Državne agencije često provode neke proizvodne operacije. U programu 1C: Računovodstvo državne agencije 8 postoji cijeli odjeljak za računovodstvo proizvodnje koji se nalazi u izborniku "Zalihe". U ovom članku govorit ću malo o dokumentima i izvješćima iz ove rubrike.
Prvi dokument na popisu je "Otpis materijala za proizvodnju." Ova stavka izbornika skriva dokument “Otpis materijala” sa tipom operacije “Otpis NFA, radovi, usluge na trošak konta 106,00, 109,00”
Debitni račun je odabran kao 106.XX ili 109.XX. Ako odaberete konto 106.XX, onda je sljedeći dokument koji ćete morati koristiti je „Izdavanje proizvoda sa konta 106“, neophodan za kapitaliziranje gotovih proizvoda proizvedenih za vlastitu potrošnju (sa konta 106.HI).
Odaberemo li konto 109.XX tada popunjavamo dokument „Izdanje proizvoda“ koji je namijenjen za knjiženje proizvoda sa konta 109.61 (glavni konto proizvodnje) na konto 105.XX.
U ovom ćemo članku pogledati oba primjera. Prvi je otpis na konto 106.ZI “(Proizvodnja) Ulaganja u zalihe - ostala pokretna imovina ustanove.” Za ovaj konto su predviđena dva podračuna. Kao prvi odabiremo nomenklaturu - proizvode iz imenika “Nomenklatura” (to je artikl koji ćete proizvoditi). Drugi podkonto je “Vrsta troška” (odabiremo ili kreiramo poziciju na kojoj će biti sažeti svi troškovi proizvodnje proizvoda). To može biti privatni predmet, na primjer, jastučnica, set posteljine ili opći, što je prikladnije za korištenje bez stvaranja zbrke u imeniku, na primjer, krojenje.
Tabelarni dio “Materijali” popunjavamo odabirom iz stanja
Knjiženja generirana dokumentom nakon sljedećeg:
Sljedeći dokument je “Otpuštanje proizvoda s računa 106”.
Kreirajte dokument, popunite MOL/Diviziju i račun proizvodnje. Nakon toga kliknite gumb "Ispunite dokument" i postavite količinu gotovih proizvoda.
Knjiženja generirana dokumentom
Druga situacija je da se proizvodi ne proizvode za vlastite potrebe, već za daljnju prodaju. U tom slučaju zadužuje se konto 109.61
Dokument generira sljedeće transakcije:
Zatim unesite dokument "Izdanje proizvoda"
Izrađujemo dokument i ručno popunjavamo tablični dio: odabiremo asortiman proizvoda, označavamo količinu i planirani trošak.
Knjiženja generirana dokumentom:
Sljedeći dokument u odjeljku je “Popis radova u tijeku”
Ovim dokumentom utvrđuju se stanja na kontu 109.61 na kraju mjeseca u kontekstu stavki i KEK-a.
Ako se na kraju mjeseca ne unese dokument „Popis proizvodnje u tijeku“, tada kod popunjavanja dokumenta „Zaključni računi proizvodnje“ program smatra da stanje na računu 109.61 treba biti jednako nuli.
Sukladno svom nazivu, sljedeći dokument u odjeljku namijenjen je zatvaranju proizvodnih računa.
A dokument “Raspodjela ukupnih troškova proizvodnje” potreban je za generiranje knjiženja za raspodjelu općih troškova proizvodnje (109.71) i općih troškova poslovanja (109.81).
Također u ovom odjeljku postoji nekoliko praktičnih izvješća u kojima možete vidjeti kako je izračunat trošak proizvodnje i kako su troškovi raspoređeni.
Ovo su glavne točke sheme za snimanje proizvodnih operacija u programu 1C: Računovodstvo državne institucije, 8. izdanje. 1.0, no tema je prilično opsežna i složena, pa ako imate još pitanja, možete ih postaviti u komentarima na članak.
Ako trebate više informacija o radu u 1C: BGU 8, onda možete dobiti našu zbirku članaka.
Konzultant Tvrtka Maple prema 1C programima za državne agencije
Proračunske institucije, u sklopu svojih djelatnosti, bave se pružanjem usluga stanovništvu (provođenje naloga općinske uprave). S tim u vezi, u jedinstveni kontni plan uveden je konto broj 109.00 “Troškovi proizvodnje gotovih proizvoda, izvođenja radova, usluga” i pripadajući analitički konti 109.60, 109.70, 109.80 i 109.90.
109,60 Troškovi gotovih proizvoda, radova, usluga
Ovdje se odražavaju izravni troškovi koji utječu na trošak određene usluge (rad, proizvod). U izravne spadaju: obračun plaća, plaćanje premija osiguranja, plaćanje materijala, najam prostora, plaćanje prijevoza itd. U programu „1C: Računovodstvo javne ustanove 8“ računovodstvo se vodi po računu 109.61. Računovodstvo za izravne troškove provodi se pomoću sljedećih unosa:
- Debit 109.61.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
Imajte na umu da račun 109.61 u proračunskim institucijama uzima u obzir samo troškove koji su potrebni za formiranje troška određene usluge. Ako se sredstva koriste za različite usluge, onda se računovodstveno vode kao fakture.
Konto 109.60 u sklopu poslova ispunjenja općinske zadaće otpisuje se na teret konta 401.20.200. Trošak stvoren na računu 109.60, osiguran na teret vlastitog prihoda, može se otpisati kao zaduženje računa 401.10.130 (točka 296 Upute br. 157n, pismo Ministarstva financija Rusije i Savezne riznice od 26. prosinca 2013. broj 02-07-007/57698, 42 -7.4-05/2.3-870). Odabrani postupak učvrstiti u računovodstvenoj politici.
109.70 Režijski troškovi proizvodnje gotovih proizvoda, radova, usluga
Režijski troškovi uključuju se na račun 109 u proračunskoj instituciji u slučajevima kada određeni trošak pokriva više pruženih usluga odjednom. Režijski troškovi uključuju iste troškove kao i kod izravnih: plaće, najamnina, prijevoz, komunikacijske usluge itd. Ključna razlika je u tome što se troškovi ne mogu pripisati određenoj vrsti aktivnosti, već su primjenjivi na nekoliko usluga odjednom. U programu „1C: Računovodstvo javne ustanove 8“ računovodstvo se vodi po računu 109.71. Računovodstvo režijskih troškova provodi se pomoću sljedećih unosa:
- Debit 109.71.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
- Kredit 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410.
Zatvaranje računa 109,70:
- Debit: 109.60.000
- Kredit: 109.70.000.
109,80 Opći troškovi
Opći poslovni rashodi na računu 109 u proračunskoj instituciji mogu uzeti u obzir različite troškove usmjerene na plaćanje upravljačkih aktivnosti (plaće rukovodećeg osoblja, pružanje usluga prijevoza za upravljanje poduzećem itd.), kao i dio materijalne baze (ured , itd.). U programu „1C: Računovodstvo javne ustanove 8“ računovodstvo se vodi po računu 109.81. Knjigovodstvo općih troškova poslovanja na računu 109 u proračunskim institucijama provodi se sljedećim knjiženjima:
- Debit 109.81.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
- Kredit 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410.
Opći troškovi poslovanja obuhvaćaju opće troškove poslovanja poduzeća koji nisu usmjereni na pokrivanje troškova određene usluge. Za zatvaranje računa kod raspodjele općih poslovnih troškova knjiži se:
- Debit: 109.60.000
- Kredit: 109.80.000.
Neraspoređene rashode pripisati smanjenju financijskog rezultata ustanove, knjižeći:
- Debit: 401.20.000
- Kredit: 109.80.200
109,90 Troškovi distribucije
Knjiženja na kontu 109 u proračunskoj instituciji moraju uzeti u obzir i rashode koji se odnose na skupinu “troškovi distribucije”. To su prvenstveno troškovi nastali kao posljedica prodaje robe. Troškovi distribucije ne utječu na troškove proizvodnje. U programu „1C: Računovodstvo javne ustanove 8“ računovodstvo se vodi po računu 109.91. Računovodstvo troškova distribucije provodi se pomoću sljedećih unosa:
- Debit 109.91.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
- Kredit 302.00.730.
U aktivnostima općinskih proračunskih institucija možda uopće ne postoje troškovi distribucije, u kojem slučaju nema potrebe da ih odražavaju. Prilikom kreiranja unosa za račun 109 u proračunskoj instituciji budite izuzetno oprezni. Proračunska institucija koja prima subvencije od države mora odražavati sve kategorije troškova što je moguće potpunije i točnije - to je neophodno za formiranje budućeg proračuna i iznosa subvencija. Konto 109.90 zatvara se otpisom troškova na financijski rezultat - konto 401.20, knjiženje:
- Debit: 401.20.000
- Kredit: 109.90.000.
Stoga smo pogledali kako se vodi računovodstvo na proizvodnim računima u računovodstvu i kako se računovodstvo odražava u programu 1C: Računovodstvo javne ustanove 8.
Važno!
Zatvaranje proizvodnih računa mora se vršiti mjesečno!
Rashode pripišite financijskim rezultatima prema uputama!
Pogledajmo situaciju na konkretnom primjeru:
Proračunska ustanova dobiva subvencije za ispunjavanje državnih zadaća (pružanje dodatnih obrazovnih usluga). Organizacija ne obavlja prihodovne aktivnosti. Kako pravilno rasporediti rashode na konto 109 00 i koje? Da bi ispunila državnu zadaću, institucija snosi troškove za komunalne usluge, komunikacijske usluge, plaće, održavanje imovine, druge usluge, troškove, troškove zaliha (goriva i maziva, uredskog materijala, kućanske opreme), dugotrajnu imovinu.
školski računovođa,Penzenska regija
U skladu sa zahtjevima članka 134. Upute br. 157n, proračunske institucije moraju koristiti račun 109 00 „Troškovi za proizvodnju gotovih proizvoda, izvođenje radova, usluge” kako bi obračunale operacije za formiranje troškova usluge koje pružaju, uključujući i u okviru izvršenja državnih zadaća.
Poseban postupak i uvjeti dodjele subvencije za financijsku potporu za provedbu državne zadaće utvrđuju se odgovarajućim ugovorom koji proračunska ustanova zaključuje s osnivačem. U tom slučaju iznos subvencije za provedbu državne (općinske) zadaće izračunava se na temelju normiranih troškova:
- za pružanje javnih usluga u okviru državnog zadatka;
- za uzdržavanje nekretnina i osobito vrijednih pokretnina koje su dodijeljene ustanovi ili ih je ona stekla na teret sredstava osnivača (osim imovine dane u zakup);
- za plaćanje poreza, čiji je predmet oporezivanja imovina navedena u prethodnom stavku, uključujući zemljišne čestice.
- popis javnih usluga koje pruža ustanova (trošak svake treba zasebno formirati u računovodstvu);
- popise troškova koje treba uzeti u obzir pri određivanju troškova pojedinih državnih usluga;
- popisi troškova koji se odmah mogu uzeti u obzir kao dio rashoda tekuće poslovne godine.
- troškovi komunalnih usluga;
- iznos troškova za održavanje imovine;
- dio ostalih rashoda i trošak ostalih usluga, ako se odnose na održavanje predmetnih vrsta nekretnina (uključujući troškove plaćanja poreza na imovinu i poreza na zemljište).
Na temelju odredaba st. 3, klauzula 153 Upute br. 174n takvi se troškovi obično odražavaju prema šiframa 262, 263, 273, 290 KOSGU. Osim toga, iznosi amortizacije obračunate na dugotrajnu imovinu koja se koristi u pružanju javnih usluga mogu se otpisati izravno na teret računa 4 401 20 271 “Troškovi amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine”, jer iznosi amortizacije i izdaci za nabavu dugotrajne imovine (osim one male vrijednosti) u pravilu se ne uzimaju u obzir pri izračunu iznosa subvencija za provedbu državnih zadaća.
Sljedeća faza rada je raspodjela troškova koje treba uzeti u obzir pri određivanju cijene pojedinih državnih usluga na:
- ravno;
- fakture;
- opći ekonomski;
- troškovi distribucije.
Režijski troškovi također su izravno povezani s pružanjem državnih usluga. Međutim, takvi se troškovi ne mogu povezati s određenom vrstom državne usluge i moraju se raspodijeliti za svaku uslugu.
Opći poslovni rashodi uključuju troškove za potrebe upravljanja koji nisu izravno povezani s procesom pružanja javnih usluga.
Troškovi distribucije uključuju troškove nastale prodajom usluga, uključujući iu procesu njihove promocije.
Kao što vidimo, moguće je utvrditi liste troškova kako bi se raspodijelili na određene vrste troškova samo na temelju specifičnosti djelatnosti pojedine institucije.
U odnosu na razmatranu situaciju, s velikom vjerojatnošću možemo reći da neće biti troškova liječenja u ustanovi.
Ali ostali rashodi, u cijelosti ili djelomično, mogu se uzeti u obzir i kao dio izravnih i kao dio režijskih i općih poslovnih rashoda. Recimo da institucija pruža nekoliko državnih usluga.
Izravni troškovi (koji se odnose samo na jednu uslugu) mogu uključivati, primjerice, troškove isplate plaća relevantnim zaposlenicima i plaćanja premija osiguranja. Obračun izravnih troškova morat će se odraziti u sljedećim računovodstvenim knjigama:
Debit 4 109 60 211, 4 109 60 213
Kredit 4 302 00 730, 4 303 00 730.
Režijski troškovi mogu, primjerice, uključivati troškove potrošnog materijala koji se koristi u pružanju usluga, kao i neke druge izdatke. Obračun općih troškova morat će se prikazati u sljedećim unosima:
Debit 4 109 70 272, 4 109 70 290
Zajam 4 302 00 730, 4 105 00 440, 4 208 00 660.
Dio inventara (primjerice, uredski materijal koji koristi računovodstvo) može se uzeti u obzir prilikom izdavanja kao dio općih troškova poslovanja. Takvi troškovi mogu uključivati troškove koji se odnose isključivo na potrebe menadžmenta za plaćanje komunikacijskih usluga, kao i troškove plaćanja za druge usluge (na primjer, savjetovanje), troškove za nagrađivanje rukovodećeg osoblja.
Obračun općih poslovnih troškova morat će se prikazati u sljedećim unosima:
Debit 4 109 80 211, 4 109 80 213, 4 109 80 221, 4 109 80 226,4 109 80 272
Zajam 4 302 00 730, 4 105 00 440, 4 303 00 730.
Sljedeća važna faza računovodstvenog rada je raspodjela režijskih i općih troškova poslovanja na temelju Potvrde (obrazac 0504833) i pripadajućih obračuna. U skladu s računovodstvenom politikom proračunske institucije, takva se raspodjela može provoditi, na primjer, mjesečno. U tom slučaju računovodstvenom politikom mora biti utvrđen i način raspodjele.
Kod raspodjele režijskih i općih troškova poslovanja knjiže se na odgovarajućim analitičkim kontima:
Debit 4 109 60 000
Pozajmica 4.109.70.000, 4.109.80.000.
Knjigovodstveno se otpisuju opći poslovni rashodi koji prema odredbama računovodstvene politike ne podliježu raspodjeli (primjerice, ne smiju se raspoređivati rashodi za plaćanje konzultantskih usluga):
Debit 4 401 20 200
Kredit 4.109.80.000.
Recimo da je institucija odabrala isti način raspodjele režijskih i općih troškova - razmjerno izravnim troškovima rada, mjesečno. Izravni troškovi rada za uslugu broj 1 iznose 500 000 rubalja, a za uslugu broj 2 - 300 000 rubalja. U ovom slučaju, akumulirani troškovi na računima 4 109 70 000, 4 109 80 000 trebaju se mjesečno rasporediti u sljedećim iznosima za svaku KOSGU šifru:
- za uslugu br. 1 - 62,5% (500.000 RUB × 100% / (500.000 RUB + 300.000 RUB));
- za uslugu br. 2 - 37,5% (300.000 RUB × 100% / (500.000 RUB + 300.000 RUB)).
Očito, učestalost evidentiranja takvih transakcija ovisi o specifičnostima javnih usluga koje institucije pružaju. Istodobno, Uputa br. 174n o ovom pitanju sadrži samo jedan zahtjev - na račun 4 401 20 200 trebaju se teretiti samo iznosi koji se odnose na već pružene usluge.
Ako sadržaj državnog zadatka, ugovora o dodjeli subvencije i drugih dokumenata kojima ustanova raspolaže ne dopušta valjano opravdanje učestalosti evidentiranja gore opisanih operacija, tada se donosi odluka o učestalosti potpunog ili djelomičnog upisa- isključenje troškova akumuliranih na računu 4.109.60.000 poželjno je dogovoriti s osnivačem. Ova se operacija može provoditi mjesečno.
Odgovoreno na pitanjaYu.A. Košeleva , stručnjak Međunarodnog centra za financijski i ekonomski razvoj
Pogledajmo situaciju na konkretnom primjeru.
Proračunska ustanova dobiva subvencije za ispunjavanje državnih zadaća (pružanje dodatnih obrazovnih usluga). Organizacija ne obavlja prihodovne aktivnosti. Kako pravilno rasporediti rashode na konto 109 00 i koje? Da bi ispunila državnu zadaću, institucija snosi troškove za komunalne usluge, komunikacijske usluge, plaće, održavanje imovine, druge usluge, troškove, troškove zaliha (goriva i maziva, uredskog materijala, kućanske opreme), dugotrajnu imovinu.
školski računovođa,Penzenska regija
U skladu sa zahtjevima članka 134. Upute br. 157n, proračunske institucije moraju koristiti račun 109 00 „Troškovi za proizvodnju gotovih proizvoda, izvođenje radova, usluge” kako bi obračunale operacije za formiranje troškova usluge koje pružaju, uključujući i u okviru izvršenja državnih zadaća.
Poseban postupak i uvjeti dodjele subvencije za financijsku potporu za provedbu državne zadaće utvrđuju se odgovarajućim ugovorom koji proračunska ustanova zaključuje s osnivačem. U tom slučaju iznos subvencije za provedbu državne (općinske) zadaće izračunava se na temelju normiranih troškova:
Za pružanje javnih usluga u okviru državnog zadatka;
Za plaćanje poreza, predmet oporezivanja za koji se priznaje imovina navedena u prethodnom stavku, uključujući zemljišne čestice.
Popis javnih usluga koje pruža ustanova (svaku treba zasebno evidentirati);
Popisi troškova koje treba uzeti u obzir pri određivanju cijene pojedinih državnih usluga;
Popisi troškova koji se odmah mogu uzeti u obzir kao dio rashoda tekuće poslovne godine.
Troškovi koji se odmah mogu otpisati na teret računa 4 401 20 200 “Rashodi poslovnog subjekta” prvenstveno će uključivati izdatke za održavanje nekretnina i posebno vrijednih pokretnina. Na temelju sadržaja paragrafa. 4, klauzula 153 Upute br. 174n, takvi se troškovi mogu odražavati, posebno, prema šiframa 223 „Komunalne usluge”, 225 „Rad, usluge održavanja imovine”, 226 „Ostali radovi, usluge”, 290 „Ostali troškovi” KOSGU-a . Naime, u odnosu na troškove navedene u pitanju, izravno na rashode tekuće poslovne godine mogu se otpisati:
Troškovi komunalnih usluga;
Iznosi troškova za održavanje imovine;
Dio ostalih izdataka i troškova ostalih usluga, ako su u svezi s održavanjem predmetnih vrsta nekretnina (uključujući troškove plaćanja poreza na nekretnine i poreza na zemljište).
Mogu li se drugi rashodi nastali korištenjem subvencija za provedbu državnih zadaća otpisati izravno na teret računa 4.401 20.200? Da, mogu, ako postupkom formiranja državnog zadatka (standardnih troškova) nije predviđeno njihovo uključivanje u trošak državnih usluga.
Na temelju odredaba st. 3, klauzula 153 Upute br. 174n takvi se troškovi obično odražavaju prema šiframa 262, 263, 273, 290 KOSGU. Osim toga, iznosi amortizacije obračunate na dugotrajnu imovinu koja se koristi u pružanju javnih usluga mogu se otpisati izravno na teret računa 4 401 20 271 “Troškovi amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine”, jer iznosi amortizacije i izdaci za nabavu dugotrajne imovine (osim one male vrijednosti) u pravilu se ne uzimaju u obzir pri izračunu iznosa subvencija za provedbu državnih zadaća.
Sljedeća faza rada je raspodjela troškova koje treba uzeti u obzir pri određivanju cijene pojedinih državnih usluga na:
Fakture;
Općeekonomski;
Izravni troškovi uključuju troškove izravno povezane s pružanjem određene vrste državne usluge.
Režijski troškovi također su izravno povezani s pružanjem državnih usluga. Međutim, takvi se troškovi ne mogu povezati s određenom vrstom državne usluge i moraju se raspodijeliti za svaku uslugu.
Opći poslovni rashodi uključuju troškove za potrebe upravljanja koji nisu izravno povezani s procesom pružanja javnih usluga.
Troškovi distribucije uključuju troškove nastale prodajom usluga, uključujući iu procesu njihove promocije.
Kao što vidimo, moguće je utvrditi liste troškova kako bi se raspodijelili na određene vrste troškova samo na temelju specifičnosti djelatnosti pojedine institucije.
U odnosu na razmatranu situaciju, s velikom vjerojatnošću možemo reći da neće biti troškova liječenja u ustanovi.
Ali ostali rashodi, u cijelosti ili djelomično, mogu se uzeti u obzir i kao dio izravnih i kao dio režijskih i općih poslovnih rashoda. Recimo da institucija pruža nekoliko državnih usluga.
Izravni troškovi (koji se odnose samo na jednu uslugu) mogu uključivati, primjerice, troškove isplate plaća relevantnim zaposlenicima i plaćanja premija osiguranja. Obračun izravnih troškova morat će se odraziti u sljedećim računovodstvenim knjigama:
Debit 4 109 60 211, 4 109 60 213
Kredit 4 302 00 730, 4 303 00 730.
Režijski troškovi mogu, primjerice, uključivati troškove potrošnog materijala koji se koristi u pružanju usluga, kao i neke druge izdatke. Obračun općih troškova morat će se prikazati u sljedećim unosima:
Debit 4 109 70 272, 4 109 70 290
Zajam 4 302 00 730, 4 105 00 440, 4 208 00 660.
Dio inventara (primjerice, uredski materijal koji koristi računovodstvo) može se uzeti u obzir prilikom izdavanja kao dio općih troškova poslovanja. Takvi troškovi mogu uključivati troškove koji se odnose isključivo na potrebe menadžmenta za plaćanje komunikacijskih usluga, kao i troškove plaćanja za druge usluge (na primjer, savjetovanje), troškove za nagrađivanje rukovodećeg osoblja.
Obračun općih poslovnih troškova morat će se prikazati u sljedećim unosima:
Debit 4 109 80 211, 4 109 80 213, 4 109 80 221, 4 109 80 226,4 109 80 272
Zajam 4 302 00 730, 4 105 00 440, 4 303 00 730.
Sljedeća važna faza računovodstvenog rada je raspodjela režijskih i općih troškova poslovanja na temelju Potvrde (f. 0504833) i pripadajućih obračuna. U skladu s računovodstvenom politikom proračunske institucije, takva se raspodjela može provoditi, na primjer, mjesečno. U tom slučaju računovodstvenom politikom mora biti utvrđen i način raspodjele.
Kod raspodjele režijskih i općih troškova poslovanja knjiže se na odgovarajućim analitičkim kontima:
Debit 4 109 60 000
Zajam 4.109.70.000, 4.109.80.000.
Knjigovodstveno se otpisuju opći poslovni rashodi koji prema odredbama računovodstvene politike ne podliježu raspodjeli (primjerice, ne smiju se raspoređivati rashodi za plaćanje konzultantskih usluga):
Debit 4 401 20 200
Kredit 4.109.80.000.
Recimo da je institucija odabrala isti način raspodjele režijskih i općih troškova - razmjerno izravnim troškovima rada, mjesečno. Izravni troškovi rada za uslugu br. 1 iznose 500.000 rubalja, a za uslugu br. 2 – 300.000 rubalja. U ovom slučaju, akumulirani troškovi na računima 4 109 70 000, 4 109 80 000 trebaju se mjesečno rasporediti u sljedećim iznosima za svaku KOSGU šifru:
za uslugu br. 1 – 62,5% (500.000 RUB × 100% / (500.000 RUB + 300.000 RUB));
za uslugu br. 2 – 37,5% (300.000 RUB × 100% / (500.000 RUB + 300.000 RUB)).
I na kraju, iznosi akumulirani na kontu 4.109.60.000 moraju se uzeti u obzir pri formiranju financijskog rezultata. U sklopu aktivnosti na ispunjenju državne zadaće, iznosi evidentirani na ovom računu otpisuju se na teret računa 4 401 20 200 „Raškovi gospodarskog subjekta“ temeljem Potvrde (f. 0504833) (točka 7. , članak 153. Upute br. 174n).
Očito, učestalost evidentiranja takvih transakcija ovisi o specifičnostima javnih usluga koje institucije pružaju. Istodobno, Uputa br. 174n o ovom pitanju sadrži samo jedan zahtjev - na račun 4 401 20 200 trebaju se teretiti samo iznosi koji se odnose na već pružene usluge.
Ako sadržaj državnog zadatka, ugovora o dodjeli subvencije i drugih dokumenata kojima ustanova raspolaže ne dopušta valjano opravdanje učestalosti evidentiranja gore opisanih operacija, tada se donosi odluka o učestalosti potpunog ili djelomičnog upisa- isključenje troškova akumuliranih na računu 4.109.60.000 poželjno je dogovoriti s osnivačem. Ova se operacija može provoditi mjesečno.
Odgovoreno na pitanjaYu.A. Košeleva , stručnjak Međunarodnog centra za financijski i ekonomski razvoj
U predloženom materijalu opisano je kako pravilno zaključiti račune na kraju godine, kako generirati i utvrditi financijski rezultat za odraz u godišnjoj bilanci ustanove te kako analizirati financijski rezultat.
Na kraju izvještajne godine računovodstvo ustanove mora:
- provesti popis (članak 11. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ (s izmjenama i dopunama od 28. prosinca 2013.) „O računovodstvu“, članak 20. Uputa za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za javna tijela (državna tijela) , tijela lokalne samouprave, tijela upravljanja državnim izvanproračunskim fondovima, državne akademije znanosti, državne (općinske) institucije, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 1. prosinca 2010. br. 157n ( s izmjenama i dopunama 12. listopada 2012. u daljnjem tekstu Uputa br. 157n);
- zaključiti račune tekuće financijske godine;
- utvrditi financijski rezultat.
Financijski rezultat ustanova evidentira na analitičkim kontima na kontu 401.00 “Financijski rezultat gospodarskog subjekta”. Račun je namijenjen odražavanju rezultata financijskih aktivnosti institucija, kao i financijskog rezultata javne pravne osobe na temelju rezultata izvršenja odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, procjene (financijske i plan gospodarskih aktivnosti) proračunske institucije, samostalne institucije za tekuću financijsku godinu i za prošla financijska razdoblja (članak 293. Upute br. 157n).
Prije zaključenja računa tekuće poslovne godine potrebno je izvršiti sva plaćanja poreza i pristojbi te obračune s dužnicima i vjerovnicima.
Na kraju godine morate zatvoriti račune prema vrsti djelatnosti (vrsti financijske potpore), odražavajući prihode i rashode izvještajnog razdoblja. U našem slučaju, to je proračunski tip djelatnosti KFO 4 (primivanjem subvencija za provedbu državnih zadataka) i poduzetnički tip djelatnosti KFO 2 (pružanje usluga pravnim i fizičkim osobama uz plaćanje).
U tom slučaju stanje formirano na kraju godine na odgovarajućim kontima računa 401.20 „Troškovi tekuće financijske godine” i računa 401.10 „Prihodi tekuće financijske godine” otpisuje se na račun 401.30 „Financijski rezultat prošlih godina”. izvještajna razdoblja” (članci 297, 300 Upute br. 157n) .
Zaključivanje poslovnih knjiga u skladu s Metodološkim uputama za uporabu obrazaca primarnih knjigovodstvenih isprava i formiranje knjigovodstvenih registara od strane tijela javne vlasti (državna tijela), tijela lokalne samouprave, tijela upravljanja državnih izvanproračunskih fondova, državnih akademija znanosti, državnih (općinske) institucije, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n (u daljnjem tekstu: Smjernice), prikazane u potvrdi (f. 0504833).
Postupak iskazivanja u računovodstvenim (proračunskim) računovodstvenim operacijama za zatvaranje računa prihoda i rashoda ovisi o vrsti državne (općinske ili federalne) institucije.
U računovodstvu vladine institucije Zatvaranje računa 401.20 odražava se sljedećim unosima:
Dug računa GKBK 0.401.30.000 Kredit računa KRB 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - odražava se otpis troškova na financijski rezultat.
Zatvaranje računa 401.10 odražava se knjiženjem:
Dug računa KDB (KIF) 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kredit računa GKBK 0.401.30.000 - odražava se otpis na financijski rezultat prihoda.
U skladu s Uputom br. 157n, na računu 401.00 "Financijski rezultat gospodarskog subjekta" prikazano je sljedeće:
- “Prihodi tekuće poslovne godine” - konto 0.401.10.000;
- “Rashodi tekuće financijske godine” - konto 0.401.20.000;
- “Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja” - konto 0.401.30.000.
Proračunske institucije - primatelji proračunskih sredstava, poslovi zatvaranja računa prihoda i rashoda iskazuju se na način utvrđen za institucije u državnom vlasništvu. U računovodstvu proračunske institucije koja prima subvencije iz proračuna u skladu sa stavkom 1. čl. 78.1 Zakona o proračunu Ruske Federacije, te se transakcije odražavaju kako slijedi:
- Zatvaranje računa 401.20:
Dužni račun 0.401.30.000 Kreditni račun 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - odražava otpis troškova na financijski rezultat (na temelju potvrde f. 0504833);
- zaključni račun 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kredit 0.401.30.000 - otpis prihoda odražava se na financijski rezultat (na temelju obrasca potvrde 0504833).
U računovodstvu autonomna ustanove koriste sljedeće objave:
- za zatvaranje računa 401.20:
Dugovni račun 0.401.30.000 Potražni račun 0.401.20 (u smislu šifri vrste raspolaganja) - prikazuje otpis rashoda na financijski rezultat (temeljem potvrde f. 0504833);
- za zatvaranje računa 401.10:
Zaduženje računa 0.401.10 (u smislu šifri vrste prihoda) Potražnje računa 0.401.30.000 - odražava otpis prihoda na financijski rezultat (na temelju potvrde f. 0504833).
U 24-26 znamenki broja računa naznačena je šifra za vrstu raspolaganja (primica), koja odgovara strukturi podataka odobrenoj Planom financijskih i gospodarskih aktivnosti autonomne ustanove (točke 3, 184 Uputa za Primjena Računskog plana računovodstva autonomnih institucija, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 23. listopada 2010. br. 183n (u daljnjem tekstu: Uputa br. 183n), Uputa br. 157n).
Pogledajmo primjer zatvaranja računa na kraju godine.
Primjer 1
Prihodi institucije za godinu iznosili su 1.000.000 rubalja, troškovi - 500.000 rubalja. Osim toga, tijekom godine nastali su troškovi od dobiti u iznosu od 100.000 rubalja. Tijekom godine akontacije poreza na dohodak iznosile su 80.000 RUB.
Tijekom godine Vode se sljedeća računovodstvena knjiženja:
Debitni račun KDB.2.205.31.560 Kreditni račun KDB.2.401.10.130 - obračunati prihod za pružene usluge u iznosu od 1.000.000 rubalja;
Debitni račun KRB.2.109.61.200 Kreditni račun KRB.2.302.00.730 - troškovi povezani s pružanjem usluga odražavaju se u iznosu od 500.000 rubalja;
Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KRB.2.109.61.200 - otpisani su troškovi za formiranje stvarnih troškova pruženih usluga u iznosu od 500.000 rubalja;
Debitni račun KRB.2.401.20.290 Kreditni račun KRB 2.302.91.730 - troškovi nastali iz dobiti u iznosu od 100.000 rubalja;
Dužni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KDB.2.303.03.730 - akumulirani su akontacije za porez na dohodak u iznosu od 80 000 RUB.
Na kraju godine knjiženja se vrše:
Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KDB.2.303.03.730 - 20 000 rubalja. ((1 000 000 RUB - 500 000 RUB) × 20% - 80 000 RUB) - naplaćuje se porez na dohodak;
Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun GKBK.2.401.30.000 - 400 000 rub. (1.000.000 RUB - 500.000 RUB - (80.000 RUB + 20.000 RUB)) — račun zatvoren 2.401.10.130;
Debitni račun GKBK.2.401.30.000 Kreditni račun KRB.2.401.20.290 - 100 000 rub. - račun zatvoren 2.401.20.290.
___________________
Prikupljeni pokazatelji za tekuću financijsku godinu na računu 304.04 „Interna obračuna odjela” (u smislu izvršenih obračuna) otpisuju se na kraju godine na račun 401.30 (čl. 300 Upute br. 157n, klauzula 172 Upute br. 183n).
Obratiti pažnju!
Primatelji proračunskih sredstava, ako na kraju godine ostanu neiskorištena sredstva, moraju ta sredstva doznačiti glavnom upravitelju (upravitelju).
Razmotrimo primjer zatvaranja računa 4.304.04.000 i prijenosa neutrošenih sredstava glavnom upravitelju proračunskih sredstava.
Primjer 2
Tijekom godine ustanova je od glavnog upravitelja primila 300.000 rubalja za plaćanje komunalnih usluga. Tijekom godine potrošili smo 280.000 rubalja na račune za režije.
Tijekom godine Računovođa vrši sljedeća knjiženja u računima:
Debitni račun KIF.4.201.11.510 Kreditni račun KRB.4.304.04.223 - 300 000 RUB. — primljena sredstva za plaćanje komunalnih usluga;
Zaduženje izvanbilančnog računa 17 (šifra proračunske klasifikacije troškova) - 300.000 rubalja. — odražava se primitak sredstava na račun ustanove;
Debitni račun KRB.4.401.20.223 Kreditni račun KRB.4.302.23.730 - 280 000 RUB. — obračunati komunalni troškovi;
Debitni račun KRB.4.302.23.830 Kreditni račun KIF.4.201.11.610 - 280 000 rubalja. — režije su plaćene prema sklopljenim ugovorima;
Kredit na izvanbilančni račun 18 (šifra proračunske klasifikacije za troškove) - 280.000 rubalja. — prikazano je povlačenje sredstava s računa ustanove.
Na kraju godine U računovodstvu se bilježe sljedeće stavke:
Debit KRB.4.304.04.223 Kreditni račun KIF.4.201.11.610 - 20 000 rubalja. — naveden je iznos neiskorištenih sredstava;
Kredit računa 18 (šifra proračunske klasifikacije za troškove) - 20.000 rubalja. — prikazano je povlačenje sredstava s računa ustanove;
Debitni račun GKBK.4.401.30.000 Kreditni račun KRB.4.401.20.223 - 280 000 rub. — račun zatvoren 4.401.20.223 ;
Debitni račun KRB.4.304.04.223 Kreditni račun GKBK.4.401.30.000 - 280 000 rub. — račun 4.304.04.223 je zatvoren.
__________________
Razjasnimo što su KDB, KRB, KIF u proračunskoj klasifikaciji. Program "1C: 8.2" koristi imenik grupe "Proračunska klasifikacija" za generiranje 26-bitnih brojeva računa radnog kontnog plana institucije, pripremu dokumenata za obračun i plaćanje, kao i za izgradnju hijerarhijske strukture proračunske klasifikacije kako bi generirati proračunsko izvješćivanje u proračunskoj strukturi (konsolidirana proračunska lista). Imenici se isporučuju dovršeni i sadrže odgovarajuće proračunske klasifikatore odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 65n (s izmjenama i dopunama 11. lipnja 2014.). Dakle, klasifikacija dohotka (KDB) prikazana je u četiri direktorija:
- skupine, podskupine KDB-a;
- članci, podčlanci KDB-a;
- podvrste prihoda KDB-a.
Klasifikacija izvora financiranja (CSF) proračunskih deficita također je prikazana u četiri priručnika:
- skupine proračunske klasifikacije;
- skupine, podskupine CIF-a;
- CIF artikli;
- vrste CIF izvora.
Klasifikacija proračunskih rashoda (BEC) prikazana je u sedam priručnika:
- poglavlja o proračunskoj klasifikaciji;
- odsjeci, pododsjeci KRB-a;
- KRB ciljni članci;
- programi ciljanih članaka KRB-a;
- potprogrami ciljnih članaka KRB-a;
- vrste troškova KRB-a;
- KOSGU.
Imenik “Ekonomski klasifikacijski kodovi (ECC)” isporučuje se dovršen u programu 1C i sadrži šifre transakcija za sektor opće države (KOSGU).
KEC je naveden u kartici računa i pohranjen u informacijskom registru „KOSGU računi“.
Knjigovodstvo za šifre KOSGU provodi se u obliku potkonta “KEK” koji je priložen svim bilančnim kontima.
Odabir punog 26-bitnog računa u konfiguracijskim objektima provodi se na temelju registara informacija „Radni računi” i „KOSGU računi”.
KOSGU je analitička šifra broja računa u 24-26 znamenki broja računa u kontnom planu proračunskih institucija.
Dakle, prihod od pružanja plaćenih usluga prikazan je na računu 2.401.10.130, ovdje vidimo KOSGU 130. Ostali prihodi prikazani su na računu 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Rashodi po osnovu troškova poslovanja iskazuju se na računu 2.109.61.000, gdje se primjenjuje u zadnjim kategorijama KOSGU. Na primjer, troškovi plaća u trošku gotovih proizvoda, radova i usluga prikazani su na računu 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Razmotrimo KOSGU prema vrsti troška:
211. Plaća.
212. Ostala plaćanja.
213. Vremenska razgraničenja za isplate plaća.
220. Nabava radova, usluga,
uključujući:
221. Komunikacijske usluge.
222. Usluge prijevoza.
223. Komunalne usluge.
224. Najamnina za korištenje stvari.
225. Radovi i usluge održavanja nekretnina.
226. Ostali radovi, usluge.
260. Socijalna sigurnost,
uključujući:
262. Socijalna pomoć stanovništvu.
263. Mirovine i naknade koje isplaćuju organizacije javnog sektora.
290. Ostali rashodi.
270. Rashodi transakcija imovinom,
uključujući:
271. Amortizacija dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
272. Potrošnja zaliha.
273. Izvanredni rashodi po transakcijama s imovinom.
Također, konto 0.401.20.000 u odjeljku "Financijski rezultat" ima analitički KOSGU. Na primjer, "Ostali troškovi" prikazani su na računu 0.401.20.290 (KOSGU 290).
U proračunskim institucijama trošak gotovih proizvoda rada i usluga odražava se na računu 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) prema KFO 2 za poduzetničke aktivnosti i prema KFO 4 za proračunske aktivnosti. Rashodi od dobiti od poslovanja (materijalna pomoć, izdaci za cvijeće, darove) terete izravno financijski rezultat na računu 2.401.20.000.
Da biste zatvorili račune na kraju godine i utvrdili financijski rezultat, prvo morate na kraju izvještajnog razdoblja otpisati troškove računa 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) na račun 0.401.20.000 (u kontekstu KOSGU) (slika 1).
|
RAČUN 401,20 KFO 2 |
Ravnoteža na početku |
Promet za razdoblje |
Završno stanje |
|||
|
zaduženje |
kredit |
zaduženje |
kredit |
zaduženje |
kredit |
|
|
Vrste troškova |
||||||
|
211. Plaća |
||||||
|
263. Mirovine i naknade koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave |
||||||
|
271. Amortizacija dugotrajne imovine |
||||||
|
272. Potrošnja zaliha |
||||||
|
290. Ostali rashodi |
||||||
|
Ukupno |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
||||
Riža. 1. Troškovi tekuće godine pripisani izravno financijskom rezultatu (rub.)
U programu "1C: Enterprise 8.2" odaberite operaciju "Usluge" → "Otpis troškova". Nakon toga odaberite način punjenja "Ispunite prema rezultatima" i pritisnite F5.
Odaberemo usluge (plaće, obračuni plaća, režije, usluge prijevoza, usluge održavanja nekretnine, najamnine, ostale usluge i dr.), rezultat popunjavanja ulazi u dokument (sve usluge u ukupnom iznosu računa 0.109.61.00). Ovako se generira certifikat f. 0504833, koji odražava "Otpis troškova za usluge i rad" (slika 2).
|
Broj računa |
KOSGU |
Broj računa |
KOSGU |
Naziv troškova |
Iznos |
|
Plaće |
|||||
|
Naknada za godišnji odmor |
|||||
|
Bolovanje 3 dana |
|||||
|
Pogodnost do 3 godine |
|||||
|
specijalisti |
|||||
|
Društveni strah 2,9% |
|||||
|
Mirovinska štednja |
|||||
|
Ozljede |
|||||
|
Mirovinsko osiguranje |
|||||
|
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Komunikacijske usluge |
|||||
|
Ostale usluge |
|||||
|
Porez na imovinu |
|||||
|
Porez na prijevoz |
|||||
|
Komunalne djelatnosti |
|||||
|
Otpis materijala |
|||||
|
Prijevozne usluge |
|||||
|
Privatno osiguranje |
|||||
|
Troškovi amortizacije |
|||||
|
Plaća prema ugovorima |
|||||
|
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Mirovinska štednja |
|||||
|
Mirovinsko osiguranje |
|||||
|
Plaća prema ugovorima |
|||||
|
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Mirovinsko osiguranje |
|||||
|
Mirovinska štednja |
|||||
|
Ukupno |
16 083 462,42 |
Riža. 2. Potvrda o dokumentu „Otpis troškova usluga i rada” od 31. prosinca 2013. (obrazac 0504833) za poslovne aktivnosti, rub.
Dakle, generirali smo potvrdu f. 0504833 “Otpis troškova usluga i radova” na kraju financijske izvještajne godine i možemo pristupiti formiranju dokumenta za zatvaranje bilančnih računa na kraju godine i utvrđivanju financijskog rezultata. Formiramo obrazac 0504833 (slika 3). Isti obrazac koristi se za zatvaranje bilančnih računa na kraju godine.
|
Broj računa |
KOSGU |
Broj računa |
KOSGU |
Naziv troškova |
Iznos |
|
2.401.10 |
|||||
|
Plaće |
|||||
|
Naknada za godišnji odmor |
|||||
|
Bolovanje 3 dana |
|||||
|
Pogodnost do 3 godine |
|||||
|
specijalisti |
|||||
|
Društveni strah. 2,9% |
|||||
|
Mirovinska štednja |
|||||
|
Ozljede |
|||||
|
Mirovinsko osiguranje |
|||||
|
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Komunikacijske usluge |
|||||
|
Ostale usluge |
|||||
|
Porez na imovinu |
|||||
|
Porez na prijevoz |
|||||
|
Komunalne djelatnosti |
|||||
|
Otpis materijala |
|||||
|
Prijevozne usluge |
|||||
|
Privatno osiguranje |
|||||
|
Troškovi amortizacije |
|||||
|
Plaća prema ugovorima |
|||||
|
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Mirovinska štednja |
|||||
|
Mirovinsko osiguranje |
|||||
|
Plaća prema ugovorima |
|||||
|
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Mirovinsko osiguranje |
|||||
|
Mirovinska štednja |
|||||
|
Ostali troškovi |
|||||
|
Mirovine, naknade |
|||||
|
Ukupno |
35 647 690,96 |
Riža. 3. Potvrda „Zatvaranje bilančnih računa na kraju godine” od 31. prosinca 2013. (obrazac 0504833) za poslovne aktivnosti, rub.
Iz ovog obrasca utvrđujemo financijski rezultat poduzetničke djelatnosti ustanove:
Debitni račun 2.401.10.130 Kreditni račun 2.401.30.000 - 18.346.157,42 rubalja;
Dug računa 2.401.30.000 Kredit računa 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 rubalja.
Financijski rezultat iznosi 1.044.623,88 RUB. o poslovnim aktivnostima. Porez na dobit za izvještajnu godinu - 200 000 rubalja.
To znači da će u godišnjem obrascu 0503721 "Izvješće o financijskim rezultatima ustanove", oznaka retka 300 "Neto poslovni rezultat" odražavati iznos od 844 623,88 rubalja. (1.044.623,88 RUB - 200.000 RUB).
Kako vidimo iz potvrde „Zaključni bilančni računi na kraju godine“ od 31. prosinca 2013. (f. 0504833) (Sl. 4.), financiranje proračuna putem subvencija dobivenih od glavnog upravitelja proračunskih sredstava u potpunosti je zatvoreno, drugim riječima, subvencije su utrošene za ispunjenje državne zadaće u cijelosti, financijski rezultat je 0:
|
Broj računa |
KOSGU |
Broj računa |
KOSGU |
Naziv troškova |
Iznos |
|
Plaće |
|||||
|
Obračuni plaća |
|||||
|
Komunikacijske usluge |
|||||
|
Komunalne djelatnosti |
|||||
|
Ostali troškovi |
|||||
|
Ukupno |
22 279 200,00 |
Riža. 4. Potvrda „Zaključna bilanca na kraju godine“ od 31. prosinca 2013. (f. 0504833) o proračunskom poslovanju.
Kao što vidimo, financiranje proračuna putem subvencija dobivenih od glavnog upravitelja proračunskih sredstava je u potpunosti zatvoreno, odnosno subvencije za izvršenje državne zadaće potrošene su u cijelosti, financijski rezultat je 0:
Dug računa 4.401.30.000 Kredit računa 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 rubalja;
Debitni račun 4.304.04 (KOSGU) Kreditni račun 4.401.30.000 - 11 139 600 rub.
Dakle, ispitali smo računovodstvena knjiženja za zatvaranje računa na kraju godine državnih, proračunskih, samostalnih institucija, analizirali jednostavne primjere zatvaranja računa proračunske institucije, ispitali postupak za generiranje tablica za potvrdu 0504033 „Završna bilanca računi na kraju godine” u dvije verzije - za poslovanje i za proračunske djelatnosti (zbog subvencija), a nakon zaključenja računa utvrdili smo financijski rezultat (naš je pozitivan, što znači da su prihodi veći od rashoda).
S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe
Učitavanje...
