Անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալը այն անձն է, ով հարկ վճարողին եկամտի վճարման աղբյուր է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Անձնական եկամտահարկի գծով հարկային գործակալները պարտավոր են հաշվարկել և պահել հարկը եկամտի ստացող ֆիզիկական անձանցից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ո՞վ է գործակալը, ինչ պարտականություններ է նա կատարում, իր պատասխանատվության միջոցները և անձնական եկամտահարկի գումարները փոխանցելու BCC - սա քննարկվում է մեր հոդվածում:
Ո՞վ է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալը:
Հետևյալ անձինք ճանաչվում են որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ).
- Ռուսական կազմակերպություններ;
- անհատ ձեռնարկատերեր;
- նոտարներ և փաստաբաններ, որոնք զբաղվում են մասնավոր պրակտիկայով կամ ունեն փաստաբանական գրասենյակներ.
- օտարերկրյա ընկերությունների առանձին ստորաբաժանումներ.
Անձնական եկամտահարկի հարկային բազան հարկ վճարողներին հարկային գործակալի հաշվին վճարումներ են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 02/06/2017 թ. ԳԴ-4-8/2085@ Ֆինանսների նախարարություն 15.12.2017թ., թիվ 03-04-06 /84250).
Եթե ընկերությունն աշխատողներ է վարձում աշխատողների մատակարարման պայմանագրով, ապա անձնական եկամտահարկի համար հարկային գործակալի գործառույթները մնում են կատարող կազմակերպությանը, քանի որ այն կազմակերպությունն է, որը ֆիզիկական անձանց ուղղակի վճարումներ է կատարում աշխատանքային պայմանագրերով (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստան 2008 թվականի նոյեմբերի 6-ի թիվ 03-03-06/8/618):
Չի ճանաչվում որպես հարկային գործակալ անհատներ, չգրանցված որպես անհատ ձեռնարկատեր, վճարումներ կատարելով հօգուտ ֆիզիկական անձանց՝ աշխատողների. IN այս դեպքումստացողներ կանխիկպետք է ինքնուրույն հաշվարկի և վճարի անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 03-04-05/3-390 նամակ):
Անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտների ցանկը ներկայացված է Արվեստում: 208 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Հարկային գործակալի պարտականությունները - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդված
Հարկային օրենսդրությունը սահմանում է, թե ինչ պետք է անի հարկային գործակալը անձնական եկամտահարկի համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածը պարունակում է փոքր, բայց սպառիչ ցուցակ, որից տեսանելի են անձնական եկամտահարկի գծով հարկային գործակալի պարտականությունները.
- հաշվարկել ֆիզիկական անձանց վճարումների հարկը.
- պահում հարկը;
- բյուջե փոխանցվող հարկի գումարները.
- սահմանված ժամկետում հաշվետվություն 2-NDFL և 6-NDFL ձևերով հաշվարկված, պահված և բյուջե փոխանցված եկամտահարկի մասին:
Իր պարտականությունները կատարելու համար հարկային գործակալը պետք է կարողանա հարկ պահել: Հարկային գումարների վճարումը պետք է կատարվի բացառապես ֆիզիկական անձանց վճարումների դեպքում։ Վճարեք հարկերը սեփական միջոցներըհարկային գործակալն իրավունք չունի. Արգելվում է նաև աշխատանքային կամ քաղաքացիական պայմանագրի պայմաններով անձնական եկամտահարկի համար հարկային գործակալի հաշվին հարկային գումարների վճարման վերաբերյալ դրույթներ ներառելը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, տառեր. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հուլիսի 11-ի թիվ 03-04-06/43981 օգոստոսի 30-ի .2012 թ. թիվ 03-04-06/9-263): Անհնար է նաև անձնական եկամտահարկի վճարումը գործակալից տեղափոխել հենց հարկ վճարողին:
Հարկային գործակալի պատասխանատվությունը` տույժեր և տուգանքներ չվճարելու համար
Անձնական եկամտահարկի գծով հարկային գործակալի պարտավորությունները հարկային գումարների փոխանցման մասով կարող են չկատարվել կամ մասամբ կատարվել: Նման իրավիճակներ հաճախ առաջանում են, եթե եկամուտը վճարվում է բնեղենով կամ ներկայացնում է անհատի ստացած նյութական օգուտը:
Կարդացեք հարկային գործակալի պարտականությունների մասին՝ աշխատողին եկամուտ վճարելիս: «Անհատը եկամուտ ստացե՞լ է բնեղենով։ Կատարել հարկային գործակալի պարտականությունները» .
Այստեղ անհրաժեշտ է պահել հետ կանխիկ վճարումներանձամբ անձի կամ եկամուտը ստացողի անունից երրորդ անձի հաշվին: Պահպանման գումարը համապատասխանում է վճարման պարտքի և նոր կուտակված հարկի չափին, եթե այդպիսիք կան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ կետ):
Եթե անձնական եկամտահարկի գծով պարտապանին այլևս չեն կատարվի վճարումներ կամ վճարումների գումարը բավարար չէ պարտքը ծածկելու համար, ապա անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալը պարտավոր է այդ մասին տեղեկացնել հարկային մարմիններին և հարկ վճարողին: Դա պետք է արվի մինչև մարտի 1-ը հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 24, կետ 5, հոդված 226): Հաղորդագրություն ուղարկելը գործակալին ազատում է այս անձից անձնական եկամտահարկի գումարները պահելու պարտավորությունից: Հարկ վճարելու պարտավորությունը ծագում է հենց հարկ վճարողի վրա՝ Դաշնային հարկային ծառայությունից հարկային ծանուցում ստանալուց հետո:
Նշվում է նաև, որ եթե հարկային գործակալը չի հայտնել հարկային ծառայությանը կամ հարկ վճարողին անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին կամ չի կորցրել նման հնարավորությունը, ապա արդյունքների հիման վրա կարող են տույժեր գանձվել անձնական եկամտահարկի գործակալից: ապառքների չափով տեղում կատարվող այցի մասին: հարկային աուդիտ(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ BS-4-11/20951 և 2014 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ SA-4-7/16692 նամակը): Հարկը պահելու անհնարինության մասին հաղորդագրություն պետք է ուղարկվի, նույնիսկ եթե դրա ներկայացման վերջնաժամկետը բաց է թողնվել (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թ. հուլիսի 16-ի թիվ ED-4-3/11637@ նամակ): Հաղորդագրությունը ներկայացնելու համար օգտագործվում է 2-NDFL ձևը 2 նշանով:
Մեր կայքի մասնագետների կողմից լայֆհեյքի համար տե՛ս «[LIFEHACK] Ստուգում, թե արդյոք անհրաժեշտ է ներկայացնել 2-NDFL 2 նշանով» նյութը։
Բացի տույժերից, հարկային մարմիններն իրավունք ունեն տուգանք կիրառել հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկը չվճարելու համար:
Բայց տուգանքից կարելի է խուսափել, եթե.
1. 6-NDFL-ը ներկայացվել է Դաշնային հարկային ծառայությանը առանց ուշացման;
2. Անձնական եկամտահարկի գումարը ճիշտ է նշված ձևում (առանց թերագնահատման);
3. Հարկը և տույժերը վճարվում են մինչև հարկային մարմինները չվճարելու մասին տեղեկանալը:
Նման կանոններն ուժի մեջ են 2019 թվականի հունվարի 28-ից և տարածվում են մինչև այս ամսաթիվը ծագած իրավահարաբերությունների վրա։ Մանրամասները պատմեցինք։
KBK հարկային գումարների փոխանցման համար
2019 թվականին ուժի մեջ են մտնում անձնական եկամտահարկի հետևյալ ծածկագրերը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2018 թվականի հունիսի 8-ի թիվ 132n հրաման).
- 182 1 01 02010 01 1000 110 - ծածկագիր՝ հարկային գործակալի կողմից վճարված եկամտից անձնական եկամտահարկը հարկ վճարողին փոխանցելու համար: Բացառություն են կազմում Արվեստի համաձայն ստացված եկամուտները: 227, 227.1, 228 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
- 182 1 01 02020 01 1000 110 - ֆիզիկական անձի կողմից ստացված անձնական եկամտահարկը փոխանցելու ծածկագիր `անհատ ձեռնարկատեր, նոտար կամ իրավաբան կամ արվեստի համաձայն այլ ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող անձ: 227 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
- 182 1 01 02030 01 1000 110 - Արվեստի համաձայն ստացված անձնական եկամտի հարկի փոխանցում: 228 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
- 182 1 01 02040 01 1000 110 - արտոնագրին համապատասխան գործունեություն իրականացնող օտարերկրյա քաղաքացիների եկամտի հարկի փոխանցման ծածկագիր: Այս դեպքում անձնական եկամտահարկի վճարումը հաստատագրված է կանխավճարև իրականացվում է Արվեստի հիման վրա: 227.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Անձնական եկամտահարկի վճարման նրբություններին կարելի է ծանոթանալ «2018-2019 թվականներին անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետներն ու ընթացակարգերը» բաժնում:
Ինչպե՞ս վերադարձնել հարկային գործակալի կողմից գերավճարված անձնական եկամտահարկի գումարը:
Եթե հարկային գործակալը գերավճարել է անձնական եկամտահարկը, ապա նա, փաստորեն, նվազեցրել է ֆիզիկական անձի եկամուտը նման արարքով։ Տուժած աշխատողն իրավունք ունի դիմել գործատուին գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու համար: Հարկային օրենսդրությունը Արվեստի 7-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը սահմանում է, որ նման դեպքերի վաղեմության ժամկետը 3 տարի է, որի ընթացքում կարող է գրվել հայտարարություն:
Աշխատակիցից գրավոր հարցում ստանալուց հետո հարկային գործակալը հայտարարություն է գրում իր Դաշնային հարկային ծառայությանը և կցում փաստաթղթեր, որոնք կարող են հաստատել գերավճարի փաստը: Հարկային մարմինները 10 օրվա ընթացքում որոշում կկայացնեն եւ այդ մասին կտեղեկացնեն գործատուին։ Հարկային գործակալին իրավունք է տրվում ընտրել պարտքը մարելու երկու եղանակներից մեկը.
- Փոխանցել գերավճարը անձնական եկամտահարկի ապագա վճարումների հետ:
- Գերավճարի հայտնաբերված գումարը փոխանցել հարկ վճարողի հաշվին.
Եթե գործատուի միջոցով հնարավոր չէ վերադարձնել հարկը, հարկ վճարողն իրավունք ունի հարկի վերադարձի համար դիմել անմիջապես Դաշնային հարկային ծառայությանը: Ինչպես այս դեպքում կազմել անձնական եկամտահարկի վերադարձի դիմում, տես մեր հոդվածը:
Արդյունքներ
Գործատուն ունի հարկային գործակալի պարտականություններ՝ կապված աշխատողներին վճարումների եկամտահարկի հետ: Գործատուն պետք է ժամանակին հաշվարկի, պահի և բյուջե փոխանցի անձնական եկամտահարկը, ինչպես նաև հաշվետվություն ներկայացնի բյուջե եկամտահարկի գումարների վերաբերյալ: Հարկային գործակալի կողմից իր պարտականությունները չկատարելը կարգավորող մարմինների կողմից տուգանքի պատճառ է հանդիսանում:
| Դաշնային հարկային ծառայությունը օրինագիծ է մշակում փոփոխություններ կատարելու համար։ Փաստաթղթի տեքստը դեռ չի տրամադրվել։ ԱԱՀ-ի վերադարձը հնարավոր կլինի ավելի կարճ ժամկետում։ Սա պայմանավորված է ժամանակի կրճատում գրասեղանի աուդիտ 3 ամսից մինչև 2.
Ո՞վ է ճանաչվում որպես հարկային գործակալ:
Սեփական բիզնես բացելու որոշում կայացնելիս առաջին հայացքից շփոթեցնող խնդիրներից մեկը հարկերի վճարումն է: Գործարարը հարցեր ունի ինչ հարկեր են վճարվում, ինչ անել, եթե որոշի աշխատողներ ընդունել։ Այստեղ նա պետք է հասկանա այնպիսի հասկացություններ, ինչպիսիք են «հարկատու» և «հարկատուն»։ Լինելով գործատու՝ նա հարկեր է վճարում իր ենթակաների եկամուտներից։ Այսպիսով, նա հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ. Նրա գործառույթները կներառեն միջոցների ամբողջ փոխանցումը բյուջե։ Իսկ այս դեպքում հարկատուներն են։
ԱԱՀ հարկային գործակալ
Հարկային միջնորդ ընկերություններից մեկը ԱԱՀ հարկային գործակալն է: ԱԱՀ հապավումը նշանակում է ավելացված արժեքի հարկ: Ըստ , ԱԱՀ-ի հարկային գործակալները կհամարվեն ապրանքներ գնող վաճառականներ (պետք է հիշել, որ այս դեպքում «ապրանքը» իրավական տերմին է, որը ներառում է և՛ աշխատանքը, և՛ ծառայությունները) օտարերկրացիներից, ովքեր գրանցված չեն Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային նպատակներով: Այստեղ բյուջե փոխանցվող գումարը որոշվում է որպես վերը նշված ապրանքների վաճառքից ստացված շահույթի չափ։
ԱԱՀ գործակալներ են համարվում նաև այն անձինք, ովքեր գույքը վարձակալում է պետությունիցկամ քաղաքապետարան, ինչպես նաև այն գնողները։ Սրանք երկու հիմնական գործունեությունն են, որոնցում վճարվում է ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ):
ԱԱՀ գործակալներ են դառնում նաև ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները, որոնք հանդես են գալիս որպես միջնորդ, երբ օտարերկրյա քաղաքացիները վաճառում են իրենց ծառայությունները Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Նաև նրանք, ովքեր վաճառում է բռնագրավված գույք, գնված թանկարժեք իրեր, անտեր իրեր.
Արդյո՞ք անհատ ձեռնարկատերը հանդիսանում է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ:
Հարկային գործակալ անձնական եկամտահարկի համարգործարար է, ով հարկեր է վճարում իր ենթակաների եկամուտներից։ Միաժամանակ վարում է ինքնուրույն մշակված հարկային ռեգիստրներ։ Դրանք կարող են լինել ցանկացած ձևով, գլխավորն այն է, որ հետագայում այն կարող է օգտագործվել աշխատողին 2-NDFL ձևով վկայական տրամադրելու և 6-NDFL հաշվետվական ձևը լրացնելու համար (2016 թվականից այն ներկայացվում է եռամսյակը մեկ: հարկային գրասենյակ):
Հարկային ռեգիստրները պետք է պարունակեն տեղեկատվություն շահույթի չափի, աշխատողին վճարման ամսաթվի, վճարման ծածկագրված տեսակի, հարկ վճարողի կարգավիճակի, հարկի գումարը բյուջե փոխանցելու ամսաթվի, համապատասխան վճարային փաստաթղթի մանրամասների մասին: Եթե աշխատողը դիմում է ներկայացրել նվազեցման համար, ապա տեղեկատվություն այս նվազեցման մասին:
Հարկի դրամական արժեքը որոշվում է համաձայն. Եթե հարկերը վճարվում են ստանդարտ տասներեք տոկոս դրույքաչափով, ապա հաշվարկը կատարվում է հաշվեգրման սկզբունքով` յուրաքանչյուր ամիս հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից: Վաճառականը հարկեր է վճարում միայն իրական եկամուտենթակաները. Փաստացի եկամտի յուրաքանչյուր գումարի համար մատչելի հարկային դրույքաչափերը հաշվարկվում են առանձին: Վճարված հարկերի ընդհանուր գումարը չի կարող գերազանցել Աշխատակիցների դրամական խրախուսման 50% -ը.
Եթե ընդհանուր հարկի գումարը 100 ռուբլիից պակաս, ապա այն պետք է ավելացվի հաջորդ ամսվա հարկին և սահմանված կարգով վճարվի բյուջե (ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա վերջին ամիսը)։ Բացի այդ, այս դեպքում անհատ ձեռներեցը չի կարող ֆիզիկական անձի համար հարկ վճարել ոչ թե իր եկամտի, այլ այլ գումարների վրա։ Վաճառականը հարկ է վճարում միայն այն եկամուտների վրա, որոնք աշխատողն ստանում է նրանից։ Եթե ենթական այլ տեղ աշխատում է կես դրույքով, ապա նրա համար հարկ է վճարում մեկ այլ գործատու:
Նրանց համար, ովքեր հարկ են վճարում դրույքաչափով 13% , տրամադրվում է հարկային նվազեցում.
Աշխատակիցների համար կան մի քանի տեսակի հարկային նվազեցումներ՝ ստանդարտ, մանկական, կրթություն և գույք: Նշված են վերոնշյալ նպաստները ստանալու իրավունք ունեցող անձինք, որոնց թվում են.
- Չեռնոբիլի վթարից տուժած քաղաքացիները,
- միջուկային փորձարկումներին (ստորգետնյա) մասնակցության հետ կապված անձինք.
- Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի մասնակիցներ,
- հաշմանդամներ մանկուց, I և II խմբեր.
Հարկային նվազեցումները քաղաքացուն վճարվում են այն բանից հետո, երբ վերջինս գրավոր կապ է հաստատել գործատուի հետ՝ համապատասխան դիմումով և տրամադրել օժանդակ փաստաթղթեր՝ սահմանված պահումը ստանալու համար:
Հնարավոր է հարկային նվազեցում ստացեք հարկային գրասենյակից 3-NDFL ձևով տրամադրելով հայտարարություն՝ երեխայի ծննդյան վկայականի պատճենը: Եթե երեխան սովորում է համալսարանում լրիվ դրույքով– տեղեկանք համալսարանից, ինստիտուտից կամ համանման ուսումնական հաստատությունից.
Առևտրական, ով գործատու է հարկային գրասենյակհամապատասխան ժամկետներում ներկայացնում է հաշվետվություններ ինչպես իր աշխատակիցների, այնպես էլ նրանց համար:
Աշխատակիցների համար հարկային նվազեցումների օրինակ
Իրավիճակը՝ միայնակ մայր Ալենա Ն., աշխատում է անհատ ձեռներեց Ի.Կ. Կասյանովայի մոտ, աշխատավարձով 16000 ռուբլիդիմում է ներկայացրել հարկային նվազեցում ստանալու համար, և փաստաթղթում նշել է, որ ցանկանում է նվազեցում ստանալ ինչպես իր, այնպես էլ երեխայի չհայտարարված հոր համար։ Տրամադրել է դիմում, ծննդյան վկայականի պատճեն (հոր մասին լրացված սյունակով): Ըստ Արվեստ. 218 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքԿինը իրավունք ունի ստանդարտ երեխայի հարկային վարկի: Բայց այս դեպքում ոչ կրկնակի չափը։ Ցանկալի նվազեցումը ստանալու համար անհրաժեշտ է կա՛մ երկրորդ ծնողի կողմից նման վճարումից հրաժարվելու դիմում, կա՛մ այս դեպքում հոր մահվան վկայական, կա՛մ հորը անհայտ կորած ճանաչելու մասին դատարանի որոշում:
Կինը պետք է նշի, որ հարկման ենթակա գումարը 2016թ 1400 ռուբլի, և ընդհանուր տարեկան եկամուտը չպետք է գերազանցի 350 հազ. 1400 ռուբլին այն գումարը չէ, որը Ալենա Ն.-ն կստանա ձեռնարկատեր Ի.Կ. Կասյանովից։
Իր խնդրանքին դրական պատասխան ստանալու համար նա պետք է անդրադառնա հորը զրկելու խնդրին ծնողական իրավունքներկամ նրան անհայտ կորած հայտարարելը։
Եզրակացություն
- Անհատ ձեռնարկատերը որպես հարկ վճարող կլինի հարկային գործակալ անձնական եկամտահարկի կամ ԱԱՀ-ի համար.
- Անհատ ձեռնարկատեր որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալիրականացնում է ենթակաների եկամտի հարկերի վճարում և հաշվառում, որոնք ունեն տարբեր տեսակի նվազեցումների իրավունք. Դրանք տրամադրվում են աշխատակիցների ցանկությամբ։
- Հարկերի նվազեցման իրավունքից կարող են օգտվել Չեռնոբիլի ատոմակայանում տեղի ունեցած վթարի և դրա հետևանքների վերացման մասնակիցները, ինչպես նաև բոլոր նշվածները. Արվեստ. 218 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
- Վաճառականը պետք է վարի հարկային ռեգիստրներ, որտեղ մուտքագրվում է ձեռնարկության յուրաքանչյուր աշխատակցի հարկային պատմության մասին տեղեկություն։
Հարկային գործակալի գործունեության վերաբերյալ ամենատարածված հարցերն ու պատասխանները
Հարց.Ողջույն։ Ես Ալեքսեյն եմ, ես անհատ ձեռներեց եմ։ Օրերս որոշեցի եզրակացնել
Դիտարկենք, թե ֆիզիկական անձից վարձակալելիս ինչ պարտավորություններ ունի հարկային գործակալը անձնական եկամտահարկի գծով, ինչպես նաև, թե որ հարկային գրասենյակը պետք է վճարի ֆիզիկական անձի անձնական եկամտահարկը։ տարածքը վարձակալող անձը.
Վարձակալի պարտականությունները որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ
Օգտագործելով վարձակալված գույքը իր բիզնեսն իրականացնելու համար, վարձակալը կատարում է վարձավճարների վճարումներ և կրում է կանխիկ ծախսեր: Քանի որ դրամական միջոցների արտահոսքը հանգեցնում է վարձակալի ունեցվածքի նվազմանը, նա կրում է վարձակալության ծախսեր: Օրենքի ուժով կազմակերպությունը պարտավորություն ունի պետության նկատմամբ ծախսերը հաշվառել հարկային և հարկային մատյաններում։ հաշվառումհամապատասխանաբար հարկային և հաշվապահական օրենսդրության համաձայն:
Բացի այդ, վարձակալը, ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձին վարձավճարի տեսքով եկամուտ վճարելիս, որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ պարտավորություններ ունի այս ֆիզիկական անձի՝ վարձատուի նկատմամբ: Այսինքն, վարձակալը պետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկը վարձավճարի տեսքով, պահի հարկը ֆիզիկական անձին եկամուտ վճարելիս և փոխանցի այն բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, հոդված 228): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):
Ինչպե՞ս հասկանալ սա: Հարկային պարտավորություններ են ծագում ֆիզիկական անձից, բայց արդյոք ձեռնարկությունը պատասխանատվություն է կրելու հարկի վճարման համար:
Ստացեք 267 վիդեո դասեր 1C-ում անվճար.
Փաստն այն է, որ անձնական եկամտահարկ վճարելու հատկանիշը միջնորդների (հարկային գործակալների) միջոցով հարկ վճարելն է ձեր եկամտի մեծ մասի վրա: Պետությունը գլխի առանձին դրույթներով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-ը ձեռնարկություններին վստահում է անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու և բյուջե փոխանցելու մեկ այլ հարկ վճարողի՝ ֆիզիկական անձի համար: Հարկային օրենսդրության տերմինաբանության մեջ սա նշանակում է, որ ձեռնարկությունը ճանաչվում է որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ:
Հենց որպես գործակալ ճանաչված կազմակերպությունն է զբաղվելու հարկերի հաշվարկման, եկամուտների վճարման ժամանակ պահումների և բյուջե վճարումների հետ կապված բոլոր հարցերով։ Անհնար է վարձակալության եկամուտից անձնական եկամտահարկի վճարումը փոխանցել ֆիզիկական անձին, նույնիսկ եթե դա նշված է վարձակալության պայմանագրում: Պարզաբանման համար կարող եք դիմել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 03/09/2016 թիվ 03-04-05/12891 գրությանը։
Կազմակերպության կողմից հարկային գործակալի պարտականությունները կատարելու անհրաժեշտությունը ծագում է Արվեստի 1-ին և 2-րդ կետերի դրույթներից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը, որպես անհատ ձեռնարկատեր, վարձակալության պայմանագրով վարձավճարների տեսքով եկամուտ վճարելու արդյունքում:
Քանի որ ռուսաստանյան կազմակերպությունը ֆիզիկական անձին եկամտի վճարման աղբյուրն էր, այն պետք է հանդես գա որպես մի տեսակ միջնորդ հարկ վճարողի՝ եկամուտ ստացած անձի և հարկային մարմինների կողմից ներկայացված պետության միջև, որպեսզի ապահովի անձնական եկամտահարկը։ ճիշտ չափով և ժամանակին մուտք է գործում բյուջե վճարված եկամուտներից.
Բայց հարկային գործակալի գործառույթներն այսքանով չեն սահմանափակվում։
Պարտավորությունների ամբողջ ցանկը, որը պետությունը դնում է հարկային գործակալի վրա, պարունակվում է Արվեստում: 230 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ահա վարձակալ կազմակերպության բոլոր պարտավորությունները պետության նկատմամբ՝ վարձավճարի տեսքով եկամուտ վճարելիս.
Ապահովագրավճարներ ֆիզիկական անձից վարձակալելիս
Վարձակալության պայմանագրի համաձայն վարձակալը կրում է վարձավճարի տեսքով ծախսեր, իսկ թիվ 402-FZ օրենքի և Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը պարտավոր է պետության առաջ արտացոլել ծախսերը հաշվապահական հաշվառման մեջ և. հարկային հաշվառում. Վարձակալը նաև ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ անձնական եկամտահարկի հետ կապված և կոչված է կատարել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածում թվարկված անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալի պարտականությունները (տե՛ս վերևի աղյուսակը):
Պետք է ասել, որ գույքի վարձակալության պայմանագրով ֆիզիկական անձին վճարվող վարձավճարը չի ենթադրում ապահովագրավճարներ վճարելու կենսաթոշակային հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վնասվածքների համար (420-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5-րդ հոդված Դաշնային օրենք 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ): Դուք կարող եք ավելին իմանալ այս մասին.
Ընդհանուր եզրակացություն.Հաշվապահը պետք է հասկանա գործարքի տնտեսական հետևանքները, որպեսզի ճիշտ արտացոլի եկամուտները, ծախսերը և պարտավորությունները գործընկերոջ և բյուջետային համակարգի նկատմամբ հաշվապահական հաշվառման մեջ: Դա անելու համար մենք առաջարկում ենք ասվածի գրաֆիկական նկարազարդում.
1. Ռուսական կազմակերպություններ, անհատ ձեռնարկատերեր, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարներ, փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպությունների առանձին ստորաբաժանումներ. Ռուսաստանի ԴաշնությունՈւմից կամ հարաբերությունների արդյունքում, որոնց հետ հարկ վճարողը ստացել է սույն հոդվածի կետում նշված եկամուտները, պարտավոր են հաշվարկել, պահել հարկ վճարողից և վճարել սույն օրենսգրքի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարը` հաշվի առնելով նախատեսված առանձնահատկությունները. համար այս հոդվածով. Փաստաբանների եկամտի հարկը հաշվարկվում, պահվում և վճարվում է փաստաբանների միությունների, փաստաբանական գրասենյակների և իրավաբանական խորհրդատվության կենտրոնների կողմից:
Սույն կետի առաջին կետում նշված անձինք սույն գլխում նշվում են որպես հարկային գործակալներ:
2. Գումարների հաշվարկը և հարկի վճարումը սույն հոդվածին համապատասխան կատարվում են հարկ վճարողի բոլոր եկամուտների նկատմամբ, որոնց աղբյուրը հարկային գործակալն է, նախկինում պահված հարկի գումարների հաշվանցմամբ (բացառությամբ այն եկամուտների, որոնցից. հարկերի գումարները հաշվարկվում են սույն օրենսգրքին համապատասխան), իսկ սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում և կարգով` նաև հաշվի առնելով հարկ վճարողի կողմից վճարված հաստատագրված կանխավճարների չափով նվազեցումը:
Եկամուտների առանձին տեսակների գծով հարկի հաշվարկման և (կամ) վճարման առանձնահատկությունները սահմանվում են սույն օրենսգրքի հոդվածներով և (կամ)
3. Հարկային գումարները հարկային գործակալների կողմից հաշվարկվում են սույն օրենսգրքի համաձայն որոշված եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվին` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով բոլոր եկամուտների նկատմամբ (բացառությամբ սեփական կապիտալում մասնակցությունից ստացված եկամուտների): կազմակերպությունը, ինչպես նաև եկամուտները, որոնց նկատմամբ հաշվարկվում են գումարները, իրականացվում է սույն օրենսգրքի համաձայն, որի նկատմամբ տվյալ ժամանակաշրջանի համար հարկ վճարողին հաշվեգրված սույն օրենսգրքի 1-ին կետով սահմանված հարկի դրույքաչափը. կիրառվել է՝ ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի նախորդ ամիսներին պահված հարկի գումարի հաշվանցմամբ:
Հարկի գումարը եկամտի նկատմամբ, որի նկատմամբ կիրառվում են այլ հարկային դրույքաչափեր, ինչպես նաև կազմակերպությունում սեփական կապիտալում մասնակցությունից ստացված եկամուտը, հարկային գործակալի կողմից հաշվարկվում է առանձին՝ հարկ վճարողին հաշվեգրված նշված եկամտի յուրաքանչյուր գումարի համար:
Հարկի գումարը հաշվարկվում է առանց հաշվի առնելու հարկ վճարողի կողմից այլ հարկային գործակալներից ստացված եկամուտները և այլ հարկային գործակալների կողմից պահվող հարկային գումարները:
4. Հարկային գործակալները պարտավոր են փաստացի վճարելիս հարկ վճարողի եկամտից ուղղակիորեն պահել հարկի կուտակված գումարը՝ հաշվի առնելով սույն կետով սահմանված առանձնահատկությունները:
Հարկ վճարողի եկամուտը բնեղեն վճարելիս կամ նյութական օգուտի տեսքով եկամուտ ստանալիս հարկային գործակալը պահում է հաշվարկված հարկի գումարը հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողին կանխիկ վճարած եկամտից: Այս դեպքում պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել կանխիկ վճարված եկամտի գումարի 50 տոկոսը:
Սույն կետի դրույթները չեն տարածվում վարկային կազմակերպություն հանդիսացող հարկային գործակալների վրա՝ կապված այդ վարկային կազմակերպությունների հաճախորդների (բացառությամբ այդ վարկային կազմակերպությունների աշխատողների) կողմից ստացված եկամտից հարկային գումարների պահման և վճարման հետ: սույն օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ ենթակետերի 1-ին կետով սահմանված նյութական օգուտները:
5. Եթե հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողից հնարավոր չէ պահել հաշվարկված հարկի գումարը, ապա հարկային գործակալը պարտավոր է ոչ ուշ, քան ժամկետը լրանալուն հաջորդող տարվա մարտի 1-ը. հարկային ժամանակաշրջան, երբ ծագել են համապատասխան հանգամանքներ, գրավոր տեղեկացնել հարկ վճարողին և հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնին հարկը պահելու անհնարինության, եկամտի չափի մասին, որից հարկ չի պահվել և հարկի գումարի չափը:
Հարկը պահելու անհնարինության մասին ծանուցման ձևը, եկամտի չափը, որից հարկը չի պահվել, և չպահված հարկի չափը, ինչպես նաև այն հարկային մարմնին ներկայացնելու կարգը հաստատում է լիազորված դաշնային գործադիր մարմինը: հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար։
Հարկային գործակալները ռուսաստանյան կազմակերպություններ են առանձին ստորաբաժանումներով, կազմակերպություններ, որոնք դասակարգվում են որպես խոշոր հարկ վճարողներ, անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք գրանցված են հարկային մարմնում բիզնեսի վայրում՝ կապված հարկային համակարգի կիրառման հետ՝ մեկ հարկի ձևով հաշվարկված եկամտի վրա: առանձին տեսակներգործունեությունը և (կամ) արտոնագրային հարկման համակարգը, սույն օրենսգրքի 2-րդ կետով նախատեսված կարգով զեկուցել եկամտի չափերը, որոնցից հարկ չի պահվել, և չպահված հարկի գումարը:
6. Հարկային գործակալները պարտավոր են հաշվարկված և պահված հարկի գումարները հարկ վճարողին փոխանցել ոչ ուշ, քան եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրը:
Հարկ վճարողի եկամուտը ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների (ներառյալ հիվանդ երեխայի խնամքի նպաստների) և արձակուրդի վճարման տեսքով վճարելիս հարկային գործակալները պարտավոր են փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ոչ ուշ, քան վերջին օրը: ամիսը, որում կատարվել են նման վճարումներ։
7. Հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողից հաշվարկված և պահվող հարկի ընդհանուր գումարը, որի գծով այն ճանաչվել է եկամտի աղբյուր, վճարվում է հարկային գործակալի հաշվառման (բնակության վայրի) վայրի բյուջե. հարկային մարմնի հետ, եթե սույն կետով այլ կարգ սահմանված չէ։
Հարկային գործակալներ - սույն հոդվածի կետում նշված ռուսական կազմակերպությունները, ունենալով առանձին ստորաբաժանումներ, պարտավոր են բյուջե փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ինչպես իրենց գտնվելու վայրում, այնպես էլ իրենց յուրաքանչյուրի գտնվելու վայրում: առանձին բաժանում.
Կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում բյուջե վճարվող հարկի չափը որոշվում է՝ ելնելով այս առանձին ստորաբաժանման աշխատողներին հարկման ենթակա եկամտի չափից, ինչպես նաև հաշվեգրված եկամտի չափից և չափից: վճարվում է նման կազմակերպության անունից առանձին ստորաբաժանման ֆիզիկական անձանց (առանձին ստորաբաժանման լիազորված անձանց) հետ կնքված քաղաքացիական պայմանագրերով:
Հարկային գործակալներ` անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք գրանցված են հարկային մարմնում գործունեության վայրում` կապված հարկային համակարգի կիրառման հետ` որոշակի տեսակի գործունեության և (կամ) արտոնագրային հարկման համակարգի համար հաշվարկված եկամտի վրա միասնական հարկի տեսքով. պահանջվում է հաշվարկված և պահված հարկի գումարներ փոխանցել գրանցման վայրի բյուջե՝ կապված նման գործունեության իրականացման հետ:
7.1. Սույն գլխի նպատակներով հարկային գործակալները ճանաչվում են նաև որպես ռուսական կազմակերպություններ, որոնք փոխանցում են աշխատավարձի, նպաստի, աշխատավարձերըՌուսաստանի Դաշնության զինված ուժերի զինծառայողների և քաղաքացիական անձնակազմի (դաշնային պետական քաղաքացիական ծառայողների և աշխատողների) այլ վարձատրություններ (այլ վճարումներ):
Նշված գումարներից հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող հարկի ընդհանուր գումարը փոխանցվում է բյուջե հարկային գործակալի հարկային մարմիններում գրանցման վայրում:
8. Հարկային գործակալի կողմից պահվող հարկի ընդհանուր գումարը ֆիզիկական անձանց եկամուտներից, որոնց համար նա ճանաչվել է որպես եկամտի աղբյուր, գերազանցում է 100 ռուբլին, սույն հոդվածով սահմանված կարգով փոխանցվում է բյուջե: Եթե բյուջե վճարման ենթակա պահված հարկի ընդհանուր գումարը 100 ռուբլուց պակաս է, ապա այն ավելացվում է հաջորդ ամսվա բյուջե վճարվող հարկի գումարին, բայց ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերը:
9. Հարկերի վճարումը հարկային գործակալների հաշվին չի թույլատրվում։ Պայմանագրեր և այլ գործարքներ կնքելիս արգելվում է դրանցում ներառել հարկային դրույթներ, որոնց համաձայն եկամուտ վճարող հարկային գործակալները պարտավորվում են կրել ֆիզիկական անձանց համար հարկ վճարելու հետ կապված ծախսերը:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի դրույթները օգտագործվում են հետևյալ հոդվածներում.- Կազմակերպությունների և անհատների հաշվառում
4.8. Հարկային մարմնում գրանցում (հաշվառումից հանում). Ռուսական կազմակերպությունորպես հարկային գործակալ, որը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 7.1-րդ կետում, իրականացվում է հարկային մարմինների կողմից այս կազմակերպության կողմից իր գտնվելու վայրում գտնվող հարկային մարմնին էլեկտրոնային եղանակով հեռահաղորդակցության ալիքների միջոցով ներկայացված դիմումի հիման վրա: կամ միջոցով անձնական հաշիվհարկ վճարողը նման դիմումը ստանալու օրվանից հինգ օրվա ընթացքում և նույն ժամկետում կազմակերպությանը ծանուցում է ուղարկվում համապատասխան հարկային մարմնում որպես հարկային գործակալ գրանցման (հաշվառումից հանելու) մասին:
- Եկամուտներ, որոնք ենթակա չեն հարկման (ազատված են հարկումից)
72) 2015 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2017 թվականի դեկտեմբերի 1-ը հարկ վճարողների կողմից ստացված եկամուտները, որոնք ստանալուց հետո հարկային գործակալի կողմից հարկ չի պահվել, որի մասին տեղեկատվությունը հարկային գործակալի կողմից ներկայացվել է 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետով սահմանված կարգով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, բացառությամբ եկամտի.
- Հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները եկամտի որոշակի տեսակների հետ կապված. Հարկի վճարման կարգը
4) այլ եկամուտներ ստացող ֆիզիկական անձինք, որոնք ստանալուց հետո հարկային գործակալները չեն պահել հարկը, բացառությամբ այն եկամուտների, որոնց մասին տեղեկատվությունը հարկային գործակալների կողմից ներկայացվում է սույն օրենքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետով և 226.1-րդ հոդվածի 14-րդ կետով սահմանված կարգով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք - այդպիսի եկամտի չափերի հիման վրա.
2019 թվականին իրենց աշխատողներին կամ այլ ֆիզիկական անձանց եկամուտներ վճարող կազմակերպություններին և անհատ ձեռնարկատերերին վերապահվում են հարկային գործակալների պարտականությունները անձնական եկամտահարկի գծով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Հարկային գործակալի պարտականությունները անձնական եկամտահարկի համար
Եթե հարկային գործակալը չի կարող կատարել իր պարտականությունները
Երբեմն անհատը եկամուտ է ստանում հարկային գործակալից բնօրինակով, օրինակ՝ ինչ-որ անկանխիկ մրցանակ: Եվ անհնար է անձնական եկամտահարկը պահել այն պատճառով, որ գործակալը գումար չի վճարում տվյալ անձին:
Այս դեպքում հարկային գործակալը պետք է «ֆիզիկոսին» տեղեկացնի, որ հարկը չի պահվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):
Հարկային գործակալը պետք է զեկուցի Դաշնային հարկային ծառայությանը
Գործակալը պետք է Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնի տեղեկատվություն ֆիզիկական անձանց եկամուտների և անձնական եկամտահարկի գումարների մասին.
- 2-NDFL վկայագիր (հաստատված է Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հոկտեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-11/566@ հրամանով);
- Անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկ՝ համաձայն 6-NDFL ձևի (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով):
Հիշեցնենք՝ եթե աշխատողների/անձանց թիվը, ում եկամուտը վճարվել է 25 և ավելի մարդ, ապա հարկային գործակալը պետք է հաշվետվություններ ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայություն։ էլեկտրոնային ձևհեռահաղորդակցության ալիքների միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Հարկային գործակալի պատասխանատվություն
Հարկային գործակալի կողմից իր պարտականությունները չկատարելու/ոչ պատշաճ կատարելու համար նրան սպառնում է տուգանք։
| Խախտման տեսակը | Տուգանք գումար | |
|---|---|---|
| Անձնական եկամտահարկի գումարը պահելու և (կամ) փոխանցելու ձախողումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդված) | Չպահված և/կամ չվճարված հարկի գումարի 20%-ը | |
| 2-NDFL վկայագրերի ուշ ներկայացում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ) | 200 ռուբ. ժամկետի խախտմամբ ներկայացված յուրաքանչյուր վկայականի համար | |
| 2-NDFL վկայագրերի / 6-NDFL ձևի ներկայացում կեղծ տվյալներով ( | ||
Բեռնվում է...
