Venäjän federaation perustuslakituomioistuin ratkaisi viime vuonna kaksi vuotta kestäneen kiistan tulonmääritysmenettelystä, joka määrää yrittäjien itselleen eläkevakuutuksesta maksamien vakuutusmaksujen määrän. Tuomarit sanoivat, että 1 % pitäisi laskea voitosta, ei kaikista tuloista. Päätös sai monet yrittäjät pohtimaan ylimaksujen palauttamista vuosilta 2014–2015. Katsotaanpa kuinka määritetään tulot maksujen laskemista varten, mikä on eläkeylimaksujen palautusnäkymä ja mikä on muuttunut uudesta vuodesta.
Vuodesta 2014 lähtien yrittäjien maksamien kiinteiden vakuutusmaksujen määrä riippuu heidän saamistaan tuloista. Lisäksi näiden tulojen määrittämisestä on aina kiistoja, koska sen laskentamenettely vaihtelee käytetyn verotusjärjestelmän mukaan. Venäjän federaation perustuslakituomioistuin teki viime vuoden lopulla ennennäkemättömän päätöksen yrittäjien hyväksi koskien tulojen laskemista perinteisellä verojärjestelmällä, jonka mukaan 1 % tulee laskea voitosta, ei kaikista tuloista. Tämän seurauksena yrittäjät kävivät joukoittain tuomioistuimissa periäkseen takaisin aikaisempien vuosien liikaa maksettuja maksuja. Tässä artikkelissa tarkastellaan, kuinka määritetään tulot maksujen laskemista varten, vuonna 2017 muuttuneen "eläkkeen liikamaksun" palauttamisnäkymä.
Lainsäädäntö
Maksujen laskeminen
Muistellaanpa kuinka yrittäjän kiinteä maksu lasketaan. Tältä osin normit ovat 2016 ja 2017. ottelu. Tämä seuraa 1 artiklan 1 kohdan analyysistä. Venäjän federaation verolain 430 ja 1.1 art. 14 Liittovaltion laki päivätty 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ “Eläkerahastoon suoritettavista vakuutusmaksuista Venäjän federaatio, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto, liittovaltion pakollinen rahasto sairausvakuutus"(jäljempänä laki nro 212-FZ).
Joten yrittäjien itselleen maksamat maksut koostuvat vakuutusmaksuista (Venäjän federaation verolain 430 artiklan 1 kohta):
- pakollinen sairausvakuutus (CHI);
- pakollinen eläkevakuutus (OPI).
Pakollisen sairausvakuutuksen maksut määritetään seuraavasti (Venäjän federaation verolain 430 pykälän 2 momentti 1):
Samaan aikaan pakollisen eläkevakuutuksen maksut riippuvat yrittäjän saamien tulojen määrästä.
Jos vuositulot eivät ylitä 300 000 ruplaa, maksut lasketaan seuraavasti (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 1 alakohta, 1 kohta, 430 artikla):
Pakollisen sosiaaliturvan maksut: 2017 – 23 400 ruplaa, 2016 – 19 356,48 ruplaa.
Jos yrittäjän vuositulot ylittävät 300 tuhatta ruplaa. (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 1 alakohta, 1 kohta, 430 artikla):
Pakollisen eläkevakuutuksen maksujen enimmäismäärä on (Venäjän federaation verolain 4 kohta, 1 alakohta, 1 kohta, 430):
Pakollisen eläkevakuutuksen maksujen enimmäismäärä: 2017 – 187 200 ruplaa, 2016 – 154 851,84 ruplaa.
Tiedoksi
Elinkeinoministeriö kehitti Venäjän federaation hallituksen ohjeiden mukaisesti lakiesityksen 1 vähimmäispalkan säilyttämisestä kiinteän vakuutusmaksun laskentaa varten kaudella 2017–2018. vuoden 2016 tasolla (6 204 RUB). Tavoitteena on estää yrittäjien veronmaksajien tilanteen huononeminen. Verotaakan lisääntyminen merkitseekin rekisteröityjen yksittäisten yrittäjien rekisteristä poistamista ja epävirallisen työnteon lisääntymistä.
Määritämme tulot eläkemaksut
Tulot eläkerahastoon suoritettavien maksujen laskemiseen sovellettavan verotusjärjestelmän mukaan (Venäjän federaation verolain 430 §:n 9 kohta ja lain nro 212-FZ 14 §:n 8 osa):
- yleinen verotusjärjestelmä (tuloveroa maksavat henkilöt):
vuonna 2016 - lain mukaisesta liiketoiminnasta saadut tulot. 227 Venäjän federaation verolaki;
vuonna 2017 – lain mukaiset tulot. Venäjän federaation verolain 210 (tulot miinus verovähennyksiä); - Yhtenäinen maatalousvero – pykälän 1 momentin mukainen tulo. 346.5 Venäjän federaation verolaki;
- STS – Art. 346.15 Venäjän federaation verolaki;
- UTII - Art. Venäjän federaation verolain 346.29 (laskennallinen tulo);
- PSN – Art. Venäjän federaation verolain 346.47 ja 346.51 (mahdolliset tulot).
Yrittäjät, jotka yhdistävät useita verotusjärjestelmiä, laskevat yhteen toiminnasta saadut verotettavat tulot.
Siten, vakuutusmaksut yksinkertaistetun verojärjestelmän ja yhtenäisen maatalousveron pakollinen eläkevakuutus lasketaan UTII:n ja PSN:n tosiasiallisesti saatujen tulojen perusteella, se perustuu mahdollisiin tuloihin. Tulojen laskennassa vuoteen 2017 asti yleistä verotusjärjestelmää sovellettaessa syntyy epävarmuutta, koska julkaisussa Art. Venäjän federaation verolain 227 §:ssä puhutaan vain veron maksamisesta, eikä se sisällä menettelyä tulojen määrittämiseksi.
Viranomaisten selitykset
Tarkastellaanpa valvojien näkemyksiä yleistä verotusjärjestelmää käyttävien yrittäjien maksujen laskentaan liittyvien tulojen määrittämisestä. Viranomaiset uskovat niin tässä tapauksessa Tuloverovelvollisen yrittäjän tuloilla tarkoitetaan hänen tosiasiallisesti saamiaan tuloja ottamatta huomioon verovähennyksiä. Tämä mainitaan Venäjän liittovaltion verohallinnon 25. lokakuuta 2016 päivätyissä kirjeissä nro BS-19-11/160@, Venäjän valtiovarainministeriön 6. kesäkuuta 2016 päivätyissä kirjeissä nro 03-11-11/32724, Venäjän työministeriö, 11. huhtikuuta 2016 nro 17-4 / OOG-556, 2.3.2016 nro 17-4/OOG-163, 18.12.2015 nro 17-4/OOG -1797 , päivätty 17.6.2015 nro 17-3/OOG-824 , päivätty 21.4.2015 nro 17-3/OOG -496, päivätty 7.9.2014 nro 17-3/B-313 .
Työministeriön asiantuntijat selvensivät, että eläkeoikeuksien muodostumista ei pitäisi liittää yksittäisten yrittäjien toiminnan lopputulokseen tietyltä ajanjaksolta, tulon (voiton), tappion määrään. Tämä johtopäätös tehtiin 22.6.2016 päivätyissä kirjeissä nro 17-4/ОOG-976, 21.4.2016 nro 17-4/OOG-659, 28.10.2015 nro 17-4/ OOG-1455, päivätty 11.9.2015 nro 17-4/OOG-1265, päivätty 1.9.2014 nro 17-4/OOG-692.
Siksi viranomaiset uskovat, että perinteistä verotusjärjestelmää käyttävät yrittäjät laskevat pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut todellisten saatujen tulojen perusteella ottamatta huomioon verovähennyksiä.
Mitä perustuslakituomioistuin sanoi
On myös otettava huomioon, että vuoteen 2017 asti Venäjän federaation eläkerahasto määritti yrittäjän tulot vakuutusmaksujen laskemiseksi veroviranomaisilta saatujen tietojen perusteella (lain 9 pykälä 14). 212-FZ). Osoittautuu, että määritettäessä tuloja vakuutusyhtiöille Eläkerahaston maksut ei ollut mitään tekemistä sen kanssa.
Välimiesmenettely
Tuomarit sanoivat, että vakuutuksenottajan tulot määrittää Venäjän federaation eläkekassa veroviranomaiselta saatujen tietojen perusteella. Rahasto ei tarjoa itsenäistä tulonmääritystä (Luoteispiirin välimiesoikeuden päätös 8.4.2016 nro F07-4187/2016).
Muuten, välimiehet tukivat Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätöslauselman julkaisemisen jälkeen jälleen Venäjän federaation eläkerahastoa, joka arvioi yrittäjälle suoritettavat lisämaksut, jotka laskettiin saatujen tulojen perusteella ottamatta huomioon tilikulut (Volga-Vjatkan piirin välimiesoikeuden päätös 5.12.2016 nro F01-5118/2016). Mielestämme tämä ei johdu Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen kannan huomiotta jättämisestä. Tosiasia on, että Volga-Vyatkan piirin välimiehet vuonna 2016 noudattivat jatkuvasti samanlaista kantaa. Samaan aikaan alemmat tuomioistuimet ja asianajajat eivät todennäköisesti olleet vielä ehtineet perehtyä Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätökseen oikeudellisen toimen päivämääränä.
Huomattakoon, että tästä vuodesta alkaen Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen virallinen kanta on tullut pakolliseksi. Käyttökiellon periaate normisäädös tai sen yksittäisiä säännöksiä tulkinnassa, joka poikkeaa perustuslakituomioistuimen antamasta tulkinnasta (liittovaltion perustuslakilain 21. heinäkuuta 1994 nro 1-FKZ "Venäjän federaation perustuslakituomioistuimesta" 79 artiklan 5 osa).
Tehdään se yhteenveto
Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätös sai monet yrittäjät pohtimaan liikaa maksettujen maksujen palauttamista vuosilta 2014–2015. Lisätään vielä, että jos päätät laskea maksujen määrät uudelleen, sinun on selvitettävä myös henkilökohtainen tulovero: jätettävä liikaa maksetut maksut pois kuluista, maksettava ylimääräisiä veroja ja sakkoja sekä toimitettava päivitetty 3-NDFL-ilmoitus. Seuraavaksi sinun tulee lähettää hakemus vakuutusmaksujen palauttamiseksi Venäjän federaation eläkerahastoon. Jos Venäjän federaation eläkerahaston edustajat eivät ole samaa mieltä maksujen alentamisesta, liiallisen maksun palauttamisen laillisuutta voidaan yrittää puolustaa tuomioistuimessa.
Vuodelta 2016 yrittäjillä on oikeus laskea maksuja 1 prosentin tuloista ottaen huomioon Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätöslauselma, varsinkin kun niiden maksupäivä on 1. huhtikuuta 2017 (432 artiklan 2 kohta). Venäjän federaation verolaki).
Tämä ongelma ei ole merkityksellinen vuoden 2017 maksuja laskettaessa. Vakuutusmaksut lasketaan yrittäjän voiton perusteella, josta on vähennetty verovähennykset (Venäjän federaation verolain 430 pykälän 1 momentti, 9 kohta).
Maksuaika 1 % yli 300 000 RUB. tarkistettu vuodelta 2017. 27. marraskuuta 2017 annetussa laissa nro 335-FZ annettiin yrittäjille ylimääräisiä kuukausia määritellyn lisäosuuden siirtämiseen muuttamalla 2 artiklan 2 lauseketta. Venäjän federaation verolain 432. Nyt budjettilaskelmien määräaika ei ole 1. huhtikuuta, kuten ennen vuotta 2017, vaan 1. heinäkuuta (2017 alkaen laskelmissa). Erikseen tulee huomioida, että jos heinäkuun 1. päivä osuu lomalle, maksuaika viivästyy. Esimerkiksi vuoden 2017 maksupäivä oli 7.2.2018.
Maksun maksamista ei kuitenkaan ehdottomasti kannata lykätä viime hetkellä. Usein taloudellisesti perusteltu toimenpide olisi maksaa vakuutusmaksu erissä tai jopa odottamatta tilikauden loppua, kun yrittäjä näkee tulonsa jo ylittävän määritellyn tason. Tietyissä verotusjärjestelmissä on heti selvää, onko laskutuskauden tulosten perusteella maksettava 1 %, jolloin yksittäiset yrittäjät voivat suunnitella verokulunsa etukäteen ja muodostaa budjetin minimaalisilla tappioilla. Käsittelemme näitä tilanteita alla.
IP OSNOssa
Perusverojärjestelmää käyttävät yrittäjät ovat melko harvinaisia. Niitä on kuitenkin olemassa, ja niistä on myös maksettava lisämaksu. Päätöslauselman ansiosta perustuslakituomioistuin päivätty 30. marraskuuta 2016 nro 27-P, yksittäinen yrittäjä OSNO:ssa, lisävakuutusmaksun laskentaperusteen laskemiseksi, Art. Venäjän federaation verolain 210 §:ssä, eli älä ota tulojen nettomäärää, vaan vähennä sitä kulujen määrällä.
Esimerkki 1
IP Taratorkin I.G. käyttää OSNO:ta. Oletetaan, että vuonna 2019 hänen verotettavat tulonsa olivat 500 000 ruplaa ja tilitettävät kulut 150 000 ruplaa. Hän ottaa nämä tiedot tuloveroilmoituksesta. Hänen on maksettava 1 %:n maksu eläkerahastoon. Yli 300 000, hänen tulonsa olivat 50 000 ruplaa.
Lasketaan siis perusta: (500 000 − 150 000) − 300 000 = 50 000 ruplaa.
1 % 50 000 = 500 ruplaa.
Yksittäinen yrittäjä "kannattavassa" yksinkertaistetussa verojärjestelmässä
Tarkastellaan tilannetta, jossa yksittäinen yrittäjä soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää ja maksaa 1 prosentin yli 300 000 ruplan tuloista. Yksittäisten yrittäjien 1 %:n maksun laskentaperuste on yli 300 000 ruplaa. vuodelta ja tulot lasketaan yksinkertaistetun verotusjärjestelmän tulonlaskentasääntöjen mukaan, ei tosiasiallisesti saatuja varoja.
On muistettava, että yksittäinen yrittäjä voi alentaa yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksamaansa veroa maksamalla kiinteät maksut ja maksamalla lisäosuuden kokonaisuudessaan (3 momentin 3.1 kohta, 346.21 § ja 1 momentin 1 kohta, RF-lain 430 §).
Yksittäisillä yrittäjillä, jotka palkkaavat työntekijöitä ja maksavat heille palkkaa, on myös oikeus alentaa veroa, mutta enintään 50 prosenttia (Venäjän federaation verolain 3 alakohta, 3.1 kohta, 346.21 artikla). Jos 50 % verosta on pienempi kuin maksetut maksut, saldo menetetään, eikä sitä voida siirtää seuraaville kausille (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 4.9.2013 nro 03-11-11/36393).
Esimerkki 2
Yksityinen yrittäjä I. G. Taratorkin harjoittaa yritystoimintaa ja on valinnut itselleen yksinkertaistetun verojärjestelmän (tulon). Sen vero on 6 % tuloista (verokanta voi olla alhaisempi alueesta riippuen). Oletetaan, että vuonna 2019 hän ansaitsi 500 000 ruplaa. Hänen on maksettava 1 prosentin lisäosuus eläkerahastoon - yli 300 000 hänen tulonsa olivat 200 000 ruplaa.
Näin ollen osuuden laskentaperuste: 500 000 − 300 000 = 200 000 ruplaa.
1 % 200 000 = 2000 ruplaa.
Voit tarkastella tätä yksittäisten yrittäjien verotusjärjestelmää yksityiskohtaisemmin artikkelissamme "STS 6% yksittäisille yrittäjille - verotuksen hienouksia".
Lisämaksu Yksittäisten yrittäjien eläkerahastoon "tulot-menot" yksinkertaistetusta verojärjestelmästä
Jos yksittäinen yrittäjä käyttää yksinkertaistettua "tulo-meno" -verojärjestelmää, hänen on otettava 1 %:n laskentaperusteeksi yksinkertaistetun verojärjestelmän sääntöjen mukaan laskettu tulo. Kuitenkin perustuslakituomioistuimen edellä mainitun päätöksen julkistamisen jälkeen, joka mahdollistaa yksittäisten yrittäjien OSNO-kulujen huomioon ottamisen, korkein oikeus Venäjän federaatio (päätös 22. marraskuuta 2017 nro 303-KG17-8359 asiassa A51-8964/2016) tunnusti saman mahdollisuuden yksittäisille yrittäjille "tulo-meno" yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Veroviranomaiset eivät kuitenkaan hyväksyneet tätä lähestymistapaa ja lähettivät useita kirjeitä, joissa ilmaistiin päinvastainen näkemys (Valtiovarainministeriön kirjeet 2.12.2018 nro 03-15-07/8369, 8.5.2019 nro. 03-15-05/58537, päivätty 19.02.2019 nro BS-19-11/47@). Tällä hetkellä on turvallisempaa käyttää 1 %:n laskentaperusteena vain tuloja ilman, että sitä vähennetään kuluihin.
Yksityinen yrittäjä UTII:ssä
Oletetaan, että yksittäinen yrittäjä soveltaa UTII:ta. Lisämaksun maksamisen kannalta luonnollinen kysymys on, mitä tuloja yksittäisellä yrittäjällä on yli 300 000 ruplaa. Otetaanko perustana - tosiasiallisesti vastaanotettu vai laskettu? Laskennallisen tulon veron laskemisen lisäksi vakuutusmaksun laskennassa käytetään laskennallista tuloa.
Esimerkki 3
Yksityinen yrittäjä I. G. Taratorkin tarjoaa tilapäistä majoitusta ja asumista Moskovan alueen Istra-alueella ja soveltaa UTII:ta. Vuokratilojen pinta-ala on 230 neliömetriä. metriä. Artiklan 3 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 346.28 mukaan perustulo kuukaudessa on 1000 ruplaa. Lasketaan laskennalliset tulot vuonna 2019:
1000 × 230 × 1798 × 1 = 413 540 ruplaa. kuukaudessa.
Vuoden tulot ovat 4 962 480 ruplaa.
Etkö tiedä oikeuksiasi?
Tätä määrää verrataan vaadittuun rajaan. Näin ollen lisävakuutusmaksun laskentaperuste on:
4 962 480 − 300 000 = 4 662 480
Ja lisävakuutusmaksu, vastaavasti:
1 % 4 662 480:sta = 46 624,80 ruplaa.
Lisätietoja UTII:stä -.
IP PSN:ssä
Tässä tilanne on samanlainen kuin laskettaessa 1% UTII:ta sovellettaessa, eli raja on 300 000 ruplaa. niitä ei verrata todellisiin saamiin tuloihin, vaan mahdollisiin vuosituloihin, joilla yksittäiset yrittäjät maksavat patenttinsa.
Esimerkki 4
Yksityinen yrittäjä I. G. Taratorkin tarjoaa kampaamopalveluita. Hän osti patentin 12 kuukaudeksi vuonna 2019. Mahdollisesti saatavat tulot ovat siis 990 000 ruplaa. Tämä luku on alueviranomaisten asettama. Voit laskea sen tietyntyyppiselle toiminnalle liittovaltion veropalvelun verkkosivustolla. 1 %:n laskentaperuste:
990 000 - 300 000 = 690 000 hieroa.
Ja vakuutusmaksu on:
1 % alkaen 690 000 rub. = 6 900 hieroa.
Etsitkö patentilla yksittäisille yrittäjille sallittuja toimintoja? Lue meidän toinen.
BCC osuuden maksamisesta ja lisäosuuden ylärajasta
Vuodesta 2017 lähtien eläke- ja sairausvakuutuksen vakuutusmaksut on maksettu verovirastolle. Täsmälleen samasta ajasta poistettiin erillinen BCC 1 prosentille yli 300 000 ruplaa. tulot. Siten sekä kiinteät eläkemaksut että lisävakuutusmaksut maksavat yksittäiset yrittäjät yhden BCC:n mukaan: 182 1 02 02140 06 1110 160.
Kun maksat maksuja, älä unohda niiden ylärajaa. Kannattaa kiinnittää huomiota par. 4 subp. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 430, jossa säädetään erittäin tärkeästä ehdosta: laskutuskaudelta maksettujen eläkemaksujen määrä ei voi ylittää kohdassa vahvistettuja kiinteitä maksuja. 2 subp. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 430, kerrottuna kahdeksalla. Mainittua kappaletta ajatellen teemme yksinkertaisia laskelmia: 29 354 (kiinteä maksu vuodelle 2019) × 8 = 234 832 ruplaa. Näin ollen eläkevakuutusmaksut, jotka yksittäinen yrittäjä maksaa vuonna 2019, ovat enintään 234 832 ruplaa.
Kenen pitäisi maksaa lisämaksu? Riippuvuus maksetusta verosta
Usein on epäselvyyttä siitä, missä tapauksissa ja kenen pitäisi maksaa 1 % yli 300 000 RUB:sta? Venäjän federaation verolain 34 luvussa annetaan selkeä vastaus tähän kysymykseen. Asiaa tarkasteltaessa näemme, että artiklan 1 kohta. 430 et ai. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 419 mukaan tämän maksun maksajat ovat yksityisiä yrittäjiä ja henkilöitä, jotka harjoittavat yksityistä toimintaa Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyllä tavalla. Toisin sanoen minkään organisaatiomuodon yrityksillä ei ole mitään yhteyttä tietyn maksuosuuden maksamiseen. Onko sillä väliä, minkä verotusjärjestelmän yksittäinen yrittäjä on valinnut ja vastaavasti toimintansa tulosten perusteella, minkä veron hän maksaa talousarvioon yli 300 000 ruplaa. yksittäisille yrittäjille? Ei erityisiä ohjeita sovellettavista verotusjärjestelmistä alakohdassa. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 430 artiklaa ei ole olemassa, joten voimme päätellä, että kaikkien yksittäisten yrittäjien on maksettava 1% yli 300 000 tuloista. Poikkeukset tästä säännöstä on määritelty 7 momentissa. 430 Venäjän federaation verolaki.
Esimerkki maksumääräyksestä 2019-2020
Maksumääräys yksittäisille yrittäjille maksaa 1 % yli 300 000 ruplaa. vuonna 2019 näyttää tältä:
Kentissä käytetään lihavoitua mustaa kursiivia, joiden täyttö on sama kaikille yksittäisille yrittäjille.
- maksumääräyksen sarjanumero;
- maksumääräyksen laatimispäivämäärä;
- maksettu summa sanoilla;
- maksettu summa kuvassa;
- Yksittäisen yrittäjän TIN-tunnus;
- Yrittäjän koko nimi ja rekisteröintiosoite;
- yrittäjän käyttötili;
- sen pankin nimi, jossa yrittäjän käyttötili on avattu;
- yrittäjän pankin BIC;
- yrittäjän pankin kirjeenvaihtajatili;
- pankin nimi verotoimisto yksittäisen yrittäjän rekisteröintipaikassa, jolle hän maksaa vakuutusmaksuja;
- BIC-pankki verotarkastus;
- Tax Inspectorate INN;
- Verotarkastus tarkastuspiste;
- verotoimiston nimi;
- verotoimiston tilinumero;
- OKTMO-yrittäjä.
Voit lukea maksun lataamisesta asiakaspankkiin.
Sakko veron maksamatta jättämisestä
Maksamatta jättämisestä 1 %:n sakko yli 300 000 RUB. määräytyy samoin perustein kuin muiden vakuutusmaksujen maksamatta jättämisestä johtuvat sakot.
On tarpeen erottaa yksinkertainen maksamatta jättäminen, eli kun yrittäjä toimitti raportit ajoissa ja heijasti niissä oikeat summat, mutta ei suorittanut maksua ajoissa esimerkiksi yksinkertaisen varojen puutteen vuoksi. Yrittäjältä peritään tällöin vain sakko, joka on 1/300 jälleenrahoituskorosta jokaiselta viivästyspäivältä. Viivästys katsotaan sitä päivää seuraavasta päivästä, jolloin maksun olisi pitänyt tapahtua. Tämä väitöskirja on vahvistettu valtiovarainministeriön 24.5.2017 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07/1/31912.
Jos maksamatta jättäminen tai epätäydellinen maksu johtui esimerkiksi siitä, että se oli aliarvioitu tai laskettu väärin veropohja, silloin tällaisesta rikoksesta voidaan tuomita sakko, joka on 20 % maksamattomasta määrästä. Jos mainittu rikkomus on tapahtunut tahallaan, sakko nousee 40 prosenttiin maksamattomasta määrästä.
Paitsi verovelvollisuus Yksittäiset yrittäjät voivat myös joutua rikosoikeudelliseen vastuuseen maksujen maksamatta jättämisestä. Muutokset Venäjän federaation rikoslakiin otettiin käyttöön 29. heinäkuuta 2017 päivätyllä lailla nro 250-FZ. Tässä me puhumme suurista ja erityisen suurista maksujen laiminlyönnistä.
Kenen pitäisi maksaa 1% yli 300 000 ruplaa. vuosina 2019-2020? Kaikki yksittäiset yrittäjät, jotka ovat saaneet liiketoiminnasta tuloja yli 300 000 ruplaa verotusjärjestelmästä riippumatta.
Mitä tuloja näihin tarkoituksiin otetaan huomioon? Ei tosiasiallisesti vastaanotettu otetaan huomioon käteistä, vaan yrittäjän soveltaman verotusjärjestelmän sääntöjen mukaan lasketut tulot.
Mikä on maksuaika? Maksun eräpäivä on seuraavan tilikauden 1. heinäkuuta. Joskus on kuitenkin järkevää maksaa maksu heti, kun tulot ylittävät.
Yksittäisten yrittäjien osalta 1 prosentti yli 300 tuhannen ruplan ansaituista varoista siirretään Venäjän federaation eläkerahastoon vakuutusmaksujen kiinteän osan lisäyksenä. Molemmat maksutyypit ovat ainutlaatuisia, ja ne talletetaan liikemiehen henkilökohtaiselle tilille. Ensimmäisessä tapauksessa maksun määrä riippuu sen toiminnan tuloksista, toisessa tapauksessa maksut hyväksytään laillisesti vähintään vuodeksi, eivätkä ne muutu, vaikka yksittäinen yrittäjä olisi passiivinen. Näiden ja muiden tilisiirtojen rahastoon siirtämisen määräajat ovat erilaiset eivätkä ne liity toisiinsa.
Mikä on muuttunut maksettaessa vakuutusmaksuja Eläkesäätiölle vuonna 2019 yksittäisten yrittäjien itselleen
Venäjän federaation kansalaisten ansioista ja voitoista kertyneet vakuutusmaksut muodostavat myöhemmin eläkesäästöjä ja menevät sairaanhoitoon tai sosiaalivakuutukseen. Johtajayritysten työntekijät eivät välitä toimenpiteen suorittamisen tarpeesta, koska yrityksen kirjanpito tekee laskelmat ja rahansiirrot. Yrittäjillä on aivan eri tilanne - he laskevat ja siirtävät vakuutusmaksut itselleen.
Yksittäisille yrittäjille on olemassa kahdenlaisia maksuja:
- Venäjän federaation eläkerahaston maksamat kiinteät varat, jotka jaetaan sitten eläkkeisiin (valtaosa) ja sairausvakuutuksiin. Maksun suuruus tarkistetaan ja vahvistetaan valtioneuvoston asetuksilla vuosittain.
- Maksu, joka lasketaan 1 prosentin korolla yli 300 000 ruplan vuosittaisesta liiketoiminnan kannattavuudesta, koskee vain eläkkeitä.
1.1.2018 asti Venäjän federaation eläkerahaston kiinteiden maksujen arvoon sovellettiin vähimmäispalkkaprosenttia - indikaattoria, joka hyväksytään vuosittain hallituksen tasolla ja joka on yhtä suuri kuin kuukausittainen vähimmäispalkka työstä.
Vakuutusmaksujen laskemiseen käytetty kaava oli:
Vz = minimipalkka * Svz * 12,
12 kuukautta vuodessa;
Вз – maksujen arvo;
Svz – kurssi, jolla maksu lasketaan.
Tämän seurauksena jokainen yrittäjä saattoi itsenäisesti nähdä, onko veroviranomaisen ilmoituksessa ilmoitettu oikein yrittäjän maksun suuruus soveltamalla eläkkeisiin 26 % ja lääkkeisiin 5,1 %.
1.1.2019 alkaen minimipalkkaa päätettiin korottaa merkittävästi; ensin jopa 9489 hieroa. ja sitten vielä enemmän. Jos menetelmä säilyisi ennallaan, yksittäiset yrittäjät joutuisivat maksamaan paljon enemmän kuin vuosi sitten. Siksi hallitustasolla he luopuivat linkistä tähän indikaattoriin ja määrittelivät valmiita määriä.
Tämän seurauksena vuodelle 2019 eläkekassan tileille talletettaviksi määritettiin seuraavat summat:
- eläkevakuutuksen puitteissa - 29 354 ruplaa;
- sairausvakuutuksen puitteissa - 6 884 ruplaa.
Yrittäjä on velvollinen maksamaan 36 238 ruplaa kokonaisuudessaan henkilökohtaiselle tililleen.
Eläkekassa velvoittaa yksittäisten yrittäjien yli 300 000 ruplaa saadut tulot perimään 1 prosentin verokannan. Mikään ei ole muuttunut tällä saralla, ja menetelmät ovat pysyneet ennallaan: vero lasketaan vuosiilmoituksessa ja raportin tulotiedot ovat maksujen laskentaperusteena.
Maksujen laskeminen yli 300 tuhannen ruplan tuloille
Yksittäinen yrittäjä määrittää laskennallisen osuuden "omista" vakuutusmaksuistaan 1 prosentin korolla, jota sovelletaan yli 300 000 ruplan tuloihin. Tälläkin summalla on kuitenkin rajansa, vaikka yrittäjän liiketoiminnan kannattavuus olisi merkittävä. Rajoitus on säädetty lain nro 212-FZ 14 §:ssä. Vuoteen 2019 asti tämä kynnys riippui kiinteiden palkkioiden osalta vähimmäispalkasta. Mutta nyt Venäjän federaation hallitus on yksinkertaisesti hyväksynyt sen 212 360 ruplaa.
Tämä tarkoittaa, että maksuihin lasketaan vain se 1 prosentin osuus, joka on pienempi tai yhtä suuri kuin määritetty raja.
Katsotaanpa nyt menetelmiä lasketun indikaattorin määrittämiseksi erilaisia järjestelmiä yksittäisten yrittäjien verotus.
PERUS
Verolainsäädännön mukaan yksittäisten yrittäjien tuloihin sovelletaan 1 prosentin verokantaa, joka ylittää 300 tuhannen ruplan kynnyksen. Lisäkuormituksen välttämiseksi kierrosluku ei saa ylittää määritettyä rajaa.
Siitä lähtien, kun Venäjän federaation verolakiin otettiin käyttöön tulo termillä, Venäjän eläkerahasto ymmärsi jostain syystä tuloja. Tuloksena kävi ilmi, että tulojen ja kulujen erotuksesta otettiin yleisen järjestelmän mukainen henkilötulovero ja vakuutusmaksut vain tuloista.
Vuoden 2017 alusta tilanne on muuttunut ja valtiovarainministeriö myönsi kirjeessään BS-19-11/160, että olisi oikeampaa laskea eläkemaksu 1 prosentin voitoista, jos ne ylittävät 300 000 markkaa. Voitolla tarkoitetaan tässä tapauksessa yrittäjän tulojen ja menojen erotusta.
Vuodelle 2019 tämä selvennys on voimassa ja jaksotussäännöt pysyvät ennallaan.
Esimerkiksi tietyn yksittäisen yrittäjän tulot olivat 1 090 000 ruplaa ja vahvistetut kulut 680 000 ruplaa. Eläkerahastoon maksettavan maksun arvioitu määrä on:
(1 090 000 – 680 000) = 410 000 – 300 000 = 110 000 x 1 % = 1 100 hieroa.
"Yksinkertaistettu" antaa yrittäjille oikeuden valita kahdesta veropohjan muodostamistavasta:
- tuloista, kun perusteena on varojen vastaanottaminen verokausi kassakoneelle ja käyttötilille, eikä kustannuksia oteta lainkaan huomioon;
- kaikkien tulojen summan ja aiheutuneiden kulujen summan välisestä erotuksesta.
Ensimmäisessä tapauksessa yksittäiset yrittäjät soveltavat 6 prosentin yhtenäistä verokantaa, toisessa - 15 prosenttia.
Olisi loogista olettaa, että eläkkeiden karttumisprosentin 1 prosentin laskenta etenee samalla tavalla. Käytännössä kuitenkin vain "tulo"-objektin menettely sopii loogiseen kaavioon. Katsotaanpa tarkemmin, mitä täällä tapahtuu.
"tulot"
Jotta tämän kohteen valinnut yrittäjä ei maksa lisäosuutta Venäjän federaation eläkerahastoon, tulojen liikevaihto ei saa ylittää 300 tuhatta ruplaa. Ylijäämästä on laskettava 1% ja maksettava löydetty summa rahastoon.
Esimerkiksi tietty yksittäinen yrittäjä sai 850 000 ruplaa kassakoneen ja tilin kautta liiketoimista vuonna 2017. tuloja. Lasku tulee olemaan seuraava:
(850 000 – 300 000) x 1 % = 5 500 hieroa.
"Tuot miinus kulut"
Tällä perusteen etsintätavalla yksityisyrittäjävero peritään tulojen ja kulujen erotuksesta, mutta 1 prosentin verokannan laskemiseen otetaan kaikki yrittäjän tulot eli kaikki kuitit kassalle ja tilille.
Esimerkiksi liiketulot olivat 1 100 000 ruplaa vuodessa ja kulut 700 000 ruplaa. Arvioitu maksumäärä on tällöin:
(1 100 000 – 300 000) x 1 % = 8 000 hieroa.
Kuten näette, kulut eivät vähennä tuloja eikä niitä oteta huomioon maksun perusteessa.
Parhaillaan käydään aktiivisia keskusteluja OSNO:n ja "yksinkertaistettujen" eläkemaksujen laskentasääntöjen tasoittamiseksi. Molemmissa järjestelmissä veropohjan määritysperiaatteet (henkilön tulovero ja yksittäinen vero) ovat samat, mutta vakuutusmaksujen osalta erilaiset.
UTII
"Imputointiin" sovelletaan hieman erilaisia sääntöjä. Tässä 1 prosentin korkoa ei sovelleta todellisen tulon 300 ruplan ylitykseen, vaan laskennalliseen tuloon. Muistetaan, että tämä tunnusluku määritetään erillisellä kaavalla, joka sisältää peruskannattavuuden, fyysisen tunnusluvun ja oikaisutekijät. Useimmat matemaattisen lausekkeen elementit määräytyvät yrittäjän ammatin tyypin ja sen alueen ominaisuuksien mukaan, jolla liiketoimintaa harjoitetaan.
Järjestelmän sääntöjen mukaan ilmoitus "imputaatiosta" toimitetaan neljännesvuosittain, joten sen vuosiarvon laskemiseksi sinun on kerrottava raportin tiedot neljällä. Ja sitten 300 000 ruplan raja on vähennettävä tuloksena oleva luku. Jos se on positiivinen, 1 % siitä löydetään ja maksetaan eläkerahastoon.
Esimerkiksi UTII:llä vähittäiskaupassa työskentelevän yksittäisen yrittäjän neljännesvuositulot olivat 320 000 ruplaa, jolloin maksun laskenta näyttää tältä.
Ensin selvitetään kahdentoista kuukauden tulojen arvo:
320 000 x 4 = 1 280 000 hieroa.
Sitten ero:
1 280 000 – 300 000 = 980 000 hieroa.
Ja lopuksi maksun määrä:
980 000 x 1 % = 9 800 hieroa.
PSN:n kohdalla tilanne on samanlainen kuin UTII:ssa. Perusteeksi otetaan myös odotettu tulo eikä tosiasiallisesti saatu tulo. Järjestelmän puitteissa tehtävää työtä koskevassa asiakirjassa ilmoitetaan tulojen mahdollinen arvo, jota käytetään patentin arvon laskentaperusteena. Samaa arvoa tulee käyttää maksua laskettaessa.
Patentti myönnetään yhdestä kahteentoista kuukauteen ja vuosiarvoa määritettäessä on suoritettava asianmukainen interpolointi.
Esimerkiksi eräs yrittäjä haki neljän kuukauden patentin kenkien korjaustoiminnalle. Luvan hinta tälle ajanjaksolle on 240 000 ruplaa.
Lasketaan panos:
(240 000: 4 x 12 – 300 000) x 1 % = 4 200 hieroa.
Jos yksittäinen yrittäjä soveltaa useita verotusjärjestelmiä yhdessä, lasketaan 1 prosentin maksu jokaiselle alueelle. Maksukuitit voidaan myös erottaa toisistaan, jotta myöhemmin ei tule väärinkäsityksiä.
UTII:n ja yksinkertaistetun verojärjestelmän ennakkomaksun vähennys 1 % 
Arvioitu maksu on joissain tapauksissa huomattavan suuri, ja yksittäisellä yrittäjällä on kysymys: onko mahdollista alentaa 1 prosentin maksuna maksettujen varojen ennakkoveroa. Laki sallii tämän toimenpiteen kuluvan vuoden aikana suoritetuille ennakkomaksuille.
Sinä aikana, jolta vero lasketaan, luetellut maksut eivät voi vaikuttaa budjettimaksujen määrään.
Prosessi näyttää tältä:
- Yksittäisten yrittäjien on laskettava tulot yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti, määritettävä vero ja toimitettava ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle;
- maksaa veroa;
- määritä summa, joka on yli 300 000 ruplaa;
- laskea 1 % näistä varoista;
- maksaa löydetty maksu eläkekassalle.
- Jos ilmoitus toimitettiin liittovaltion veroviranomaiselle ensimmäisellä vuosineljänneksellä ja yksittäinen yrittäjä onnistui siirtämään maksuosuuden ennen maaliskuun loppua, voit näillä varoilla vähentää yksinkertaistetun verojärjestelmän ennakkomaksusta, joka on kertynyt ensimmäiseltä vuosineljännekseltä. kolme kuukautta 2019 (vuoden 2017 veroihin ei voi enää koskea).
- Jos huhtikuussa, ennakkomaksu voidaan oikaista toiselle vuosineljännekselle.
Esimerkiksi yksittäisten yrittäjien voitot (6 prosenttia) ylittävät 300 tuhatta ruplaa. hintaan 220 tuhatta ruplaa. Maksu on yhtä suuri:
220 000 x 1 % = 2 200 hieroa.
Se toimitettiin Eläkekassalle toukokuussa, joten ennakon määrää on mahdollista pienentää vasta toisen vuosineljänneksen tulosten perusteella. Kun tulot tällä ajanjaksolla ovat 100 tuhatta ruplaa, ennakko on:
100 000 x 6 % = 6 000 hieroa.
Maksettu rahoitusosuus huomioon ottaen talousarvioon tulisi sisällyttää seuraavat asiat:
6 000 - 2 200 = 3 800 hieroa.
Näiden vivahteiden lisäksi on ominaisuuksia yksinkertaistetuille yrittäjille, joilla on "tulot" ja laskennallisille ihmisille. Näiden yksittäisten yrittäjien luokkien osalta, jos palkattua henkilöstöä ei ole, on sallittua vähentää laskennallista tai kertamaksua kaikista "heidän" maksuosuuksistaan. Jos työntekijöitä on - vain 50% "yksinkertaistetuille työntekijöille".
Milloin minun pitäisi maksaa?
Venäjän federaation yrittäjät maksavat eläkerahastolle kiinteämääräisiä maksuja kuluvan vuoden viimeiseen päivään asti. Jos yksittäisen yrittäjän tulot ylittävät 300 000 ruplaa, hänen on lähetettävä rahastoon 1 prosentin lisäpalkkio määritellyn kynnyksen ylittävistä rahoista.
Kuluneen kauden tulokset on koottu ilmoitukseen. Vuonna 2019 esimerkiksi yksinkertaistettua lomaketta käytettäessä raportti tulee toimittaa liittovaltion veroviranomaiselle huhtikuun loppuun mennessä. Samalla selviää yksittäisen yrittäjän ansaitsema tulotaso ja vastaavasti peruste 300 000 ruplan kynnyksen ylittävien varojen määrän määrittämiselle.
Näiden päivämäärien perusteella 1 prosentin maksun määräaika yli 300 tuhannen ruplan positiivisesta erosta on asetettu 7.2.2018 (laissa kesäkuun loppuun asti, mutta tämän kuun viimeiset päivät osuvat viikonloppuun ja siksi ne siirretään ensimmäiselle työpäivälle).
Tämä laskin on suunniteltu laskemaan yksittäisten yrittäjien "itselleen" kiinteiden vakuutusmaksujen määrää pakollisesta sairausvakuutuksesta ja pakollisesta sairausvakuutuksesta vuosina 2019-2020. Palvelu on täysin ilmainen ja sen avulla voit laskea vakuutusmaksut koko ja osittaiselle ajalle.
Kuka maksaa
Kaikkien yksittäisten yrittäjien on maksettava vakuutusmaksuja riippumatta siitä, toimivatko he, tekevätkö he voittoa, onko heillä työntekijöitä ja missä verojärjestelmässä he ovat.
Miten ne lasketaan?
Vuodesta 2018 lähtien yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksujen laskentamenettely on muuttunut merkittävästi. Minimipalkka ei ole enää käytössä ollenkaan. Sen sijaan laissa (Venäjän federaation verolain 430 artikla) vahvistetaan erityiset kiinteät maksut.
Vuonna 2019 pakollisen eläkevakuutuksen (MPI) maksujen määrä on 29 354 ruplaa, pakollisen sairausvakuutuksen (CHI) maksujen määrä - 6 884 ruplaa.
Vuonna 2020 pakollisen eläkevakuutuksen (MPI) maksujen määrä on 32 448 ruplaa, pakollisen sairausvakuutuksen (CHI) maksujen määrä - 8 426 ruplaa.
Kiinteiden maksujen lisäksi yksittäisten yrittäjien on maksettava henkilökohtainen maksu, jos kuluvan vuoden tulot ylittävät 300 000 ruplaa: 1% x (kaikki vuoden tulot - 300 000 ruplaa).
Maksuajat
Kiinteät yksityisyrittäjämaksut pakollisesta sairausvakuutuksesta ja pakollisesta sairausvakuutuksesta on maksettava viimeistään kuluvan vuoden 31. joulukuuta.
Yksittäisten yrittäjien, joiden tulot ovat yli 300 tuhatta ruplaa, henkilökohtainen maksu voidaan maksaa valintasi mukaan: ennen kuluvan vuoden joulukuun 31. päivää (silloin niitä voidaan soveltaa vähennyksenä vain kuluvana vuonna), 1. tammikuuta - 1. heinäkuuta ensi vuonna (siis vähennyksenä niitä voidaan soveltaa vasta ensi vuonna).
Ilmainen neuvonta yksityisyrittäjäveroista
KBK
Vakuutusmaksujen BCC ei ole muuttunut vuonna 2020. Pakollisen sairausvakuutuksen maksut maksetaan BCC:lle - 182 1 02 02140 06 1110 160 ja pakollisen sairausvakuutuksen maksut BCC:lle - 182 1 02 0210303. samaan aikaan pakollisen sairausvakuutuksen maksu ja maksu yli 300 000 ruplan (1 %) tuloista vuonna 2020 maksetaan samalle BCC:lle.
Yrittäjät, jotka harjoittavat liiketoimintaansa etuuskohteluverojärjestelmissä itsenäisesti, ilman työntekijöiden palkkaamista, maksavat maksuja eläkerahastoon (PFR) ja pakolliseen sairausvakuutusrahastoon (MHIF). Valtiovarainministeriön ristiriitaisten toimien vuoksi liikemiehet sekoittivat budjetin luokituskoodit (BCC) eri määräajoille 1 %:n maksamiselle yli 300 000 ruplaa. yksittäisille yrittäjille PF:ssä vuonna 2018. Miksi tämä tilanne on kehittynyt ja mihin budjettiin rahat pitäisi siirtää vuosille 2017 ja 2018, lue artikkeli.
Valtiovarainministeriö ehdotti alun perin joulukuussa 2017 hyväksytyssä määräyksessä nro 255n kiinteiden eläkemaksujen jakamista. Maksuosuuksien siirtämiseen tuloista, jotka olivat enintään 300 tuhatta ruplaa vuodessa, käytettiin yhtä KBK:ta ja maksuihin jäljellä olevasta määrästä - toista. Siten, jos yrittäjä sai alle 300 tuhatta ruplaa laskutuskauden aikana, hän käytti yhtä KBK:ta. Jos tuotto ylitti tämän arvon, rahat oli siirrettävä kahdella eri koodilla. Eli KBK vakuutusmaksuista eläkerahastoon vuodelle 2018 "itselle" yli 300 000 ruplan summista. erilainen kuin "perus". Lisämaksut siirrettiin erityisesti luodulle tilille, jolle otettiin huomioon 300 000 ruplan rajan ylittävät 1 %:n maksut.
Huolimatta siitä, että tilaus hyväksyttiin joulukuussa 2017, se julkaistiin vasta helmikuussa 2018. Valtiovarainministeriö kuitenkin huomasi nopeasti, että tällainen jako ei ollut taloudellisesti kannattavaa ja aiheutti lisävaikeuksia kirjanpitäjille. Tämän vuoden helmikuun lopussa laadittiin uusi määräys nro 35n, joka peruutti KBK:n jakautumisen. Laki julkaistiin 23. huhtikuuta ja se tuli voimaan 3. toukokuuta.
LATAA KAIKKI KBK-2019
Siksi BCC yksittäisten yrittäjien maksuille 1 prosentti Eläkerahastoon vuosina 2017-2018. tämä vuosi on identtinen koodin kiinteille maksuille tuloista, jotka eivät ylitä 300 tuhatta ruplaa:
18210202140061110160
Kiinteiden maksujen siirto eläkerahastoon suoritetaan seuraavin ehdoin (432 §:n 2 momentin 2 kohta) Verokoodi RF):
- 31.12.2017 asti maksetaan itse kiinteä maksu, 2.7.2018 asti - 1 % viime vuoden 2017 vahvistetun rajan ylittävistä tuloista;
- 9.1.2019 asti pääavustus, 1.7.2019 asti - 1 % voitosta yli vuoden 2018 rajan.
Lataa maksumääräysmalli
Jos yrittäjä suoritti maksun tuloista yli 300 tuhatta ruplaa. 1 % BCC:n mukaan yksittäisille yrittäjille vuonna 2018, hyväksytty määräyksellä nro 255n
18210202140061210160,
On suositeltavaa kirjoittaa selvityslausunto Eläkekassan paikalliselle osastolle. Muutoin edes hyvässä uskossa siirrettyjä varoja ei välttämättä oteta huomioon valtion virastot, ja yrittäjältä veloitetaan sakko tai sakkoja.
Taulukko yksittäisten yrittäjien kiinteistä maksumääristä 2018-2019
BCC yksittäisten yrittäjien kiinteisiin maksuihin vuosina 2018-2019.
Mistä summasta lasketaan 1 % yksittäisille yrittäjille yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, 15 % ja OSNO:ssa?
Kun tiedät yksittäisten yrittäjien BCC:n siirtää 1 prosentti eläkerahastoon vuodelle 2018, on tarpeen laskea oikein lisämaksujen määrä. Jotkut yksittäiset yrittäjät yksinkertaistetussa verojärjestelmässä 15% ("tulot miinus kulut") kanssa peruskorko tai yleinen verotusjärjestelmä (OSNO) tulkitsee edelleen Venäjän federaation verolain (TC) määräyksiä kirjaimellisesti. He laskevat maksumäärän tuloista, jotka ylittävät 300 tuhatta vuodessa ilman kuluja.
Tätä lähestymistapaa käytettiin todellakin vuoteen 2017 asti. Mutta viime vuodesta lähtien yrittäjät ovat saaneet maksaa eläkekassalle yhden prosentin vain voittojen ja kustannusten erotuksesta. Lisäselvennys art. 210 ja 1 kohdan 9 osa, art. 430 verolaki on valtiovarainministeriön antama. Valtiovarainministeriön helmikuussa 2018 julkaisemassa kirjeessä nro 03-15-07/8369 todetaan, että on tarpeen ottaa huomioon etuusjärjestelmien erityispiirteet. Esimerkiksi yksinkertaistetulla 6% verojärjestelmällä ("tulot"), UTII:lla ja patentilla kaikki tulot otetaan huomioon kuluja vähentämättä. OSNO:n ja yksinkertaistetun verojärjestelmän osalta 15 %:n veropohja määräytyy voiton ja kulujen erotuksena. voit testata palvelua ilmaiseksi, joka tekee kaiken puolestasi.
Yksittäinen yrittäjä voi siirtää Venäjän federaation eläkerahastoon nykyisen BCC:n mukaan 1% yli 300 000 ruplan tuloista. millä tahansa vuosineljänneksellä, kun vuoden 2018 maksuajat täyttyvät. Näin maksu voidaan jakaa useisiin osiin, mikä vähentää veronmaksujen kokonaismäärää.
Esimerkkejä laskelmista 1 %:n lisämaksusta eläkekassalle eri verotusjärjestelmissä
Esimerkki nro 1: IP Petrov I.Yu. toimii yksinkertaistetulla 6 prosentin verojärjestelmällä. Vuonna 2018 hän sai 950 tuhatta ruplaa. tulot.
Saadakseen selville, kuinka paljon Petrov I.Yu. Jos hän on velvollinen maksamaan eläkerahastolle, hänen on käytettävä kaavaa:
(SD – 300 000) * 0,01,
jossa SD on laskutuskauden tulojen määrä.
Suoritamme laskelmia:
(950 000 – 300 000) * 0,01 = 650 000 * 0,01 = 6 500 hieroa.
Laskemme eläkekassalle maksettavan vakuutuksen kokonaismäärän:
26 545 + 6 500 = 33 045 ruplaa.
Yrittäjä voi maksaa koko summan korkoineen kerralla 9.1.2019 asti. Tai hän voi ensin maksaa kiinteän maksun ja siirtää 1.7.2019 mennessä 1 % yli 300 000 RUB BCC:n kautta Venäjän federaation eläkerahastoon. yksityisyrittäjätuloon vuonna 2018.
Esimerkki nro 2: IP Ignatieva A.F. hankki patentin palvelujen tarjoamiseen valokuvastudiossa 360 tuhannen ruplan arvosta. Patenttitodistuksen voimassaoloaika on 12 kuukautta. Vuodelle Ignatiev A.F. teki voittoa 450 tuhatta ruplaa.
Jotkut kirjanpitäjät voivat päättää, että Ignatieva A.F. on suoritettava ylimääräisiä maksuja saaduista tuloista. Patenttijärjestelmässä (PSN) kuitenkin vain todistuksen hankintaan käytetyllä summalla on merkitystä. Todellisia voittoja ei oteta huomioon.
(360 000 – 300 000) * 0,01 = 60 000 * 0,01 = 600
Maksun kokonaismäärä eläkekassalle on:
26 545 + 600 = 27 145 ruplaa.
Esimerkki nro 3: IP Mamontov R.S. harjoittaa liiketoimintaa UTII:n avulla. Laskelmien mukaan hänen vuotuinen voittonsa oli 780 tuhatta ruplaa. Tulot jokaisella vuosineljänneksellä olivat samat: 195 tuhatta ruplaa. Mamontov R.S. maksoi 1 prosentin lisäveroa liikevaihdosta vuonna 2018 toisesta neljännekseen.
Kuten edellä mainittiin, lisäosuudet voidaan maksaa neljännesvuosittaisissa erissä. Mutta tässä on tärkeää olla hämmentymättä laskelmissa.
Laskemme toisen vuosineljänneksen tuloksen:
195 000 * 2 = 390 000
Tehdään laskelma:
(390 000 – 300 000) * 0,01 = 90 000 * 0,01 = 900
Jatkossa kaikki myöhemmillä vuosineljänneksillä saadut voitot huomioidaan ”ylituloina”. Kolmannelta ja neljänneltä vuosineljännekseltä saamme kaksi identtistä maksua, joiden määrä on:
(495 000 – 300 000) * 0,01 = 195 000 * 0,01 = 1 950
Perusmäärään lisätään vain neljännesvuosittaiset tulot. Edellisen raportointikauden voittoa ei oteta huomioon, koska sen osuus on jo maksettu.
Yhteensä Mamontov R.S. Jouduin maksamaan vuodelta:
26 545 + 900 + 1 950 + 1 950 = 31 345 ruplaa.
UTII- tai 6% yksinkertaistetulla verojärjestelmällä toimivilla yrittäjillä on oikeus alentaa veroja siirtämällä yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksut KBK:n kautta vuonna 2018 itselleen yli 300 000 ruplan tuloista.
Pienyritysuutisia varten olemme käynnistäneet erityisen kanavan Telegramissa ja ryhmissä
Ladataan...
