A Szövetségi Adószolgálat ellenőrzi a béreket. Az oroszországi adótisztek fizetése. Nulla adókulccsal

14.12.2016

Adóellenőrzés 2017-ben

Adóellenőrzések 2017: változások, új szabályok

Az adóellenőrzés új szabályai 2017: mik a változások?

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a nalog.ru oldalon közzétette az egyes régiók „adóútlevelét”, valamint az ország egészében lévő vállalatok hátralékos statisztikáit. Az adósságállomány az elmúlt években soha nem látott mértékben nőtt. Emiatt az adóhatóságokat a cégek adósságállományának gyors csökkentésével bízták meg. Minden oldalról támadni fognak.

Lássuk, milyenek lesznek 2017-ben az adóellenőrzések, milyen változásokra, új szabályokra érdemes felkészülni.

Irodai és terepi adóellenőrzés 2017-ben

Veszélyesebbek lesznek 2017-ben az adóellenőrzések - az ellenőrök nemcsak a helyszíni ellenőrzések során, hanem az iratellenőrzések során is egyre többet próbálnak felszámolni. Minden ellenőrzés során kiemelt figyelmet fordítanak az egynapos tranzakciókra. Erről számolnak be az általunk megkérdezett adószakértők. A társaságtól magyarázatot vagy dokumentumokat kérnek az ilyen tranzakciókkal kapcsolatban. Egyes ellenőrzések pedig azonnal megkövetelik a kiadások és levonások törlését, ha az ügyfél szerepel az egynapos adatbázisban. Még mindig vannak új trendek a közelgő ellenőrzések során.

Gyakori kamerák. Az ellenőrök most 20 százalékkal gyakrabban végeznek mélyreható kamerákat, mint egy évvel ezelőtt. Ez azt jelenti, hogy növekszik annak a valószínűsége is, hogy a mélyreható audithoz magyarázatot vagy dokumentumokat kell benyújtania, és a korábbinál nagyobb többletköltségeket kell fizetnie. Így az év során egy hatékony kamera átlagos ára meredeken emelkedett - akár 58 ezer rubelre. Ez 39 százalékkal több, mint tavaly (41 700 RUB). Adóhivatalnokok jelentése szerint az áfakamerák miatt emelkedtek a díjak – a Szövetségi Adószolgálat programja mostantól automatikusan észleli a szállító és a vevő közötti eltéréseket. A hatékony kamerás kamerák aránya ugyanakkor továbbra is stagnál - 5 százalék.

Drága helyszíni szemle. Évről évre egyre ritkábban érkeznek az ellenőrök a cégekhez - 2016 kilenc hónapjában 17 362 szervezetet ellenőriztek az adóhatóságok, egy éve pedig - 19 749 -et, de szinte senki sem kerülheti el a helyszíni ellenőrzések 99,3 százalékát, mint korábban , vége a további költségeknek. Közel felére - 45 százalékkal - emelkedett egy helyszíni szemle átlagára. A 2016-os kilenc hónapra vonatkozó adatok szerint ez 14 605 000 rubelt tesz ki, egy évvel ezelőtt pedig az adóhatóság jóval kevesebbet - 10 044 000 rubelt - számolt fel. De az ár az Ön régiójában változhat. Például Moszkvában ez 41,6 millió rubel, Szentpéterváron - 71,8 millió rubel, és a Krasznodar Területen - 4,9 millió rubel.

Mindez arra utal, hogy az adóhatóságok még pontosabban tervezik az ellenőrzéseket. A 2017-es adóellenőrzések nem jelentenek kivételt a változások és az új szabályok lehetővé teszik az ASK VAT-2 rendszerrel a potenciális jogsértők kiválasztását. 2017-ben az adóhatóságok elsősorban a program által az áfabevallásokban feltárt hiányosságok alapján terveznek helyszíni ellenőrzéseket.

2017-ben az adóhatóságok is terveznek átfogó ellenőrzések egymástól függő vállalatok. Vagyis egyszerre akarják ellenőrizni az ilyen szervezetek teljes csoportját. Így az ellenőrök képesek lesznek elemezni a függő szerződő felek közötti ügyleteket, és azonosítani az üzletág széttagoltságát, beleértve azokat is, amelyeket az egyszerűsítés érdekében hajtanak végre.

A legveszélyesebbek azonban továbbra is azok az ellenőrzések, amelyeket az adóhatóság és a rendőrség végzi. 2016 kilenc hónapja során az adóhatóságok 4623 közös ellenőrzést végeztek. Az ellenőrzés költsége 25 428 000 RUB volt. Ez 20 százalékkal több, mint 2015-ben.

Átlagos ár a kiállásért és asztali audit az Ön régiójában látható a táblázatban (lent).

Új hozzájárulási ellenőrzések. Az adóhatóság ellenőrzi a járulékokat. De az ellenőrök nem a helyszíni ellenőrzésekkel kezdenek. Először is, a munkát ugyanazokkal a módszerekkel hajtják végre, mint a személyi jövedelemadó esetében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 20-i levele: ZN-18-1/1103). Vagyis az adóhivatalnokok elkezdenek magyarázatot kérni az alacsony bérekről, hívjanak fizetési jutalékok, vegye be az ellenőrzési tervbe azokat a cégeket, amelyekről a gyanú szerint alulértékelték a személyi jövedelemadó és a járulékok alapját.

A Szövetségi Adószolgálat 2017. évi helyszíni ellenőrzései: az ellenőrzések terve és ütemezése

Más osztályokkal (például alapítványokkal) ellentétben az adóellenőrök nem tesznek közzé ellenőrzési tervet és ütemtervet a következő évre.

A nem adóellenőrzésekről a Legfőbb Ügyészség honlapján tájékozódhat. Egy speciális űrlapon meg kell adni az alapvető információkat (cég OGRN, INN, név), és a szolgáltatás megmutatja, hogy ki, mikor és milyen gyakran fog ellenőrizni. A 2017-es menetrend hamarosan megjelenik.

Adótartozások behajtása 2017. évben

Hogyan nőttek az adótartozások. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos statisztikái szerint az összes jelentős adó – nyereség, áfa, személyi jövedelemadó – tekintetében átlagosan 5 százalékkal több pénzt kapott a költségvetés, mint tavaly. Csupán a bányászati ​​illetéknél mérséklődött a befizetés, az ingatlanadók összege pedig nagyon kis mértékben (2%-kal) csökkent. Ugyanakkor az ország minden régiójában nőnek a cégek adótartozásai. Kiderült, hogy idén többet fizettek a cégek, mint egy éve, ugyanakkor így is többel tartoznak a költségvetésnek, mint tavaly.

A nalog.ru weboldal szerint 2016. január 1-től szeptember 1-ig az adósság 16 százalékkal nőtt. Az elmúlt öt évben ilyen éles ugrás még nem történt. Ezért az adóhatóságok minden régióban fokozott intézkedéseket kezdtek a hátralékok behajtására. Ezt különösen a moszkvai, a moszkvai régió, a szentpétervári, a kabard-balkári és a krasznodari cégek fogják érezni – ezek a legnagyobb adósságok.

Hogyan hajtja be a Szövetségi Adószolgálat az adósságokat. Először is, a vállalatot adósságbizottságra hívják fel. Sok cég már a jutalék előtt vagy közvetlenül utána átutalja az adósság egy részét a költségvetésbe, hogy meggyőzze az adóhatóságot jóhiszeműségéről. Megállapodhat az adóhatósággal a tartozások fokozatos fizetésének ütemezésében is. Másodszor, levonják a bankszámlákat. Beleértve azt is, ha a jutalék után az adóhatóság nem kap eredményt. Ha nincs elég pénz a számlán, a tartozásokat behajtják az ingatlanból. Harmadrészt megpróbálják behajtani a tartozásokat az új cégtől, ha az üzlet átkerült hozzá. Vagy személyesen az igazgatótól, ha a cég nagy tartozások miatt csődbe ment.

Negyedszer pedig pontosításra lesz szükség. Korábban az ellenőrök gyakran kérték a céget, hogy nyújtson be módosítást, és csökkentse az adó összegét a ténylegesen befizetett összegre, hogy ne legyen tartozás. Most a szolgáltatás vezetése pontosításokkal tiltja az ilyen manipulációt. Ezért az ilyen helyi követelmények nem gyakran lehetségesek. De a 6-NDFL-lel kapcsolatban felvilágosítást fognak kérni. Idén az ellenőrök szerint a személyi jövedelemadó-tartozások a 6 fős személyi jövedelemadó hibái miatt növekedtek. A hátralék és a kötbér tisztázással megszüntethető.

Tanács
Tekintse meg az Ön régiójában az ágazatonkénti biztonságos adóterhet a Szövetségi Adószolgálat webhelyén, a nalog.ru „Statisztikák és elemzések” > ​​„Adóelemzés” > „Adóútlevelek” részben.

A veszteségek és az alacsony adóteher elleni küzdelem 2017-ben

A veszteséges jutalékok munkájának erősítése az adóhatóságok egyik fő feladata ez év végén és 2017 elején is. Erről az egyik regionális szövetségi adóhivatal leveléből értesültünk. Ráadásul a bizottságokon nemcsak veszteséges cégeket dolgoznak fel az ellenőrök, hanem azokat is, amelyeknek a fizetendő adóösszege alacsonyabb a régió iparági átlagánál. Ha felhívják, kérni fogják, hogy nyújtson be frissítést a kilenc hónapos nyereségről, és távolítsa el a veszteséget. A 2016-os nyilatkozatban pedig tükrözze a fizetendő adó összegét, közel a biztonságos mutatóhoz adóteher az Ön régiójában.

Biztonságosabb, ha elmegy a felügyelőséghez, és elmagyarázza, hogyan szeretne kikerülni egy veszteséges vagy alacsony profitot hozó helyzetből. Az alacsony terhelést az indokolhatja, hogy csökkentek az eladások, nőttek a kiadások stb.
Ha figyelmen kívül hagyja a bizottság felhívását, fennáll a helyszíni szemle és fokozott kamerás megfigyelés veszélye. Az ellenőrzések során pedig alaposabban foglalkoznak a veszteséggel. Ezt bizonyítja a Szövetségi Adószolgálat statisztikái. Így 2016 9 hónapjának eredményei alapján az adóhatóság 50 milliárd rubel veszteséget vont le a jutalékokból. kevesebb, mint az ellenőrzések során. Az ellenőrzések során pedig összesen 358,8 milliárd rubelrel csökkentették a veszteségeket. - ez kétszer annyi, mint az előző év azonos időszakában (179,4 milliárd RUB).

Fontos!
Egyébként hogyan kezeled a veszteségeket?
Január 1-től változnak a veszteségek jövőre átvitelének szabályai. Mostantól a cégeknek joguk van az előző évek veszteségeit összegkorlátozás nélkül leírni. 2017-től legfeljebb 50 százalékos veszteséggel lehet majd számolni adóalap aktuális időszak. Ez a korlátozás a 2007 óta keletkezett összes veszteségre vonatkozik. Például 2017. január 1-jén a társaság 700 000 RUB íratlan veszteséggel rendelkezik. Az adóalap (nyereség) 2017 első negyedévében 500 000 rubel. Ezért 2017 első negyedévében 250 000 RUB veszteség számolható el. (500 000 RUB × 50%). A fennmaradó 450 000 rubel. (700 000 – 250 000) a cég átlép a következő időszakokra.

Ha egy társaság veszteséges volt a beszámolási időszak végén, akkor a korábbi évek veszteségeit nem lehet leírni. Csak akkor vehetők figyelembe, ha a profit megjelenik. És legfeljebb az adóalap 50 százaléka

Mennyit számít fel a Szövetségi Adószolgálat az ellenőrzésekért (2016. 9 hónapos adatok)

Válassza ki az Orosz Föderáció tárgyát	A fényképezőgép átlagos ára (RUB)	A helyszíni ellenőrzés átlagos ára (RUB)
Központi szövetségi körzet
Moszkva
Belgorod régió
Brjanszki régió
Vladimir régió
Voronyezsi régió
Ivanovo régió
Kaluga régió
Kostroma régió
Kurszk régió
Lipetsk régió
Moszkva régió
Oryol régió
Ryazan régió
Szmolenszk régió
Tambov régió
Tver régió
Tula régió
Jaroszlavl régió
Északnyugati szövetségi körzet
Szentpétervár
Karéliai Köztársaság
Komi Köztársaság
Arhangelszk régió és a nyenyec autonóm körzet
Vologda régió
Kalinyingrádi régió
Leningrádi régió
Murmanszk régió
Novgorod régió
Pszkov régió
Észak-Kaukázusi szövetségi körzet
Dagesztáni Köztársaság
Ingus Köztársaság
Kabard-Balkár Köztársaság
Karacsáj-Cserkes Köztársaság
Észak-Oszétia-Alania Köztársaság
Csecsen Köztársaság
Sztavropol régió
Déli szövetségi körzet
Adygeai Köztársaság
Kalmük Köztársaság
Krími Köztársaság
Krasznodar régió
Astrakhan régió
Volgograd régió
Rostov régió
Szevasztopol
Volga szövetségi körzet
Baskír Köztársaság
Mari El Köztársaság
Mordvai Köztársaság
Tatár Köztársaság
Udmurt Köztársaság
Csuvas Köztársaság
Kirov régió
Nyizsnyij Novgorod régió
Orenburg régió
Penza régió
Perm régió
Samara régió
Szaratov régió
Uljanovszk régió
Urál szövetségi körzet
Kurgan régió
Szverdlovszki régió
Tyumen régió
Cseljabinszk régió
Hanti-Manszijszk Autonóm Okrug-Jugra
Jamalo-nyenyec autonóm körzet
Szibériai szövetségi körzet
Altáj Köztársaság
Burját Köztársaság
Tyva Köztársaság
Khakassia Köztársaság
Altáj régió
Krasznojarszk régió
Irkutszk régió
Kemerovo régió
Novoszibirszk régió
Omszk régió
Tomszk régió
Transbajkál régió
Távol-keleti szövetségi körzet
Szaha Köztársaság (Jakutia)
Primorsky Krai
Habarovszk régió
Amur régió
Kamcsatka régió
Magadan régió
Szahalin régió
Zsidó Autonóm Terület
Chukotka autonóm körzet

A kötelező befizetések ellenőrzéséhez adóellenőrzésre van szükség adóösszegek vállalkozók, a jogsértések azonosítása és megszüntetése. Az adószolgálat figyelemmel kíséri a számítások helyességét és az időben történő fizetést.

Az adóellenőrzés végrehajtása egyszerűsödik. Nem szabványos ellenőrzési módszerek kerülnek bevezetésre.

Változások az adópolitikában 2019

A tervekben adópolitika 2019-re növelje a költségvetés adóbevételeit anélkül, hogy lehetővé tenné az adóteher növekedését. Több eszköz is rendelkezésre áll az ellenőrzések szükségessége melletti érvek beszerzésére.

Jelentősen megváltozott az adminisztráció és a hozzájárulások beszámolása. Változtak egyes adók kiszámításának szabályai is.

Biztosítási kifizetések adminisztrációja

Az adóhatóságok ellenőrzik a biztosítási járulékok befizetését a társadalombiztosítási alapba, a nyugdíjalapba és a szövetségi kötelező egészségbiztosítási alapba.

A számítást havonta, legkésőbb a tárgyhó 30. napjáig kell teljesíteni (az előző hónapra vonatkozóan). A fizetés a következő hónapban 15-ig esedékes.

2017. január 1-től a kifizetők, akiknek teljes bevétel 9 hónapig nem haladta meg a 90 millió rubelt. Ha egy év alatt nem haladja meg a 120-at, akkor az egyszerűsített adórendszerben folytatódik a munka. Az alapok maximális maradványértéke az egyszerűsített adórendszerre való áttérés feltételei között nem haladhatja meg a 150 millió rubelt.

Nulla adókulccsal

Fő gázvezetékekhez és gáztermeléshez használják. Ebbe beletartozik az ásványkincsek, az altalaj, a héliumtermelés, a létesítmények fejlesztése is tőkeépítés. Az objektumok teljes listáját az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta.

Ösztönző kifizetésekben

A sportprojektek egyszeri ösztönző kifizetései nem adókötelesek, nevezetesen az olimpiai, siketolimpiai és paralimpiai játékokon a résztvevők és edzőik (a felkészülésben részt vevő szakemberek) nyereményeiért.

Mit jelentenek ezek a változások az adófizetők számára?

Előnyök az adófizetők számára:

1. A kifogások benyújtási határidejének csökkentése a vizsgálatok és egyéb események eredményei alapján. Ennek hossza 10 munkanapra csökkent a vitatott esemény befejezésétől számítva.
2. A követelménynek való megfelelés a felügyelőség által további információk az adókedvezményekről. Az igazoló okiratok mellett a vagyonproblémák, ügyletek ellátási területén felvilágosítást is lehet kezdeményezni. Ezt az információt 5 napon belül kell megadni. Az áfával kapcsolatos minden magyarázatot csak a nyelven fogadunk el elektronikus formában. A nyilatkozatok papíralapú változatai elfogadhatatlanok. A dokumentum elektronikus változatának elmulasztása esetén szankciót szabnak ki.
3. A jogi személyek egységes állami nyilvántartása megbízhatóságának gyakoribb ellenőrzése. Ezenkívül minden panaszt és követelést (például egy versenytárstól) figyelembe veszünk. A beérkezett jelzések alapján egy hónapon belül további ellenőrzéseket kezdeményeznek és hajtanak végre. Minden olyan gyanú, hogy egy cég vagy annak jogi címe fiktív, gyanút vet fel. Például több jogi személy van bejegyezve egy címen. A kétes adatok ellenőrzése során az adóellenőrzésnek joga van a cégbejegyzést felfüggeszteni. De ez nem tarthat tovább egy hónapnál. Ha hamis információ igazolódik be, akkor a vezető és az egész cég üzleti hírneve sérül.

Mit fognak gyakrabban ellenőrizni 2019-ben

1. Regisztráció, regisztráció. Egy cég regisztráció nélküli működtetése „illegális üzletnek” minősül (5 évig terjedő szabadságvesztésre számíthat).
2. A jövedelem jogszerűsége és a rá vonatkozó adók teljes megfizetése. Az alkalmazottak fizetését és egyéb bevételeit figyelembe veszik. Felfedik a „szürke” fizetések meglétét, bár ezeket a jogsértéseket nehéz bizonyítani. A kiegészítő hozzájárulások kiszámításakor csak a konkrétan meghatározott összegeket veszik figyelembe.
3. „baloldali” cégek létrehozása. Ha illegálisan hoz létre egy jogi személyt, és erre a célra dokumentumokat használ fel, akár 5 évig terjedő szabadságvesztés veszélye áll fenn, és a fedőcégeken keresztül történő pénzeszközök kifizetése akár 7 évig is fennállhat.
4. A költségek és a beszerzési árak mesterséges felduzzasztása. 2019-ben emelkedik a nem piaci árak használatáért kiszabott adóbírság.

A csekk típusai

Az ellenőrzéseket irodai és helyszíni, ütemezett és nem tervezett ellenőrzések képviselik.

Kamera

Az adóhatóságnál adóbevallási adatok felhasználásával. Legális a dokumentumok ellenőrzése, ha (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke):

• a nyilatkozat tartalmazza a költségvetési visszatérítési adót;
• a szervezet az első bevallást követő 2 év elteltével adócsökkentés, veszteségemelés iránti kérelmet nyújtott be;
• számos következetlenséget vagy ellentmondást fedeztek fel;
• adókedvezmény igénybevételét.

Ha az irodai ellenőrzés eredménye alapján szabálysértést észlelnek, helyszíni szemle indítható.

Látogató

A stresszes helyzetek elkerülése érdekében mindig fel kell készülnie az ilyen találkozókra. Az információ származhat a partnertől, adóellenőrtől. Az adatbázis a nyilvánosság előtt zárva van.

A helyszíni ellenőrzések alapos vizsgálatot tartalmaznak pénzügyi kimutatások utólagos szankciók lehetőségével (bírságtól letartóztatásig). Nem lehet előre tudni egy közelgő látogatásról. 2019-re azonban az adóhatóságnak helyszíni ellenőrzést kell végeznie az ügyeleti ellenőrzés eredményei alapján, ha hiányosságok vannak.

A megvalósítás szakaszai:

1. Dokumentációs elemzés. A szervezet (vállalkozás) területén előzetes bejelentéssel és hatósági igazolvány bemutatásával történik. Eljárások: dokumentációk bekérése, szükséges magyarázatok beszerzése, területek bejárása, a szükséges pénzügyi dokumentumok lefoglalása. Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 2 hónapot. Legfeljebb 4 hónapos meghosszabbítás a következő esetekben támogatható: az objektum az egyik legnagyobb adózó, vis maior körülmény.
2. Az eredmények összegzése jelentéssel. A jelentés összeállítja az adóalapot, elemzi a feltárt jogsértéseket, és javaslatot tesz azok kijavítására. Ha szükséges, további adókat állapítanak meg, és szankciókat szabnak ki.

Mit akarnak először megtudni az adóhatóságok? Ha korábban a keresés prioritása az ésszerűtlen kiadások voltak a további nyereség és áfa miatt, most a be nem jelentett bevételek keresése került hozzáadásra. Még a szervezetből elbocsátott alkalmazottak panaszait is figyelembe veszik. A bíróságok gyakran az adóhatóság mellé állnak.

Felfüggesztés és hosszabbítás

Az adózók (helyszíni vagy asztali) ellenőrzése felfüggeszthető az alábbi esetekben:

• ellenellenőrzés végrehajtása;
• a szükséges dokumentumok eltávolítása;
• a vizsgálat elvégzése.

A kiterjesztést számos okból lehet megvalósítani:

• ha az adózó az egyik legnagyobb;
• a különféle forrásokból származó, adósértésekkel kapcsolatos információk alapján;
• vis maior vészhelyzet esetén (tűz, árvíz stb.);
• ha elérhető külön osztályok a cégnél;
• a kért dokumentumok időben történő benyújtásának elmulasztása;
• egyéb körülmények miatt.

A szokásos helyszíni szemle időtartama két hónap (4-6-ra növelhető).

Tervezett és nem tervezett adóellenőrzés

Az ütemezett ellenőrzésekre általában háromévente kerül sor. Ezekről a céget legkésőbb három nappal korábban értesítik. De vannak nem tervezettek is. Ezeket a Rospotrebnadzor végezheti közétkeztetési és gyógyszerértékesítési helyeken.

A táblázat mutatja helyzetekben, ami egy nem ütemezett kezdeményezést okozhat adóellenőrzés 2019-ben.

Mi az ellenőrizendő jel (az ellenőrzés okai)	Milyen jogsértések várhatók?
Az adóteher csökkentése az iparági átlaghoz képest (10%-kal és az alatt)	Fennáll az adómegtakarítás gyanúja
Az aktív kommunikáció hiánya a szerződés megkötése során, a végrehajtási szabályok megsértése, a helyiségek elhelyezkedésével kapcsolatos megbízható információk hiánya	Gyanút (bizalmatlanságot) okozó interakció a szerződő felekkel
A kiadások bevételhez képesti növekedési ütemének túllépése	A bevétel alulbecslésének, a kiadások túlbecslésének feltételezése
Folyamatos veszteségek	Eltérés a veszteségek és a megnövekedett árbevétel között
Alacsony munkavállalói fizetések (10%-kal az iparági átlag alatt)	„Borítékban” történő fizetés gyanúja
A meglévő közvetítőkkel kötött szerződések kétessége	Például egy olyan termékkel való manipuláció gyanúja, amelyet adott időpontban adott mennyiségben egyszerűen nem lehetett előállítani. A jelzett következetlensége anyagi erőforrások tényadatok, másik.
Helyváltoztatás	Speciális késleltetés az azonosított jogsértések kijavítására
Inkonzisztencia az iparág átlagos jövedelmezőségi szintjével	Aluljelentés

Az adóhatóságok által az információk és bizonyítékok felkutatása érdekében tett általános intézkedések a következők következő:

1. A szerződő felek (a szerződés szerinti alkalmazottak) és az összes lehetséges tanú meghallgatása.
2. Tanúk pénzbírsága a megjelenés elmulasztása miatt.
3. A tanúk otthoni látogatása, ha nem jelennek meg behíváskor, jegyzőkönyv készítésével és videófelvétellel.
4. A helyi felügyelő képességeinek felhasználása a tanúk felkutatásában, kihallgatásában információszerzés céljából.
5. Informális megközelítést keres, alternatív források, fotók, hang-, videofelvételi tények felhasználása, amelyek 2016 májusa óta alkalmasak bizonyítékként a bíróságon.
6. Információk és bizonyítékok keresése az interneten, a 2-NDFL adatbázisban, bankok kérésére, az Orosz Föderáció Állami Közlekedésbiztonsági Felügyelősége.
7. Tárgyi bizonyítékok (merevlemezek, számítógépek) lefoglalása a rendőrség jelenlétében.
8. Mobiltelefonos hívásnyomatok és közösségi telefonos felmérések használata.

Az ellenőrzés során az igazgató magatartásának legjobb lehetőségeire vonatkozó tanácsok a következők lehetnek::

2019-ben a vállalkozások az alábbi esetekben szerepelnek az adóellenőrzési tervben:

1. Ha a jogsértések összege meghaladja a 10 millió rubelt.
2. Súlyos jogsértések vagy az adóbevallási kötelezettség teljes figyelmen kívül hagyása esetén.
3. Ha a szervezet a 2019. évi tervben szerepel egy irodai audit eredménye alapján.
4. Ha az egyenleg nulla, megindul a felszámolási eljárás.
5. Amikor az egyik legnagyobb adófizető leszel.
6. A rendvédelmi szervek nevében.

Felelősség az eredmények alapján

A felügyelőségnek jogában áll adókötelezettségi szankciókat alkalmazni vállalkozókkal és jogi személyekkel szemben. Egyes dokumentumokat átadhatnak a rendőrségnek büntetőeljárás megindítása céljából. A büntetés mértéke az azonosított jogsértésektől és az azokat súlyosbító vagy enyhítő körülményektől függ.

Az adókötelezettség megszűnése ben várható következő eseteket: ha az elévülési idő lejárt, nem vétkes adózási bűncselekményt. A természeti katasztrófák, a vis maior és a szabályozó ügynökségek írásbeli utasításainak végrehajtása kizárt.

Az enyhítő és súlyosbító körülmények listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 112. cikke tartalmazza. Adókötelezettség nem garantálja a büntetőjogi vagy adminisztratív terhek alóli felmentést.

Nem titok, hogy az orosz adófelügyelőségek alkalmazottai a köztisztviselők kategóriájába tartoznak. Ennek a testületnek a fő feladata az ország költségvetésébe történő pénzáramlás ellenőrzése. Az adótisztviselőknek joguk van ellenőrzéseket végezni szervezetekben és vállalkozásokban, azonosítani a jogsértéseket, és megbüntetni azokat, akik megpróbálják eltitkolni a jövedelmet és kibújni az adófizetés alól. Mindezek a források ezt követően bekerülnek az államkincstárba, majd az illetékes szolgálatok általánosan szétosztják. Az adószolgálat küldetése meglehetősen felelősségteljes. Csak szakemberek: könyvelők és könyvvizsgálók tudnak megbirkózni ezzel a feladattal.

Dolgozz be adóhivatal Kevesen törekednek, hiszen ebben a struktúrában a dolgozók bére alacsony. Vannak, akik kíváncsiak rá, hogy mennyi az adózók fizetése, és várható-e az idén emelkedés.

Érdemes megjegyezni, hogy az adószolgálat jelenlegi helyzete korántsem irigylésre méltó. Először is létszámhiány és fluktuáció van, ami nemcsak hogy nem a legnagyobb a lehető legjobb módon befolyásolja az elvégzett munka minőségét, de aláássa az egyes szervezetek hírnevét is.

Másodszor, a statisztikák szerint az adószolgálati alkalmazottak fizetését már jó ideje nem emelték, 2006-tól kezdődően.

Felmerültek a fizetések emelésével kapcsolatos kérdések ezen a területen. Médiaforrásokból híradások jelentek meg a jelenlegi tarifákról, valamint arról, hogy az adóügyi dolgozók fizetésemeléssel állandó munkahelyet tarthatnak fenn. Sajtóértesülések szerint az adószolgálati alkalmazottak fizetése nagyságrendileg megegyezik a fizetésekkel.

Az átlagbér (ledolgozott hónaponként) 42 ezer rubel lesz. 2019-ben az adótisztviselők fizetését 10%-kal tervezték emelni. Ez a növekedés fedezi az infláció mértékét, amely továbbra is 5,5%.

Az infláció a pénzügyi elemzők adatai szerint 12 százalékon belül lesz.

A Pénzügyminisztérium törvényjavaslatot küldött az Állami Dumának a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak fizetésének 30%-os emeléséről a jelenlegi tarifákhoz képest.

Az adótisztviselők béréről

Ha már a méretekről beszélünk bérek adóügyi dolgozók, akkor figyelmet kell fordítani a fizetések különbségére a szövetségi adószolgálatnál és a regionális hivataloknál. A Rosstat különösen a következő információkat nyújtja az elhatárolt összegekről:

• a szövetségi szolgálat alkalmazottai - 70 ezer rubel;
• a regionális részlegek alkalmazottai – 30 ezer rubel.

A számbeli különbség elég szembetűnő. Így a szövetségi szolgálatban dolgozó adómunkások bére majdnem kétszer olyan magas, mint az oroszországi közigazgatási osztályokon dolgozóké. Érdemes megjegyezni, hogy az egyes munkavállalók jövedelme jelentősen eltérhet az átlagtól.

A különböző területeken élő munkavállalók fizetésében nem csak kétszeres, hanem 4-6-szoros is lehet a különbség.

Ha összehasonlító példának vesszük a rendkívüli helyzetek minisztériumának és a rendõrség felépítését, akkor elsõ pillantásra az õ fizetésük alig haladja meg az adótisztviselõkét. A rendőrök és tűzoltók életszínvonala azonban a számtalan juttatásnak köszönhetően jóval magasabb. Az orosz adószolgálat alkalmazottait még ezektől a kiváltságoktól is megfosztják.

Így arra a következtetésre juthatunk, hogy az oroszországi adótisztviselők személyzeti válsága a juttatások hiányával és a bérek minimalizálásával függ össze. Ez a helyzet arra kényszeríti az adótisztviselőket, hogy jobban fizető állások után nézzenek. Ami a fiatalokat illeti, ők elsősorban tapasztalatszerzés céljából jönnek az adószolgálathoz, ezt követően a fentebb leírt okok miatt abbahagyják. A tapasztalatokon kívül ez a struktúra nem ösztönzi a fiatal szakembereket.

Az tény, hogy fix fizetést kínálnak nekik. A maximum 10-11 ezer rubel. Egészen jónak tűnik a szakmát tanuló fiatal szakemberek számára. A baj azonban az, hogy fizetésemelésre nincs kilátásuk számukra. A tapasztalt adószakértők viszont megtagadják a további feladatok fizetés nélküli ellátását, és inkább más osztályokon keresnek üresedéseket. Így a fiatal szakemberek munkahelyi képzettsége is csökken.

Az adóhatóságok személyzeti fluktuációja meglehetősen magas: ez a szám körülbelül 35 ezer fő évente. 2010-ben olyan törvényjavaslatot fogadtak el, amely szerint 5 éven keresztül minden évben emelkedni kell a közalkalmazottak havi fizetésének. A törvényt 2014-ben felfüggesztették: ennek oka az olajár esése miatt kialakult válság volt az országban. Ma az adótisztviselőknek nem sok bevételük van. Azt, hogy van-e remény ebben a tekintetben 2019-re, tanácsos részletesebben megvizsgálni.

Számítsunk fizetésemelésre?

Emelkedik 2019-ben az adószolgálatban dolgozók bére? A Pénzügyminisztérium kérdéseket tett fel a fizetések felemelésével kapcsolatban, és megfontolás céljából benyújtotta az Állami Dumához. A szakértők véleménye szerint döntésük megállítja a fluktuációt, és elriasztja az alkalmazottakat attól, hogy munkahelyet váltsanak és más struktúrákban keressenek.

Ma a tervek szerint fokozatosan emelik az osztály dolgozóinak fizetését. A projekt három éven keresztül, 2017-től a bérek növekedését irányozza elő. A tervek szerint 2019-re a bérek a jelenlegi tarifákhoz képest hozzávetőleg 30%-kal emelkednek. Annak ellenére, hogy ez az arány kicsi, ezek már hatékony intézkedések lesznek. A Pénzügyminisztérium csak a bér ösztönző hányadának emelését javasolta, a Munkaügyi Minisztérium alkalmazottai pedig a havi mérték emelését.

A tisztviselők szerint éppen ez a megközelítés teszi lehetővé, hogy az adószolgálat visszatérjen korábbi hírnevéhez, aminek következtében az alkalmazottaknak már nem lesz kedvük munkahelyet váltani.

Egyelőre nem tudni pontosan, hogy a fizetésemelés hány százalékát léptetik életbe. Mindkét törvényjavaslatot jelenleg az Állami Duma tárgyalja, ezután várható az elfogadásuk. Jogosnak kell lennie annak a reménynek, hogy növekedni fognak az adóbevételek. A köztisztviselők béremelésére és indexálására irányuló korábbi projekteket felfüggesztették, annak ellenére, hogy számos termék árát többször is megemelték. Magától értetődik, hogy ez nem vezetett az adóbevételek növekedéséhez.

A köztisztviselők indexálásának visszaadásáról szóló végzést már kiadták, és hamarosan hatályba lép. A bevételeket a várhatóan 4-5 százalékon belüli infláció figyelembevételével kell indexálni. Érdemes megjegyezni, hogy maguk az adóhatóságok nem értenek egyet az ilyen intézkedésekkel. Véleményük szerint további devizagyengülés várható. Ráadásul nagyjából két éve nem indexálják az adózók bérét a fent leírt gazdasági változások ellenére sem. Azonban növeli kamatláb nem várható.

A tisztviselők szerint az inflációs küszöb nem haladja meg a 6%-ot. Az előző két év fizetését nem számolták újra, mert nem volt elég költségvetési források. Az idő eldönti, mi vár az adósokra 2019-ben.

Az országban bekövetkezett infláció, árváltozások és egyéb gazdasági tényezők ellenére több mint hét éve nem emelték az adószolgálatban dolgozók fizetését. Az orosz kormány azt ígéri, hogy 10%-kal emeli a közszférában dolgozók fizetését, ez alól az adózók sem kivételek. 2019-ben várhatóan egy másik program is növeli az adóhatóságok dolgozóinak fizetését, amelyet a Belügyminisztérium reformja során alkalmaztak.

Amikor a dolgozók jelentős részét elbocsátották, a fennmaradó alkalmazottak pedig plusz fizetést kaptak, és további feladatokat bíztak rájuk. Az ilyen intézkedések szokatlan jellege ellenére a tisztviselők nyilatkozatai optimisták.

Így az adótisztviselők jövedelmének alakulását illetően a legfrissebb hírek kétértelműsége és következetlensége figyelhető meg. Jelenleg a Duma több projektet is fontolgat, köztük a bérek 2006-tól kezdődő 3%-os indexálását. Emellett 2019-ben minden adószolgáltatás átvihető óradíjas fizetésre. Ugyanakkor egyáltalán nem lesz kizárva a prémiumok és a különféle típusú pótlékok felhalmozása, például az intenzív munkáért és a túlórákért.

Az a helyzet, hogy az adóosztályon a létszámleépítések várhatóan részlegesek és jóval kisebb mértékűek lesznek, mint a Belügyminisztériumban. A helyzet az adószolgálati munka eltérő sajátosságaiból adódik. Elemzők szerint a teljes átszervezés az elvégzett munka minőségének csökkenéséhez és a költségvetések kitöltése feletti kontroll elvesztéséhez vezet.

A „szürke” fizetések, valamint a személyi jövedelemadó és biztosítási járulékok egyéb megsértése elleni küzdelem részeként a felügyelőségek legalizáló bizottsági üléseket tartanak. Ez az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 25-én kelt ED-4-15/14490@ levelének megfelelően történik. Kit fenyeget, hogy meghívást kapnak a „fizetési” bizottságba? És mit kell tudni, ha ez megtörténik?

Az Adószolgálat 2013. július 17-én kelt AS-4-2/12722 számú levelében először szabályozta az adóalap legalizálásával foglalkozó bizottságok munkáját. Az eljárás a legtöbb jelentős adóra vonatkozott: áfa, jövedelemadó, személyi jövedelemadó, biztosítási díj, különleges rendszerű adó, valamint föld-, közlekedési és ingatlanadó.

Ez év elején azonban a Szövetségi Adószolgálat számos kifizetésre vonatkozó szabályokat törölte (2017. március 21-i levél, ED-4-15/5183@ FN). Ami a személyi jövedelemadót és a biztosítási járulékokat illeti, az adóalap kialakításának helyessége, befizetésük teljessége továbbra is a bizottsági munka tárgya maradt. 2017. július 25-én pedig kiadták az ED-4-15/14490@ levelet, amelyben a Szövetségi Adószolgálat frissített szabályokat mutatott be a „fizetési” jutalékok működésére vonatkozóan.

Célok és célkitűzések

Az adóalap-legalizálási jutalékok fő célja, hogy az embereket több személyi jövedelemadó és biztosítási díj fizetésére ösztönözzék. Természetesen nem a jóhiszemű fizetőkről (ügynökökről) beszélünk, hanem azokról, akik eltitkolják a gazdasági tevékenység tényeit, vagy nem tükrözik azokat teljesen a számvitelben, és megbízhatatlan jelentéseket is benyújtanak.

A bizottság bizonyos feladatokat kap. Egy szervezet vagy vállalkozó tevékenységében bekövetkezett jogsértések tényeinek azonosításán alapulnak, amelyek a következőkhöz kapcsolódnak:

• az alkalmazottakkal való munkaviszony nyilvántartásba vételének elmulasztásával;
• „szürke” bérek kifizetésével;
• a minimálbérnél vagy a létminimumnál alacsonyabb munkabér kifizetésével;
• személyi jövedelemadó és/vagy biztosítási díj késedelmes befizetése esetén;
• hamis számviteli és/vagy adóbevallás benyújtásával.

A bizottság munkájának szakaszai

A közvetlen bizottsági ülés lebonyolítása adózó vagy ügynök részvételével az adóhatóság adóalap legalizálására irányuló munkájának egyik állomása. A következő munka előzi meg:

• jelöltek kiválasztása;
• elemző és ellenőrző intézkedések végrehajtása velük kapcsolatban;
• olyan leveleket küldeni nekik, amelyek arra ösztönzik őket, hogy önállóan oldják meg a problémát: módosítások a kimutatásokon, adósságok kifizetése stb.

Ha az adózó önállóan nem intézkedett, megfontolásra anyagot készítenek és bizottsági ülést tartanak. De az adóalap legalizálására irányuló munka ezzel még nem ér véget. Az ülés után az adóhatóság figyelemmel kíséri a bizottságba meghívottak teljesítménymutatóit. Ha a jogsértéseket nem szüntetik meg, beszélgetésre hívhatják a helyi önkormányzati szervekhez, egyes szerveket pedig a regionális közigazgatáshoz.

Hogyan történik a kiválasztás?

Az adófelügyelőség szakemberei elemzik a rendelkezésükre álló adatokat az adózó vagy megbízott személyi jövedelemadó és biztosítási díj fizetésével kapcsolatos tevékenységére vonatkozóan. Ugyanakkor a bizottsági ülés jelöltjei a következőket kockáztatják:

1. Adóügynökök, akik:
   • személyi jövedelemadó-tartozása van;
   • az előző időszakhoz képest több mint 10%-kal csökkentette az adóátutalások volumenét;
   • a régió tevékenységi típusának átlaga alatti béreket kell fizetni.
2. Egyéni vállalkozók, akik:
   • alacsony a személyi jövedelemadó-teher;
   • a jövedelem több mint 95%-át kitevő szakmai levonásokat igényelt;
   • az áfabevallásban árbevételt, a 3. szja-bevallásban nulla bevételt tükrözött;
   • beszámolási időszakra vonatkozóan nem nyújtotta be a fent említett nyilatkozatokat.
3. Biztosítási díj befizetők, akik:
   • a beszámolási időszakra vonatkozó járulékok összegét több mint 10%-kal csökkentette, miközben a foglalkoztatottak száma nem változott;
   • az előző időszakhoz képest több mint 30%-kal csökkentette a foglalkoztatottak számát;
   • járulékfizetési hátraléka van;
   • a korábbi időszakokban a járulékok további 6 vagy 9%-os mértékű számítása történt, a beszámolási időszakban azonban más kulcsok kerültek alkalmazásra.
4. Kifizetők, akikre vonatkozóan:
   • külföldi országokból származó információ van arról, hogy Oroszországban személyi jövedelemadót kell fizetni;
   • állampolgároktól, szervezetektől, ellenőrző ügynökségektől és egyéb forrásokból származó információk állnak rendelkezésre adóköteles jövedelmükről.

Elemzési szakasz

Tehát a jelöltek kiválasztása megtörtént, és most az adóhatóságoknak kell elemezniük tevékenységüket a személyi jövedelemadó és a biztosítási járulékok tekintetében. Ehhez különféle információkat elemeznek, többek között:

• az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1. cikke szerinti adóellenőrzés részeként kapott;
• a Szövetségi Adószolgálat által fenntartott nyílt információs forrásokból, nyilvántartásokból és adatbázisokból származó adatok;
• az internetről és a médiából szerzett információk;
• a hitelintézetektől, valamint a bűnüldöző szervektől, a vámhatóságtól, az engedélyezéstől, a nyugdíjalaptól és más alapoktól, az önkormányzati hatóságoktól, a Központi Banktól, a Rostrudtól és másoktól származó információk;
• az állampolgárok és jogi személyek nevében benyújtott panaszokban szereplő információk;
• az ellenőrzött szervezet alkalmazottai vagy részvényesei által szolgáltatott információk.

Az összes talált információt a következő területeken használjuk fel az elemzéshez:

1. Alapvető hitelesítő adatok és egyéb információk, amelyek biztosítják általános jellemzők elemzés tárgya.
2. Szervezeti egyensúly.
3. Béremszint és személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség teljesítése.
4. Biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítése.
5. Vállalkozói beszámolók.

Az alany tevékenységének értékelése után az adószakértők következtetéseket vonnak le az alany adókockázatának mértékéről. Ha egy szervezetet vagy egyéni vállalkozót választanak ki a megbízáson való megjelenésre, akkor annak adóterhének kiszámítása is következik.

Lehetőség az összes kérdés önkéntes lezárására

Mielőtt egy adózót vagy ügynököt meghívna a Szövetségi Adószolgálathoz, tájékoztató levelet küldhetnek neki, amelyben felkérik, hogy önállóan elemezze tevékenységét a személyi jövedelemadó és a biztosítási járulékok adóterhe tekintetében, beleértve az adóalap és a levonások meghatározását. Ha az alany tartozás miatt kerül a bizottság tudomására, akkor vissza kell fizetnie. Ha az ok torz adó és pénzügyi kimutatások, az alanynak lehetősége lesz változtatni rajta.

A levélnek tartalmaznia kell az előző elemzés során feltárt jogsértések tényeit. Valamint olyan kérdések, amelyekre a Szövetségi Adószolgálat szakemberei választ szeretnének kapni.

Az adóalanytól (megbízotttól) többek között felkérhető:

• kifizetni az adósságot;
• független kockázatértékelés elvégzése (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. május 30-i végzése: MM-3-06/333@);
• reáljövedelem alapján számítja ki a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat;
• módosítani kell a személyi jövedelemadó és a biztosítási díj alapját, pontosítva a szakmai levonásokat és a nem adóköteles jövedelem összegét;
• frissített nyilatkozatokat és számításokat nyújt be.

Az alanynak a levél kézhezvételétől számított 10 munkanap áll rendelkezésére intézkedésre. Magát a levelet legkésőbb a bizottsági ülés várható időpontja előtt egy hónappal kell elküldeni.

Reakcióként az adózó vagy az ügynök kifizetheti a tartozást, naprakész dokumentumokat vagy indokolással ellátott magyarázatot nyújthat be arra vonatkozóan, hogy nem követett el jogsértést, és ennek megfelelően nincs ok a bizottság elé hívására.

Hívjon egy találkozót

Ha a határidő lejárt, és az alany nem tette meg a szükséges intézkedéseket, a Szövetségi Adószolgálat felszólítást küld neki a bizottsági ülésre. Meg lehet csinálni különböző módokon: személyesen, ajánlott levélben, elektronikusan TKS-en keresztül. Ez utóbbi esetben a hívás átvételét a feladástól számított 6 munkanapon belül vissza kell igazolni. Ellenkező esetben a Szövetségi Adószolgálat blokkolhatja a bankszámlákat.

Az értesítés kézhezvétele után a fizető (megbízott) nemcsak a találkozó pontos idejét és helyét, hanem részletes leírás miért hívják. Ennek megfelelően érdemes átgondolni a magatartását, és dokumentumokat készíteni.

A szervezet vagy a szervezet más képviselője meghatalmazás alapján eljárhat az adóalap legalizálásával foglalkozó bizottság ülésére.

Felülvizsgálati folyamat

Az értekezlet megtartására nincs egységes eljárás – minden esetben egyénileg tartják meg. A meghívottnak azonban minden esetben lehetőséget kell adni arra, hogy kifejtse jogsértéseinek okait, valamint beszéljen arról, hogy mit tett vagy tervez tenni ezek megszüntetése érdekében.

A felülvizsgálat eredményeként a bizottság javaslatokat tesz. Ha ezek a számviteli adatok torzulásával járnak, meghatározásra kerül az az időkeret, amelyen belül ki kell őket küszöbölni. Az adósság törlesztése és frissített jelentések/számítások benyújtása mellett a gazdálkodó egységnek tanácsot kaphat, hogy tegyen intézkedéseket a hasonló jogsértések jövőbeni megelőzésére.

Lehetséges, hogy nem jelennek meg?

A meghívott személy távolmaradása az ülésen a jegyzőkönyvben szerepel. Ha ennek alapos oka van, az ülés elhalasztható. Ha nem, akkor „alperes” nélkül zajlik. Ebben az esetben a jogsértőt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 19.4. cikke alapján 500–1000 rubelre szabhatják ki állampolgárok és 2000–4000 rubel tisztviselők esetében.

Ha a meghívott nem jelent meg (képviselőjét nem küldte ki), ugyanakkor a bevallási adatok szerint tevékenységében nem terveznek pozitív változást, úgy vele kapcsolatban egyéb intézkedés is megtehető:

• beidézni egy bizottságot az önkormányzati hatóságoknál (vagy regionális, ha beszélünk egységes vállalkozások vagy állami szervek részvételével működő részvénytársaságok);
• teszt előtti aktivitáselemzés;
• helyszíni szemle.

A megbízás után

Tehát az alany felkereste a bizottságot, és kapott egy ajánlásokat tartalmazó jegyzőkönyvet. Tevékenysége most az adóhatóság felügyelete alá tartozik, amely figyelemmel kíséri, van-e pozitív dinamika.

Ugyanakkor negyedévente egyszer a Szövetségi Adószolgálat felügyeli:

• aktualizált bevallások/kalkulációk megemelt személyi jövedelemadó és biztosítási járulékok összegével;
• az adósság visszafizetésének dinamikája;
• az alkalmazottak számának dinamikája;
• a munkavállalóknak kifizetett bérek összege;
• adóteher.

Az adós munkáltatók és a minimálbért fizetők esetében havonta kerül sor az ellenőrzésre.

Ha kiderül, hogy a fizető vagy az ügynök nem mutat pozitív dinamikát, és nem adott erre vonatkozóan magyarázatot, akkor a vele kapcsolatos információkat előzetes ellenőrzésre küldjük. Ennek köszönhetően az alanynak nagy esélye van bekerülni a helyszíni adóellenőrzési tervbe.

A helyszíni adóellenőrzés időtartama 4 vagy 6 hónapra meghosszabbítható az alábbi indokok alapján (az Indokolás és a helyszíni adóellenőrzés időtartamának meghosszabbítására vonatkozó eljárás, a Szövetségi Adószolgálat rendeletével jóváhagyott 4. pont) Oroszország 2006. december 25-i N SAE-3-06/892@) :

1. Az adózó a legnagyobb státusszal rendelkezik.
2. Az adóhatóság az adózó esetleges adójogszabálysértéséről kapott tájékoztatást, amely további igazolást igényel.
3. Az ellenőrzési területen vészhelyzet történt: árvíz, tűz, stb.
4. Az adózónak több külön részlege van.
5. Az adózó az előírt határidőn belül az adóhatóság felhívására nem nyújtott be iratokat a Kbt. 93 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
6. Vannak más körülmények is.

Fontos!

Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága a 2010. november 9-i N 1434-О-О határozat (4) bekezdésében hangsúlyozta, hogy az indokok listája nyitott.

„Egyéb körülmények” az ellenőrzés meghosszabbítására

„Egyéb körülmények” fennállása esetén a helyszíni szemle meghosszabbításának szükségességét és időpontját az adóhatóság határozza meg (A meghosszabbítás indokolása és eljárása 6. pont 4. pont):

• a vizsgált időszak időtartama;
• az ellenőrzött dokumentumok mennyisége;
• azon adók és illetékek száma, amelyekre vonatkozóan ellenőrzést rendeltek el;
• az Ön által végzett tevékenységek száma;
• szervezeti felépítésének következményei;
• bonyolultság technológiai folyamatokés egyéb körülmények.

A fentiek alapján megállapíthatjuk, hogy szinte minden helyszíni szemle meghosszabbítható. Az ellenőrzés azonban legfeljebb 6 hónapig hosszabbítható meg, és az Art. 6. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke csak kivételes esetekben.

Kivételes esetek az ellenőrzés 6 hónapra való meghosszabbítására

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg, hogy mely esetek számítanak kivételesnek. Az adóhatóság saját belátása szerint dönt ebben a kérdésben.

Ugyanakkor a Meghatározás 2. pontja szerint Alkotmánybíróság RF 2010.11.09. N 1434-О-О, a kivételes eset fogalma nem homályos, hanem egy adott adóellenőrzés tényleges körülményei alapján ismerik el, figyelembe véve e fogalom 2010-ben kialakult értelmezését. rendészeti gyakorlat. Ezért annak az adózónak, aki úgy véli, hogy a helyszíni adóellenőrzés időtartamának hat hónapra való meghosszabbításának okai nem kivételesek, esélye van arra, hogy a bíróságon jogellenesnek ismerje el az adóhatóságnak a helyszíni adóellenőrzés meghosszabbítására vonatkozó döntését. .

A tárgyalóteremből:

Az adóhatóság a helyszíni adóellenőrzést legfeljebb 6 hónappal meghosszabbította az alábbi rendkívüli körülményekre hivatkozva:

• Lehetetlen volt kihallgatni az elbocsátott vagy adminisztratív szabadságon lévő adózó alkalmazottakat, ezért a munkahelyi kihallgatás lehetetlen volt.
• Szakember bevonásának szükségessége az adófizető számára szerződéses megállapodások alapján végzett építési és javítási munkák minősítésére. Az ellenőrzés ugyanakkor arra hivatkozott, hogy az érintett szakember csak meghatározott időn belül tudta befejezni a munkát, ami miatt az ellenőrzési időszakot hat hónapra kellett meghosszabbítani. A más szervezetek szakemberei által nyújtott hasonló szolgáltatások költsége többszöröse lenne.

A bíróság ezeket a körülményeket nem ismerte el kivételesnek, mivel megállapította, hogy az ellenőrzés ismételt felfüggesztésével együtt az adóhatóság a következőket tette lehetővé (A Volga-Vjatkai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013. április 1-i határozata N A43 -17631/2012):

• az idézések az ellenőrzési határidőn kívül kerültek kiküldésre, annak 4 hónapra való meghosszabbítására tekintettel, miközben az ellenőrzés nem igazolta az adóellenőrzés főidején belüli kihallgatások lefolytatásának lehetetlenségét;
• nem szolgáltattak bizonyítékot arra, hogy egy korábbi időszakban kapcsolatba léptek volna más szervezetekkel.

Az állásfoglalásban másodfokú bíróság Jelzi továbbá, hogy a szakember által nyújtott szolgáltatások ára nem kivételes körülmény az ellenőrzési idő meghosszabbítása szempontjából, és az ellenőrzés szervezési problémáihoz kapcsolódik.

Külön divízióval rendelkező szervezetek ellenőrzése

A helyszíni adóellenőrzés meghosszabbításának konkrét határideje csak külön részleggel rendelkező szervezetek ellenőrzésekor kerül megállapításra. Az ellenőrzés meghosszabbítható (A meghosszabbítás indokolása és eljárása 4. pont 4. pont):

1. Akár 4 hónapig, ha:

• külön osztályok 4-től 9-ig;
• kevesebb, mint 4 különálló divízió van, de az ezekre a részlegekre eső adók aránya a szervezet által fizetett teljes adóösszeg legalább 50%-a, és (vagy) a divíziók mérlegében szereplő vagyonhányad a szervezet vagyona összértékének legalább 50%-a;

Legfeljebb 6 hónapig, ha 10 vagy több külön osztály van.