Materijali
Mnoga mala poduzeća radije koriste ovaj povlašteni porezni režim, u kojem porezni obveznik obračunava jedinstveni porez na imputirani dohodak. Nema potrebe za obračunom prihoda u obliku prihoda trgovačkog društva ili samostalnog poduzetnika, za svaki smjer izračunava se uvjetni prihod od kojeg se utvrđuje obvezna uplata.
Jedinstveni porez na imputirani dohodak jedan je od prvih preferencijalnih sustava koji je stekao veliku popularnost među malim poduzećima i pojedinačnim poduzetnicima. Njegovi temelji položeni su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Općinska tijela na temelju ovih zakona razvijaju sastavnice ovog sustava, svaka za svoje područje.
Njihova je odgovornost odrediti područja djelovanja u kojima tvrtke i pojedinačni poduzetnici mogu raditi na UTII. Ovaj sustav trajat će do 2021. godine i postupno će biti zamijenjen sustavom poreza na patente.
Trenutačno nije obvezan pa ga subjekti mogu koristiti kako žele. Glavno je pridržavati se kriterija utvrđenih zakonom.
U ovom načinu rada ne uzima se u obzir stvarni prihod poslovnog subjekta. Pravna pravila određuju fizički pokazatelj za svako područje djelatnosti. Uz to je vezana osnovna profitabilnost utvrđena zakonima.
U ovom slučaju pokazatelji mogu uključivati površinu trgovačkog prostora ili parkirališta, broj zaposlenih, broj putničkih sjedala u prijevozu i još mnogo toga.
Sustav uključuje pojednostavljenu proceduru podnošenja prijave, kao i obračuna poreza. Možete se prebaciti na njega odmah u trenutku otvaranja samostalnog poduzetnika ili LLC-a ili iz drugih načina podnošenjem odgovarajućeg dokumenta.
Važno! Glavna prednost ovog sustava je da se porez ne obračunava na stvarno primljenu dobit, već na temelju utvrđenih koeficijenata. Najbolje ga je koristiti kada se planira velika zarada.
Koje poreze zamjenjuje imputirani porez?
Jedinstveni porez na imputirani dohodak za pojedinačne vrste aktivnosti, kada se koristi uključuje zamjenu dijela poreza. Pogledajmo pobliže za što se točno koristi.
Poduzetnici koji primjenjuju ovaj režim oslobođeni su sljedećih poreza:
- Porez na dohodak, koji se naplaćuje na rezultate aktivnosti sada prenesenih pod UTII;
- Porez na imovinu pojedinaca- ne odnosi se na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti prema UTII;
- PDV, bez poreza koji se plaća pri uvozu robe u zemlju iz inozemstva.
Za pravna lica
Za organizacije koje su prešle na imputiranje, UTII će zamijeniti sljedeće poreze:
- Porez na dohodak za djelatnosti za koje se primjenjuje UTII;
- Porez na imovinu organizacije. Ne odnosi se na one objekte imovine koji se koriste za obavljanje aktivnosti prema UTII;
- PDV bez iznosa poreza koji se naplaćuje pri uvozu robe na područje države.
Uvjet korištenja
Glavni uvjet za primjenu poreza i za tvrtke i za poduzetnike je da je djelatnost koju obavljaju na zatvorenoj listi, a fizički pokazatelj ne smije biti veći od utvrđene maksimalne vrijednosti. Sve ove informacije mogu se dobiti iz Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uračunavanje trgovačkog područja djelatnosti ne može se primijeniti na obje vrste subjekata ako je na području općine uveden porez na promet. Također je nemoguće primijeniti ovaj režim u okviru ugovora o jednostavnom ortaštvu i ugovora o povjerenju.
Za pojedine poduzetnike
Osim što se vrsta djelatnosti nalazi na popisu dopuštenih djelatnosti i odgovara veličini fizičkog pokazatelja, poduzetnik mora zapošljavati najviše 100 osoba.
Za pravna lica
Osim prisutnosti vrste djelatnosti na popisu, za tvrtke vrijede još dva kriterija:
- Broj zaposlenih ne smije biti veći od 100 ljudi;
- U temeljnom kapitalu društva druge pravne osobe ne smiju imati ukupni udio veći od 25%;
- Tvrtka ne bi trebala biti "najvećeg" tipa;
- Tvrtka nije:
- neprofitna organizacija uz pomoć osoba s invaliditetom;
- obrazovna ili medicinska ustanova koja pruža usluge prehrane.
Objekt oporezivanja porezom
Porezni zakon utvrđuje da predmet oporezivanja prema UTII-u nije dohodak stvarno primljen za određeno razdoblje, već pripisani. Potonji je prihod koji subjekt može ostvariti na temelju određenih pokazatelja koji utječu na njegovu veličinu.
TC uključuje osnovne pokazatelje profitabilnosti i fizičke pokazatelje kao pokazatelje na temelju kojih se vrši obračun.
Osnovni prinos- ovo je prihod koji jedan fizički pokazatelj može dobiti tijekom razdoblja. Utvrđuje se za svaku vrstu djelatnosti saveznim zakonodavstvom. Porezni broj sadrži tablicu koja sadrži pokazatelje potrebne za izračun.
Postupak obračuna poreza
Jedinstveni porez na pripisani dohodak određuje se sljedećom formulom:
UTII porez = (BD x P x K1 x K2) x ST, gdje
DB je osnovni povrat;
P - vrsta fizičkog pokazatelja;
K1 je koeficijent deflatora koji za svaku godinu dodjeljuje vlada.
K2 je koeficijent deflatora, koji dodjeljuje svaka općina na temelju regionalnih karakteristika svojih djelatnosti. Koeficijent može varirati od 0,005 do 1, a obično je veći u većim općinama, a niži u manjim naseljima.
Pažnja! Koeficijent K1 za 2019. godinu iznosi 1,915. Koeficijent K2 određen je za svaku regiju na lokalnoj razini. Na primjer, možete pogledati poreznu web stranicu. Za ostale regije trebate odabrati svoj porezni ru na vrhu stranice.
ST – porezna stopa koja trenutno iznosi 15%. (ali u nekim regijama može biti manje).
Porez za kvartal = Porez M1 + Porez M2 + Porez M3, gdje su M1, M2, M3 mjeseci u kvartalu.
Zakon također dopušta smanjenje iznosa poreza za iznos plaćenih premija osiguranja:
Porez koji se plaća = Porez za kvartal - Doprinosi za kvartal
Iznosi uplaćeni u mirovinske fondove i zdravstveno osiguranje prihvaćaju se kao doprinosi. Ako poduzetnik radi sam, tada se može uzeti u obzir cjelokupan iznos uplaćenih doprinosa. Za trgovačka društva i samostalne poduzetnike sa zaposlenima iznos isplata koji se uzima u obzir ograničen je na 50%.
Pri izračunavanju UTII treba uzeti u obzir neke nijanse
- Ako se djelatnost nije obavljala cijeli mjesec zbog otvaranja ili zatvaranja djelatnosti na imputaciju, tada je moguće umanjiti stvarni iznos poreza. Da biste to učinili, dobivena vrijednost mora se podijeliti s brojem dana u mjesecu izračuna i pomnožiti s brojem stvarno odrađenih dana.
- Ako subjekt obavlja nekoliko vrsta aktivnosti na imputaciji, tada prvo morate izračunati ukupni iznos porezne obveze, a tek onda ga smanjiti za prenesene uplate u fondove.
- Da biste utvrdili fizički pokazatelj, bolje ga je uzeti iz službenih dokumenata. Na primjer, za maloprodajni prostor ili prostor na lokaciji to će biti ugovor o najmu ili potvrda o vlasništvu.
- Za neke vrste djelatnosti kao pokazatelj koristi se broj zaposlenih po mjesecu. Njihova količina mora se uzeti iz obračunskog mjeseca. Štoviše, ako je zaposlenik zadnji dan bio prijavljen na posao, još uvijek ga treba uzeti u obzir pri obračunu u cijelosti. Stoga je za takve situacije bolje pričekati nekoliko dana i prijaviti se za posao u novom mjesecu.
Primjer obračuna poreza
Kao primjer, uzmimo auto biznis poduzetnika. U prvom mjesecu tromjesečja osoblje, uključujući poduzetnika, sastojalo se od 3 osobe, u drugom od 4, u trećem - 6 ljudi (fizički pokazatelj). Osnovni dohodak je 12.000 rubalja. Iz plaća zaposlenika prebačeno je 28 456 poreza, a za sebe je poduzetnik platio 3000 rubalja.
Postupak obračuna poreza:
- Iznos poreza za prvi mjesec je: 12000*3 (osoba)*1.915*0.9= 62.046
- Zatim izračunavamo iznos poreza za drugi mjesec, on je jednak: 12000*4 (osoba)*1,915*0,9= 82,728
- Iznos poreza za treći mjesec je: 12000*6 (osoba)*1.915*0.9= 124.092
- Ukupni iznos za kvartal: 62,046+82,728+124,092=268,866
- Iznos poreza je 268.866*15% = 40.330
- Iznos poreza umanjujemo za iznos premije osiguranja za ovo razdoblje za zaposlene i poduzetnike, ali ne više od 50%. U našem slučaju porez ne možemo smanjiti za više od 40,330/2=20,165 Budući da je iznos doprinosa bio 28456+3000=31456, dakle, iznos poreza koji se plaća bit će 20,165 Uzimamo najveći iznos koji možemo smanjiti.
Porezno razdoblje
Porezni zakon utvrđuje da je porezno razdoblje za imputiranje jedno tromjesečje. Porez se mora obračunati nakon tog razdoblja. Isto razdoblje je također određeno kao razdoblje izvješćivanja, što znači da istovremeno s plaćanjem poreza morate podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi.
Postupak i rokovi plaćanja poreza
Na kraju svakog kvartala u godini, subjekt mora obračunati porez i uplatiti ga prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala.
Mora se imati na umu da UTII ne može imati "nulto" razdoblje, jer nije stvarni, već imputirani dohodak koji podliježe oporezivanju. Stoga je potrebno izvršiti obračune i plaćanja čak i ako u izvornom tromjesečju nije bilo nikakve aktivnosti.
Važno! Kazna za neplaćanje ili plaćanje poreza u krivom trenutku je 20% neplaćenog iznosa. Ako porezna uprava dokaže da je neplaćanje učinjeno namjerno, njegov će se iznos povećati na 40%.
Smanjenje poreza na plaćene premije osiguranja
Važno! Doprinosi prihvaćeni za smanjenje poreza od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika moraju biti plaćeni u istom tromjesečju za koje se vrši izračun. Nemoguće je, primjerice, smanjiti 2. tromjesečje zbog isplata uplaćenih u 1., 3. ili 4. tromjesečju.
Smanjenje UTII za LLC poduzeća i pojedinačne poduzetnike sa zaposlenicima
Tvrtke i poduzetnici koji imaju zaposlene osobe mogu umanjiti iznos poreza utvrđen za tromjesečje najviše do 50% iznosa premije osiguranja. Pri izračunu iznosa doprinosa uzimaju se u obzir doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje.
2018. je trebala biti godina ukidanja UTII. No, 2. lipnja 2016. godine izdan je račun prema kojem imputirani prihod produljen do kraja 2021. Istina, s nizom izmjena koje su utjecale i na postupak obračuna. Upoznajmo se s inovacijama u imputaciji, a istodobno razmotrimo izračun imputiranog poreza na UTII u 2019. za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih.
Što je pripisani porez za pojedinačne poduzetnike?
Ovo je poseban režim oporezivanja reguliran Poglavljem 26.3 NKRF-a. Temelji se na procijenjenoj (imputiranoj) dobiti i dostupan je samostalnim poduzetnicima i pravnim osobama. organizacije s određenom vrstom djelatnosti. Pogledajmo što je UTII (imputacija) za pojedinačne poduzetnike jednostavnim riječima.
Glavni kriterij koji određuje mogućnost prijelaza na imputaciju je vrsta djelatnosti. Zahvaljujući ovoj značajci, imputacija se, poput PSN-a, može kombinirati s drugim načinima. Na primjer, pojednostavljeni porezni sustav ili OSN. Međutim, nemoguće je baviti se jednom vrstom djelatnosti u nekoliko poreznih režima odjednom.
Pri obračunu poreza kao osnovica uzima se procijenjena dobit čiju visinu utvrđuje država. Odnosno, stvarni prihod ne utječe na ništa. Čak i ako je posao neprofitabilan ili, naprotiv, profitabilniji, iznos poreza ostat će isti.
To omogućuje uštedu na porezima i ulaganje cjelokupne dobiti u razvoj poslovanja. Istodobno pojednostavljuje vođenje evidencije, budući da na kraju izvještajnog tromjesečja nema potrebe podnositi prijavu prihoda inspekciji. Možete voditi računovodstvene evidencije, ali samo ako to želite.
UTII 2019: najnovije promjene i novosti
Najvažnija nedavna vijest koja je razveselila mnoge samostalne poduzetnike je da će se jedinstveni porez na pripisani dohodak nastaviti primjenjivati do 2021. godine. Nije poništen, naprotiv, dorađen je i poboljšan.
Promjene i najnovije vijesti u 2019. za pojedinačne poduzetnike na UTII koji se bave trgovinom na malo, hotelijerstvom ili drugim vrstama djelatnosti:
- Subjekti oporezivanja koji u svojoj djelatnosti ne zapošljavaju najamne radnike mogu od uračunatog poreza odbiti iznos premija osiguranja plaćenih na njihovo ime. Ranije su slično pravo imali samo samostalni poduzetnici sa zaposlenima, koji su mogli odbiti iznos doprinosa plaćen za zaposlene.
- Navedena novost podrazumijeva i drugu promjenu – promjenu obrasca deklaracije.
- Koeficijent K1 ostao je isti. Isto kao i 2016.
- Još jedno pitanje koje zabrinjava poduzetnike je može li pojedinačni poduzetnik na UTII-u raditi bankovnim prijenosom s pravnom osobom. osoba u 2019. Kao što je navedeno u članku 346.27 Poreznog zakona, porezni obveznik ima pravo raditi s bilo kojim klijentima - fizičkim i pravnim osobama. osoba. Gotovinom ili virmanom. Ova stavka nije promijenjena.
Prijelaz na UTII - kome je dostupan?
Poslovanje poreznih subjekata koji žele prijeći na imputaciju mora ispunjavati niz uvjeta:
- Osoblje tvrtke ne doseže 100 ljudi;
- Relevantna vrsta aktivnosti;
- Udio sudjelovanja u poslovanju trećih poduzeća ne može prelaziti 25%, osim za organizacije čiji kapital uključuje doprinose javnih organizacija osoba s invaliditetom;
- Djelatnost se ne temelji na punomoći za korištenje imovine;
- Usluga ne predstavlja najam plina i plinskih punionica ili prostora na benzinskim postajama;
- Poduzetnik nije kupio patent i nije pribjegao režimu jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Kome je UTII prikladan: vrste aktivnosti
Popis vrsta djelatnosti koje pojedinom poduzetniku daju pravo prijelaza na imputaciju sastavljen je po općinama. Oni njime vladaju. Popis možete pogledati na normativni akt poreznih odjela ili na web stranici Savezne porezne službe.
Tablica aktivnosti za samostalne poduzetnike o uračunatom porezu u 2019:
| Djelatnosti koje podliježu UTII | Iznimke |
|---|---|
| Trgovina na malo u nestacionarnim objektima i stacionarnim objektima maloprodajne površine manje od 150 m2. m. | Trgovina poljoprivrednom proizvodnjom |
| Ugostiteljske usluge pružaju se kroz halu površine do 150 m2. m. ili uopće bez dvorane | Catering u zdravstvenim/socijalnim ustanovama |
| Usluge kućanstva i veterinarstva | Organizacije ne bi trebale iznajmljivati zemljišne parcele za otvaranje maloprodajnih mjesta i maloprodajnih parcela na benzinskim postajama |
| Popravak, održavanje, pranje automobila i motocikala | Veliki porezni obveznici |
| Usluge oglašavanja – postavljanje/distribucija oglašavanja | Broj zaposlenih lani je premašio 100 ljudi |
| Iznajmljivanje prodajnih prostora/zemljišta za trgovinu | Posao pripada dvama poduzećima, a udio drugog prelazi 25% |
| Hotelsko poslovanje, spavaći prostor do 500 m2. m. | Djelatnost se obavlja temeljem ugovora o povjerenju za korištenje imovine ili jednostavnog društva, odnosno zajedničke djelatnosti |
| Prijevoz tereta/putnika automobilima i motociklima, čiji je ukupan broj manji od 20 jedinica. | Vrsta djelatnosti potpada pod porez na obrt |
Kako se pojedinačni poduzetnik može prebaciti na UTII u 2019.
Za obavljanje aktivnosti na imputiranom porezu, morate podnijeti Federalnoj poreznoj službi ispunjenu prijavu utvrđenog obrasca - UTII-2 u dva primjerka. Ovo se mora učiniti najkasnije u roku od 5 dana od otvaranja obrta.
Prijavu je potrebno dostaviti na porezni ured prema mjestu obavljanja djelatnosti, ali postoje iznimke. Neke vrste usluga zahtijevaju podnošenje zahtjeva NI u mjestu vašeg prebivališta. To uključuje:
- Trgovina na malo s dostavom, dostavom ili iznošenjem;
- Oglašavanje u osobnom i javnom prijevozu;
- Prijevoz tereta i putnika.
Lokacija Savezne porezne službe nije važna kada se aktivnosti provode u nekoliko regija odjednom. Nema potrebe kontaktirati više različitih inspekcija, dovoljna je jedna.
Koje bi poreze pojedinačni poduzetnici trebali platiti na imputaciju u 2019. godini?
Sustav imputiranog oporezivanja za pojedinačne poduzetnike, kao i prije, predviđa plaćanje jednog poreza - jedinstvenog.
Porezi koji se ne moraju platiti na UTII:
- PDV, izuzetak – izvoz;
- Porez na dohodak, legalan osobe plaćaju;
- Porez na imovinu ako porezna osnovica objekata ne smatra se katastarskom vrijednošću.
Razmotrimo koje poreze treba platiti u 2019. za pojedinačne poduzetnike na UTII sa zaposlenicima:
- porez na dohodak, koji se odbija od plaće sami zaposlenici;
- Premije osiguranja.
Kako se izračunava UTII za pojedinačne poduzetnike?
UTII je proizvod sljedećih pokazatelja:
- Osnovni prinos (BR)– fiksna vrijednost koju utvrđuje država i razlikuje se za svaku vrstu djelatnosti. Regija prebivališta ne utječe na pokazatelj.
- Fizički indikator (PF)– različita vrijednost za svaki slučaj. Ovisno o djelatnosti, broju zaposlenih, automobila ili motornih vozila, četvornih metara.
- K1– koeficijent koji utvrđuje Ministarstvo gospodarstva. U 2019. K1 iznosi 1,798.
- K2– vrijednost koju utvrđuju lokalne općinske institucije. Ovo je faktor korekcije.
- Ponuda– konstantna vrijednost.
Porezna stopa UTII u 2019. za pojedinačne poduzetnike iznosi 15%.
Tako se izračunava mjesečni porez. Da biste saznali iznos za tromjesečje, trebate pomnožiti dobiveni proizvod s 3. Konačna formula za izračun UTII-a imat će sljedeći oblik:
UTII za jednu četvrtinu = 3 x (BD x FP x K1 x K2 x 15%).
Ne zaboravite: kad množite s 15%, morate množiti s 0,15.
UTII koeficijenti u 2019. za pojedinačne poduzetnike mogu se pronaći u poreznoj upravi i na web stranici Savezne porezne službe. Za posljednju opciju morate unijeti svoju regiju na web stranici i pričekati. Pomaknete li se do dna stranice, vidjet ćete popis K2 s kojeg trebate odabrati odgovarajući za vrstu aktivnosti koja je navedena pokraj njega.
Šifre djelatnosti i iznos osnovnog dohotka
Osnovnu profitabilnost i šifre djelatnosti koje spadaju pod UTII u 2019. za pojedinačne poduzetnike možete pronaći u NKRF-u ili u tablici u nastavku:
Potpuni popis kodova za sve oporezive djelatnosti prikazan je u NKRF-u i reguliran je člankom broj 346.29.
Primjeri izračuna UTII
Primjer 1, maloprodaja
Uvjet za obračun: subjekt oporezivanja ima otvorenu trgovinu u gradu A, obrt ženske cipele maloprodaja, površina odjela – 25 m² m.
Prema uvjetima porezni obveznik obavlja stacionarnu trgovinu na malo. Usluge kupcima obavljaju se kroz prodajni prostor. Znajući ove podatke, nalazimo bazu podataka - 1800 rubalja. FP (fizički pokazatelj) je površina prostora koju iznajmljuje pojedinačni poduzetnik, a koja je jednaka 25 četvornih metara.
K1 je konstantna vrijednost jednaka 1,798. K2 u gradu A za maloprodajne objekte površine do 30 m2. m.
Sve nepoznate veličine su pronađene, preostaje samo zamijeniti ih u formulu:
UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rubalja. 50 kopejki
Zahvaljujući takvim jednostavnim manipulacijama, moguće je izračunati jedinstveni porez na imputirani dohodak u 2019. za pojedinačne poduzetnike koji se bave trgovinom na malo.
Primjer 2, prijevoz tereta
U regiji B postoji agencija za prijevoz putnika, odnosno taxi služba. Agencija svoj posao obavlja uz pomoć dva automobila - Ford i Opel. Izračunajmo UTII.
Stopa – 15%. DB za prijevoz tereta je 6.000 rubalja, kao FP ćemo uzeti u obzir broj automobila - 2. K1, kao i uvijek, jednak je 1.798. K2 za transport u regiji B je 1.
UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3 236 rubalja. 30 kopejki
UTII - uvjeti plaćanja
Pretpostavlja se da je porezno razdoblje tromjesečje. A rokovi su ciljani na 25. i prvi mjesec svih kvartala. Odnosno, porez se plaća 4 puta godišnje i sve 25. - u travnju, srpnju, listopadu i siječnju.
Kada se rok poklapa s vikendom, samostalni poduzetnik će porez moći platiti sljedeći radni dan. Na primjer, ako 25. travnja pada u subotu, rok će se pomaknuti na 27. travnja, ponedjeljak.
Budući da zadnji dani isplate padaju na radne dane u 2019. godini, rokovi će biti standardni.
Kako smanjiti UTII
U izračunu UTII pojavljuje se niz pokazatelja, tako da smanjenjem njihove vrijednosti možete smanjiti iznos poreza. Smanjenje koeficijenata može se odmah odbaciti; određuju ih državne i regionalne vlasti. Ali možete poraditi na preostalim količinama.
I tako, možete smanjiti veličinu UTII-a u 2019. za pojedinačne poduzetnike na nekoliko načina:
- Ako poduzeće zapošljava zaposlenike, smanjenje njihovog broja povlači za sobom smanjenje poreza. Nije potrebno smanjivati osoblje, jednostavno dio možete preraspodijeliti na drugu vrstu djelatnosti.
- Ako veličina prostorije djeluje kao fizički faktor, možete je smanjiti.
Carini se samo maloprodajni prostor, tako da nećete morati prodati pola zgrade. Dovoljno je zauzeti određeni postotak prodajnog prostora za pomoćne prostorije i to će dati dobar rezultat.
- Iznos UTII u 2019. za pojedinačne poduzetnike naglo će se smanjiti ako pravilno kombinirate UTII s pojednostavljenim poreznim sustavom (pojednostavljeni porezni sustav).
- K2 možete sniziti ako inspekciji dostavite dokument da poduzeće nije poslovalo niti jedno vrijeme.
Dokumentacija za porezne obveznike na UTII
Održavanje računovodstvo Individualni poduzetnik na UTII nije obavezan, kao ni izvješćivanje. Međutim, postoje i drugi dokumenti čije je održavanje obvezno za poduzetnike koji su pribjegli imputaciji.
To je potrebno radi ispunjavanja uvjeta za oporezivanje po vrsti djelatnosti. Na primjer, porezni obveznik može zaposliti dodatne zaposlenike i premašiti dopušteni limit od 100 ljudi.
Vrste dokumenata koje pojedinačni poduzetnik mora voditi:
- Računovodstvo fizičkih pokazatelja;
- Povrat poreza;
- Izvještavanje za zaposlenike;
- Dodatno izvješćivanje;
- Novčana disciplina.
U 2018. godini samostalni poduzetnici koji klijentima plaćaju u gotovini i elektroničkoj valuti dužni su prijeći na internetske blagajne.
Kako pojedinačni poduzetnik može odjaviti tvrtku iz registracije UTII?
O odjavi poduzeća mora se obavijestiti u roku od 5 dana od datuma zatvaranja poduzeća. Da biste to učinili, podnesite zahtjev poreznoj upravi u kojoj je izdana imputacija. Ispunite prijavu u UTII-4 formatu
Ne možete promijeniti porezni režim usred poreznog razdoblja. Tek na početku nove godine. Izuzetak su situacije kada pojedinačni poduzetnik prestane ispunjavati uvjete UTII.
Sam porezni režim planira se isključiti iz poreznog sustava. 2021., do koje će imputacija vrijediti 100%, trebala bi biti godina ukidanja UTII za samostalne poduzetnike i pravne osobe. osoba
UTII: tko može biti obveznik?
Obveznici jedinstvenog poreza mogu biti i samostalni poduzetnici i pravne osobe. Platitelj mora biti registriran kod poreznih vlasti i obavljati djelatnosti dopuštene režimom. Sve vrste aktivnosti koje spadaju u UTII navedene su u stavku 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ugostiteljstvo i trgovina na malo, pružanje kućanskih, motornih, veterinarskih i hotelskih usluga, reklamne djelatnosti - ovo nije potpuni popis radova i usluga za koje je dopušteno oporezivanje jedinstvenim porezom na pripisani dohodak. Primjena jedinstvenog poreza je pravo, a ne obveza i deklarativnog je karaktera.
VAŽNO! Uz savezni popis usluga, svaki subjekt federacije prihvaća lokalne popise djelatnosti koje se mogu oporezivati prema UTII sustavu. Glavni uvjet za primjenu UTII je da vlasti subjekta federacije moraju odobriti vrstu djelatnosti na lokalnoj razini.
Koje kriterije mora ispunjavati obveznik UTII?
Jedinstveni porez je jedan od najpopularnijih u sektoru malog gospodarstva, jer oslobađa organizaciju ili poduzetnika potrebe za vođenjem poreznih evidencija. Kako bi se spriječila zlouporaba poreznih obveznika, zakonom su utvrđeni određeni uvjeti UTII režima.
UTII kriteriji su nešto drugačiji za pravne osobe i samostalne poduzetnike. Predstavimo ih u obliku popisa.
Uvjeti za primjenu UTII ovisno o pravnom statusu platitelja
Uplatitelj – pravna osoba dužna je poštivati sljedeće uvjete:
Ne znate svoja prava?
- Kumulativno prosječan broj Broj zaposlenika organizacije tijekom protekle kalendarske godine ne smije biti veći od 100 ljudi.
- Udio drugih organizacija u temeljnom kapitalu nije veći od 25%.
- Ne bi trebao biti među najvećim poreznim obveznicima.
- Ne može pružati ugostiteljske usluge, a istovremeno biti ustanova iz područja socijalne zaštite, zdravstva ili obrazovanja.
Isplatitelj - samostalni poduzetnik dužan je poštivati sljedeće uvjete:
- Ukupan broj zaposlenih radnika ne smije biti veći od 100 ljudi.
- Vrsta djelatnosti uplatitelja mora biti prisutna u zakonodavni akt općinska formacija, a na njenom teritoriju dopušten je režim UTII.
- Ne može biti najmodavac plina i plinskih punionica.
- Ne može obavljati aktivnosti prema ugovorima o jednostavnom partnerstvu ili povjereničkom upravljanju.
VAŽNO! Za pojedinačne poduzetnike koji plaćaju UTII, ukinuta je obveza vođenja računovodstvenih evidencija.
Ograničenja nametnuta obveznicima UTII
Zakonodavac je uspostavio niz ograničenja za aktivnosti UTII , koji se moraju poštovati, inače revizija može otkriti porezne prekršaje, što će povlačiti za sobom ponovni izračun plaćenog jedinstvenog poreza i kazne.
- Ograničenja vrsta aktivnosti. Samo vrste djelatnosti sa zatvorenog popisa navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije podliježu jedinstvenom oporezivanju. Ako se obavljaju drugi poslovi i usluge, isplatitelj je dužan voditi posebne evidencije i plaćati porez na druge poslove sukladno važećim zakonskim propisima.
- Ograničenje kruga osoba kojima se pružaju usluge ili prodaje roba. Uplatitelj je dužan pružati usluge ili obavljati poslove u okviru dodijeljene djelatnosti isključivo fizičkim osobama. Poslovi u kojima su kupci radova/usluga pravne osobe ne mogu se oporezivati jedinstvenim porezom.
- Fizičko ograničenje. Površina trgovačkog prostora pri obavljanju trgovine ili pružanju ugostiteljskih usluga ne smije biti veća od 150 četvornih metara. m. Posebno je zabranjeno zajedničko vlasništvo površine veće od 150 četvornih metara. m međuovisne osobe. Za obveznike koji pružaju usluge prijevoza utvrđeno je ograničenje od 20 automobila.
- Ograničenje na teritorijalnoj osnovi. Ako su lokalne vlasti uspostavile porez na trgovinu na području subjekta federacije, upotreba UTII na takvim teritorijima je zabranjena.
- Ograničenja kombiniranja sustava oporezivanja. Obveznici UTII-a imaju pravo kombinirati UTII s drugim sustavima oporezivanja. Međutim, uspostavljena je izravna zabrana kombiniranja djelatnosti trgovine na malo i pružanja ugostiteljskih usluga, podložnih UTII i Jedinstvenom poljoprivrednom porezu (Jedinstveni poljoprivredni porez).
Unatoč prilično širokom rasponu zakonskih zabrana, praktički ne postoji ograničenje prihoda od UTII za obveznike. To je zbog činjenice da se obračun poreza ne temelji na stvarnim pokazateljima gospodarska djelatnost organizacije ili poduzetnika, već o potencijalnom prihodu, koji ovisi o fizičkom pokazatelju i osnovnoj isplativosti. Jedino što ovdje vrijedi spomenuti je da je za najveće porezne obveznike prijelaz na UTII nemoguć.
VAŽNO! Iznos osnovne profitabilnosti za svaku vrstu djelatnosti utvrđen je Poreznim zakonom Ruske Federacije u čl. 346.29.
***
Jedinstveni porez na pripisani dohodak raširen je među malim poduzetnicima koji se bave trgovinom, ugostiteljstvom i potrošačkim uslugama. Država je utvrdila niz uvjeta za primjenu imputacije: oni se odnose na broj zaposlenih, područje djelovanja, vrstu djelatnosti i sastav osnivača pravne osobe.
Da biste mogli platiti jedinstveni porez na pripisani dohodak, potrebno je zapamtiti da je najozbiljnije ograničenje uspostavljeno u odnosu na dopuštene vrste djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na pripisani dohodak.
UTII je poseban porezni režim koji se primjenjuje na određene vrste djelatnosti. Iznos poreza pojedinačnog poduzetnika na UTII uvijek je isti. Ne ovisi o tome jeste li ostvarili dobit ili ste radili s gubitkom. O značajkama izračuna jedinstvenog poreza, načinu plaćanja, računanju, prednostima i nedostacima ovog posebnog režima naučit ćete iz ovog članka.
UTII koriste i pravne osobe i samostalni poduzetnici. Od 2013. korištenje UTII je dobrovoljno. Prema članku 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedinstveni porezni obveznici moraju podnijeti zahtjev na posebnom obrascu. Podnosi se u roku od 5 radnih dana od dana početka primjene ovog režima.
Kao odgovor, porezna uprava mora pojedinačnom poduzetniku izdati obavijest o registraciji. Rok - 5 radnih dana od podnošenja prijave. Hitno zatražiti obavijest. Ovo je vaše osiguranje od nepažnje poreznih vlasti. Oni mogu izgubiti dokument i tada ćete morati u potpunosti izračunati porez prema OSNO ili pojednostavljenom poreznom sustavu.
Možete prijeći na UTII bilo koji dan. Dobrovoljno se možete vratiti na opći ili pojednostavljeni režim tek od nove godine. Napomena: Kalendar računovođe za podnošenje izvješća pojednostavljenom poreznom sustavu za listopad 2018.
Natalija Miščanin, voditelj računovodstvenog outsourcing odjela "Glavbukh Assistant"
Predmet oporezivanja UTII je imputirani dohodak (1. stavak članka 346.29. Poreznog zakona). Stoga ste obvezni platiti UTII od trenutka kada registrirate svoju organizaciju ili individualnog poduzetnika kao obveznika UTII. Neovisno o stvarnim rezultatima poslovanja u pojedinom poreznom razdoblju.
Prednosti imputacije
Paušalni porez. Porez za pojedinog poduzetnika na UTII ne ovisi o prihodu, već se određuje prema vrsti djelatnosti, veličini poduzeća i regionalnom koeficijentu. Glavna stvar je prenijeti fiksni iznos poreza na vrijeme.
Odbitak socijalnih doprinosa. Iznos poreza može se umanjiti za premije osiguranja u mirovinski fond, zdravstveno i socijalno osiguranje. Ako imate zaposlene, onda se porez može prepoloviti. Ako ste samostalni poduzetnik bez zaposlenih na UTII u 2019., tada možete odbiti 100%, pod uvjetom da redovito i na vrijeme plaćate doprinose.
Oslobođeni ostalih poreza- PDV, porez na imovinu i porez na dohodak poduzetnika.
Kada koristite UTII, deklaracija se ponavlja iz kvartala u kvartal, tako da je lako predvidjeti porezne troškove.
Međutim, postoji važan uvjet na koji ne obraćaju svi pozornost! Morate se registrirati kao obveznik UTII-a u mjestu gdje će se djelatnost obavljati.
Na primjer, ako ste kao pojedinačni poduzetnik registrirani u Moskvi, ali idete raditi u Kazan, tada ćete morati potražiti informacije o UTII u lokalnim zakonima Republike Tatarstan.
Kada koristite UTII za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih, postoji niz nedostataka:
- Ograničene aktivnosti. Porezni zakon navodi 14 vrsta aktivnosti za UTII. Ovaj način je ekonomski povoljan za trgovinu na malo, ugostiteljske usluge, usluge kućanstva i veterinarske usluge, teretni i putnički prijevoz.
- Morate platiti porez čak i ako nije bilo prihoda;
- Izvješće, doduše s praznim stupcima, podnosi se svako tromjesečje
- Zasebno računovodstvo se vodi ako kombinirate poseban režim s OSNO ili pojednostavljenim poreznim sustavom
Primjer
Poduzetnik Ivan Ivanov prodavao je na malo rezervne dijelove za strane automobile. Otvorio je samostalnog poduzetnika bez zaposlenih, redovito plaćao UTII i razvijao svoj posao na sve moguće načine.
Kupac ga je kontaktirao kako bi kupio seriju rezervnih dijelova na veliko. Već sljedećeg dana prebacio sam novac na svoj bankovni račun. Vasilij je bio oduševljen i odmah je dio novca potrošio na novi automobil.
Poduzetnik nije znao da trgovina na veliko ne spada u UTII. Čim je novac za to stigao na njegov tekući račun, automatski je imao nove poreze - PDV i porez na dohodak kao poduzetnik.
Kako izračunati UTII
Jedinstveni porez izračunava se na sljedeći način: UTII = VD (imputirani dohodak) * CH (porezna stopa).
Iznos poreza koji porezni obveznik plaća za mjesec svoje djelatnosti je imputirani dohodak pomnožen s poreznom stopom. Određena porezna stopa Porezni zakon po stopi od 15%. Stopa se prilagođava lokalno u rasponu od 7,5% do 15%.
VD=BD*FP*K1*K2
BD (Osnovna profitabilnost) i FP (fizički pokazatelj) utvrđeni su u stavku 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije i ovise o vrsti djelatnosti.
K1 - koeficijent deflatora. Određuje ga država za tekuću kalendarsku godinu. U 2019. K1 = 1,915.
K2 - redukcijski koeficijent profitabilnosti. Ovisi o odluci regionalnih vlasti i kreće se od 0,005 do 1 jedinice.
Primjer izračuna UTII za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih
Pretpostavimo da Sergej Petrov radi kao frizer u gradu Smolensku. Za takvog pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih, osnovni prihod (BR) iznosi 7500 rubalja mjesečno.
- Koeficijent K1 za 2019. godinu utvrđen je na 1,915
- Koeficijent K2 za grad Smolensk = 0,759
- Fizički pokazatelj (PI) jednak je 1. FI za usluge kućanstva je broj zaposlenih. U našem primjeru to je jedan, jer samostalni poduzetnik nema zaposlenih.
Računamo imputirani prihod:
VD=7500*1,868*0,759*1 Imputirani prihod jednak je 10901,13 rubalja mjesečno.
UTII smatramo za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih:
10.901,13 RUB * za 15% (porezna stopa) = 1635,16 rubalja mjesečno.
Sergej Petrov plaća 1635,16 rubalja za svaki mjesec rada. proračunu Smolenska. A ako na vrijeme plati premije osiguranja - 2698,75 rubalja mjesečno, tada uopće neće morati platiti UTII.
UTII morate platiti u sljedećim rokovima: prije 25. travnja, prije 25. srpnja, prije 25. listopada i prije uključivo 25. siječnja. Nemate vremena ili želje baviti se porezima? Izlaz .
Pojedinačni poduzetnici mogu smanjiti iznos poreza na troškove potrošene na kupnju opreme za blagajne, ali u iznosu ne većem od 18.000 rubalja. Odbitak se može ostvariti pod uvjetom da je blagajna prijavljena u poreznoj upravi od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2019. godine.
Država nadoknađuje troškove nabave fiskalne kase, fiskalnog pogona, softvera i sl. Važan uvjet je da ukupni iznos troškova po blagajni ne prelazi 18.000 rubalja.
Gdje pronaći regionalni koeficijent
Na web stranici porezne inspekcije tax.ru. Pogledajmo kako to učiniti. Idemo na mjesto. Odaberite svoju regiju u gornjem lijevom kutu. U odjeljku "Porezi i naknade na snazi u Ruskoj Federaciji" odaberite "Posebni porezni režimi", idite na "UTII" i "Značajke regionalnog zakonodavstva".
Odaberite “Općinu” u PDF formatu kojoj pripadate i otvorite odgovarajući zakon. Pronađite u njemu:
- vrste aktivnosti za koje su lokalne vlasti dopustile korištenje UTII
- vrijednost koeficijenta K2 potrebnog za obračun poreza
Koje poreze pojedinačni poduzetnik plaća na UTII bez zaposlenih u 2019. godini?
Poduzetnik u posebnom režimu plaća jedinstveni porez i one poreze koji se obračunavaju po glavnom poreznom sustavu.
Individualni poduzetnici obvezni su plaćati doprinose za osiguranje u mirovinski fond i zdravstveno osiguranje. Socijalni doprinosi se ne smatraju porezima, ali se moraju platiti na vrijeme i bez obzira na djelatnost.
Premije osiguranja za samostalne poduzetnike u 2019. godini su fiksne i nisu vezane za minimalnu plaću, kao prethodnih godina. Njihov zbroj:
- Za mirovinsko osiguranje - 29 354 rubalja godišnje
- Za obvezno zdravstveno osiguranje - 6.884 rubalja godišnje
Ukupan iznos doprinosa poduzetnika u 2019. iznosi 36 238 rubalja ako njegov ukupni prihod prelazi 300 000 rubalja.
Koje poreze pojedinačni poduzetnik plaća na UTII u 2019. sa zaposlenicima
Kada individualni poduzetnik zaposli barem jednog djelatnika, odmah postaje poslodavac i ima nove obveze. Pojedinačni poduzetnik sastavlja cijeli paket dokumenata - prijavu, tablica osoblja, vremenski list i tako dalje. Ali što je najvažnije, on vodi platni list i vrši mjesečne obračune u skladu s Zakonom o radu Ruske Federacije.
Najveći transferi su socijalni doprinosi i iznose 30,2 posto. Poduzetnik plaća iz svoje dobiti ovo:
- Doprinosi za osiguranje u mirovinski fond - 22%
- Za zdravstveno osiguranje - 5,1%
- Doprinosi za Fond socijalnog osiguranja - 2,9% i 0,2% za ozljede
Samostalni poduzetnik također plaća porez na dohodak. To iznosi 13% i odbija se od plaće zaposlenika. Ako je plaća vašeg zaposlenika 10.000 rubalja, on će dobiti 8.300 rubalja. (10.000 - 1.300 (13%))
Svi transferi iznose više od 40% iznosa isplata zaposleniku i moraju se isplaćivati svaki mjesec, najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
Ako ne stignete platiti naknadu, prijeti vam novčana kazna i to 20% neplaćenog iznosa. Ne pokušavajte podcijeniti iznos plaćanja osiguranja u osnovici za izračun iznosa plaćanja osiguranja. Ovo je grubo kršenje računovodstvenih pravila i prijeti vam novčana kazna od najmanje 40.000 rubalja ili 20% iznosa neplaćenih premija osiguranja.
Da biste se prebacili na "imputaciju", morate proći kroz sljedeće korake:
- Saznajte primjenjuje li se ovaj posebni režim u vašoj regiji. To je navedeno na web stranici Federalne porezne službe.
- Saznajte spada li vaša aktivnost u popis od 14 vrsta.
- Razmislite unaprijed o tome koji ćete sustav oporezivanja koristiti za aktivnosti koje ne potpadaju pod UTII.
- Izračunajte iznos jedinstvenog poreza. Vjerojatno će se pokazati velikim i druga vrsta oporezivanja bit će ekonomična.
- Podnesite zahtjev Federalnoj poreznoj službi
Mnogi poduzetnici pri odabiru prikladnog sustava oporezivanja odabiru UTII, odnosno porez na imputirani dohodak. Prikladan je samo za određene vrste djelatnosti i ne vrijedi u svim regijama i mjestima. Ali to preferiraju poslovni ljudi koji su uvjereni u dobru profitabilnost svog poslovanja.
Obračun u u ovom slučaju se izrađuje ne prema stvarnom prihodu, već prema približnim, procijenjenim pokazateljima, nazivaju se imputirani. Kako sami pravilno izračunati iznos UTII? Sada ćemo podučavati i dati primjere izračuna UTII u 2019.-2020.
Primjeri izračuna UTII poreza
Svaki savezni okrug ili općinski okrug ima pravo samostalno odrediti koje vrste aktivnosti na njihovom teritoriju potpadaju pod UTII.
Opće pravilo: ovaj porez ne odnosi se na velike porezne obveznike, kao ni na samostalne poduzetnike koji obavljaju djelatnost u djelatnosti zdravstva i socijalne zaštite.
Za druge vrste poduzeća izračun poreza na imputirani dohodak bit će malo drugačiji. Osim toga, zakon također predviđa mogućnost obračuna poreza za nepun mjesec. Razmotrit ćemo i dati primjere izračuna UTII u 2019.-2020. u sljedećim područjima djelovanja:
- popravak vozila;
- maloprodaja;
- prijevoz;
- iznajmljivanje nekretnina;
- usluge kućanstva;
- javno ugostiteljstvo;
- iznajmljivanje zemljišnih parcela;
- oglašavanje;
- automati za prodaju.
Kao što je poznato, za takve izračune razvijena je opća formula kako slijedi: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%. Koji su faktori uključeni u ovu "jednadžbu", reći ćemo malo niže. Ovdje ćemo napomenuti da su veličine koeficijenata različite za različite teritorijalne jedinice. Poznavajući ove regionalne inpute i vaše vlastite input brojke, nije teško napraviti ove izračune.
Pri izračunu poreza na imputirani dohodak treba uzeti u obzir da se porez plaća bez kopejki, dobivena vrijednost s vrijednošću manjom od 0,5 jedinica se odbacuje, a 0,5 jedinica ili više zaokružuje se na cijelu jedinicu (Red Savezna porezna služba Ruske Federacije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3/13@).
Primjer izračuna UTII za trgovinu na malo
Razmotrimo primjer izračuna UTII za pojedinačne poduzetnike u trgovini na malo. Uzmimo za primjer određenu apstraktnu prodaju u trgovini ženska odjeća. Površina odjela - 10 četvornih metara. m, a nalazi se u velikom trgovačkom centru sa stacionarnim prostorima za maloprodaju. Pogledajmo pobliže što stoji iza kratica komponenti formule.
Tako su nepoznanice na desnoj strani jednadžbe postale poznate. Ostaje samo predstaviti formulu u numeričkom obliku i izvršiti izračune.
UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5 171 rub.
Ali ne zaboravite da je primljeni odgovor iznos UTII-a za samo 1 mjesec. A za sudionike u gospodarskim aktivnostima koji koriste ovaj sustav oporezivanja, osigurano je tromjesečno izvješćivanje. Sve što trebamo učiniti je pomnožiti dobiveni broj 5,171 s 3. Konačni iznos: 15 513 RUB.
Primjer izračuna UTII za usluge kućanstva
Naviknemo se na stvari, one postaju voljene i šteta je rastati se od njih. I zato idemo na radionice. U našem slučaju, pretpostavimo da klijenti dolaze k vama kao stručnjaku za popravak cipela. Vi ste poduzetnik koji je odlučio raditi bez angažiranja pomoćnika. Kako takav majstor može izračunati UNDV?
DB. Osnovna profitabilnost za takve radionice koje pružaju usluge kućanstva postavljena je na 7500 rubalja.
FP. Za krojačke studije, trgovine cipelama i druga mala poduzeća koja pružaju osobne usluge fizičkim pokazateljem obično se smatra ukupan broj radnika zaposlenih u ovoj djelatnosti. Ne moramo zbrajati kadrovske jedinice izvođača i menadžera; FP je jednak 1.
K1 - podsjećamo da je to stalni koeficijent, za traženo razdoblje 2019. iznosi 1,915.
K2 - ovaj koeficijent tražimo na web stranici uprave mjesta gdje se pruža ova vrsta usluge. U našem gradu za djelatnost popravka obuće utvrđena je 0,8.
Sada ponovno izračunavamo pomoću formule UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.
Zamjenom brojčanih podataka, imamo rezultat za mjesec: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rubalja.
To znači da će za kvartal UTII biti: 1.724*3 = 5.172 rublja.
Primjer izračuna UTII za oglašavanje
Popis djelatnosti na koje se primjenjuje jedinstveni porez na pripisani dohodak uključuje i takav poseban kao što je oglašavanje. Ne bilo koji, nego vanjski.
Odlučimo se o ulaznim podacima. U ovom slučaju bitno je gdje postavljamo reklamne objekte: na ulici, na vozilima, na trgovačkim paviljonima itd. Uzmimo sljedeće podatke kao polazište: proizvodimo komercijalnu reklamu, postavljamo je na prijevoz, odnosno na dva autobusa. . Idemo dalje.
DB. Počinjemo od konstante: imamo osnovnu profitabilnost izračunatu za oglašavanje na transportnim jedinicama, to je 10.000 rubalja.
FP. U našoj situaciji kao fizički pokazatelj uzet je broj prometnih objekata. Na raspolaganju imamo 2 komada.
K1 je, kao što je već poznato iz gornjih primjera, nepromijenjen. U 2019. godini taj koeficijent iznosi 1,915.
K2 - imajte na umu da regionalne i općinske vlasti razlikuju različite vrste oglašavanje u prometu prema namjeni i drugim značajkama. Društveno oglašavanje u pravilu se izdvaja u posebnu kategoriju i ima svoj zasebni lokalni koeficijent. No, podsjetimo, komercijalno oglašavanje imamo, a ono se na našem području procjenjuje koeficijentom 1.
Dakle, izrađujemo izračun: UTII = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5 745 rubalja. za mjesec dana, odnosno za četvrtinu, 5.745 * 3 = 17.235 rubalja.
Primjer izračuna UTII za prijevoz tereta
Dosadilo vam je reklamirati se drugima, odlučili ste nešto ili nekoga sami prevesti? Razmotrimo opciju lokalnog teretnog prijevoza. Recimo da vaša agencija ima 3 automobila. “Gazela”, “Ford”, neka druga marka koju volite – to jednostavno nije ni najmanje bitno.
BD (osnovna profitabilnost) za prijevoz tereta - 6.000 rubalja.
FP, odnosno fizički pokazatelj u ovom primjeru je broj automobila koji sudjeluju u prijevozu, odnosno 3.
K1 opet i uvijek = 1,915.
K2 za teretni promet u našoj regiji jednak je 1.
Počnimo s izračunima. UTII = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rub. mjesečno. A za tromjesečje za isti prijevoz morat ćete platiti ovaj iznos: 5171 * 3 = 15 513 rubalja.
Primjer izračuna UTII za popravke vozila
Auto je prekrasan, pogotovo onaj koji radi. Ali imaju gadnu naviku prekidanja. To znači da su usluge popravka automobila vrlo tražene u bilo kojem gradu, mjestu ili selu u zemlji. Dogovorimo se o uvjetnim inputima, od kojih će glavni biti broj zaposlenih radnika: recimo da ih imate dva.
DB. Za usluge popravka automobila, osnovni prihod je poznat: 12.000 rubalja.
FP. Ovdje je fizički pokazatelj broj ljudi koji pružaju uslugu. Odnosno 2 zaposlena plus vlasnik lokala, poduzetnik. Kao rezultat, imamo FP = 3.
K1 = 1,915, isti je za sve vrste djelatnosti.
K2. U našem uvjetnom gradu N. za usluge popravka, održavanja i pranja vozila je 1.
Izračun USTV-a za mjesec je sličan: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rublja. To znači da će za tromjesečje iznos poreza rezultirati sljedećim iznosom: 10 341 * 3 = 31 023 rubalja.
Primjer izračuna UTII za ugostiteljstvo
Još jedno područje djelovanja u kojem se koristi shema izvješćivanja s UNDV oporezivanjem su ugostiteljska poduzeća. Imaš svoj kafić. Ukupna površina mu je 54 četvorna metra. m., ali površina dvorane u kojoj se poslužuju posjetitelji je 38 kvadratnih metara. m.
Vrlo je važno razlikovati ove podatke. U svakom ugostiteljskom objektu, naravno, postoje pomoćne i higijenske prostorije, uredi za osoblje i na kraju kuhinja. Ali svi oni ostaju "izvan zagrada"; oporezuje se samo područje dvorane u kojoj se poslužuju posjetitelji.
DB (osnovna profitabilnost) za javne ugostiteljske objekte s određenom površinom koja poslužuje posjetitelje postavljena je na 1000 rubalja. po kvadratnom m.
FP: u našem slučaju, gore navedena korisna površina postaje fizički pokazatelj, ispada da je FP = 38.
K1 u 2019. ostaje nepromijenjen za sve, iznosi 1,915.
K2 treba pronaći za svoju regiju, za našu vrstu djelatnosti. U našem primjeru to je 1.
Dakle, UTII za vaš kafić: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubalja.
Ne zaboravite da primljeni iznos odražava iznos poreza za mjesec. Izračunavamo tromjesečni porez: 10 916 * 3 = 32 748 rubalja.
Primjer izračuna UTII za iznajmljivanje nekretnina
Iznajmljivanje nekretnina još je jedan vjerojatan izvor prihoda. Ali ujedno je i predmet oporezivanja. Obično poduzetnici za to koriste hostel ili mali hotel. Lakše je iznajmiti stan kao privatna osoba, tada će vam se odbiti samo porez na dohodak, porez na dohodak, a to je 13% od dobivenog novca. U slučaju UTII iznos porezaće ispasti mnogo više, to je lako provjeriti na konkretnom primjeru.
Osnovni prinos (BR) pri iznajmljivanju stambenog prostora iznosi 1000 rubalja. po m2
Fizički pokazatelj (PI) u ovoj situaciji je broj četvornih metara stana za iznajmljivanje u vašem stanu, recimo, ima ih 36.
K1 = 1,915, ovdje nema opcija.
K2 za vaše mjesto za iznajmljivanje stanova = 1.
UTII za mjesec = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubalja, a iznos za kvartal je tri puta veći: 31 023 rubalja.
Primjer izračuna UTII za najam zemljišne parcele
Još je lakše imati svoju zemljišna parcela, te ga iznajmljivati. Za dječje atrakcije, na primjer. Ili za plasman ljetna kavana, za aktivnosti u slobodno vrijeme itd. Neka površina vaše stranice bude 20 četvornih metara. m.
Osnovni prinos (BR) za iznajmljivanje zemljišnih parcela, ako je njihova površina veća od 10 m2, je iznos od 1000 rubalja. po kvadratnom m.
Fizički pokazatelj (PI) ovdje je broj četvornih metara koje iznajmljujete, imamo ih 20.
K1, tu se ništa ne mijenja, i dalje isti 1.915.
Regionalni K2 za zakup zemljišta iznosi 0,8.
UTII = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4 596 rubalja. za mjesec dana, odnosno za četvrtinu: 4 596 * 3 = 13 788 rubalja.
Primjer izračuna UTII za vending
Kada se trguje putem automata, korištenje UTII-a puno je svrsishodnije od drugih sustava oporezivanja.
Zamislimo da je organizacija sklopila ugovor o najmu trgovačkog centra kako bi postavila jedan automat za kavu. Registrirala se kao obveznik UTII-a 18.04.2019. u poreznoj upravi na mjestu ovog trgovačkog centra.
Nešto kasnije, 20. travnja 2019., organizacija je sklopila ugovor o zakupu još jednog uredskog centra koji se nalazi na području iste porezne uprave, s ciljem postavljanja dva automata za prodaju grickalica i igračaka.
Jedinica lokalne samouprave za vrstu djelatnosti „trgovina na malo“ odredila je K2 jednak 1. K1 za 2019. godinu iznosi 1,915.
U ovom primjeru, organizacija mora podnijeti jednu prijavu poreznoj upravi za 2. kvartal 2019. Izračunajmo porez:
Izračunavamo poreznu osnovicu. Prvo određujemo broj kalendarskih dana:
1 stroj x 13 dana: 30 dana = 0,43
Ovu brojku navodimo u deklaraciji odjeljka 2 u retku 050.
U redovima 060 i 070 odjeljka 2 moramo navesti tri stroja, bez obzira na to što su počeli raditi ne 1., nego 20. U nastavku ćemo objasniti ovu situaciju.
Dakle, porezna osnovica će biti:
4500 rub. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54 411 rub.
Porez ćemo izračunati na temelju porezna stopa s UTII - 15%:
54 411 x 15% = 8 162 rubalja.
Sada ćemo objasniti zašto smo prvi automat uzeli kao 043, a sljedeća dva kao cjelinu za svaki.
Prema članku 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3, točka 10, u slučajevima kada obveznik UTII nije registriran kao obveznik imputiranog poreza od početka tromjesečja, izračun se temelji na stvarnom broju kalendarskih dana u prvom i posljednjem poreznom razdoblju.
Pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. lipnja 2013. pod brojem ED-4-3/1141@ objašnjava da budući da obrazac prijave UTII ne sadrži retke za označavanje broja dana, vrijednost fizičkog pokazatelja navedenog u retke 050-070 odjeljka 2 "Izračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti" potrebno je prilagoditi. Da biste to učinili, potrebno je ukupnom broju kalendarskih dana u određenom mjesecu poreznog razdoblja pripisati broj kalendarskih dana obavljanja odgovarajuće vrste djelatnosti u mjesecu registracije ili odjave. Što smo i učinili u gornjem primjeru.
Nadalje, prema stavku 9. čl. 346.29 Poreznog zakonika Ruske Federacije i pojašnjenja u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. siječnja 2014. br. 03-11-11/1348, u situaciji kada se jedan ili više uređaja dodaje prodajnom mjestu koje već radi strojeva (fizički pokazatelj), tada se dodani uređaji uključuju u obračun od onog mjeseca u kojem su započeli s radom, bez obzira na datum početka.
Ponekad poduzetnici sumnjaju što je isplativije: USTDV, patent ili pojednostavljeni porezni sustav? Svaki od ovih poreznih sustava ima svoje prednosti i nedostatke. O njima se detaljno govori u ovoj publikaciji.
Nakon što se odredi koeficijent deflatora K1 za 2020., ažurirat ćemo materijale u ovom članku.
Završetak
Dodajmo da je postojanje UTII-a kao posebnog poreznog režima stalno pod prijetnjom otkazivanja. U 2020. godini planira se ukinuti UTII u odnosu na maloprodaju robe koja podliježe obveznom označavanju. Izmjene su unesene u poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, što ukazuje da će se jedinstveni porez na pripisani dohodak prestati primjenjivati 1. siječnja 2021.
Materijal je ažuriran u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije 06.09.2019
Ovo također može biti korisno:
Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama
Poštovani čitatelji! Materijali web stranice posvećeni su tipičnim načinima rješavanja poreznih i pravnih pitanja, ali svaki je slučaj jedinstven.
Ako želite saznati kako riješiti točno svoj problem, kontaktirajte online obrazac za savjetovanje. Brzo je i besplatno! Također se možete konzultirati putem telefona: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Regije - 78003502369 ext. 257
Učitavanje...
