Venäjän federaation verolaki Artikla 93.1. Pyydä asiakirjoja (tietoja) veronmaksajalta, maksun maksajalta, vakuutusmaksun maksajalta ja veroasiamieheltä tai tietoja tietyistä liiketoimista
1. Verotarkastuksen suorittavalla veroviranomaisen toimihenkilöllä on oikeus pyytää vastapuolelta tai muilta henkilöiltä, joilla on tarkastettavan verovelvollisen (veronmaksaja, vakuutusmaksun maksaja) toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja), veroagentti), nämä asiakirjat (tiedot).
(katso teksti edellisestä painoksesta)
Tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, vakuutusmaksun maksaja, veroasiamies) toimintaan liittyvien asiakirjojen (tietojen) pyytäminen voidaan suorittaa myös aineistoja tarkasteltaessa verotarkastus veroviranomaisen johtajan (apulaisjohtajan) päätöksen perusteella määrätä lisäverovalvontatoimenpiteitä.
(katso teksti edellisestä painoksesta)
1.1. Suorittaessa pöytäverotarkastusta sijoitusyhtiön taloudellisen tuloksen laskennasta, veroilmoituksesta (laskennasta) yhteisöverosta, tuloverosta yksilöitä Sijoituskumppanuussopimukseen osallistuja, veroviranomaisella on oikeus pyytää sijoitusyhtiösopimukseen osallistujalta ylläpidosta vastaavaa johtajaa. verokirjanpito, seuraavat tiedot tarkastelujaksolta:
1) sijoituskumppanuussopimuksen osallistujien kokoonpano, mukaan lukien tiedot mainitun sopimuksen osallistujien kokoonpanossa tapahtuneista muutoksista;
2) sijoituskumppanuussopimuksen osanottajien kokoonpano - johtokumppanit, mukaan lukien tiedot tällaisten osallistujien kokoonpanon muutoksista mainitussa sopimuksessa;
3) kullekin toimitusjohtajalle ja osakkuusyhtiölle kuuluva osuus voitosta (kulut, tappiot);
4) sijoituskumppanuussopimuksella määrätty kunkin hallinnoijan ja osakkaan osuus sijoitusyhtiön voitosta;
5) kunkin toimitusjohtajan ja osakkaan osuus osakkaiden yhteisestä omaisuudesta;
6) muutokset siinä menettelyssä, jossa sijoitusyhtiösopimuksen osanottaja - verokirjanpidosta vastaava toimija - yhtiömiesten yhteisten asioiden hoitamisesta kaikkien osakkaiden edun mukaisesti syntyneet kulut määritetään, jos tällaisesta menettelystä säädetään. sijoituskumppanuussopimus.
2. Jos veroviranomaisilla on verotarkastuksen ulkopuolella perusteltu tarve hankkia tiettyä liiketoimea koskevia asiakirjoja (tietoja), veroviranomaisella on oikeus pyytää nämä asiakirjat (tiedot) tähän liiketoimeen osallistuvilta tai muilta henkilöiltä, joilla on asiakirjat (tiedot) tästä tapahtumasta.
Suorittaessaan verotarkastusta liittyen ulkomainen organisaatio Veroviranomaisella on tämän lain 83 §:n 4.6 kohdan mukaisesti rekisteröidyttävä veroviranomainen, jolla on oikeus valvontaan ja valvontaan valtuutetun liittovaltion toimeenpanevan elimen päällikön (apulaisjohtajan) suostumuksella. veroja ja maksuja pyytääkseen tietoja käännöstoimista käteistä tehty määritellylle ulkomaiselle organisaatiolle, organisaatiolta kansallinen järjestelmä maksukortit, rahansiirtooperaattorit, sähköisen rahan operaattorit, toimintakeskukset, maksujen selvityskeskukset, keskusmaksujen selvitysvastapuolet, selvityskeskukset ja teleoperaattorit.
(katso teksti edellisestä painoksesta)
3. Verotarkastusta tai muuta verotarkastustoimintaa suorittava veroviranomainen lähettää määräyksen pyytää tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, vakuutusmaksun maksaja, veroasiamies) toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja) paikan päällä olevalle veroviranomaiselle. määrätyt asiakirjat (tiedot) vaaditaan henkilön rekisteröinnistä.
(katso teksti edellisestä painoksesta)
Samalla määräyksessä ilmoitetaan, minkä verovalvontatapahtuman aikana asiakirjojen (tietojen) toimittamisen tarve on syntynyt, ja tietystä liiketoimesta pyydettäessä ilmoitetaan myös tämän tapahtuman tunnistamisen mahdollistavat tiedot.
4. Viiden päivän kuluessa määräyksen vastaanottamisesta sen henkilön rekisteröintipaikan veroviranomaisen, jolta asiakirjat (tiedot) pyydetään, on lähetettävä tälle henkilölle asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskeva pyyntö. Jäljennös asiakirjojen (tietojen) pyytämistä koskevasta määräyksestä on liitetty tähän vaatimukseen. Asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskeva vaatimus lähetetään ottaen huomioon tämän säännöstön 93 §:n 1 momentissa säädetyt säännökset.
(katso teksti edellisestä painoksesta)
5. Henkilö, joka on saanut tämän pykälän 1 ja 1.1 kohdan mukaisen vaatimuksen asiakirjojen (tietojen) toimittamisesta, täyttää sen viiden päivän kuluessa vastaanottamisesta tai ilmoittaa samassa ajassa, ettei hänellä ole pyydettyjä asiakirjoja ( tiedot).
Henkilö, joka on saanut tämän pykälän 2 momentin mukaisen vaatimuksen asiakirjojen (tietojen) toimittamisesta, täyttää sen kymmenen päivän kuluessa vastaanottamisesta tai samassa ajassa ilmoittaa, ettei hänellä ole pyydettyjä asiakirjoja (tietoja).
Jos pyydettyjä asiakirjoja (tietoja) ei voida toimittaa tässä kohdassa säädetyissä määräajoissa, veroviranomainen saatuaan henkilöltä, jolta asiakirjat (tiedot) pyydetään, ilmoitukset asiakirjojen (tietojen) toimittamisen mahdottomuudesta vahvistetuista määräajoista ja määräajoista (tarvittaessa), jolloin nämä asiakirjat (tiedot) voidaan toimittaa, on oikeus pidentää näiden asiakirjojen (tietojen) toimittamisen määräaikaa.
1. Verotarkastusta suorittavalla veroviranomaisella on oikeus pyytää nämä asiakirjat (tiedot) vastapuolelta tai muilta henkilöiltä, joilla on tarkastettavan verovelvollisen toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja) (maksunmaksaja, veroasiamies).
Tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, veroasiamies) toimintaan liittyvien asiakirjojen (tietojen) pyytäminen voidaan suorittaa myös verotarkastusaineistoa käsiteltäessä veroviranomaisen johtajan (apulaisjohtajan) päätöksen perusteella. määrätä lisää verovalvontatoimenpiteitä.
1.1. Suorittaessaan pöytäverotarkastusta sijoitusyhtiön tuloksen laskemisesta, yhtiöveron veroilmoituksesta (laskennasta), sijoitusyhtiösopimuksen osapuolen tuloverosta, veroviranomaisella on oikeus pyytää sijoituskumppanuussopimukseen osallistuja verokirjanpidosta vastuussa oleva johtaja, seuraavat tiedot tarkastelukaudelta:
1) sijoituskumppanuussopimuksen osallistujien kokoonpano, mukaan lukien tiedot mainitun sopimuksen osallistujien kokoonpanossa tapahtuneista muutoksista;
2) sijoituskumppanuussopimuksen osanottajien kokoonpano - johtokumppanit, mukaan lukien tiedot tällaisten osallistujien kokoonpanon muutoksista mainitussa sopimuksessa;
3) kullekin toimitusjohtajalle ja osakkuusyhtiölle kuuluva osuus voitosta (kulut, tappiot);
4) sijoituskumppanuussopimuksella määrätty kunkin hallinnoijan ja osakkaan osuus sijoitusyhtiön voitosta;
5) kunkin toimitusjohtajan ja osakkaan osuus osakkaiden yhteisestä omaisuudesta;
6) muutokset siinä menettelyssä, jossa sijoitusyhtiösopimuksen osanottaja - verokirjanpidosta vastaava toimija - yhtiömiesten yhteisten asioiden hoitamisesta kaikkien osakkaiden edun mukaisesti syntyneet kulut määritetään, jos tällaisesta menettelystä säädetään. sijoituskumppanuussopimus.
2. Jos veroviranomaisilla on verotarkastuksen ulkopuolella perusteltu tarve hankkia tiettyä liiketoimea koskevia asiakirjoja (tietoja), veroviranomaisella on oikeus pyytää nämä asiakirjat (tiedot) tähän liiketoimeen osallistuvilta tai muilta henkilöiltä, joilla on asiakirjat (tiedot) tästä tapahtumasta.
3. Verotarkastusta tai muuta verovalvontatoimintaa suorittava veroviranomainen lähettää määräyksen pyytää tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, veroasiamies) toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja) veroviranomaisen rekisteröintipaikan veroviranomaisille. henkilö, jolta nämä asiakirjat on pyydettävä (tiedot).
Samalla määräyksessä ilmoitetaan, minkä verovalvontatapahtuman aikana asiakirjojen (tietojen) toimittamisen tarve on syntynyt, ja tietystä liiketoimesta pyydettäessä ilmoitetaan myös tämän tapahtuman tunnistamisen mahdollistavat tiedot.
4. Viiden päivän kuluessa määräyksen vastaanottamisesta sen henkilön rekisteröintipaikan veroviranomaisen, jolta asiakirjat (tiedot) pyydetään, on lähetettävä tälle henkilölle asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskeva pyyntö. Jäljennös asiakirjojen (tietojen) pyytämistä koskevasta määräyksestä on liitetty tähän vaatimukseen. Asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskeva vaatimus lähetetään ottaen huomioon tämän säännöstön 1 momentissa säädetyt säännökset.
5. Asiakirjojen (tiedon) toimittamista koskevan pyynnön vastaanottanut täyttää sen viiden päivän kuluessa vastaanottamisesta tai saman ajan kuluessa ilmoittaa, ettei hänellä ole pyydettyjä asiakirjoja (tietoja).
Jos pyydettyjä asiakirjoja (tietoja) ei voida toimittaa määräajassa, veroviranomainen on vastaanottanut henkilöltä, jolta asiakirjat (tiedot) pyydetään, ilmoituksen siitä, ettei asiakirjoja (tietoja) voida toimittaa määräajassa. oikeus pidentää näiden asiakirjojen toimittamisen määräaikaa (tiedot).
Pyydetyt asiakirjat toimitetaan ottaen huomioon tämän säännöstön 93 §:n 2 ja 5 momentissa säädetyt määräykset. Tämän momentin 2 momentissa tarkoitettu ilmoitus tehdään tämän lain 93 §:n 3 momentissa säädetyllä tavalla.
6. Tunnustetaan henkilön kieltäytyminen toimittamasta verotarkastuksessa vaadittuja asiakirjoja tai jättämättä niitä toimittamatta määräajassa verorikos ja aiheuttaa tässä säännöstössä säädettyä vastuuta.
Pyydetyn tiedon virheellinen ilmoittamatta jättäminen (eriaikainen ilmoittaminen) katsotaan verorikokseksi ja siitä seuraa tämän säännöstön mukainen vastuu.
7. Veroviranomaisten välisen vuorovaikutuksen menettelyn asiakirjojen pyytämistä koskevien määräysten täytäntöönpanossa vahvistaa liittovaltion toimeenpaneva elin, joka on valtuutettu valvomaan ja valvomaan veroja ja maksuja.
8. Tässä pykälässä säädettyä asiakirjojen (tietojen) pyyntimenettelyä sovelletaan myös pyydettäessä asiakirjoja (tietoja), jotka koskevat konsolidoituun verovelvollisten ryhmään kuuluvia henkilöitä.
Venäjän federaation verolaki Artikla 93.1 Asiakirjojen (tietojen) pyyntö verovelvollisesta, maksujen maksajasta ja veroasiamiehestä tai tietoja tietyistä liiketoimista
Huonekalujen ja sisustustavaroiden välityskauppaan erikoistunut naisyrittäjä pyysi apua. Syyksi paljastui hänen sähköisessä viestinnässään veroviranomaiselta saama ilmoitus tarpeesta tulla tarkastajaan kuulusteltavaksi todistajana.
Samaan aikaan vastaanotettiin pyyntö tietystä vastapuolesta.
Kuten itse vaatimuksen tekstistä voitiin päätellä, asiakirjojen pyyntö suoritettiin ns. vastatarkastus.
Samaan aikaan yrittäjällä ei ollut erityistä halua antaa tietoja tästä tietystä vastapuolesta.
Syyt voivat olla erilaisia organisatorisista, henkilökohtaisista ja taloudellisista, eikä mahdollisuutta myöhemmille veroseuraamuksille yrittäjälle itselleen voitu sulkea pois.
Samalla vaatimuksia ja ilmoituksia huomioimatta verotoimisto voi kantaa riskin joutua vastuuseen säädetyllä tavalla. Tämän yhteydessä päätettiin valmistella vastaus vaatimukseen ja saapua yrittäjälle kuulusteltavaksi asianajajan mukana.
Koska liittovaltion veroviraston ilmoituksessa ilmoitettu aika ei mahdollistanut laadukasta valmistautumista tällaiseen käyntiin, minun piti soittaa tarkastajalle ja siirtää käynti myöhempään ajankohtaan.
Uuden määräajan sopiminen ei yrittäjän pelkojen vastaisesti aiheuttanut ongelmia.
Tietopyyntöön (tietopyyntöön) on laadittu vastaus.
Samalla kiinnitettiin veroviranomaisen huomio siihen, että pyynnössä ei ole ollut tietoa tiettyä verovelvollista koskevien verovalvontatoimenpiteiden toteuttamisesta 1999/2004. 93.1 Verokoodi RF sekä yksityiskohtien tunnistamiseen tarvittavat asiakirjat, joten pyydettyjen asiakirjojen toimittaminen ei ole mahdollista.
Vastausta pyyntöön ei lähetetty postitse tai sähköisesti, koska sovittu verotoimistokäynnin päivämäärä osui laissa säädettyihin määräaikoihin ja vastaus päätettiin toimittaa suoraan tarkastajalle tai tarkastajatoimiston kautta. riippuen siitä, kuinka yhteydenpito kuulustelun aikana sujui.
Todistajana kuulustelussa päätettiin olla kieltäytymättä antamasta selityksiä, vaan tässä tapauksessa tällaisissa tapauksissa päätettiin noudattaa tavanomaisia suosituksia.
Niihin kysymyksiin annettiin yksityiskohtaisia vastauksia, joista tarkastaja voi saada tietoja joko suoraan jo omistamistaan asiakirjoista tai julkisesti saatavilla olevista lähteistä tai muilta valtion virastoilta. viranomaiset hänen pyynnöstään.
Tämä koskee kaikkea nimeä, erilaisia rekisteröinti- ja yksilöintinumeroita ja -tietoja, rekisteröintipäiviä, passi- ja muita ilmoitustietoja, digitaalisia ja muita virallisesti jätetyissä ilmoituksissa määriteltyjä tietoja jne.
Kysymyksiin koskien tietoja, joista ei ole suoraa tarvetta tai halua antaa yksityiskohtaisia tietoja, emme antaneet tarkkoja vastauksia, erilaisin varauksin, kuten, en voi sanoa varmaksi, minun on löydettävä asiaankuuluvat asiakirjat, voin En toista tarkasti muistista, minun on tuotava esiin asiaankuuluvat tietueet.
Jos tarkastaja alkaa "painaa" ja vaatia, suosittelen yleensä vakiolausetta: "Et tarvitse fantasioitani, vaan tarkkoja tietoja."
Tämän seurauksena kuulostaa täysin riittävä ehdotus tarkastajalle: jos tarvitset tietoja, on suositeltavaa toimia vahvistettujen menettelyjen mukaisesti: muotoile ja lähetä vastaava vaatimus veronmaksajalle, niin katsomme, valitsemme, toimitamme...
Kun tarkastaja kysyi, olemmeko valmiita antamaan vastausta veronmaksajalle lähetettyyn pyyntöön, vastasimme, että tietysti olemme valmiita, otimme erityisesti kaksi kopiota mukaan, jotta toisella saisimme siirtomerkinnän. .
Meidät ohjattiin välittömästi toimistoon sillä varauksella, että tarkastaja ei antaisi meille yhtään arvosanaa.
Tämän tapahtuman erikoisuus oli, että nähdessään kutsutun yrittäjän asianajajan seurassa tarkastaja ei uskaltanut toistaa hänen aikaisempaa kuulusteluaan ilmeisen "pahoinpitelyn" asennosta, vaan halusi siirtyä osastoltaan laitoksen osastolle. tarkastusviraston oikeudellisen yksikön päällikkönä ja laati pöytäkirjan oikeudellisen yksikön päällikön valppaana valvonnassa. osasto. Kommunikoinnin oikeellisuus on lisääntynyt huomattavasti, mutta protokollan muodon laatimisen laatu oli molemmilla jaloilla heikko. Käytännön taitojen puute tällaisten tapahtumien järjestämisessä "puolustuspuolen" hallinnassa oli selvästi ilmeistä.
Tämän seurauksena minun piti pöytäkirjan sisältöön tutustuttuani tehdä siihen "perinteinen" merkintä, jossa todettiin, että ennen kuulustelun alkamista pykälässä säädetyt oikeudet. Venäjän federaation perustuslain 51 pykälä sekä art. Venäjän federaation verolain 90, 128 kohtaa ei selitetty veronmaksajalle.
Ei ole väliä kuinka surullista tarkastajalle oli nähdä pöytäkirja, joka "tappasi" hänen laatimansa pöytäkirjan menettelyllisen voiman, mutta lakimiehen. osastolla hän joutui välittömästi vahvistamaan, että tämä oli menettely, ensin oikeuksien selittäminen ja sitten kuulustelu. Kaikki on kuin "aikuisilla".
Tähän päättyivät tarkastuslaitoksen epämiellyttävät kysymykset "erityisvastapuolesta".
Siitä seurasi kuitenkin jatkoa.
Kolme viikkoa myöhemmin yrittäjä antoi yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen ilmoituksen vuodelta 2017 ja viikkoa myöhemmin hän sai kaksi asiakirjapyyntöä (tieto) ja toisen ilmoituksen kutsusta todistajakuulusteluun.
Vaatimukset osoittautuivat varsin merkittäviksi.
Yksi, johon tarkastaja unohti laittaa numeron ja päivämäärän, koski hakemuksen pätevyyden pöytäverotarkastuksen suorittamiseen tarvittavien asiakirjojen pyyntöä. verovähennyksiä arvonlisäveroa varten.
Toinen, numerolla ja päivämäärällä, edellytti selvitysten antamista yrittäjän liike- ja varastotilojen vuokraamiseen liittyvien kulujen taloudellisesta kannattavuudesta.
Laskettuaan tiliotteesta, että yrittäjälle vuodelle 2017 ilmoitettujen kulujen osuus ylitti 60 prosenttia kaikista kuluista, tarkastusvirasto katsoi tämän tilanteen olevan ristiriidassa yrittäjän taloudellisten etujen kanssa. Tällainen "koskettava hoito".
Näihin vaatimuksiin laadittiin vastaukset yrittäjän pyynnöstä.
Ensimmäisessä jouduin selittämään verottajalle, että yksinkertaistettua verojärjestelmää (STS) käyttävä yrittäjä ei ole arvonlisäveron velvollinen.
Toiseksi he yrittivät selittää, että yrittäjyyden taloudelliseen kannattavuuteen liittyviä kysymyksiä, lievästi sanottuna, ei säännellä verolainsäädännöllä. A yksinkertaisella kielellä Halusin sanoa: "ei kuulu sinulle..."
Yksi hyvä puoli on, että "erityisiä" vastapuolia koskevia kysymyksiä ei enää esitetty uusissa vaatimuksissa.
Ei muuta kuin vierailemaan tarkastuksessa vielä kerran todistajana. Ihmettelen, millaisen ympäristön tarkastaja tällä kertaa valitsee kuulustelulle.
Liittovaltion veroviranomainen lähetti organisaatiolle asiakirjapyynnön. Pyydetään taseita, yksityiskohtaista erittelyä kaikista kuluista ja tuloista, tietoja käyttöomaisuudesta ja henkilöstötaulukot. Onko tämä laillista - lue artikkeli.
Kysymys: Verovirasto lähetti pyynnön asiakirjojen (tietojen) toimittamisesta, 93.1 artiklan mukaisesti liittovaltion veroviranomainen pyytää meiltä tietoja meistä. Ja osana muuta verovalvontatoimintoa se pyytää meiltä taseita, yksityiskohtaisen erittelyn myyntisaamisista, ostoveloista sekä kaikista kuluista ja tuloista. Myös tietoa käyttöomaisuudesta ja henkilöstötaulukot. Ja kaikki sopimukset, joiden summa on yli miljoona ruplaa. Onko tarkastuksella 93.1 §:n puitteissa oikeus muihin verovalvontatoimenpiteisiin viitaten pyytää näitä tietoja? Jos ei, mitä minun pitäisi vastata heille?
Vastaus: Verovelvolliselta voidaan pyytää asiakirjoja ja selvityksiä osana verotarkastusta tai muuta säännöksen mukaista verovalvontatoimenpiteitä. 93 Venäjän federaation verolaki.
Todetaan myös, että verotarkastusta tai muuta verovalvontatoimintaa suorittava veroviranomainen lähettää paikan päällä olevalle veroviranomaiselle kirjallisen määräyksen pyytää tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, veroasiamies) toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja). vaadittava rekisteröinti henkilöltä, jolle tietyt asiakirjat (tiedot) on velkaa.
Tarkastusvirasto voi lähettää pyynnön osoitteeseen sähköisessä muodossa tietoliikennekanavien kautta. Tässä tapauksessa asiakirjojen valmisteluun ja toimittamiseen varatun 10 päivän määräajan määrittämisessä on joitain piirteitä.
Rikkomukset reklamaatiota tehtäessä
Jos verotarkastusviranomainen on vaatinut asiakirjojen toimittamista verolakien vastaisesti, organisaatio ei välttämättä noudata sitä. Joten esimerkiksi hän ei ole vastuussa Venäjän federaation verolain mukaan asiakirjojen toimittamatta jättämisestä pyynnöstä, jos pyyntö:
- tarkastuksen lähettämä pöytätarkastuksen suorittamiselle vahvistetun ajan ulkopuolella;
- tarkastus lähettää yksinkertaisella kirjeellä, eikä organisaatio ole saanut sitä;
- epäselvästi muotoiltu (sen sisällöstä on mahdotonta määrittää, mitkä asiakirjat on toimitettava tarkastukseen);
- esitetään uudelleen ( me puhumme asiakirjojen uudelleen pyytämisestä, jotka organisaatio on jo toimittanut tarkastukselle aikaisempien verotarkastusten yhteydessä).
Mitkä ovat tarkastajien valtuudet pöytäverotarkastuksen aikana?
Vaatimuksen tekeminen
saada tarvittavat asiakirjat, tarkastuksen on lähetettävä pyyntö organisaatiolle. Sen muoto on hyväksytty. Tarkastuksella ei ole oikeutta pyytää asiakirjoja suullisesti (puhelimitse).
Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 93 artiklan 1 kohdan määräyksistä.
Asiakirjojen toimittamista koskevassa pyynnössä on mainittava:
- minkä artiklan mukaisesti asiakirjoja pyydetään;
- missä määräajassa pyydetyt asiakirjat on toimitettava;
- tiedot pyydetyistä asiakirjoista (niiden nimet, tiedot, ajanjakso, johon ne liittyvät);
- tarkastetun organisaation täydellinen ja lyhennetty nimi, sen INN, KPP;
- erityinen verovalvontatapahtuma, jonka aikana asiakirjoja pyydetään (esimerkiksi arvonlisäveron kirjanpitotarkastus vuoden 2014 kolmannelta neljännekseltä).
Asiakirjojen toimittamista koskevan pyynnön allekirjoittaa verotarkastaja, joka suorittaa kirjanpidon (Venäjän federaation verolain 93 artiklan 1 kohta). Verotarkastussinetin läsnäolo pyynnössä ei ole välttämätöntä - verolainsäädännössä ei ole vastaavaa ehtoa (), tätä yksityiskohtaa ei myöskään anneta pyyntölomakkeessa (Venäjän liittovaltion veropalvelun määräyksen liite 15, päivätty). 8. toukokuuta 2015 nro ММВ-7-2/189).
Tietojen pyytäminen vastapuolilta
Sisällä pöytätarkastus tarkastuksella on myös oikeus pyytää asiakirjoja (tietoja) tarkastetusta organisaatiosta sen vastapuolilta tai muilta henkilöiltä, joilla on tällaisia tietoja (esimerkiksi pankeilta) (Venäjän federaation verolain 93.1 §:n 1 kohta). Erityinen luettelo asiakirjoista (tiedoista) näkyy asiakirjojen pyytämistä koskevassa määräyksessä, jonka muoto on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 8. toukokuuta 2015 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-2/189.
Venäjän federaation verolaki<…>
Artikla 93.1. Pyydä asiakirjoja (tietoja) veronmaksajalta, maksun maksajalta, vakuutusmaksun maksajalta ja veroasiamieheltä tai tietoja tietyistä liiketoimista
2. Jos veroviranomaisilla on verotarkastuksen ulkopuolella perusteltu tarve hankkia tiettyä liiketoimea koskevia asiakirjoja (tietoja), veroviranomaisella on oikeus pyytää nämä asiakirjat (tiedot) tähän liiketoimeen osallistuvilta tai muilta henkilöiltä, joilla on asiakirjat (tiedot) tästä tapahtumasta.
Kommentti Venäjän federaation verolain 93.1 artiklaan
Venäjän federaation verolain 93.1 §:ssä vahvistetaan menettely asiakirjojen pyytämiseksi verovelvollisen vastapuolilta.
Venäjän federaation verolain 93.1 §:n 1 momentin mukaan verotarkastuksen suorittavalla veroviranomaisen virkamiehellä on oikeus pyytää vastapuolelta tai muilta henkilöiltä, joilla on verovelvollisen toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja). tarkastanut (maksun maksaja, veroasiamies) nämä asiakirjat ( tiedot).
Tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, veroasiamies) toimintaan liittyvien asiakirjojen (tietojen) pyytäminen voidaan suorittaa myös verotarkastusaineistoa käsiteltäessä veroviranomaisen johtajan (apulaisjohtajan) päätöksen perusteella. määrätä lisää verovalvontatoimenpiteitä.
Mitä tulee ajanjaksoon, jolta veroviranomaiset voivat pyytää asiakirjoja, Venäjän federaation valtiovarainministeriön 23. marraskuuta 2009 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07/1-519 on esitetty kanta. , jonka ydin tiivistyy siihen tosiasiaan, että koska Venäjän federaation verolaki rajoittaa ajanjaksoa, jolta tarkastettavan verovelvollisen toimintaan liittyviä asiakirjoja voidaan pyytää, veron mahdolliset tätä koskevat vaatimukset viranomaiset ovat laillisia.
Samalla on oikeuskäytäntö(Keskuspiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 9.8.2010 asiassa nro A68-13557/09), joka perustuu siihen, että veroviranomaisen vaatimuksen on oltava perusteltu ja jos on esitetty kohtuuton vaatimus. lähetetään veronmaksajalle, silloin se on Venäjän federaation verolain 21 §:n 11 momentin mukaisesti saamatta täyttyä. Verotarkastuksen ulkopuolella esitettyä vaatimusta ei voida perustella.
Tämä väite vaikuttaa oikealta, koska 28. marraskuuta 2011 annetulla liittovaltion lailla nro 336-FZ kommentoituun artiklaan lisätty kohta 1.1 sisältää viittauksen siihen, että veroviranomaisella on oikeus vaatia sijoitusyhtiön osapuolelta Sopimuksen mukaan verokirjanpidosta vastaava toimitusjohtaja, tiedot vain tarkastetun ajanjakson osalta.
Venäjän federaation verolain 93.1 §:n 3 momentissa säädetään, että verotarkastuksia tai muita verovalvontatoimia suorittava veroviranomainen lähettää kirjallisen määräyksen pyytääkseen asiakirjoja (tietoja), jotka liittyvät tarkastettavan verovelvollisen (maksun maksajan) toimintaan. veroasiamies) rekisteröintipaikan veroviranomaiselle henkilö, jolta määritellyt asiakirjat (tiedot) on pyydettävä.
Samalla määräyksessä ilmoitetaan, minkä verovalvontatapahtuman aikana asiakirjojen (tietojen) toimittamisen tarve on syntynyt, ja tietystä liiketoimesta pyydettäessä ilmoitetaan myös tämän tapahtuman tunnistamisen mahdollistavat tiedot.
Tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, veroasiamies) toimintaan liittyvien asiakirjojen (tietojen) pyytämisen suorittaa sen henkilön rekisteröintipaikan veroviranomainen, jolta asiakirjat (tiedot) on pyydettävä.
Venäjän federaation verolain 93.1 §:n 4 kohdassa säädetään, että viiden päivän kuluessa määräyksen vastaanottamisesta sen henkilön rekisteröintipaikan veroviranomainen, jolta asiakirjat (tietoja pyydetään) lähettää tälle henkilölle asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskeva pyyntö. Jäljennös asiakirjojen (tietojen) pyytämistä koskevasta määräyksestä on liitetty tähän vaatimukseen.
Ja Venäjän federaation verolain 93.1 §:n 5 kohdassa määrätään, että henkilö, joka on saanut vaatimuksen asiakirjojen (tietojen) toimittamisesta, täyttää sen viiden päivän kuluessa vastaanottamispäivästä tai ilmoittaa saman ajan kuluessa tekevänsä niin. ei ole pyydettyjä asiakirjoja (tietoja). Jos pyydettyjä asiakirjoja (tietoja) ei voida toimittaa määräajassa, veroviranomaisella on oikeus pidentää näiden asiakirjojen (tietojen) toimittamisen määräaikaa sen henkilön pyynnöstä, jolta asiakirjat pyydetään.
Lisäksi huomautamme, että pyydetyt asiakirjat esitetään ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 93 artiklan 2 kohdassa säädetyt määräykset, toisin sanoen:
- pyydetyt asiakirjat esitetään tarkastettavan henkilön oikeaksi todistamina jäljennöksinä;
- kopiot organisaation asiakirjoista on todistettu sen päällikön (apulaisjohtajan) ja (tai) muun valtuutetun henkilön allekirjoituksella ja tämän organisaation leimalla, ellei laissa toisin säädetä Venäjän federaatio;
- Veroviranomaiselle (virkamiehelle) toimitettujen asiakirjojen kopioiden notaarin vahvistaminen ei ole sallittua, ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä;
- Veroviranomaisella on tarvittaessa oikeus tutustua alkuperäisiin asiakirjoihin.
Venäjän federaation verolain 93.1 artiklan 6 kohdassa säädetään, että tarkastajat voivat verotarkastusta suorittaessaan määrätä seuraamuksia, jos:
- kieltäytyminen toimittamasta pyydettyjä asiakirjoja tai toimittamatta niitä säädetyssä määräajassa (Venäjän federaation verolain 126 artikla);
- pyydettyjen tietojen laiton ilmoittamatta jättäminen (ennenaikainen tiedonanto) (Venäjän federaation verolain 129.1 artikla).
Venäjän federaation verolain 93.1 pykälän 7 kohdan mukaan menettely veroviranomaisten välisessä vuorovaikutuksessa asiakirjojen pyytämistä koskevien määräysten toteuttamisessa on vahvistettu Venäjän liittovaltion verohallinnon 8. toukokuuta 2015 päivätyllä määräyksellä nro ММВ- 7-2/189.
Millaisen menettelyn mukaan veroviranomaiset pyytävät asiakirjoja (tietoja)?
Venäjän federaation valtiovarainministeriö
LIITTOVALTION VEROPALVELU
KIRJE
päivätty 30. syyskuuta 2014 nro ED-4-2/19869
Vastaus valitukseen asiakirjojen (tietojen) pyytämisestä Venäjän federaation verolain 93.1 artiklan mukaisesti
Liittovaltion veroviranomainen on käsitellyt valituksen veroviranomaisten asiakirjojen (tietojen) pyytämisestä Venäjän federaation verolain 93.1 §:n mukaisesti ja raportoi seuraavaa.
Lain 93.1 §:n 2 momentin mukaan, jos veroviranomaisilla on verotarkastuksen ulkopuolella perusteltu tarve hankkia tiettyä liiketoimea koskevia asiakirjoja (tietoja), veroviranomaisella on oikeus pyytää nämä asiakirjat. (tiedot) tämän tapahtuman osallistujilta tai muilta henkilöiltä, joilla on asiakirjoja (tietoja) tästä tapahtumasta.
Vaikka se ei sisällä tietty luettelo veroviranomaisten vaatimat asiakirjat, tällaisia asiakirjoja ovat kaikki asiakirjat, jotka sisältävät koodeksin 93.1 §:n 1 ja 2 kohdassa mainitut tiedot.
Näin ollen, jos veroviranomaisilla on verotarkastuksen ulkopuolella perusteltu tarve hankkia tiettyä liiketoimea koskevia asiakirjoja (tietoja), veroviranomaisella on oikeus pyytää liiketoimiin osallistuvilta tai muilta tietoja, joilla on niistä, kaikki tiettyä tapahtumaa koskevat asiakirjat.
Säännöstön 93.1 §:n 3 ja 4 kohdat määräävät asiakirjojen (tietojen) pyytämismenettelyn, mukaan lukien tiettyä liiketoimea koskevat tiedot.
Lain 93.1 §:n 3 momentin mukaan verotarkastusta tai muuta verovalvontatoimintaa suorittava veroviranomainen lähettää määräyksen pyytää tarkastetun verovelvollisen (maksunmaksaja, veroasiamies) toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja) rekisteröintipaikan veroviranomaista on pyydettävä henkilöltä, jolla on määritellyt asiakirjat (tiedot).
Samalla määräyksessä ilmoitetaan, minkä verovalvontatapahtuman aikana asiakirjojen (tietojen) toimittamisen tarve on syntynyt, ja tietystä liiketoimesta pyydettäessä ilmoitetaan myös tämän tapahtuman tunnistamisen mahdollistavat tiedot.
Viiden päivän kuluessa määräyksen vastaanottamisesta sen henkilön rekisteröintipaikan veroviranomainen, jolta asiakirjat (tiedot) pyydetään, lähettää tälle henkilölle asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskevan pyynnön. Jäljennös asiakirjojen (tietojen) pyytämistä koskevasta määräyksestä on liitetty tähän vaatimukseen (koodeksin 93.1 §:n 4 kohta).
Näin ollen asiakirjojen (tiedon) pyytämismääräyksen ja tiettyä liiketoimea koskevien asiakirjojen (tietojen) esittämisvaatimuksen tulee sisältää riittävät tiedot, jotta voidaan tunnistaa liiketoimi, jota varten asiakirjoja (tietoja) pyydetään.
Tällöin tiedot tietystä liiketoimesta voivat sisältää erityisesti tietoja tämän kaupan osapuolista, sen kohteesta ja kaupan ehdoista.
Alexander Sorokin vastaa,
Venäjän liittovaltion verohallinnon toiminnanvalvontaosaston apulaisjohtaja
"CCT:tä tulisi käyttää vain tapauksissa, joissa myyjä antaa ostajalle, mukaan lukien sen työntekijät, lykkäys- tai osamaksusuunnitelman tavaroiden, työn ja palveluiden maksua varten. Federal Tax Servicen mukaan nämä tapaukset liittyvät lainan myöntämiseen ja takaisinmaksuun tavaroiden, työn ja palvelujen maksamiseen. Jos organisaatio myöntää käteislainan, saa sellaisen takaisinmaksun tai itse vastaanottaa ja maksaa lainan takaisin, älä käytä kassakonetta. Milloin tarkalleen sinun täytyy tehdä sekki, katso
1. Verotarkastusta suorittavalla veroviranomaisella on oikeus pyytää vastapuolelta tai muilta henkilöiltä, joilla on tarkastettavan verovelvollisen toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja) (maksunmaksaja, vakuutusmaksun maksaja, veroasiamies) nämä asiakirjat (tiedot) ).
Tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, vakuutusmaksun maksaja, veroasiamies) toimintaan liittyvien asiakirjojen (tietojen) pyytäminen voidaan suorittaa myös verotarkastuksen aineistoa käsiteltäessä johtajan (apulaisjohtajan) päätöksen perusteella. veroviranomaista määräämään lisäverovalvontatoimenpiteitä.
1.1. Suorittaessaan pöytäverotarkastusta sijoitusyhtiön tuloksen laskemisesta, yhtiöveron veroilmoituksesta (laskennasta), sijoitusyhtiösopimuksen osapuolen tuloverosta, veroviranomaisella on oikeus pyytää sijoituskumppanuussopimukseen osallistuja verokirjanpidosta vastuussa oleva johtaja, seuraavat tiedot tarkastelukaudelta:
1) sijoituskumppanuussopimuksen osallistujien kokoonpano, mukaan lukien tiedot mainitun sopimuksen osallistujien kokoonpanossa tapahtuneista muutoksista;
2) sijoituskumppanuussopimuksen osanottajien kokoonpano - johtokumppanit, mukaan lukien tiedot tällaisten osallistujien kokoonpanon muutoksista mainitussa sopimuksessa;
3) kullekin toimitusjohtajalle ja osakkuusyhtiölle kuuluva osuus voitosta (kulut, tappiot);
4) sijoituskumppanuussopimuksella määrätty kunkin hallinnoijan ja osakkaan osuus sijoitusyhtiön voitosta;
5) kunkin toimitusjohtajan ja osakkaan osuus osakkaiden yhteisestä omaisuudesta;
6) muutokset siinä menettelyssä, jossa sijoitusyhtiösopimuksen osanottaja - verokirjanpidosta vastaava toimija - yhtiömiesten yhteisten asioiden hoitamisesta kaikkien osakkaiden edun mukaisesti syntyneet kulut määritetään, jos tällaisesta menettelystä säädetään. sijoituskumppanuussopimus.
2. Jos veroviranomaisilla on verotarkastuksen ulkopuolella perusteltu tarve hankkia tiettyä liiketoimea koskevia asiakirjoja (tietoja), veroviranomaisella on oikeus pyytää nämä asiakirjat (tiedot) tähän liiketoimeen osallistuvilta tai muilta henkilöiltä, joilla on asiakirjat (tiedot) tästä tapahtumasta.
Suorittaessaan verotarkastusta ulkomaiselle organisaatiolle, joka on tämän lain 83 artiklan 4.6 kohdan mukaisesti rekisteröitävä veroviranomaiselle, veroviranomaisella on oikeus liittovaltion päällikön (apulaisjohtajan) suostumuksella verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutettu toimeenpaneva elin pyytää tietoja määrätylle ulkomaiselle organisaatiolle suoritetuista rahansiirtotoimista kansallisen maksukorttijärjestelmän organisaatiolta, rahansiirtooperaattoreista, sähköisen rahan toimijoista, toimintakeskuksista, maksuista selvityskeskukset, keskusmaksujen selvitysvastapuolet, selvityskeskukset ja teleoperaattorit.
3. Verotarkastusta tai muuta verotarkastustoimintaa suorittava veroviranomainen lähettää määräyksen pyytää tarkastettavan verovelvollisen (maksunmaksaja, vakuutusmaksun maksaja, veroasiamies) toimintaan liittyviä asiakirjoja (tietoja) paikan päällä olevalle veroviranomaiselle. määrätyt asiakirjat (tiedot) vaaditaan henkilön rekisteröinnistä.
Samalla määräyksessä ilmoitetaan, minkä verovalvontatapahtuman aikana asiakirjojen (tietojen) toimittamisen tarve on syntynyt, ja tietystä liiketoimesta pyydettäessä ilmoitetaan myös tämän tapahtuman tunnistamisen mahdollistavat tiedot.
4. Viiden päivän kuluessa määräyksen vastaanottamisesta sen henkilön rekisteröintipaikan veroviranomaisen, jolta asiakirjat (tiedot) pyydetään, on lähetettävä tälle henkilölle asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskeva pyyntö. Jäljennös asiakirjojen (tietojen) pyytämistä koskevasta määräyksestä on liitetty tähän vaatimukseen. Asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskeva vaatimus lähetetään ottaen huomioon tämän säännöstön 93 §:n 1 momentissa säädetyt säännökset.
5. Asiakirjojen (tiedon) toimittamista koskevan pyynnön vastaanottanut täyttää sen viiden päivän kuluessa vastaanottamisesta tai saman ajan kuluessa ilmoittaa, ettei hänellä ole pyydettyjä asiakirjoja (tietoja).
Jos pyydettyjä asiakirjoja (tietoja) ei voida toimittaa määräajassa, veroviranomainen on vastaanottanut henkilöltä, jolta asiakirjat (tiedot) pyydetään, ilmoituksen siitä, ettei asiakirjoja (tietoja) voida toimittaa määräajassa. oikeus pidentää näiden asiakirjojen toimittamisen määräaikaa (tiedot).
Pyydetyt asiakirjat toimitetaan ottaen huomioon tämän säännöstön 93 §:n 2 ja 5 momentissa säädetyt määräykset. Tämän momentin 2 momentissa tarkoitettu ilmoitus tehdään tämän lain 93 §:n 3 momentissa säädetyllä tavalla.
6. Se, että henkilö kieltäytyy toimittamasta verotarkastuksessa vaadittuja asiakirjoja tai jättää ne toimittamatta määräajassa, katsotaan verorikokseksi ja siitä seuraa tämän lain 126 §:n mukainen vastuu.
Pyydetyn tiedon virheellinen ilmoittamatta jättäminen (viivästynyt ilmoittaminen) katsotaan verorikokseksi ja siitä seuraa tämän lain 129.1 artiklan mukainen vastuu.
7. Veroviranomaisten välisen vuorovaikutuksen menettelyn asiakirjojen pyytämistä koskevien määräysten täytäntöönpanossa vahvistaa liittovaltion toimeenpaneva elin, joka on valtuutettu valvomaan ja valvomaan veroja ja maksuja.
8. Tässä pykälässä säädettyä asiakirjojen (tietojen) pyyntimenettelyä sovelletaan myös pyydettäessä asiakirjoja (tietoja), jotka koskevat konsolidoituun verovelvollisten ryhmään kuuluvia henkilöitä.
Ladataan...
