։ անհատ ձեռներեցների համար. Ենթակետում գործող հարկային համակարգերի վերաբերյալ հատուկ հրահանգներ չկան: 1 կետ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-ը գոյություն չունի, ուստի կարող ենք եզրակացնել, որ բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել 1% 300,000-ից ավելի եկամտի համար: Այս կանոնից բացառությունները նշված են Արվեստի 7-րդ կետում: 430 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Վճարման կարգադրության նմուշ 2019-2020 թթ

Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարման կարգադրություն 300,000 ռուբլիից ավելի 1% վճարելու համար: 2019 թվականին այսպիսի տեսք ունի.

Դաշտերում օգտագործվում են թավ սև շեղ տառերը, որոնց լրացումը նույնն է բոլոր անհատ ձեռներեցների համար։

• վճարման հանձնարարականի հերթական համարը.
• վճարման հանձնարարականի կազմման ամսաթիվը.
• վճարված գումարը բառերով;
• վճարված գումարը թվով;
• Անհատ ձեռնարկատիրոջ TIN;
• Ձեռնարկատիրոջ լրիվ անվանումը և գրանցման հասցեն.
• ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշիվ;
• բանկի անվանումը, որտեղ բացված է ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշիվը.
• Ձեռնարկատերերի բանկի BIC;
• ձեռնարկատիրոջ բանկի թղթակցային հաշիվ.
• բանկի անվանումը հարկային գրասենյականհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման վայրում, որին նա վճարում է ապահովագրավճարներ.
• BIC բանկի հարկային տեսչություն;
• Հարկային տեսչություն INN;
• Հարկային տեսչության անցակետ;
• հարկային մարմնի անվանումը;
• հարկային գրասենյակի հաշվի համարը;
• OKTMO ձեռնարկատեր.

Դուք կարող եք կարդալ այն մասին, թե ինչպես վերբեռնել վճարումը հաճախորդի բանկ:

Տուգանք հարկ չվճարելու համար

Տուգանք 300,000 ռուբլիից ավելի 1% չվճարելու համար: գնահատվում է նույն հիմքով, ինչ տուգանքները այլ ապահովագրավճարների չվճարման համար:

Պետք է տարբերակել պարզ չվճարումը, այսինքն՝ երբ ձեռնարկատերը ժամանակին ներկայացրել է հաշվետվություններ և դրանցում արտացոլել ճիշտ գումարները, բայց վճարումը ժամանակին չի կատարել, օրինակ՝ միջոցների պարզ սղության պատճառով։ Այս դեպքում ձեռնարկատիրոջից կգանձվի միայն տուգանք՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար։ Հետաձգումը համարվում է այն օրվան հաջորդող օրվանից, երբ պետք է կատարվեր վճարումը: Այս թեզը հաստատված է Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի մայիսի 24-ի թիվ 03-02-07/1/31912 գրությամբ։

Եթե ​​չվճարումը կամ թերի վճարումը տեղի է ունեցել այն պատճառով, որ, օրինակ, այն թերագնահատվել է կամ սխալ է հաշվարկվել. հարկային բազան, ապա նման իրավախախտումը պատժվում է տուգանքով՝ չվճարված գումարի 20%-ի չափով։ Եթե ​​նշված իրավախախտումը կատարվել է դիտավորյալ, ապա տուգանքը կավելանա մինչև չվճարված գումարի 40%-ը:

Բացառությամբ հարկային պարտավորությունԱնհատ ձեռնարկատերերը նույնպես կարող են քրեական պատասխանատվության ենթարկվել մուծումները չվճարելու համար։ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքում փոփոխություններ են մտցվել 2017 թվականի հուլիսի 29-ի թիվ 250-FZ օրենքով: Այստեղ մենք խոսում ենքխոշոր և առանձնապես խոշոր չափերի չվճարումների մասին։

Ով պետք է վճարի 1% ավելի քան 300,000 ռուբլի: 2019-2020թթ. Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր եկամուտ են ստացել 300,000 ռուբլիից ավելի ձեռնարկատիրական գործունեությունից, անկախ հարկային համակարգից:

Ի՞նչ եկամուտ է հաշվի առնվում այդ նպատակների համար: Հաշվի են առնվում փաստացի չստացվածները կանխիկ, բայց եկամուտ՝ հաշվարկված հարկային համակարգի կանոններով, որը ձեռնարկատերը կիրառում է։

Ո՞րն է վճարման վերջնաժամկետը: Վճարման վերջնաժամկետն է հաջորդ հաշվետու տարվա հուլիսի 1-ը: Այնուամենայնիվ, երբեմն իմաստ ունի վճարել ներդրումը անմիջապես, երբ եկամուտը գերազանցում է:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար 300 հազար ռուբլիից ավելի վաստակած միջոցների 1 տոկոսը փոխանցվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին որպես ապահովագրական վճարների ֆիքսված տարրի հավելում: Ներդրումների երկու տեսակներն էլ եզակի են և մուտքագրվում են գործարարի անձնական հաշվին: Առաջին դեպքում վճարման չափը կախված է նրա գործունեության արդյունքներից, երկրորդում՝ մուծումները օրինականորեն հաստատվում են առնվազն մեկ տարի ժամկետով և չեն փոխվում նույնիսկ եթե անհատ ձեռնարկատերը պասիվ է։ Այս և այլ փոխանցումները հիմնադրամին փոխանցելու ժամկետները տարբեր են և կապված չեն միմյանց հետ:

Ի՞նչ է փոխվել 2019 թվականին Կենսաթոշակային ֆոնդին ապահովագրավճարներ վճարելիս անհատ ձեռներեցների համար իրենց համար

Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների վաստակի և շահույթի վրա կուտակված ապահովագրական վճարները հետագայում կազմում են կենսաթոշակային խնայողությունները և ուղղվում բժշկական օգնության կամ սոցիալական ապահովագրության: Կառավարիչների հետ ձեռնարկությունների աշխատակիցները չեն մտածում ընթացակարգի իրականացման անհրաժեշտության մասին, քանի որ ընկերության հաշվապահական բաժինը կատարում է հաշվարկներ և դրամական փոխանցումներ: Ձեռնարկատերերի մոտ լրիվ այլ իրավիճակ է՝ նրանք իրենց համար հաշվարկում և փոխանցում են ապահովագրավճարները։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարների երկու տեսակ կա.

1. Ֆիքսված միջոցներ, որոնք վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի կողմից, այնուհետև բաշխվում կենսաթոշակային (ճնշող մասնաբաժինը) և առողջության ապահովագրության համար: Վարձավճարի չափը տարեկան վերանայվում և հաստատվում է կառավարության որոշումներով:
2. Վճարը, որը հաշվարկվում է 1 տոկոս դրույքաչափով տարեկան բիզնեսի շահութաբերության 300,000 ռուբլին գերազանցող գումարի վրա, ուղղված է միայն կենսաթոշակներին:

Մինչև 01/01/2018 թվականը, Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդում հաստատագրված վճարների արժեքը ենթակա էր նվազագույն աշխատավարձի դրույքաչափին, որը ամեն տարի հաստատվում է կառավարության մակարդակով և հավասար է աշխատանքի համար նվազագույն ամսական վարձատրությանը:

Ապահովագրավճարները հաշվարկելու համար օգտագործված բանաձևը հետևյալն էր.

Vz = նվազագույն աշխատավարձ * Svz * 12,

Տարեկան 12 ամիս;

Вз – վճարների արժեքը;

Svz - տոկոսադրույքը, որով հաշվարկվում է վճարումը:

Արդյունքում յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր կարող էր ինքնուրույն տեսնել, թե արդյոք հարկային մարմինների ծանուցման մեջ ճիշտ է նշված անհատ ձեռնարկատերերի վճարման չափը՝ կենսաթոշակների համար կիրառելով 26%, դեղորայքի համար՝ 5,1% դրույքաչափ։

2019 թվականի հունվարի 1-ից որոշվել է էապես բարձրացնել նվազագույն աշխատավարձը. առաջինը մինչև 9489 ռուբ. իսկ հետո նույնիսկ ավելին: Եթե ​​մեթոդաբանությունը նույնը մնար, անհատ ձեռնարկատերերը պետք է վճարեին շատ ավելի, քան մեկ տարի առաջ։ Ուստի կառավարության մակարդակով թողեցին այս ցուցանիշի կապը և պատրաստի գումարներ նշանակեցին։

Արդյունքում 2019 թվականի համար կենսաթոշակային հիմնադրամի հաշիվներին մուտքագրելու համար սահմանվել են հետևյալ գումարները.

• կենսաթոշակային ապահովագրության շրջանակներում՝ 29,354 ռուբլի;
• բժշկական ապահովագրության շրջանակներում՝ 6884 ռուբլի։

Ձեռնարկատերը պարտավոր է իր անձնական հաշվին ամբողջությամբ վճարել 36238 ռուբլի:

Կենսաթոշակային հիմնադրամը պարտավորեցնում է անհատ ձեռներեցների համար 300,000 ռուբլիից ավելի ստացված եկամուտը գանձել 1 տոկոս դրույքաչափով: Այս ոլորտում ոչինչ չի փոխվել, և մեթոդաբանությունը մնում է նույնը՝ հարկը հաշվարկվում է տարեկան հայտարարագրում, իսկ վճարների հաշվարկման համար հիմք են հանդիսանում հաշվետվությունից եկամտի տվյալները։

300 հազար ռուբլիից ավելի եկամուտների համար վճարումների հաշվարկ

Անհատ ձեռնարկատերը որոշում է «իր» ապահովագրավճարների հաշվարկված մասնաբաժինը 1 տոկոս դրույքաչափով, որը կիրառվում է ավելի քան 300,000 ռուբլի եկամտի համար: Այնուամենայնիվ, այս գումարը նույնպես ունի սահման, նույնիսկ ձեռնարկատիրոջ բիզնեսի զգալի եկամտաբերության դեպքում: Սահմանափակումը սահմանվում է թիվ 212-FZ օրենքի 14-րդ հոդվածով: Մինչև 2019 թվականը, ինչ վերաբերում է հաստատագրված վճարներին, ապա այս շեմը կախված էր նվազագույն աշխատավարձից։ Բայց հիմա այն պարզապես հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից 212 360 ռուբլու չափով։

Սա նշանակում է, որ վճարումների մեջ կհաշվարկվի միայն 1 տոկոս ներդրման գումարը, որը փոքր է կամ հավասար է նշված սահմանաչափին:

Հիմա եկեք տեսնենք հաշվարկված ցուցանիշը որոշելու մեթոդները տարբեր համակարգերանհատ ձեռնարկատերերի հարկումը.

ՀԻՄՆԱԿԱՆ

Հարկային օրենսդրությունը սահմանում է, որ 1% դրույքաչափը կիրառվում է 300 հազար ռուբլի շեմը գերազանցող անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների վրա: Լրացուցիչ բեռից խուսափելու համար հեղափոխությունը չպետք է գերազանցի նշված սահմանը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում եկամուտ տերմինի տակ նորմայի ներդրումից ի վեր, ինչ-ինչ պատճառներով Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամը հասկանում էր եկամուտը: Արդյունքում պարզվել է, որ ընդհանուր ռեժիմով անձնական եկամտահարկը վերցվել է եկամուտների և ծախսերի տարբերությունից, իսկ ապահովագրական վճարները միայն եկամուտներից։

2017 թվականի սկզբից իրավիճակը փոխվել է, և Ֆինանսների նախարարությունը թիվ ԲՍ-19-11/160 գրությամբ ընդունել է, որ ավելի ճիշտ կլինի կենսաթոշակի գանձումը հաշվարկել շահույթի 1 տոկոս դրույքաչափով, եթե դրանք գերազանցեն. 300,000 նշագիծը: Շահույթն այս դեպքում վերաբերում է ձեռնարկատիրոջ եկամուտների և ծախսերի տարբերությանը:

2019 թվականի համար այս պարզաբանումը մնում է ուժի մեջ, իսկ հաշվեգրման կանոնները կմնան նույնը։

Օրինակ՝ որոշակի անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը կազմել է 1 090 000 ռուբլի, իսկ հաստատված ծախսերը՝ 680 000 ռուբլի։ Կենսաթոշակային հիմնադրամ վճարման համար կատարվող մուծման նախահաշվային չափը կլինի.

(1,090,000 – 680,000) = 410,000 – 300,000 = 110,000 x 1% = 1,100 ռուբ.

«Պարզեցված»-ը ձեռնարկատերերին իրավունք է տալիս ընտրել հարկային բազայի ձևավորման երկու եղանակների միջև.

• եկամուտներից, երբ հիմք է հանդիսանում դրամական միջոցների ստացումը հարկային ժամանակաշրջանդրամարկղին և ընթացիկ հաշվին, իսկ ծախսերն ընդհանրապես հաշվի չեն առնվում.
• բոլոր մուտքերի և կատարված ծախսերի գումարի տարբերությունից:

Առաջին դեպքում անհատ ձեռնարկատերերը կիրառում են 6 տոկոս միասնական հարկի դրույքաչափ, երկրորդում՝ 15 տոկոս։

Տրամաբանական կլինի ենթադրել, որ կենսաթոշակային կուտակումների 1 տոկոս դրույքաչափի հաշվարկը կանցնի նույն ճանապարհով։ Այնուամենայնիվ, գործնականում միայն «եկամտի» օբյեկտի ընթացակարգը տեղավորվում է տրամաբանական սխեմայի մեջ: Եկեք մանրամասն նայենք, թե ինչ է կատարվում այստեղ:

«Եկամուտ»

Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին լրացուցիչ ներդրում չկատարելու համար, ձեռնարկատերը, ով ընտրել է այս օբյեկտը, եկամտի շրջանառությունը չպետք է գերազանցի 300 հազար ռուբլի: Ցանկացած ավելցուկից անհրաժեշտ կլինի հաշվարկել 1% և հայտնաբերված գումարը վճարել հիմնադրամին։

Օրինակ, որոշակի անհատ ձեռնարկատեր 2017 թվականին ՀԴՄ-ի և հաշվի միջոցով առևտրային գործարքների համար ստացել է 850 000 ռուբլի: եկամուտ. Հաշվարկը կլինի հետևյալը.

(850,000 – 300,000) x 1% = 5,500 ռուբ.

«Եկամուտ հանած ծախսեր»

Հիմքը գտնելու այս եղանակով անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկը գանձվում է եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա, սակայն 1 տոկոս դրույքաչափը հաշվարկելու համար անհատ ձեռնարկատիրոջ բոլոր եկամուտները վերցվում են, այսինքն՝ բոլոր մուտքերը դրամարկղ և հաշվին։

Օրինակ, բիզնեսի եկամուտը մեկ տարվա ընթացքում կազմել է 1,100,000 ռուբլի, իսկ ծախսերը՝ 700,000 ռուբլի: Ներդրումների գնահատված գումարն այնուհետև կլինի.

(1,100,000 – 300,000) x 1% = 8,000 ռուբ.

Ինչպես տեսնում եք, ծախսերը չեն նվազեցնում եկամուտը և հաշվի չեն առնվում վճարի որոշման հիմքում:

Ներկայումս ակտիվ քննարկումներ են ընթանում ՕՍՆՕ-ի և «պարզեցվածների» համար կենսաթոշակային վճարների հաշվարկման կանոնները հավասարեցնելու համար։ Երկու համակարգերում էլ հարկային բազայի որոշման սկզբունքները (անձնական եկամտահարկի և միասնական հարկի համար) նույնական են, բայց տարբերվում են ապահովագրական վճարների համար:

UTII

«Հատկացման» համար կիրառվում են մի փոքր այլ կանոններ։ Այստեղ 1 տոկոս դրույքաչափը կիրառվում է ոչ թե փաստացի եկամտի 300 ռուբլին գերազանցող, այլ վերագրվող եկամտի նկատմամբ։ Հիշեցնենք, որ այս ցուցանիշը որոշվում է առանձին բանաձևով, որը պարունակում է հիմնական շահութաբերությունը, ֆիզիկական ցուցանիշը և ճշգրտման գործոնները։ Մաթեմատիկական արտահայտության տարրերի մեծ մասը որոշվում է ձեռնարկատիրոջ զբաղմունքի տեսակով և այն տարածքի բնութագրերով, որտեղ իրականացվում է բիզնեսը:

Համաձայն ռեժիմի կանոնների՝ «պատճառաբանության» մասին հայտարարագիրը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ, ուստի դրա տարեկան արժեքը հաշվարկելու համար պետք է հաշվետվության տվյալները բազմապատկել 4-ով: Այնուհետև 300,000 ռուբլի սահմանաչափը պետք է հանվի: ստացված թիվը. Եթե ​​դրական է, ապա դրա 1%-ը հայտնաբերվում է և մուտքագրվում է Կենսաթոշակային հիմնադրամ։

Օրինակ, UTII-ով մանրածախ առևտրով աշխատող անհատ ձեռնարկատիրոջ եռամսյակային եկամուտը կազմել է 320,000 ռուբլի, ապա վճարի հաշվարկը կունենա հետևյալ տեսքը.

Նախ, եկեք գտնենք տասներկու ամսվա եկամտի արժեքը.

320,000 x 4 = 1,280,000 ռուբ.

Հետո տարբերությունը.

1,280,000 – 300,000 = 980,000 ռուբ.

Եվ վերջապես, ներդրման չափը.

980,000 x 1% = 9,800 ռուբ.

PSN-ի համար իրավիճակը նման է UTII-ին: Հիմքը նույնպես ընդունվում է որպես սպասված, այլ ոչ թե փաստացի ստացված եկամուտ: Ռեժիմի շրջանակներում աշխատանքը թույլատրող փաստաթուղթը ցույց է տալիս եկամուտների հնարավոր արժեքը, որը հիմք է ընդունվում արտոնագրի արժեքը հաշվարկելու համար: Նույն արժեքը պետք է օգտագործվի վճարը հաշվարկելիս:

Արտոնագիրը տրվում է մեկից տասներկու ամիս ժամկետով և տարեկան արժեքը որոշելիս պետք է կատարվի համապատասխան ինտերպոլացիա։

Օրինակ՝ ինչ-որ ձեռնարկատեր չորս ամսվա արտոնագիր է վերցրել կոշիկի վերանորոգման համար։ Այս ժամանակահատվածի համար թույլտվության արժեքը 240,000 ռուբլի է:

Եկեք հաշվարկենք ներդրումը.

(240,000: 4 x 12 – 300,000) x 1% = 4,200 ռուբ.

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կիրառում է մի շարք հարկային համակարգեր միասին, ապա վճարումը հաշվարկվում է 1 տոկոս դրույքաչափով յուրաքանչյուր տարածքի համար: Վճարման անդորրագրերը նույնպես կարելի է առանձնացնել, որպեսզի հետո թյուրիմացություններ չլինեն։

UTII-ի և պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարի կրճատում 1%-ով

Գնահատված վճարը որոշ դեպքերում կազմում է զգալի չափ, և անհատ ձեռնարկատիրոջ մոտ հարց է առաջանում՝ հնարավո՞ր է նվազեցնել 1 տոկոս վճար վճարվող միջոցների կանխավճարը։ Օրենքը թույլատրում է այս գործողությունը անցնող տարում կատարված կանխավճարների համար։

Այն ժամանակահատվածում, որի համար հաշվարկվում է հարկը, նշված վճարները չեն կարող ազդել բյուջետային վճարումների չափի վրա։

Գործընթացն այսպիսի տեսք ունի.

• Անհատ ձեռնարկատերերը պետք է հաշվարկեն եկամուտը պարզեցված հարկային համակարգով, որոշեն հարկը և հայտարարագիր ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը.
• վճարել հարկ;
• սահմանել գումար, որը գերազանցում է 300,000 ռուբլին.
• հաշվարկել այս միջոցներից 1%;
• հայտնաբերված վճարը վճարել կենսաթոշակային հիմնադրամին:

1. Եթե ​​առաջին եռամսյակում հայտարարությունը ներկայացվել է Դաշնային հարկային ծառայությանը, և անհատ ձեռներեցին հաջողվել է փոխանցել ներդրումը մինչև մարտի վերջ, ապա այս միջոցներով դուք կարող եք նվազեցնել կանխավճարը առաջինի համար հաշվարկված պարզեցված հարկային համակարգով: 2019 թվականի երեք ամիս (2017 թվականի հարկերն այլևս չեն կարող դիպչել):
2. Եթե ​​ապրիլին կանխավճարը կարող է ճշգրտվել 2-րդ եռամսյակի համար։

Օրինակ, անհատ ձեռներեցների շահույթը (6 տոկոս) գերազանցում է 300 հազար ռուբլին։ 220 հազար ռուբլու դիմաց: Վճարը հավասար կլինի.

220000 x 1% = 2200 ռուբ.

մայիսին ներկայացվել է Կենսաթոշակային հիմնադրամ, ուստի կանխավճարի չափը հնարավոր կլինի նվազեցնել միայն երկրորդ եռամսյակի արդյունքներով։ Երբ այս ժամանակահատվածում եկամուտը կազմում է 100 հազար ռուբլի, կանխավճարը կլինի.

100000 x 6% = 6000 ռուբ.

Հաշվի առնելով վճարված մուծումը, բյուջեում պետք է ներառվի հետևյալը.

6000 – 2200 = 3800 ռուբ.

Ի հավելումն այս նրբությունների, կան «եկամուտ» ունեցող պարզեցված ձեռնարկատերերի և ենթադրյալ մարդկանց համար նախատեսված առանձնահատկություններ: Անհատ ձեռնարկատերերի այս կատեգորիաների համար, եթե չկան վարձու անձնակազմ, թույլատրվում է նվազեցնել հաշվարկված կամ միասնական բյուջետային վճարը բոլոր «նրանց» մուծումների համար։ Եթե ​​կա աշխատողների աշխատակազմ, ապա միայն 50% «պարզեցված աշխատողների համար»:

Ե՞րբ պետք է վճարեմ:

Ռուսաստանի Դաշնության ձեռնարկատերերը կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարում են վճարներ ֆիքսված չափով մինչև ընթացիկ տարվա վերջին օրը: Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը գերազանցում է 300,000 ռուբլին, նա պետք է լրացուցիչ վճարներ ուղարկի հիմնադրամ՝ նշված շեմից բարձր վաստակած գումարի 1% տոկոսադրույքով:

Անցած ժամանակաշրջանի արդյունքներն ամփոփված են հայտարարագրում։ 2019 թվականին, օրինակ, պարզեցված ձևից օգտվելիս հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն մինչև ապրիլի վերջ։ Միևնույն ժամանակ, հայտնի կդառնա անհատ ձեռնարկատիրոջ վաստակած եկամտի մակարդակը և, համապատասխանաբար, 300,000 ռուբլու շեմից բարձր միջոցների չափը որոշելու հիմքը:

Ելնելով այս ամսաթվերից՝ 300 հազար ռուբլիից ավելի դրական տարբերության դեպքում 1 տոկոս տուրք վճարելու վերջնաժամկետ է սահմանվել 02.07.2018թ. (օրենքով մինչև հունիսի վերջ, սակայն այս ամսվա վերջին օրերը ընկնում են հանգստյան օրերին։ և հետևաբար տեղափոխվում են առաջին աշխատանքային օր):

Այս հաշվիչը նախատեսված է 2019-2020 թվականներին պարտադիր բժշկական ապահովագրության և պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար անհատ ձեռներեցների «իրենց համար» ֆիքսված ապահովագրավճարների չափը հաշվարկելու համար: Ծառայությունը բացարձակապես անվճար է և թույլ է տալիս հաշվարկել ապահովագրավճարները ամբողջ և մասնակի ժամկետով:

Ով է վճարում

Բոլոր անհատ ձեռներեցները պետք է վճարեն ապահովագրավճարներ՝ անկախ նրանից, թե նրանք գործունեություն են ծավալում, շահույթ են ստանում, ունեն աշխատողներ և ինչ հարկային համակարգով են աշխատում։

Ինչպե՞ս են դրանք հաշվարկվում:

2018 թվականից էապես փոխվել է անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարների հաշվարկման կարգը։ Նվազագույն աշխատավարձն այլեւս ընդհանրապես չի օգտագործվում. Փոխարենը օրենքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված) սահմանում է մուծումների հատուկ ֆիքսված գումարներ:

2019 թվականին պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության (ՊԿԱ) համար վճարումների չափը կազմում է 29,354 ռուբլի, պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար (ՊԻ)՝ 6,884 ռուբլի:

2020 թվականին պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության (ՊԿԱ) համար վճարումների չափը կազմում է 32,448 ռուբլի, պարտադիր բժշկական ապահովագրության (ՊԻ) համար՝ 8,426 ռուբլի:

Բացի հաստատագրված վճարներից, անհատ ձեռնարկատերերից պահանջվում է վճարել անհատական ​​ներդրում, եթե եկամուտը ընթացիկ տարում գերազանցել է 300,000 ռուբլին՝ 1% x (տարվա բոլոր եկամուտները՝ 300,000 ռուբլի):

Վճարման ժամկետներ

Անհատ ձեռնարկատիրոջ ֆիքսված վճարները պարտադիր բժշկական ապահովագրության և պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար պետք է վճարվեն ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը:

300 հազար ռուբլիից ավելի եկամուտ ունեցող անհատ ձեռներեցների անհատական ​​ներդրումը կարող է վճարվել ձեր ընտրությամբ՝ մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը (այնուհետև դրանք կարող են կիրառվել որպես նվազեցում միայն ընթացիկ տարում), հունվարի 1-ից հուլիսի 1-ը։ հաջորդ տարի (ապա որպես նվազեցում դրանք կարող են կիրառվել միայն հաջորդ տարի):

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկերի վերաբերյալ անվճար խորհրդատվություն

KBK

Ապահովագրավճարների վճարման BCC-ն չի փոխվել 2020 թվականին: Պարտադիր բժշկական ապահովագրության վճարները վճարվում են BCC - 182 1 02 02140 06 1110 160, իսկ վճարումները պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար BCC - 182 1 02 081103: Միևնույն ժամանակ, պարտադիր բժշկական ապահովագրության ներդրումը և 2020 թվականին ավելի քան 300,000 ռուբլի (1%) եկամուտից վճարումը վճարվում է նույն BCC-ին:

Ձեռնարկատերերը, ովքեր իրենց բիզնեսն իրականացնում են արտոնյալ հարկային համակարգերով ինքնուրույն, առանց աշխատողներ վարձելու, մուծումներ են վճարում Կենսաթոշակային հիմնադրամին (PFR) և Պարտադիր առողջության ապահովագրության հիմնադրամին (MHIF): Ֆինանսների նախարարության հակասական գործողությունների պատճառով գործարարները շփոթել են բյուջեի դասակարգման ծածկագրերը (BCC) տարբեր ժամկետների համար՝ 300,000 ռուբլիից ավելի 1% վճարելու համար։ PF-ում անհատ ձեռներեցների համար 2018 թ. Ինչու է ստեղծվել այս իրավիճակը և որ բյուջե պետք է փոխանցվեն 2017 և 2018 թվականների գումարները, կարդացեք հոդվածում։

Ի սկզբանե Ֆինանսների նախարարությունը 2017 թվականի դեկտեմբերին հաստատված թիվ 255n հրամանով առաջարկել է բաժանել հաստատագրված կենսաթոշակային վճարների վճարումը։ Տարեկան 300 հազար ռուբլի չգերազանցող եկամուտներից վճարումներ փոխանցելու համար օգտագործվել է մեկ KBK, իսկ մնացած գումարից վճարումների համար՝ մեկ այլ: Այսպիսով, եթե ձեռնարկատերը հաշվարկային ժամանակահատվածում ստացել է 300 հազար ռուբլիից պակաս, ապա նա օգտագործել է մեկ KBK: Եթե ​​եկամուտը գերազանցում էր այս արժեքը, ապա գումարը պետք է փոխանցվեր երկու տարբեր ծածկագրերի միջոցով: Այսինքն, KBK-ն 2018 թվականի կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարների համար «իր համար» 300,000 ռուբլիից ավելի գումարներից: տարբերվում է «հիմնականից»: Լրացուցիչ վճարումները փոխանցվել են հատուկ ստեղծված հաշվեհամարին, որտեղ հաշվի են առնվել 300,000 ռուբլու սահմանաչափից բարձր 1%-ի չափով վճարումներ։

Չնայած այն հանգամանքին, որ հրամանը հաստատվել է 2017 թվականի դեկտեմբերին, այն հրապարակվել է միայն 2018 թվականի փետրվարին։ Սակայն ֆինանսների նախարարությունը շատ արագ հասկացավ, որ նման բաժանումը տնտեսապես հնարավոր չէ և լրացուցիչ դժվարություններ ստեղծեց հաշվապահների համար։ Այս տարվա փետրվարի վերջին կազմվել է թիվ 35ն նոր հրաման՝ չեղյալ համարելով ԿԲԿ-ի բաժանումը։ Իրավական ակտը հրապարակվել է ապրիլի 23-ին, ուժի մեջ է մտել մայիսի 3-ից։

ԲԵՌՆԵԼ ԲՈԼՈՐ KBK-2019-ը

Հետևաբար, BCC-ն 2017-2018 թվականների համար Կենսաթոշակային ֆոնդին անհատ ձեռնարկատերերի 1 տոկոսի չափով վճարումների համար: այս տարին նույնական է 300 հազար ռուբլին չգերազանցող եկամտի ֆիքսված վճարումների ծածկագրին.

18210202140061110160

Կենսաթոշակային հիմնադրամ հաստատագրված վճարների փոխանցումը կատարվում է հետևյալ ժամկետներում (432-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 2-րդ կետ. Հարկային օրենսգիրքՌԴ):

• մինչև 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ը հաստատագրված վճարն ինքնին վճարվում է, մինչև 2018 թվականի հուլիսի 2-ը` նախորդ 2017 թվականի համար սահմանված սահմանաչափից բարձր եկամտի 1%-ը.
• մինչև 2019 թվականի հունվարի 9-ը հիմնական ներդրումը, մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը` 2018 թվականի սահմանաչափից բարձր շահույթի 1%:

Ներբեռնեք վճարման հանձնարարականի ձևանմուշ

Եթե ​​ձեռնարկատերը վճարել է ավելի քան 300 հազար ռուբլի եկամուտից: թիվ 255ն հրամանով հաստատված անհատ ձեռնարկատերերի համար 1%-ով 2018թ.

18210202140061210160,

Խորհուրդ է տրվում պարզաբանում գրել Կենսաթոշակային ֆոնդի տեղական մասնաճյուղին: Հակառակ դեպքում, նույնիսկ բարեխղճորեն փոխանցված միջոցները կարող են հաշվի չառնվել պետական ​​մարմիններ, իսկ ձեռնարկատիրոջը կկանգնեն տուգանք կամ տույժեր։

Անհատ ձեռնարկատերերի հաստատագրված վճարների չափերի աղյուսակը 2018-2019 թթ.

Անհատ ձեռնարկատերերի հաստատագրված մուծումների BCC 2018-2019 թթ.

Ի՞նչ գումարից է հաշվարկվում անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի 1%-ը, 15%-ը և OSNO-ի վրա։

Իմանալով 2018 թվականի համար Կենսաթոշակային ֆոնդին 1 տոկոս փոխանցելու անհատ ձեռնարկատերերի համար BCC-ն, անհրաժեշտ է ճիշտ հաշվարկել լրացուցիչ վճարումների չափը: Որոշ անհատ ձեռնարկատերեր պարզեցված հարկային համակարգով 15% («եկամուտ հանած ծախսեր») բազային դրույքաչափըկամ ընդհանուր հարկային համակարգը (OSNO) դեռևս բառացիորեն մեկնաբանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (ՏՀ) դրույթները: Վճարման գումարը հաշվարկում են տարեկան 300 հազարը գերազանցող եկամուտներից՝ առանց ծախսերի։

Այս մոտեցումն իսկապես կիրառվում էր մինչև 2017թ. Բայց անցյալ տարվանից ձեռնարկատերերին թույլատրվում է 1 տոկոս վճարել Կենսաթոշակային հիմնադրամին միայն շահույթի և ծախսերի տարբերության վրա։ Լրացուցիչ պարզաբանում Արվեստ. 210 և 9-րդ մասի 1-ին կետի հոդ. 430 Հարկային օրենսգիրքը տվել է ֆինանսների նախարարությունը. Ֆինանսների նախարարության կողմից 2018 թվականի փետրվարին հրապարակված թիվ 03-15-07/8369 գրության մեջ նշվում է, որ անհրաժեշտ է հաշվի առնել արտոնյալ ռեժիմների առանձնահատկությունները։ Օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգով 6% («եկամուտ»), UTII և արտոնագիր, բոլոր եկամուտները հաշվի են առնվում առանց ծախսերը հանելու: OSNO-ի և պարզեցված հարկային համակարգի համար 15% հարկային բազան որոշվում է որպես շահույթի և ծախսերի տարբերություն: դուք կարող եք անվճար փորձարկել ծառայությունը, որն ամեն ինչ կանի ձեզ համար:

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է փոխանցել Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդ, ըստ ընթացիկ BCC-ի, եկամտի 1% ավելի քան 300,000 ռուբլի: ցանկացած եռամսյակում, մինչդեռ վճարման ժամկետները 2018թ. Այսպիսով, վճարումը կարելի է բաժանել մի քանի մասի` նվազեցնելով հարկային վճարումների ընդհանուր գումարը։

Տարբեր հարկային ռեժիմների համար Կենսաթոշակային հիմնադրամին 1% հավելյալ վճարի հաշվարկների օրինակներ

Օրինակ թիվ 1. IP Petrov I.Yu. գործում է 6% պարզեցված հարկային համակարգով։ 2018 թվականին նա ստացել է 950 հազար ռուբլի։ եկամուտ։

Պարզելու համար, թե ինչ գումարի չափով Պետրով Ի.Յ. պարտավոր է վճարել կենսաթոշակային հիմնադրամին, նա պետք է օգտագործի բանաձևը.

(SD – 300,000) * 0.01,

որտեղ SD-ն հաշվարկային ժամանակաշրջանի եկամտի գումարն է:

Մենք հաշվարկներ ենք կատարում.

(950,000 – 300,000) * 0,01 = 650,000 * 0,01 = 6,500 ռուբ.

Մենք հաշվարկում ենք կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարվող ապահովագրության ընդհանուր գումարը.

26,545 + 6,500 = 33,045 ռուբլի:

Ամբողջ գումարը ձեռներեցը տոկոսներով կարող է վճարել միանգամից մինչև 09.01.2019թ. Կամ նա կարող է նախ վճարել հաստատագրված վճար և մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը BCC-ի միջոցով 300,000 ռուբլիից ավելի 1% փոխանցել Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին: անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների համար 2018 թ.

Օրինակ թիվ 2. IP Ignatieva A.F. ձեռք է բերել արտոնագիր լուսանկարչական ստուդիայում ծառայությունների մատուցման համար 360 հազար ռուբլու չափով: Արտոնագրային վկայագրի գործողության ժամկետը 12 ամիս է։ Տարվա համար Իգնատիև Ա.Ֆ. ստացել է 450 հազար ռուբլի շահույթ:

Որոշ հաշվապահներ կարող են որոշել, որ Իգնատիևա Ա.Ֆ. պետք է լրացուցիչ վճարումներ կատարի փաստացի ստացված եկամուտներից: Այնուամենայնիվ, արտոնագրային համակարգի (PSN) համար կարևոր է միայն վկայագրի ձեռքբերման համար ծախսված գումարը: Փաստացի շահույթը հաշվի չի առնվի։

(360 000 – 300 000) * 0,01 = 60 000 * 0,01 = 600

Կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարվող ընդհանուր գումարը կլինի.

26,545 + 600 = 27,145 ռուբլի:

Օրինակ թիվ 3. IP Mamontov R.S. բիզնես է վարում UTII-ի միջոցով: Ըստ հաշվարկների՝ նրա տարեկան շահույթը կազմել է 780 հազար ռուբլի։ Յուրաքանչյուր եռամսյակում եկամուտը նույնն էր՝ 195 հազար ռուբլի։ Մամոնտով Ռ.Ս. երկրորդից չորրորդ եռամսյակում 2018 թվականին վճարել է շրջանառության 1 տոկոսի չափով հավելյալ հարկ։

Ինչպես նշվեց վերևում, լրացուցիչ վճարումները թույլատրվում են վճարել եռամսյակային մասով: Բայց այստեղ կարևոր է չշփոթվել հաշվարկների մեջ։

Մենք հաշվարկում ենք շահույթը երկրորդ եռամսյակի համար.

195 000 * 2 = 390 000

Եկեք կատարենք հաշվարկը.

(390 000 – 300 000) * 0,01 = 90 000 * 0,01 = 900

Հետագայում հետագա եռամսյակներում ստացված բոլոր շահույթները հաշվի են առնվում որպես «ավելցուկային եկամուտ»: Երրորդ և չորրորդ եռամսյակների համար մենք ստանում ենք երկու նույնական վճարումներ՝

(495 000 – 300 000) * 0,01 = 195 000 * 0,01 = 1 950

Բազային գումարին ավելացվում է միայն եռամսյակային եկամուտը: Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի շահույթը հաշվի չի առնվում, քանի որ դրա համար ներդրումն արդեն վճարվել է:

Ընդամենը Մամոնտով Ռ.Ս. Ես ստիպված էի վճարել տարվա համար.

26,545 + 900 + 1,950 + 1,950 = 31,345 ռուբլի:

UTII կամ 6% պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն նվազեցնել հարկերը՝ 2018 թվականին KBK-ի միջոցով անհատ ձեռներեցների ապահովագրավճարները փոխանցելով իրենց համար 300,000 ռուբլիից ավելի եկամուտից:

Փոքր բիզնեսի նորությունների համար մենք բացել ենք հատուկ ալիք Telegram-ում և խմբերում