Näyte kirjanpitotodistuksesta, jossa lasketaan myönnettyjen lainojen koron määrä

Esimerkki kirjanpitotodistuksesta:

Yhteiskunta kanssa rajoitettu vastuu"Alfa"

TILINPÄÄTÖSTIEDOT
kuukaudelle myönnettyjen lainojen korkolaskelman mukaan: syyskuu___ 20_15_

Tekijä: kirjanpitäjä __________________/ ____________________________

Pääkirjanpitäjä __________________/ _______________________________

Koron määrä ja maksutapa

Lainan koron määrä voidaan määritellä sopimuksessa. Jos tällaista lauseketta ei ole, lainanottajan on maksettava organisaatiolle korkoa lainan (tai sen osan) takaisinmaksupäivänä voimassa olevan jälleenrahoituskoron mukaan.

Sopimuksessa voidaan määritellä myös koronmaksumenettely. Mutta jos tämä ehto puuttuu, lainanottajan on maksettava korkoa kuukausittain, kunnes laina on kokonaan maksettu.

Jos yhteisö myöntää korottoman lainan, tämä ehto on mainittava nimenomaisesti sopimuksessa. Poikkeuksena ovat luontoismuotoiset lainat. Oletuksena ne ovat korottomia. Mutta jos organisaatio aikoo periä korkoa lainanottajalta, sen määrä ja maksumenettely on määrättävä sopimuksessa.

Kaikki tämä todetaan Venäjän federaation siviililain 809 artiklassa.

Siten koronmaksujen määrä ja tiheys riippuvat täysin ehdoista, joilla lainanantaja ja lainanottaja ovat tehneet sopimuksen.

Lainasopimuksen mukaan korkoa voidaan periä sekä käteisenä että luontoissuorituksina (Venäjän federaation siviililain 809 §:n 1 kohta).

Luontoiskoron määrää ei pääsääntöisesti tarvitse laskea - sen määräävät kaupan osapuolet sopimuksessa (esimerkiksi 50 rautaarkkia markkina-arvolla kuukausittain).

Käteiskorko määräytyy vuosikoron mukaan. Siksi käteisenä myönnetyn lainan kuukausikoron laskemiseksi määritä:
– lainan määrä, jolle korkoa peritään;
– korko (vuosi tai kuukausi);
– kalenteripäivien lukumäärä ajanjaksolla, jolle korkoa lasketaan.

Yleensä laskennassa on otettava huomioon todellinen kalenteripäivien lukumäärä vuodessa - 365 tai 366 - ja vastaavasti kuukaudessa - 30, 31, 28 tai 29 päivää. Korkoa tulee kerryttää lainan myöntämispäivää seuraavasta päivästä sen takaisinmaksupäivään, mukaan lukien. Tämä menettely vahvistetaan Venäjän federaation keskuspankin 4. elokuuta 2003 päivättyjen määräysten nro 236-P kohdassa 3.14. Organisaatioille se ei ole pakollista, joten sopimuksessa voidaan määrätä muusta menettelystä (esimerkiksi vahvistaa kiinteä korko).

Määritä käteisenä myönnetyn lainan kuukausikoron määrä seuraavasti:

2. Missä tapauksissa kirjanpitotodistus on laadittava?

Kirjanpitotodistus on laadittava aina, kun kirjanpitäjän on perusteltava liiketoimet tai laskelmat. Esimerkiksi:

• toimitettaessa päivitettyjä ilmoituksia niissä esitettyjen laskelmien perustelemiseksi (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje 14. joulukuuta 2006 nro 02-6-10/233);
• vahvistaa kirjanpidossa näkyvät summat esimerkiksi osinkoja laskettaessa;
• peruutusmerkintöjen perustelemiseksi jne.

Tämän ensisijaisen asiakirjan on sisällettävä 6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 artiklan 2 osassa luetellut pakolliset tiedot.

Lähde: www.26-2.ru

Lainan saamiseen liittyy usein velvollisuus maksaa korkoa sen käytöstä tietyltä ajalta. Tietyissä tilanteissa ne normalisoidaan.

Saatujen lainojen korko näkyy kirjauksena muiden kulujen tilin 91.2 ja luoton tai tilien veloitukseen. Ne lasketaan kuukausittain suoriteperusteisesti, jos laina-aika on yli vuosi. Käteismenetelmällä - koron siirtopäivänä.

Jos velka on hallittavissa (laina annetaan ulkomainen organisaatio, omistaa 20 % osakepääoma, tai kyseisen organisaation tytäryhtiö), prosenttiosuus lasketaan jakamalla korko raportointiin tai verokausi viimeisen raportointipäivän pääomitussuhteella. Tämä arvo ei saa ylittää enimmäistasoa (Venäjän federaation verolain 269 artikla).

Kun lainaa myönnetään valuuttamääräisenä, syntyy tarve. Käteismenetelmällä tämä tilanne on mahdoton.

Tyypillisiä kirjauksia kirjanpidossa

Kiinteistöjä rakennettaessa lainan korot sisältyvät niiden alkukustannuksiin:

• Debit 08 Credit 66 (67).

Kun rakentaminen on valmis, tehdään huomautus:

• Veloitus 91,2 Credit 66 (67).

Jos korko ylittää hallitun velan standardin, lykätään verovelvollisuus, jonka on heijastettava:

• tilin veloitus 68.4.2 ja tilin hyvitys.

Esimerkki lainakirjoituksista oikeushenkilöltä

Yritykselle myönnettiin käteislaina kuukausiksi 12 prosentin vuosikorolla 350 000 ruplaa.

Lähetykset:

Jos lainanantaja on yksityishenkilö, hänelle maksetun koron määrästä: 13 % asukkaille ja 35 % ulkomaisille. Tämä operaatio on lähetetty: Veloitus 73 (76) Luotto 68 Henkilön tulovero. Koron siirto yksilölle suoritetaan tallentamalla Debit 66 (67) Credit (50).

Laina yksityishenkilöltä

Organisaatio sai johtajalta lainaa 80 000 ruplaa. 5 % vuodessa 3 kuukauden ajan.

Lähetykset:

Numero 20.2.2015

Tilikirjeenvaihtojärjestelmät

Valinta ConsultantPlus-järjestelmän "Tilien kirjeenvaihto" -tietopankin materiaalien perusteella

Tilanne:

Miten korollisen lainan saaminen ja takaisinmaksu näkyy organisaation kirjanpidossa, jos lainan korko maksetaan sopimuksen mukaan kerrallaan lainan takaisinmaksupäivänä?

Organisaatio sai 12.1.2015 600 000 RUB:n korollisen lainan toiselta oikeushenkilöltä. Lainan takaisinmaksuaika on 12.5.2015. Lainasopimuksen mukaan lainalle kertyy korkoa 25 % vuodessa lainan myöntämispäivää seuraavasta päivästä laskettuna kuluvan kuukauden sopimuksen voimassaolopäivien mukaan. lainan takaisinmaksupäivään asti.

Lainattu käteistä käytetään maksuun palkat organisaation työntekijät. Lainasumma ja sen korot siirrettiin lainanantajalle 12.5.2015.

Keskitason tilinpäätökset järjestö laatii kuukausittain.

Tilin kirjeenvaihto:

Kansalaissuhteet

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 807 mukaan lainasopimuksen mukaan toinen osapuoli (lainanantaja) siirtää toisen osapuolen (lainanantajan) omistukseen rahaa tai muita yleisten ominaisuuksien määräämiä asioita, ja lainanottaja sitoutuu palauttamaan lainanantajalle saman määrän rahaa (lainamäärää) tai yhtä monta muuta hänen saamaansa samanlaista ja laatuista tavaraa. Lainasopimus katsotaan tehdyksi siitä hetkestä, kun rahat tai muut tavarat on siirretty.

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 809 mukaan lainanantajalla on oikeus saada lainanottajalta korkoa lainan määrälle sopimuksessa määritellyllä määrällä ja tavalla. Tarkasteltavana olevassa tilanteessa sopimuksen mukaan korko maksetaan kertakorvauksena lainasumman takaisinmaksun yhteydessä (Venäjän federaation siviililain 809 §:n 2 kohta).

Lainanottaja on velvollinen palauttamaan saamansa lainasumma lainanantajalle ajoissa ja lainasopimuksessa määrätyllä tavalla (Venäjän federaation siviililain 810 §:n 1 kohta).

Kirjanpito

Kirjanpidossa saatuja lainojen määriä ei kirjata lainaa ottavan organisaation tuloiksi, koska ne eivät täytä säännösten 2 kohdassa säädettyjä tulon kirjaamisen ehtoja. kirjanpito"Organisaatioiden tulot" PBU 9/99, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 6. toukokuuta 1999 N 32n (kuitti lainattuja varoja ei ole omaisuuden saanti, joka johtaa organisaation pääoman kasvuun).

Lainasummaa palautettaessa (takaisin) lainanottajaorganisaation kirjanpitoon ei aiheudu kuluja Venäjän valtiovarainministeriön 6. toukokuuta päivätyllä määräyksellä hyväksytyn kirjanpitosäännön "Organisaatiokulut" PBU 10/99 kohdasta 3, 1999 N 33n.

Venäjän valtiovarainministeriön 6. lokakuuta 2008 antamalla määräyksellä N 107n hyväksytyn kirjanpitosäännön "Lainoista ja luottoista aiheutuvien kulujen kirjanpito" (PBU 15/2008) kappaleiden 2, 5 mukaisesti, saadut varat (palautetut) lainasopimuksen mukaan , näkyvät kirjanpidossa vastaavien ostovelkojen syntymisenä ja takaisinmaksuna.

Lainanantajalle sopimusehtojen mukaisesti maksettava korko huomioidaan osana muita kuluja tasaisesti (kuukausittain) lainasopimuksen voimassaoloaikana. Tämä seuraa kappaleesta. 2 lauseke 3, lausekkeet 6, 7, 8 PBU 15/2008, 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

Kertyneet korot kirjataan kirjanpitoon erillään saadun lainan velvoitteen pääomasta (PBU 15/2008 kohta 4).

Tässä tapauksessa kertynyt korko maksetaan kertamaksuna lainan takaisinmaksupäivänä (12.5.2015). Siksi se maksetaan takaisin tänä päivänä ostovelat sekä lainan pääoman että kertyneen koron osalta.

Käsiteltävänä olevia liiketoimia kuvaavat kirjanpito on tehty kirjanpidon tilikaavion soveltamisohjeessa määrätyllä tavalla taloudellinen toiminta organisaatiot, jotka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 31. lokakuuta 2000 N 94n, ja ne on esitetty alla olevassa tapahtumataulukossa.

Arvonlisävero (alv)

Käteislainojen myöntämistoimet ja niiden korot eivät ole arvonlisäverollisia kappaleiden perusteella. 1 tuote 2 art. 146, kohdat. 1 kohta 3 art. 39, s. 15 kohta 3 art. 149 Verokoodi RF.

Näin ollen lainaa ottavalla yhteisöllä ei ole arvonlisäveron veroseuraamuksia lainasumman vastaanottamisen tai palauttamisen eikä koronmaksun yhteydessä.

Yritysten tulovero

Verokirjanpidossa lainasopimuksen perusteella saatuja ja lainanantajalle palautettuja varoja ei oteta huomioon määritettäessä veropohja tuloverosta, ei osana tuloa eikä osana kuluja (Venäjän federaation verolain 10 kohta, 1 kohta, 251, 12, 270).

Tekijä: yleinen sääntö Kaikenlaisten velkasitoumusten korot huomioidaan kappaleiden perusteella osana ei-toiminnallisia kuluja. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 265 pykälässä, ottaen huomioon artiklassa säädetyt ominaisuudet. Venäjän federaation verolain 269.

1.1.2015 alkaen kaikenlaisten velkasitoumusten, myös lainasopimuksen (joka ei ole valvottu liiketoimi) korko, kirjataan kuluksi todellisen koron perusteella (verolain 269 §:n 1 momentti). Venäjän federaatio). Yksityiskohtaiset tiedot Muutokset velkasitoumusten korkojen käsittelyyn löydät Tuloverotuksen käytännön oppaasta sekä Käytännön kommentti suuria muutoksia verolainsäädännössä vuodesta 2015 lähtien.

Käytettäessä karttuva menetelmä lainasopimuksen mukaiset korkokulut kirjataan kuukausittain (jokaisen kuukauden lopussa lainasopimuksen voimassaoloaikana ja lainan takaisinmaksupäivänä) lainasopimuksessa määrätyn koron ja numeron perusteella. lainattujen varojen käyttöpäivistä raportointikaudella. Tämä seuraa kappaleen normien kokonaisuudesta. 2, 3 p 4 art. 328, kohta. 1, 3 p 8 art. 272, kohta. 2 s. 2 s. 1 art. 265 Venäjän federaation verolaki.

Tulojen ja kulujen kirjanpidon tapauksessa käteisellä menetelmällä Korkokulut kirjataan velan tosiasiallisen takaisinmaksupäivänä niiden maksua varten (in tässä tapauksessa 12. toukokuuta 2015 alkaen) (Venäjän federaation verolain 273 pykälä 1, 3 kohta).

PBU 18/02 hakemus

Käytettäessä kassamenetelmää verotuksessa koron kertymispäivinä kirjanpidossa tammi-huhtikuussa syntyy vähennyskelpoisia väliaikaisia ​​eroja kertyneen koron ja sitä vastaavan laskennallisen koron määrässä. verovarat(ONA), jotka maksetaan takaisin koronmaksupäivänä (kirjanpitosäännön "Yritysveron laskennan kirjanpito" PBU 18/02 kohdat 11, 14, 17, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä, päivätty 19. marraskuuta 2002 N 114n).

ONA:n syntymiseen ja takaisinmaksuun liittyvät kirjanpitokirjaukset tehdään Tilitaulukon käyttöohjeessa määrätyllä tavalla ja näkyvät kirjaustaulukossa.

Kirjaustaulukossa käytetyt analyyttiset tilitunnukset

Tasetilille 66 ”Lyhytaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset”:

66-o ”Lainan pääoman laskenta”;

66-p "Lainojen korkolaskelmat."

M.S. Radkova
Konsultointi ja analyyttinen tilitoimisto ja verotus